Заявление на льготы по налогу имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц

Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 О налогах на имущество физических лиц.

Плательщики

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (граждане Российской Федерации, иностранные граждане, лица без гражданства).

Объект налогообложения

К объектам налогообложения относятся находящиеся в собственности физических лиц жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение . доля в праве общей собственности в вышеперечисленных видах имущества.

Налоговая база

Налоговой базой по налогу на имущество физических лиц является суммарная инвентаризационная стоимость строений по состоянию на 1 января каждого года.

Суммарная инвентаризационная стоимость - это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектом налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.

Инвентаризационная стоимость - это восстановительная стоимость объекта налогообложения с учетом износа и динамики цен на

строительную продукцию. Определение инвентаризационной стоимости для целей налогообложения осуществляется по восстановительной стоимости, уменьшенной на величину физического износа на момент оценки. Определение восстановительной стоимости производится по сборникам укрупненных показателей восстановительной стоимости с ее последующим пересчетом в уровень цен 1991 года по индексам и коэффициентам, введенными Госстроем СССР. Затем осуществляется перевод в уровень цен года оценки по коэффициентам, утверждаемым органами исполнительной власти субъектов РФ.

Если представительным органом муниципального образования ставки налога на имущество физлиц дифференцированы в зависимости от типа использования имущества (жилое или нежилое), то суммарная инвентаризационная стоимость должна определяться отдельно по каждому типу использования имущества.

На федеральном уровне установлены максимальные ставки налогообложения.

Ставки налога на имущество физических лиц

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения

Льгота по налогу на имущество физических лиц

Уважаемые налогоплательщики!

Воспользуйтесь положенной вам льготой!

Льгота на уплату налога на имущество предоставляется:

- пенсионерам

- инвалидам I и II групп, инвалидам с детства

- участникам гражданской и ВОВ, других боевых операций по защите СССР и бывшим партизанам

- Героям Советского Союза и Героям РФ, а также лицам, награжденным орденом Славы трех степеней

- военнослужащим, а также гражданам, уволенным с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющим общую продолжительность военной службы 20 лет и более

- лицам, уволенным с военной службы или призывавшимся на военные сборы, выполнявшим интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия

- родителям и супругам военнослужащих (в том числе членам семей) и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак

- лицам, имеющим право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча", а также лицам, принимавшим непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах (согласно статье 4 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее – Закон).

Для получения льготы по налогу на имущество физических лиц необходимо:

- представить заявление и копии подтверждающих документов (удостоверение, справку ВТЭК) в налоговый орган по месту нахождения имущества лично

- направить заявление и копии подтверждающих документов (удостоверение, справку ВТЭК) в налоговый орган по месту нахождения имущества посредством почтовой связи заказным письмом с уведомлением

- представить необходимые документы на предоставление льготы через законного или уполномоченного представителя (статья 26 НК РФ). Согласно пункту 3 статьи 29 НК РФ уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной, в соответствии законодательством Российской Федерации.

Порядок предоставления льготы:

При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налога на имущество физических лиц перерасчет суммы налога производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Налог на имущество физических лиц

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже.

Подобные документы

Налог на имущество организаций, его роль в консолидированных бюджетах субъектов федерации. Сущность налога на имущество организации, механизм его исчисления и уплаты. Форма декларации по налогу на имущество организации, требования к порядку её заполнения.

реферат [39,2 K], добавлен 27.01.2009

Изучение составных элементов налога на имущество организаций. Обобщение объектов налогообложения Российских организаций - движимого и недвижимого имущества. Исследование порядка и правил исчисления, а также сроков уплаты налога на имущество организаций.

реферат [18,2 K], добавлен 13.08.2010

Налогоплательщики налога на доходы физических лиц. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Анализ налоговых вычетов, предусмотренных в Налоговом Кодексе РФ. Проблемы правового регулирования налогообложения доходов физических лиц.

курсовая работа [31,0 K], добавлен 21.09.2013

Плательщики земельного налога, объект налогообложения. Порядок определения налоговой базы. Налоговые ставки, льготы по уплате земельного налога. Порядок исчисления и обязательность уплаты земельного налога. Налоговая декларация по земельному налогу.

курсовая работа [56,6 K], добавлен 21.02.2010

Плательщики земельного налога. Объект налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка. Порядок определения налоговой базы. Налоговые ставки, льготы по уплате земельного налога. Порядок исчисления и уплаты земельного налога. Налоговая декларация.

курсовая работа [50,9 K], добавлен 21.02.2010

Цель налога с доходов физических лиц, его место в системе налогов и сборов Украины. Критерии разграничения плательщиков и основания для определения лица резидентом. Перечень видов доходов, включаемых в состав месячного дохода. Ставка налога и льготы.

реферат [14,5 K], добавлен 22.02.2010

Права и обязанности налогоплательщиков налоговые акты. Налог на добавленную стоимость: плательщики налога обороты, облагаемые НДС льготы по налогу ставки налога. Порядок расчёта НДС, сроки уплаты. Расчет авансовых взносов в бюджет налога на прибыль.

контрольная работа [23,9 K], добавлен 04.05.2012

Немного об истории возникновения налога в России. Основная функция подоходного налога, принципы налогообложения. Характеристика основных элементов. Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц. Назначение, порядок заполнения налоговой декларации.

курсовая работа [465,0 K], добавлен 17.08.2009

Понятие и история развития правового регулирования подоходного налога с физических лиц в Республике Беларусь. Формирование бюджета современного государства. Источники доходов граждан. Облагаемая совокупность годовой прибыли. Начисление подоходного налога.

курсовая работа [39,1 K], добавлен 20.11.2010

Механизм взимания земельного налога. Земельный налог, его роль в доходах местных бюджетов. Налогоплательщики, объект налогообложения. Порядок определения налоговой базы, льготы по налогу. Расчет налога, сроки уплаты. Перспективы налогообложения земель.

курсовая работа [70,5 K], добавлен 04.02.2014

2. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

2.1 Налоговая база

2.2 Ставки налога на имущество физических лиц

2.3 Льготы по налогу на имущество физических лиц

2.4 Исчисление и уплата налога на имущество физических лиц

3. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ВВЕДЕНИЕ

Понятие частной собственности известно издревле. Оно лежало в основе борьбы за нее и становилось плодом многих завоеваний.

В СССР частная собственность как понятие официальной государственной властью не была принята и соответственно не защищалась, а пресекалась. Позволительно было иметь только личную собственность.

С началом перестройки и поворотом России к рынку приглушенное желание людей владеть частной собственностью стало усиливаться, принося как добрые плоды, так и человеческие жертвы. Это явилось результатом отставания преобразований государственной правовой системы становления частной собственности и ее защиты.

Наиболее современным и готовым к новой форме собственности оказалось государственное налогообложение. За возможность быть собственником нужно расплачиваться, иначе говоря - платить государству налог на имущество физических лиц.

Центральное место в налогообложении физических лиц принадлежит налогу на доходы физических лиц. Второй по значимости налог с населения налог на имущество физических лиц - играет весьма важную роль в налоговой системе РФ, так как охватывает более 20 млн. физических лиц, являющихся собственниками различного вида имущества. [5, 211]

Налог на имущество выполняет не только фискальную роль, пополняя доходную базу бюджетов органов местного самоуправления, но и воздействует на формирование структуры личной собственности граждан.

Повышение или снижение ставок налога на имущество, предоставление различного рода льгот позволяет уменьшить имущественную дифференциацию населения.

Соотношение фискального и регулирующего назначения изменяется в зависимости от задач, которые стоят перед обществом на определенных этапах социально-экономического развития.

Налог на имущество физических лиц в определенной степени является дополнением к налогу на доходы физических лиц, что вполне оправдано, так как граждане, направляя свои доходы на приобретение имущества, в ряде случаев «уходят» от подоходного налогообложения, но в то же время у них возникает обязанность уплачивать налог на приобретенное имущество.

Во многих странах действует развитая система имущественного обложения на местных уровнях, охватывающая как собственно имущество, так и его движение в форме продажи, наследования и дарения. О роли имущественных налогов говорит тот факт, что в отдельных странах их доля в общих налоговых поступлениях достигает 13% (Великобритания, Япония, США), а на местном уровне - до 100% (Великобритания, Ирландия).[5, 211]

В настоящее время к числу взимаемых в РФ с физических лиц имущественных налогов относятся: налог на имущество транспортный налог.

В данной курсовой работе подробно рассмотрен налог на имущество физических лиц, объектами которого являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные здания, строения, помещения и сооружения.

Целью курсовой работы является всестороннее изучение налога на имущество физических лиц. Для достижения поставленной цели решены следующие задачи:

1) исследованы понятие, субъект и объект налога на имущество физических лиц

2) рассмотрены ставки и льготы по налогу на имущество физических лиц

3) описан порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц.

1. ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Налоги являются одним из основных финансовых инструментов рыночной экономики, финансовой основой бюджетов разных уровней. Они оказывают существенное влияние на денежное обращение, ценообразование, формирование фондов потребления и накопления, осуществление инвестиционной политики, распределение прибыли, социальное положение населения.

Проведение рыночных преобразований в России невозможно без создания эффективной системы налогообложения. Проблемы бюджета, бюджетного процесса неразрывно связаны с налоговой системой.

Источником налогов является созданная в процессе производства стоимость - национальный доход. Первичное распределение национального дохода дополняется вторичным распределением, или перераспределением, где налогам принадлежит важное место.

Участвуя в процессе перераспределения новой стоимости, налоги выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений, которая формирует их общественное содержание.

Кроме общественного содержания, налоги имеют материальную основу, представляют собой часть денежных доходов, национального дохода, отчужденную государством.

Налоги составляют значительную долю в доходной части бюджетов различных уровней. Зачисление налоговых поступлений в бюджеты разного уровня и во внебюджетные фонды осуществляется в порядке и на условиях, определяемых системой законодательства РФ о налогах и сборах, а также законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации.

В условиях рыночной экономики налоги выполняют четыре основные функции, каждая из которых проявляет внутреннее свойство, признаки и черты данной финансовой категории. Налог на имущество физических лиц - местный налог, так как устанавливается Федеральным законом и нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территории соответствующего муниципального образования.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - граждане РФ, иностранные граждане или лица без гражданства, имеющие на территории РФ в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Отсутствие у указанных лиц государственного акта (документа), удостоверяющего право собственности на указанное имущество, равно как отсутствие предусмотренной действующим законодательством регистрации права собственности не может являться основанием для непризнания этих лиц налогоплательщиками в отношении этого имущества, если фактически эти лица реализуют права по владению, распоряжению и использованию этим имуществом.

Основания возникновения права собственности могут быть первоначальные, то есть право собственности на недвижимость возникает впервые, и производные, то есть права собственника зависят от прав его предшественников.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком признается одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними. При этом все собственники этого имущества несут солидарную ответственность по исполнению налогового обязательства. Если физическое лицо является членом кооператива и неполностью выплатило паевой взнос, то право собственности возникает с момента регистрации, а обязанность уплаты налога - с момента полной выплаты паевых взносов.

Следует отметить, что если собственниками имущества являются несовершеннолетние дети, то налог должен уплачиваться родителями, опекунами или попечителями. Налог на строения, помещения и сооружения за детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, обязаны уплачивать учреждения, в которых они находятся на полном государственном обеспечении. При этом налог уплачивается за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, за счет государственных внебюджетных фондов и других незапрещенных законом источников.

Собственник должен зарегистрировать недвижимое имущество в соответствии с нормативно правовыми актами (ст.219 ГК РФ, ФЗ от 21 июля 1997г. №122-ФЗ).

Не признается налогоплательщиком в отношении арендуемого имущества арендатор этого имущества. Объектами налогообложения признаются находящиеся на территории местного самоуправления следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные здания, строения, помещения и сооружения. Объекты незавершенного строительства относятся (включаются в состав) к объектам налогообложения в порядке, определяемом органами субъектов Российской Федерации, ответственными за проведение политики в области строительства, архитектуры, градостроительства и жилищно - коммунального хозяйства. Таким образом, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества или его части, признаваемого объектом налогообложения, независимо от их места пребывания и от того, каким образом эти физические лица осуществляют права по владению, распоряжению и пользованию этим имуществом.

2. Порядок исчисления и уплаты налога На ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

2.1 Налоговая база

Налоговой базой для налога на имущество физических лиц признается суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.

Инвентаризационная стоимость - это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.

Суммарная инвентаризационная стоимость - это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.

Оценке для целей налогообложения не подлежат: строящиеся объекты, самовольно возведенные, бесхозяйные, признанные непригодными для дальнейшей эксплуатации и неопределенного назначения объекты.

Оценка строений производится по их инвентаризационной стоимости, которая для целей налогообложения принимается равной восстановительной стоимости уменьшенной на величину стоимостного выражения физического износа на момент оценки. При этом восстановительная стоимость пересчитывается по уровню цен 1991 года на основе нормативных документов, а затем по уровню цен года оценки на основании коэффициентов, утверждаемых органами исполнительной власти субъектов.

Для квартир, гаражных боксов и прочих помещений установлен единый функциональный показатель м 2. Инвентаризационная стоимость приватизированных строений в первый год начисления налога принимается равной их стоимости, определенной при приватизации.

2.2 Ставки налога на имущество физических лиц

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, предусмотренных Законом РФ №2003-1, в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Таблица 1 Ставки налога на имущество физических лиц

Кто и в каких случаях должен платить налог на имущество физических лиц

Какие объекты облагаются налогом

Налог на имущество физических лиц взимают со следующих объектов личного имущества:

Такой перечень установлен пунктами 1 и 2 статьи 401 Налогового кодекса РФ.

Общее имущество многоквартирного дома (лестничные площадки, пролеты, технические этажи и др.) объектом налогообложения не является, платить налог с него не нужно (п. 3 ст. 401 НК РФ).

Ситуация: нужно ли платить налог на имущество физических лиц с квартиры, по которой еще не полностью выплачен ипотечный кредит ?

Ответ: д а, нужно.

Платить налог на имущество должны собственники этого имущества (ст. 400 НК РФ). Если гражданин приобретает квартиру по ипотеке, он становится ее собственником (п. 1 ст. 6 Закона от 16 июля 1998 г. № 102-ФЗ). Банк является залогодержателем, но права собственности на квартиру у него нет (п. 1 ст. 1 Закона от 16 июля 1998 г. № 102-ФЗ). Следовательно, с квартиры, по которой еще не полностью выплачен ипотечный кредит, гражданин обязан заплатить налог.

Инспекция рассчитает ему налог - либо с месяца, в котором было куплено имущество, или со следующего месяца. Это зависит от того, когда гражданин оформил право собственности: до 15-го числа включительно или после (п. 5 ст. 408 НК РФ, п. 1 ст. 4 Закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ, п. 1 ст. 131 ГК РФ).

Аналогичная позиция изложена, например, в письме УФНС России по Московской области от 23 октября 2006 г. № 19-48-И/1205.

Ситуация: нужно ли платить налог на имущество физических лиц с объекта, переданного как вклад в уставный капитал организации ?

Ответ: нет, не нужно, при условии, что в качестве вклада в уставный капитал передано само имущество, а не право пользования им.

Если в уставный капитал передается само имущество, то происходит переход права собственности от гражданина к организации (п. 3 ст. 213 ГК РФ). В этом случае налог на имущество не платите - либо с месяца, в котором было передано имущество, или со следующего месяца. Это зависит от того, когда организация оформила право собственности: до 15-го числа включительно или после (п. 5 ст. 408 НК РФ).

Если гражданин передает организации право пользования его имуществом, он остается его собственником (п. 1 ст. 209 ГК РФ). А значит, он должен по-прежнему платить налог на имущество физических лиц (ст. 400 НК РФ).

Кто должен платить налог

Платить налог на имущество должны все собственники недвижимости, которая является объектом налогообложения и находится на территории России. При этом не важно, кем является собственник: иностранным гражданином, гражданином России или лицом без гражданства.

Заплатить налог придется независимо от того, используется фактически имущество или нет.

Это следует из положений статей 400 и 401 Налогового кодекса РФ.

Имущество в собственности у ребенка

Когда собственником имущества является несовершеннолетний ребенок, заплатить за него налог обязаны его законные представители (родители, усыновители, опекуны, попечители). Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 23 октября 2012 г. № БС-2-11/666.

Имущество в собственности у нескольких лиц

Один объект может находиться в собственности у нескольких лиц. То есть в общей долевой или общей совместной собственности.

При режиме общей долевой собственности каждый собственник платит налог на имущество соразмерно своей доле (п. 3 ст. 408 НК РФ).

Пример определения плательщика налога на имущество физических лиц. Имущество находится в общей долевой собственности

А.С. Глебова, А.В. Львов и В.Н. Зайцева имеют в общей долевой собственности квартиру. По соглашению между ними доли в имуществе распределены следующим образом:

Плательщиком налога на имущество считается каждый из трех собственников - но в пределах своей доли.

При режиме общей совместной собственности владельцы имущества должны заплатить налог каждый сам за себя, пропорционально числу собственников данного имущества (п. 3 ст. 408 НК РФ). Налоговая инспекция рассчитает налог сама, исходя из того количества собственников, которое указано в правоустанавливающих документах на недвижимость (письмо Минфина России от 21 февраля 2012 г. № БС-4-11/2888).

Совет. чтобы в свидетельстве о регистрации права общей совместной собственности были зафиксированы все владельцы имущества, правильно оформите заявление о регистрации права.

В заявлении укажите документы, свидетельствующие о наличии брачных отношений, или данные о другом правообладателе. Такой порядок следует из пункта 8 Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минюста России от 25 марта 2003 г. № 70, и приложения 5 к приказу Минэкономразвития России от 23 декабря 2013 г. № 765.

Пример определения плательщика налога на имущество физических лиц. Имущество находится в общей совместной собственности

А.С. Глебова и ее муж имеют в общей совместной собственности квартиру.

Плательщиком налога на имущество считается каждый из супругов. Каждый из них заплатит налог с половины кадастровой (инвентаризационной, умноженной на коэффициент-дефлятор) стоимости квартиры. При этом, если один из супругов этого не сделает (или сделает несвоевременно), то другой будет нести ответственность наравне с первым.

Ситуация: кто должен платить налог на имущество за гражданина, признанного безвестно отсутствующим .

Платить налог в этом случае должно лицо, назначенное управлять имуществом безвестно отсутствующего гражданина.

Суд может признать гражданина безвестно отсутствующим, если по местожительству о нем нет сведений в течение года (ст. 42 ГК РФ). Имущество такого гражданина передается лицу (управляющему), с которым служба опеки и попечительства на основании решения суда заключает договор о доверительном управлении (п. 1 ст. 43 ГК РФ).

Эта служба может назначить лицо для управления имуществом и до истечения года (то есть до признания судом гражданина безвестно отсутствующим) (п. 2 ст. 43 ГК РФ). Назначенный управляющий и должен заплатить налог на имущество за безвестно отсутствующего гражданина (п. 1 ст. 51 НК РФ).

Управляющий перечисляет в бюджет:

- суммы налога на имущество, которые безвестно отсутствующий должен был заплатить (уже наступил срок уплаты налога), но не сделал этого

- пени и штрафы по налогу на имущество, начисленные на день признания гражданина безвестно отсутствующим (то есть на дату вступления в силу решения суда)

- суммы налога на имущество, срок уплаты которых наступает после признания гражданина безвестно отсутствующим (в пределах установленного срока доверительного управления имуществом).

Все перечисленные суммы управляющий оплачивает за счет средств безвестно отсутствующего гражданина.

Такой вывод следует из пункта 1 статьи 51 Налогового кодекса РФ и подтверждается, например, письмом УФНС по г. Москве от 19 ноября 2007 г. № 18-08/4/14857.

Ситуация: с какого момента гражданин считается плательщиком налога на имущество физических лиц .

Момент, с которого гражданин станет плательщиком налога на имущество физических лиц, зависит от способа получения имущества.

Наследники станут плательщиками с даты открытия наследства. Это либо день смерти наследодателя, либо день, когда по решению суда его объявили умершим. И дата регистрации права собственности на унаследованное имущество значения не имеет.

Для остальных случаев это дата возникновения права собственности на объект.

Однако как в первом, так и во втором случае есть особенности расчета налога, когда наследство открыто или право собственности получено в середине года или месяца. Подробнее об этом см. Как рассчитывается налог на имущество физических лиц .

Это следует из пунктов 5 и 7 статьи 408 Налогового кодекса РФ, пункта 2 статьи 8, статьи 219, пункта 1 статьи 130, пункта 1 статьи 131 и статьи 1113 Гражданского кодекса РФ.

Ситуация: должны ли наследники платить налог на имущество, который не перечислил умерший наследодатель?

Ответ: да, должны.

Задолженность по налогу на имущество умершего лица (лица, объявленного умершим) не аннулируется (подп. 3 п. 3 ст. 44, п. 2 ст. 15 НК РФ). Следовательно, после смерти собственника недвижимости (объявления его умершим) задолженность по налогу на имущество, а также штрафы и пени должны уплатить наследники. Но только в пределах стоимости унаследованного имущества.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 19 октября 2011 г. № 03-02-07/1-373.

Для того чтобы у наследника возникла такая обязанность, должно быть выполнено несколько условий.

Во-первых, заплатить налог на имущество за наследодателя должны только те наследники, которые приняли наследство (п. 1 ст. 1175 ГК РФ). Количество наследников, принявших имущество по наследству, может быть меньше количества призванных к наследству. Такое происходит, если кто-то из наследников, например:

- отказывается от получения наследства (п. 1 ст. 1157 ГК РФ)

Помимо того, что наследники обязаны погасить задолженность наследодателя, они признаются самостоятельными плательщиками налога на имущество с момента открытия наследства. То есть с даты:

- смерти наследодателя

- вступления в законную силу решения суда об объявлении его умершим (если наследодатель был объявлен умершим в судебном порядке).

Об этом сказано в пункте 5 статьи 5 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 и пункте 15 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54. Наследник проверяет расчет налога на имущество инспекцией и перечисляет суммы налога за себя в общем порядке.

Пример уплаты налога на имущество физических лиц наследником

А.С. Глебова получила в наследство квартиру. День открытия наследства - 1 декабря 2014 года. Она приняла наследство.

У умершего наследодателя была задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 80 000 руб. Глебова погасила задолженность наследодателя в полном размере, а также заплатила пени и штраф.

Кроме того, с 1 декабря 2014 года Глебова считается плательщиком налога на имущество с квартиры. То есть инспекция в 2015 году вышлет ей налоговое уведомление об уплате налога за 2014 год.

Льготы по налогу

Существует два вида льгот по налогу на имущество физических лиц:

Федеральные льготы

Федеральные льготы установлены для определенных категорий граждан, перечень которых приведен в таблице . И подразумевают полное освобождение гражданина от уплаты налога на имущество.

Действуют льготы на всей территории России независимо от того, упомянуты они в местном законодательстве или нет (письмо от 5 апреля 2005 г. № 03-06-04-04/18).

Получить федеральную льготу можно только на один объект в каждом из следующих видов имущества, выбор за вами:

Это следует из положений пунктов 1-4 статьи 407 Налогового кодекса РФ.

Но в любом случае льгота не положена в отношении недвижимости:

Это следует из положений пунктов 2 и 5 статьи 407 Налогового кодекса РФ.

Местные льготы

Нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами г. Москвы, г. Санкт-Петербурга и г. Севастополя) могут быть установлены дополнительные налоговые льготы, а также основания и условия их использования (абз. 2 п. 2 ст. 399 НК РФ). Действуют местные льготы только на территории соответствующего муниципального образования (п. 4 ст. 12 НК РФ).

Заметим, что местные нормативные правовые акты никак не могут ограничивать или сужать действие федеральных льгот. Например, предусматривать, что освобождение пенсионеров от уплаты налога действует только в отношении жилых помещений. Если местное законодательство содержит подобное ограничение, нужно применять положения главы 32 Налогового кодекса РФ. То есть пользоваться льготой без ограничения. Такая позиция высказана в определении Верховного суда РФ от 28 августа 2001 г. № 11-Г01-46 и подтверждается письмом Минфина России от 3 декабря 2010 г. № 03-05-04-01/54.

Как получить льготу

Если у гражданина есть право на льготу по налогу на имущество, то, чтобы ее получить он должен подать в любую налоговую инспекцию:

Об этом сказано в пункте 6 статьи 407 Налогового кодекса РФ.

Перечень документов, необходимых для получения льгот, приведен в таблице .

Если у вас несколько объектов по одному виду имущества, то вы можете выбрать, по какому из них заявить льготу. Но делать это не обязательно. По умолчанию льготу дадут на тот объект, по которому расчетная сумма налога оказалась максимальной.

Если же вы решили оставить выбор за собой, то свое решение надо оформить письменно. Для этого в любую налоговую инспекцию подайте уведомление о выборе объектов налогообложения. Его форму должна утвердить ФНС России.

Уведомление подайте до 1 ноября года, начиная с которого будет применяться льгота. Причем свой выбор можно изменить. Для этого подайте уточненное уведомление. Но успеть сделать это надо все равно до 1 ноября.

Это следует из пункта 7 статьи 407 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: можно ли воспользоваться льготой при уплате налога на имущество с построенного дома, если на нее имеет право один из супругов? Дом построен обоими супругами, но оформлен на супруга, который льгот по налогу на имущество не имеет

Ответ: нет, нельзя.

На имущество, нажитое во время брака (приобретенное или построенное), устанавливается режим общей совместной собственности (ст. 34 Семейного кодекса РФ). Дом, квартира являются недвижимостью (ст. 130 ГК РФ). Право собственности на недвижимость возникает с момента ее госрегистрации (п. 1 ст. 131, п. 2 ст. 8 и ст. 219 ГК РФ). При регистрации права совместной собственности на имущество в свидетельстве указываются все собственники (т. е. оба супруга) (приложение 5 к приказу Минэкономразвития России от 23 декабря 2013 г. № 765).

В рассматриваемой ситуации было зарегистрировано не право совместной собственности, а право частной собственности лишь одного из супругов. Следовательно, второй супруг, не являясь собственником, не признается плательщиком налога (ст. 400 НК РФ). А значит, его право на льготу не учитывается при расчете налога.

Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 22 мая 2008 г. № 03-05-06-01/13.

Совет. есть аргументы, позволяющие воспользоваться льготой по налогу на имущество, даже если дом оформлен в частную собственность на супруга, который право на льготу не имеет. Они заключаются в следующем.

Имущество, нажитое во время брака, является совместной собственностью супругов (ст. 34 Семейного кодекса РФ). При этом Семейный кодекс РФ не оговаривает, что в документах на право собственности должны быть обязательно указаны оба супруга. Отсутствие в документах одного из супругов не ограничивает его право собственности на общее имущество. Например, при разводе этот супруг может получить половину общего имущества супругов (если не предусмотрено другого). Это следует из пункта 1 статьи 39 Семейного кодекса РФ.

Следовательно, супруг, который не поименован в правоустанавливающих документах, является совладельцем имущества, нажитого в браке (исходя из равенства долей супругов). А значит, он может воспользоваться льготой по налогу на имущество в отношении своей доли (ст. 407, абз. 2 п. 3 ст. 408 НК РФ).

Перерасчет налога из-за льготы

Если гражданин обратился в налоговую инспекцию за предоставлением льготы с опозданием, он имеет право на перерасчет налога. Для этого необходимо подать письменное заявление. Однако перерасчет произведут не более чем за три года (со дня появления права на льготу). Об этом сказано в абзаце 2 пункта 6 статьи 408 Налогового кодекса РФ.

Льгота по налогу на доходы физических лиц одиноким матерям

Главное управление Миндоходов в Черкасской области в рамках Декады правовых знаний в Черкасской области по случаю празднования Международного женского дня 8 марта разъясняет одиноким матерям порядок получения льготы по налогу на доходы физических лиц.

Так, согласно п. «а» чп. 169.1.3 п. 169.1 ст. 169 раздела IV Налогового кодекса Украины одинокая мать, вдова или опекун, попечитель - плательщик налога на доходы физических лиц имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы в размере 150 процентов (в 2014 году 913,5 грн.) в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет. Льгота применяется при условии соблюдения процедур, указанных пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Налогового кодекса Украины и предоставлением соответствующих подтверждающих документов.

При этом предельный размер заработной платы, который дает право на получение налоговой социальной льготы, определяется как произведение суммы, определенной в абзаце первом пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Налогового кодекса Украины (в 2014 г. - 1710 грн.) и соответствующего количества детей.

Правила представления плательщиком налога на доходы физических лиц документов для получения (применения) налоговой социальной льготы, на которую он имеет право в соответствии с Налоговым кодексом, определен Порядком подачи документов для применения налоговой социальной льготы, который утвержден постановлением Кабинета Министров Украины от 29 декабря 2010 года №1227.

Плательщик налога подает работодателю заявление о выборе места применения налоговой социальной льготы. Также согласно п.5 Порядка для применения льготы по основаниям, предусмотренным в пп.169.1.2, 169.1.3 и 169.1.4 п.169.1 ст.169 НКУ, кроме заявления о применении льготы одинокая мать, отец, вдова, вдовец или опекун, попечитель, которые имеют ребенка (детей) в возрасте до 18 лет, подает работодателю:

- копию свидетельства (дубликата свидетельства) о рождении ребенка (детей) или документ с указанием сведений об отце ребенка в Книге регистрации актов гражданского состояния, документы, подтверждающие возраст ребенка (детей), утвержденные соответствующим органом страны, в которой иностранное физическое лицо - налогоплательщик постоянно проживал (проживала) до прибытия в Украину

- копию решения органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства (если с заявлением обращается опекун или попечитель)

- копию свидетельства о браке и свидетельства о смерти (если с заявлением обращается вдова или вдовец)

- копию паспорта.

Стоит отметить, что одинокой матерью или опекуном, попечителем считается лицо, которое на момент применения работодателем льготы, определенной пп.«а» пп.169.1.3 п.169.1 ст.169 НКУ, имея ребенка (детей) в возрасте до 18 лет, не состоящего в браке, зарегистрированном в соответствии с законом .

Обращаем внимание, что налоговая социальная льгота предоставляется одинокой матери (вдове или опекуну, попечителю) до конца года, в котором ребенку исполняется 18 лет .

Подробную информацию относительно начисления и уплаты налога на доходы с физических лиц и применение льгот граждане могут получить, обратившись в ближайший сервисный центр, который работает при ГНИ ГУ Миндоходов в области в режиме он-лайн на Черкасский информационно-деловой портал по адресу www.city.ck.ua. При наличии проблемных вопросов следует обратиться по номеру сервисной линии Главного управления Миндоходов в области 33-91-34.

Мне немного не понятен механизм перерасчета, ну вот к примеру поняла признала что расчитала НДФЛ неправильно применила льготу, подумала пересчитала и доначислила и удержала с сотрудника.Т.Е. как бы ошибку исправила зарплату отразила в 1ДФ как обычно а налог сам уже с учетом переасчета больше, подложила бух справку типо ошибка переасчет, все удержано.И штрафов нет?Я просто почитала одну статью там рекомендуется зделать именно так.Но логика не ясна т.е. как бы НДФЛ вовремя не уплачен в бюджет почему штрафов нет?И в предидущих периодах эта льгота была показана, как оно отображается все у них.Возможно просто зделать переасчет и все?

Отрывок статьи:

Предприятие в декабре 2013 года заключило договор аренды недвижимого имущества с физическим лицом (не субъектом предпринимательской деятельности) сроком на 2 года. Ежемесячная сумма арендной платы согласно договору составляет 7 000 грн. в месяц. Из арендной платы ежемесячно удерживали ЕСВ по ставке 2,6 % в сумме 182 грн. и НДФЛ в сумме 1 022,70 грн. Показатели за декабрь были отражены в форме № 1ДФ за IV квартал.

В чем ошибка бухгалтера? На самом деле арендатор не должен удерживать ЕСВ из суммы арендной платы. Данная ошибка привела к недоплате НДФЛ. Ошибка выявлена бухгалтером в апреле 2014 года.

Объясним подробнее. В базу обложения ЕСВ (ст. 7 Закона от 08.07.10 г. № 2464-VI) не включен такой вид дохода, как начисленная арендная плата, но там присутствует доход в виде вознаграждения по гражданско-правовым договорам.

Договор аренды сам по себе является гражданско-правовым договором, по которому арендодатель передает или обязуется передать арендатору имущество в пользование за плату на определенный срок (ст.759 Гражданского кодекса, далее – ГК). А сумма вознаграждения попадает в базу обложения ЕСВ только в случае, когда гражданско-правовой договор предусматривает выполнение работ (ст. 837 ГК) или предоставление услуг (ст.901 ГК). Договор аренды не предусматривает ни выполнения работ, ни предоставления услуг, поэтому из суммы арендной платы не нужно удерживать ЕСВ.

Как исправить? Действия налогового агента:

1) сделать перерасчет НДФЛ с суммы арендной платы. В результате перерасчета месячная сумма НДФЛ составит:

7 000 грн. х 15 % = 1 050 грн.

2) определить сумму недоплаты НДФЛ в месяц:

1 050,00 грн. – 1 022,70 грн. = 27,30 грн.

3) доплатить в бюджет за декабрь 2013 года и I квартал 2014 года сумму 109,20 грн. (27,30 грн. х 4 мес.).

4) подать уточняющий расчет формы № 1ДФ за IV квартал 2013 года (см фрагмент 2 ниже).

Будет ли штраф? Штрафной санкции не будет, так как бухгалтером своевременно сделан перерасчет НДФЛ и подан уточняющий расчет (п. 119.2, пп. 169.4.3 НК).

И что за уточненку по 1ДФ штрафы сняли уже?

НДФЛ Вычет

Вопрос: НДФЛ . Отчетность обособленных подразделений

1.03.2011 Ответ: Сведения о доходах физических лиц - работников обособленных подразделений должны быть представлены в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения

Итоговая сумма «детского» вычета составит 5800руб.

В заявлении на получение «детского» вычета необходимо указать ФИО детей, годы их рождения (если необходимо – факт учебы и наличие группы инвалидности) и размеры вычетов.

Источники:
www.grandars.ru, xn--b1afavmrk6bm3a.xn----7sbaabc4bmhccgbdk9fl1r.xn--p1ai, knowledge.allbest.ru, nalogobzor.info, topnews.ck.ua, buhgalter911.com, www.forum.byx.ru, biznes-prost.ru

Следующие статьи:

• Налоговые льготы для ип пенсионеров
• Нк рф транспортный налог льготы

Ваше имя *
Ваш Email *

Сумма цифр справа:

В Варшаве состоялась Международная конференция по контрактам FIDIC для пользователей Центральной и Восточной Европы

Участник вов статья 20 льготы

Законопроект, изменяющий положения Трудового кодекса применительно к субъектам малого предпринимательства

Интересное:

Применение льготы по ндфл увольнении Украина

Сколько стоит открыть у нотариуса наследство

Школьные льготы для детей инвалидов