Льготы по уплате земельного налога в московской области

О льготах физических лиц по уплате земельного налога

Текст документа по состоянию на июль 2011 года

Отдел налогообложения физических лиц Управления Министерства РФ по налогам и сборам по Московской области в связи с многочисленными запросами о льготах по уплате земельного налога разъясняет следующее.

1. Вопрос: Каким органам законодательством предоставлено право устанавливать дополнительные льготы, не предусмотренные налоговым законодательством, по земельному налогу для категорий граждан и отдельных плательщиков?

Ответ: Статьей 56 части первой Налогового кодекса Российской Федерации льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуальный характер.

Согласно статьям 13 и 14 Закона Российской Федерации от 11.10.91 N 1738-1 "О плате за землю" (с изменениями и дополнениями), действующим в части, не противоречащей Налоговому кодексу Российской Федерации, органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации, а также органы местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу в пределах суммы налога, находящейся в их распоряжении.

Учитывая изложенное, законодательный орган субъекта Российской Федерации и органы местного самоуправления, руководствуясь вышеназванными законодательными актами, вправе принимать решения об освобождении от уплаты земельного налога только категории налогоплательщиков. Министерству Российской Федерации по налогам и сборам законодательством такого права не предоставлено.

2. Вопрос: С какого периода утратили право на льготу граждане, награжденные медалью "За оборону Ленинграда" и знаком "Жителю блокадного Ленинграда" в связи с тем, что утратил силу Указ Президента РФ от 18.01.94 N 163 "О социальных гарантиях и льготах гражданам, награжденным медалью "За оборону Ленинграда" и знаком "Жителю блокадного Ленинграда"?

Ответ: В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 09.09.99 N 1186 "О признании утратившими силу некоторых указов Президента Российской Федерации" утратил силу Указ Президента Российской Федерации от 18.01.94 N 163 "О социальных гарантиях и льготах гражданам, награжденным медалью "За оборону Ленинграда" и знаком "Жителю блокадного Ленинграда".

Льготы по земельному налогу, предоставленные указанным гражданам, действуют в течение того периода, на который эта льгота была предоставлена, то есть указанная льгота прекращает свое действие с 9 сентября 1999 года (со дня подписания Указа Президента Российской Федерации от 09.09.99 N 1186).

Пунктом 8 инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 21.02.2000 N 56 "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю" установлено, что при утрате в течение года права на льготу обложение налогом производится начиная с месяца, следующего за утратой этого права. В данном случае обложение земельным налогом начинается с октября 1999 года.

Одновременно сообщаем, что Федеральным законом от 04.05.2000 N 57-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О ветеранах" с 1 января 2001 года подпункт 1 пункта 1 статьи 2 дополняется подпунктом "и" следующего содержания:

"и) лица, работавшие на предприятиях, в учреждениях и организациях города Ленинграда в период блокады с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года и награжденные медалью "За оборону Ленинграда".

Таким образом, указанные лица с 01.01.2001 освобождаются от уплаты земельного налога в соответствии с п. 6 ст. 12 Закона Российской Федерации "О плате за землю".

Основание: разъяснение Министерства РФ по налогам и сборам от 31.05.2000 N 04-3-04/72.

Заместитель руководителя

Управления Министерства РФ по налогам

и сборам по Московской области -

государственный советник налоговой

СОВЕТ ДЕПУТАТОВ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ "ВОСКРЕСЕНСКИЙ РАЙОН" МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

РЕШЕНИЕ от 6 декабря 2002 г. N 398/46

О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ЛЬГОТ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ ПО УПЛАТЕ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА ЗА ЗЕМЛИ, ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ЖИЛИЩНОГО СТРОИТЕЛЬСТВА

В соответствии со статьей 14 Закона Российской Федерации "О плате за землю" от 11.10.1991 N 1738-1 с последующими изменениями и дополнениями Совет депутатов муниципального образования "Воскресенский район" решил:

1. Освободить физических лиц, указанных в пункте 2 настоящего решения, от уплаты части земельного налога, равной разнице между суммой земельного налога, исчисленного за земельные участки до включения находящихся на них завершенных строительством объектов в состав индивидуального жилищного фонда, и суммой земельного налога, исчисленного за тот же период времени за указанные земельные участки как за занятые индивидуальным жилищным фондом.

2. Налоговые льготы, предусмотренные настоящим решением:

1.2. Распространяются на физических лиц при уплате ими земельного налога за земли, предоставленные для индивидуального жилищного строительства в пределах городской (поселковой) черты (по тексту решения - земельные участки).

2.2. Предоставляются в пределах средств, зачисляемых в бюджет муниципального образования "Воскресенский район" по нормативам, установленным законодательством Российской Федерации на соответствующий финансовый год, от уплаты земельного налога за соответствующие земельные участки (по тексту решения - земельный налог).

2.3. Применяются до даты включения завершенных строительством объектов на соответствующих земельных участках в состав индивидуального жилищного фонда, но не позднее чем до 1 января 2003 года.

3. Настоящее решение имеет обратную силу и распространяется на отношения, возникшие с 1 января 1999 года.

4. Настоящее решение утрачивает силу с 1 января 2003 года.

5. Опубликовать настоящее решение в районной газете "Наше слово".

6. Контроль за исполнением настоящего решения возложить на планово - бюджетную комиссию (Ю.Д. Иванов) и заместителя главы администрации С.М. Прохорова.

Глава муниципального образования

З.А. Панова

Вы узнаете новое о домах из клееного бруса: отделка дома из клееного бруса

Общество/ НОВОСТИ

Порядок начисления и уплаты земельного налога физическими лицами

( 1717 / 0 )

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ: ЧТО ЭТО?

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Земельный налог является местным налогом, поэтому порядок и сроки его уплаты, ставки и льготы в городском поселении Красково устанавливаются решениями Совета депутатов муниципального образования городского поселения Красково Люберецкого района Московской области.

Все платежи по земельному налогу поступают в бюджет муниципального образования городского поселения Красково и расходуются в интересах городского поселения и его жителей. Средства от уплаты земельного налога являются значительной составляющей доходной части местного бюджета.

КТО ДОЛЖЕН ПЛАТИТЬ

Налогоплательщиками земельного налога, согласно ст. 388 НК РФ, наряду с организациями признаются так же физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного ( бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Доказательством существования указанных выше зарегистрированных прав признается запись в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним ( далее - ЕГРП). Если такой записи нет, подтверждением регистрации данных прав является государственный акт, свидетельство и другие документы, удостоверяющие права на землю и выданные физическому лицу до вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, которые в соответствии с законодательством имеют равную юридическую силу с записями в ЕГРП, либо акт, изданный органами государственной власти или органами местного самоуправления в рамках их компетенции и в порядке, установленном законодательством, действующим в месте издания такого акта и на момент его издания, о предоставлении земельных участков.

Не признаются налогоплательщиками земельного налога физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

КАК РАССЧИТЫВАЕТСЯ ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, НЕ ЯВЛЯЮЩИХСЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ

Земельный налог для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, рассчитывает налоговая инспекция, которая направляет плательщику налоговое уведомление. В нем указывается сумма налога и данные, на основе которых он был рассчитан ( п. 3 ст. 396, п. 4 ст. 397 НК РФ).

В уведомлении, в частности, отражаются:

- год, за который рассчитан налог

- сведения о земельном участке ( кадастровый номер, место нахождения)

- размер налоговой базы ( кадастровая стоимость участ ка)

- налоговая ставка

- налоговые льготы

- сумма налога.

Налоговики определяют налоговую базу на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним ( далее - органы кадастрового учета).

При этом органы кадастрового учета обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о расположенных на подведомственной им территории земельных участках, зарегистрированных в этих органах ( правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах.

Чтобы проверить правильность расчета земельного налога налоговой инспекцией, рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Выясните, есть ли у вас право на освобождение от уплаты или на льготы по налогу.

Решением Совета депутатов муниципального образования городского поселения Красково Люберецкого района Московской области от 16.10.2013 № 222/52 О земельном налоге на территории городского поселения Красково ( в редакции решения Совета депутатов городского поселения Красково Люберецкого муниципального района Московской области от 27.11.2013 № 232/550) в городском поселении Красково полностью освобождены от уплаты земельного налога следующие категории физических лиц:

- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры орденов Славы, Герои Социалистического Труда, Трудовой Славы, кавалеры ордена За службу Родине в Вооруженных Силах СССР

- ветераны, участники и инвалиды Великой Отечественной войны, ветераны и инвалиды боевых действий, а также члены семей погибших при выполнении интернационального долга в Афганистане и Республике Чечня

- дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, на которых распространяется действие Федерального закона от 21.12.1996 № 159-ФЗ О дополнительных гарантиях по социальной защите детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей

- родители детей-инвалидов

- родители многодетных семей, имеющие на иждивении трех и более несовершеннолетних детей, чей доход ниже установленной в Московской области величины прожиточного минимума по состоянию на 1 января налогового периода, в отношении земельных участков, на которых расположены индивидуальные жилые дома, где зарегистрированы данные категории граждан

- инвалиды с детства, инвалиды, имеющие 1-ю и 2-ю группы инвалидности, неработающие и не занимающиеся предпринимательской или иной приносящей доходы деятельностью, физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику

- инвалиды, имеющие 3-ю группу инвалидности, неработающие и не занимающиеся предпринимательской и иной приносящей доходы деятельностью

- граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий ( ПО Маяк, р. Теча, Семипалатинский полигон)

- граждане, имеющие звание Почетный гражданин поселка Красково

- одиноко проживающие пенсионеры в отношении земельных участков, на которых расположены жилые дома, где зарегистрированы данные категории граждан, а также земельных участков под садоводство и огородничество.

Кроме того, вышеуказанными решениями Совета депутатов муниципального образования городского поселения Красково Люберецкого района Московской области предоставлены следующие льготы по земельному налогу: налоговая база на земельный участок площадью до 0,12 га уменьшена на 50 процентов для следующих категорий налогоплательщиков:

- неработающие граждане, имеющие звание Ветеран труда

- неработающие пенсионеры.

Налогоплательщики - физические лица, имеющие право на освобождение от уплаты или право на льготы по земельному налогу должны представить в налоговую инспекцию заявление и подтверждающие документы в срок до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом.

Владельцы земельных участков, расположенных в границах городского поселения Красково, подают заявления, а также документы на освобождение от уплаты налога или документы на предоставление льготы по уплате налога в Межрайонную ИФНС РФ № 17 по Московской области, расположенную по адресу:

140000, Московская область, г. Люберцы, ул. Котельническая, д. 6.

Телефоны для справок: 8 (495 ) 740-00-22, 8 (495 ) 509-11-63.

Дополнительную информацию о работе инспекции можно получить в сети Интернет на сайте http://www.r50.nalog.ru/imns/imns_50_27/.

Шаг 2

Установите, правильно ли определена налоговая база ( если вы не освобождены от уплаты налога).

Налоговая база по земельному налогу - это кадастровая стоимость земельного участка на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Данные о такой стоимости налоговые органы получают от органов Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии ( Росреестр) ( пп. 1, 4 ст. 391 НК РФ).

Кадастровую стоимость вы можете узнать по письменному запросу в Управлении Росреестра или в земельной кадастровой палате по месту нахождения вашего земельного участка.

В запросе укажите, на какую дату вы запрашиваете кадастровую стоимость земли, иначе в кадастровой справке стоимость будет указана на дату подачи заявления. Справку о кадастровой стоимости вам должны выдать бесплатно ( ч. 13 ст. 14 Закона от 24.07.2007 № 221-ФЗ).

Официальный сайт Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии - www.rosreestr.ru.

Если земельный участок находится в общедолевой собственности у нескольких лиц, то налоговая база каждого собственника должна быть рассчитана пропорционально его доле. Если участок принадлежит физлицам на праве общей совместной собственности без выделения долей, то налоговая база распределяется на каждого собственника в равных долях ( пп. 1, 2 ст. 392 НК РФ).

Проверьте, правильно ли применена налоговая ставка.

Налоговые ставки на 2014 год установлены Решением Совета депутатов муниципального образования городского поселения Красково Люберецкого района Московской области от 16.10.2013 № 222/52 О земельном налоге на территории городского поселения Красково ( в редакции решения Совета депутатов городского поселения Красково Люберецкого муниципального района Московской области от 27.11.2013 № 232/550).

Шаг 4.

Рассчитайте сумму земельного налога.

Сумма налога равна произведению налоговой базы и налоговой ставки ( п. 1 ст. 396 НК РФ). Если вы имеете право на необлагаемую сумму или на льготы, также примените их в расчете.

При приобретении или утрате права на земельный участок в течение года ( например, в случае покупки, продажи земельного участка) налог за этот год рассчитывается с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности ( постоянном ( бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом ( отчетном) периоде, если иное не предусмотрено статьей 396 Налогового кодекса РФ. При этом если возникновение ( прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав.

Если возникновение ( прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

При получении земельного участка по наследству налог рассчитывается с месяца открытия наследства ( пп. 7, 8 ст. 396 НК РФ).

Если результат проведенного вами расчета налога не совпадает с расчетом инспекции, в налоговом уведомлении допущена ошибка или не применены льготы, обратитесь в налоговую инспекцию с заявлением об этом. К заявлению приложите копии документов, которые подтверждают вашу позицию. Заявление составьте в двух экземплярах. На втором экземпляре инспекция проставит отметку о дате принятия и вернет его вам.

ЧТО ДЕЛАТЬ, ЕСЛИ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН НЕПРАВИЛЬНО РАССЧИТАЛ НАЛОГ

Если налоговый орган неверно рассчитал налог и завысил его сумму к уплате в налоговом уведомлении, рекомендуем придерживаться следующего алгоритма .

Шаг 1

Заполните заявление об ошибках в налоговом уведомлении.

Если в налоговом уведомлении вы обнаружили ошибки или недостоверные сведения, которые завышают сумму налога, сообщите об этом письменно в налоговую инспекцию. Для этого заполните заявление о наличии в налоговом уведомлении недостоверной информации. Форма заявления должна быть приложена к налоговому уведомлению, которое вам направила налоговая инспекция. В заявлении отражается номер налогового уведомления, адрес инспекции, в которую вы собираетесь направить заполненное заявление, ваши фамилия, имя и отчество и ИНН.

Если форма заявления потупила вместе с налоговым уведомлением, заявление вы можете составить в произвольном виде, указав в нем обнаруженные ошибки.

К заявлению приложите копии документов, которые подтверждают правильные данные, например копию свидетельства о праве собственности на недвижимость.

Шаг 2

Направьте заявление в налоговую инспекцию.

Заполненное заявление можно лично сдать в налоговую инспекцию, направить по почте или в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика на сайте www.nalog.ru .

Льготы по уплате земельного налога в московской области. Ветеранам труда

Если вы сдаете заявление лично в налоговую инспекцию, подготовьте его в двух экземплярах. На втором экземпляре инспекция поставит от-метку о принятии с указанием даты приема и вернет его вам.

Отправить заявление по почте лучше ценным письмом с описью вложения - в этом случае у вас будет доказательство даты отправки заявления и конкретных документов.

Шаг 3

Дождитесь нового налогового уведомления с верными данными.

После получения заявления об ошибках в уведомлении налоговый орган должен самостоятельно выяснить причину ошибки, пересчитать налог и направить вам новое налоговое уведомление, при этом в графе Исчисленная сумма налога соответствующего раздела уведомления будет отражена правильная сумма налога, в графе Сумма налога, исчисленная ранее - ошибочная сумма, указанная в первоначальном уведомлении.

Шаг 4

При наличии переплаты по налогу подайте в инспекцию заявление о возврате или зачете излишне уплаченной суммы налога.

Если на момент получения правильного уведомления вы уже уплатили налог в бюджет в большем размере, чем полагается, переплату можно вернуть или зачесть в счет предстоящих платежей ( п. 1 ст. 78 НК РФ).

Для зачета или возврата переплаты подайте в налоговую инспекцию заявление в письменной форме. Его можно представить лично или направить по почте. Заявление можно подать в течение трех лет со дня уплаты налога ( ст. 78 НК РФ).

К заявлению приложите копии платежного документа и уведомления с перерасчетом налога.

Шаг 5

Дождитесь возврата ( зачета) переплаты по налогу.

Решение о зачете, как и решение о возврате, инспекция должна принять в течение 10 дней со дня получения вашего заявления ( пп. 4, 8 ст. 78 НК РФ). Вернуть налог обязаны не позднее одного месяца с этой же даты. В случае нарушения срока возврата инспекция должна будет уплатить проценты за каждый день просрочки, которые начисляются на сумму переплаты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка России, действовавшей в это время ( пп. 6, 10 ст. 78 НК РФ).

Если у вас есть недоимка по местным налогам ( в частности, по земельному налогу), долг по пеням и штрафам по этим налогам, инспекция сначала проведет зачет переплаты для погашения задолженности, а остаток суммы вернет вам ( пп. 5-6 ст. 78 НК РФ).

Инспекция обязана письменно сообщить вам о принятом решении о возврате ( зачете) переплаты или об отказе в его осуществлении в течение пяти рабочих дней со дня принятия решения ( п. 9 ст. 78 НК РФ).

Если вы не получили ответ в указанные выше сроки, рекомендуем самостоятельно обратиться в налоговую инспекцию для получения ответа на ваше обращение.

УПЛАТА НАЛОГА

Не забудьте, в городском поселении Красково предельный срок для уплаты земельного налога установлен 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть земельный налог за 2013 год должен быть уплачен не позднее 15 ноября 2014 года.

В случае если вы обратились в налоговую инспекцию с заявлением об ошибке в ранее полученном налоговом уведомлении, но не получили новое налоговое уведомление с исправленной суммой налога до предельного срока уплаты, рекомендуем уплатить указанную в первоначальном налоговом уведомлении сумму и продолжить выяснение вопроса до полного разрешения.

В том случае, если вы являетесь налогоплательщиком и не получили налоговое уведомление до 15 октября, рекомендуем самостоятельно обратиться в Межрайонную ИФНС РФ № 17 по Московской области. Неполучение налогового уведомления могло произойти по различным причинам, и это не может являться основанием для неуплаты налога.

Самостоятельное получение налогового уведомления и своевременная уплата налога избавят вас от необходимости платить дополнительно пени и/или штрафы.

В случае если земельный налог вам не был исчислен по каким-либо причинам ( например, отсутствие в налоговом органе сведений о находящемся в собственности физического лица недвижимом имуществе), налоговый орган при получении таких сведений вправе производить перерасчет налога за три года, предшествующих году направления налогового уведомления, т.е. налогоплательщик, вовремя не обратившийся в налоговый орган с вопросом о неполучении налогового уведомления, может получить его в следующем налоговом периоде, но уже не за один год, а за два или три - в зависимости от года приобретения имущества.

При подготовке материала использована статья в журнале Электронный журнал &bdquoАзбука права&ldquo, 22.11.2013.Порядок начисления и уплаты земельного налога физическими лицами

только для жителей Москвы и МО Серебрякова Н.Г.

юрист на сайте Соболев К.Ю.

юрист на сайте ЮрЛид

юрист на сайте "СП-Групп"

юрист на сайте Алешкина М.П.

юрист на сайте Ефимов В.П.

юрист на сайте Невская К.В.

юрист на сайте Ким Б.П.

юрист на сайте Титова Т.А.

юрист на сайте Шумихина Т.Я.

юрист на сайте

Здравствуйте, уважаемый гость!