Начисление льготного подоходного налога

Начисление льгот по подоходному налогу

При ведении бухгалтерского учета в программе «1С: Бухгалтерия 7.7 для Украины» начисление подоходного налога автоматически выполняет документ «Начисление ЗП».

Заполнение справочников

Для заполнения документа необходимо знать, как программа выполняет эти начисления. В программе «1С: Бухгалтерия 7.7 для Украины» ставка необлагаемого налогами минимума занесена в справочник «Налоги и отчисления», который можно открыть из меню «Справочники». Шкала ставок подоходного налога занесена в справочник «Налоги и отчисления» в папку «Сотрподоходн», которая является подчиненной папкой «Зпсотр» (рис.1).

Рисунок 1

В пункте 6 Инструкции «О подоходном налоге с граждан» 1 перечислены суммы, на которые уменьшается совокупный налогооблагаемый доход. Если месячный совокупный доход работника не превышает размера 10 минимальных месячных зарплат, а это 1850 грн. (с 1января 2003 г. минимальная зарплата равняется 185 грн. 2 ), то совокупный налогооблагаемый доход уменьшается на сумму 17 грн. на каждого ребенка, возрастом до 16 лет, одному из родителей. Где этот пункт инструкции в программе? Откроем справочник «Налоги и отчисления» (меню «Справочники»), в папке «ЗПСотр» выделим папку «СотрПодоходн» и вызовем окно «Реквизит» (F5). В открытом окне (рис.2) выберем «Дополнительные параметры». В колонке «Значение» будет указана сумма десяти минимальных месячных заработных плат: «Учит. детей до=1650». В этой строке также введено «Ставка совместителя=0.2» (в соответствии с п. 7.3 Инструкции подоходный налог для граждан не по месту основной работы начисляется по ставке 20 %), а также «Учит. Безработицу=0». Внесем изменения в справочник. Для этого копируем строку, нажав F5, набираем дату 01.01.03, а в строке - заменяем на «Учит.детей до= 1850».

1 Приказ Главной государственной налоговой инспекции Украины Об утверждении Инструкции «О налоге на прибыль с граждан» с изменениями и дополнениями от 21 апреля 1993 года № 12.

2 Закон «Об установлении размера минимальной заработной платы на 2003 год» от 26.12.2002 г.

№ 372-IV.

Рисунок 2

Закрываем окно.

Начисление подоходного налога

Выполним задачу начисления подоходного налога с учетом льгот для штатных работников. В этом случае используем счет затрат 91, а вид затрат - «зарплата общепроизводственного персонала» (общепроизводственные затраты).

Работнице Клименко А.А. матери двоих детей до 16 лет, начислена зарплата за январь в размере 500 грн. Эти данные вносим в справочник «Сотрудники» (меню «Справочники»). Флажок в строке «Основной» (вкладка «Общие») означает - штатный работник. На вкладке «Данные по з/п» (рис.3), в строке «Количество льгот» устанавливаются льготы в необлагаемых налогами минимумах.

Рисунок 3

После заполнения вкладки «Паспортные данные» и «Налоговые данные» программа откроет окно «Запись изменений периодических реквизитов», в котором надо ввести дату, с которой эти данные действительны.

Работник Сорока З.П. имеет троих детей до 16 лет.

В соответствии с п. 6.3 Инструкции для этого работника льгота предоставляется из расчета на каждого ребенка с последующим уменьшением суммы подоходного налога на 50 %. При заполнении справочника в строке «Количество льгот» проставляем - 3, в строке «Количество детей» - 3.

Работник Сологуб М.М. имеет двоих детей в возрасте до 16 лет, а также является потерпевшим от Чернобыльской катастрофы 2-й категории, что подтверждено удостоверением.

В соответствии с п. 6.4 Инструкции для такой категории работников совокупный налогооблагаемый доход уменьшается на сумму, которая не превышает за каждый месяц, на протяжении которого получен доход, 10 необлагаемых налогами минимумов 3. включая размер льгот на детей.

3 Размер необлагаемого налогом минимума - 17 грн.

При заполнении справочника для работника Сологуба М.М. в строке «Количество льгот» поставим 10, а в строке «Количество детей» - 2.

Работник Мороз А.А - инвалид первой группы, что удостоверено справкой.

В соответствии с п. 6.5 Инструкции для него совокупный налогооблагаемый доход уменьшается на сумму 5 необлагаемых налогами минимумов. При заполнении справочника для работника Мороза А.А. в строке «Количество льгот» поставим 5.

Работник Марченко П.П. имеет двоих детей до 16 лет, а также является участником боевых действий, что удостоверено соответствующим документом.

В соответствии с п. 6.6 Инструкции его совокупный налогооблагаемый доход необходимо уменьшить на сумму 15 необлагаемых налогами минимумов. Поэтому при заполнении справочника для работника Марченко П.П. в строке «Количество льгот» поставим 15, а в строке «Количество детей» - 2.

Теперь справочник «Сотрудники» заполнен.

Расчет удержаний

Начисляем заработную плату работникам за январь месяц с помощью документа «Начисление ЗП». Форму документа открываем из меню «Документы» (рис.4).

Рисунок 4

Занесем работников в табличную часть формы документа и нажмем текстовую кнопку «Рассчитать». Программа автоматически рассчитает все удержания из заработной платы, в том числе подоходный налог с учетом льгот. Заполним вторую страницу документа, строки по коммунальному налогу: «Счет затрат» - 91 и «Вид затрат» - «Зарплата общепроизв. персонала». Перед проведением документа проверим, чтобы константа «Использовать счета расходов» была выставлена в положении «Только 9 класс». Нажимаем текстовую кнопку «Провести», становится активной кнопка «Печать».

Теперь мы можем открыть расчетно-платежную ведомость и распечатать ее. Закрываем ведомость, вводим документ, нажав ОК. Документ занесен. Посмотрим, какие проводки сформировали документ по подоходному налогу, и сверим их с нашими расчетами. Для этого откроем журнал «Зарплата» и нажмем текстовую кнопку «Печать движений».

Дт 661 Клименко А.А. Кт 6411 на сумму 78,75 грн.

Дт 661 Сорока З.П. Кт 6411 на сумму 47,68 грн.

Дт 661 Сологуб М.М. Кт 6411 на сумму 41,55 грн.

Дт 661 Мороз А.А. Кт 6411 на сумму 40,55 грн.

Дт 661 Марченко П.П. Кт 6411 на сумму 24,55 грн.

Программа «1С: Бухгалтерия 7.7 для Украины» правильно выполнила расчеты подоходного налога с учетом всех льгот.

Валентина Семенова

О налогообложении в Израиле трудно говорить конкретно, потому что все налоговые ставки, проценты, а также условия предоставления льгот при взимании налогов постоянно меняются. Поэтому в этой главе мы расскажем вам об основных принципах израильской налоговой политики, поясняя их на примерах, в которых будут использованы условные цифры.

В Израиле используется прогрессивная шкала вычисления подоходного налога (мас ахнаса). До определенной суммы доходы граждан Израиля не облагаются налогом. Сумма, превышающая данный минимум, по мере увеличения делится на несколько уровней - налоговых ступеней (мадрегот мас). Сумма, соответствующая первой ступени, облагается минимальным (в процентном отношении) налогом. С каждой последующей ступенью налог увеличивается, пока не достигает максимального уровня налогообложения. В настоящее время минимальный налог составляет 15%, максимальный - 50%.

Допустим, сумма доходов, не облагаемых налогом, - 2000 шекелей в месяц. Если ваша зарплата составляет 4000, то с 2000 из них вы не платите налога вообще. Из оставшихся 2000 шекелей с первых 1000 шекелей (первая ступень) взимается 15% налога, или 150 шекелей, со следующих 1000 (вторая ступень) - 30% налога, или 300 шекелей. Таким образом, общая сумма подоходного налога, который взимается с дохода в 4000 шекелей, составляет 450 шекелей. (Напоминаем, что все цифры условны и приводятся здесь только для примера). К сожалению, мы не можем опубликовать здесь точные цифры налоговых ставок, поскольку, как уже было сказано, они постоянно меняются. Информацию об изменениях в системе налогообложения можно получить в местных отделениях налогового управления. Она также регулярно публикуется в газетах, в том числе и в русскоязычных. Высшая процентная ставка налога, взимаемая с определенного дохода, называется маргинальным (максимальным, предельным) налогом (мас шули). В нашем примере максимальный налог, которым облагается доход в 4000 шекелей - это 30%. Однако реально взимаемый подоходный налог зависит не только от суммы дохода, но и от льгот, которые положены работнику исходя из состава его семьи, местожительства и многих других факторов.

Льготные единицы

Мы уже упоминали, что минимальная сумма доходов каждого работающего гражданина Израиля освобождается от налогообложения. Это освобождение происходит за счет того, что государство предоставляет всем своим гражданам определенное количество льготных единиц (некудот зикуй), снижающих налог. В настоящее время количество этих единиц для работающих мужчин составляет 2,25, для работающих женщин - 2,75.

Помимо льгот, общих для всех граждан страны, многие работники имеют право на дополнительные льготные единицы. Сумма дополнительных льгот определяется для каждого работника индивидуально, на основе критериев налогового управления.

В официальных документах, таких, например, как расчетный лист заработной платы, указывается суммарное количество льготных единиц, как общих для всех граждан Израиля, так и дополнительных, положенных лично конкретному работнику. Для того чтобы узнать, начислены ли вам дополнительные льготные единицы, надо из суммы единиц, указанной в расчетном листе, вычесть 2,25 единиц (для мужчин) или 2,75 единиц (для женщин).

Как работает система льготных единиц?

Каждая льготная единица имеет определенное денежное выражение в шекелях. Эта сумма также время от времени пересматриваете в соответствии с изменением индекса цен. Для удобства вычисления реально взимаемого налога в прессе обычно публикуется минимальная сумма дохода (для работающих мужчин), освобождаемая от налогообложения за счет общих для граждан Израиля льготных единиц. Сумма всех дополнительных льготных единиц вычитается из суммы налога, полученного путем вы вычислений, приведенных в первом примере.

Допустим, что каждая льготная единица равняется 130, а налог на зарплату в 4000 шекелей составляет 450 шекелей, как следует из примера 1. Если вам положена 1 дополнительная льготная единица, то ее денежное выражение вычитается из суммы налога: 450 - 130 = 320 шекелей - столько вы заплатите фактически. Если же вам начисляется 4 дополнительные льготные единицы, то подоходный налог с вас не взимается вообще, т.к. 130х4 больше, чем 450. (Еще раз напоминаем, что все цифры условны.) В расчетном листе заработной платы каждого работника указывается максимальный налог, начисляемый на сумму его зарплаты, общее количество льготных единиц и суммарное денежное значение дополнительных льготных единиц. Подробности см. в главе «Расчетный лист заработной платы».

Условия начисления льготных единиц и частичного освобождения от подоходного налога

1. Жители Израиля получают частичное освобождение от налога, если они работали неполный год и в течение остальной части года не имели никаких источников дохода. Если вы устраиваетесь на работу в середине или в конце года, то в документах, оформляемых для налогового управления, следует указать, что в начале года вы не работали и не имели никаких доходов. Если же нерабочее время приходится на вторую половину года, нужно в конце налогового года (после 31 декабря) обратиться в налоговое управление с просьбой произвести перерасчет и вернуть вам часть налогов, выплаченных за время работы.

2. Дополнительные льготные единицы положены работнику, супруг которого не работает

3. Глава неполной семьи получает одну дополнительную льготную единицу как родитель-одиночка и по одной единице за каждого ребенка.

4. Правом на снижение налога обладают жители районов развития.

5. Замужние женщины получают дополнительные льготные единицы как компенсацию за взимание с них налога на здравоохранение. Работающие матери получают дополнительные единицы до достижения младшим из детей возраста 18 лет.

6. Новые репатрианты получают дополнительные льготные единицы в течение первых 42 месяцев пребывания в стране по следующей схеме:

•три дополнительные единицы в течение первых 18 месяцев

•две дополнительные единицы в течение следующих 12 месяцев

•одну дополнительную единицу в течение следующих 12 месяцев.

Дополнительные льготы при взимании подоходного налога существуют для инвалидов и членов их семей, солдат во время срочной службы и студентов, обучающихся в высших учебных заведениях, признанных Советом по высшему образованию, а также для граждан Израиля, находящихся за границей более 6 месяцев.

Обычно налогом облагаются все доходы граждан, включая оклад, заработную плату, гонорары, пенсии, дивиденды и проценты с капитала. Вычеты налога производятся через бухгалтерию, осуществляющую выплату.

Для того чтобы налог был правильно вычислен с учетом всех льготных единиц, новым репатриантам необходимо представить в бухгалтерию по месту работы или получения гонораров справку об освобождении от налогов (или о праве на льготы при взимании налога) - «птор». Эту справку можно получить в любом отделении налогового управления. Однако часто бывает достаточно заполнить в бухгалтерии по месту работы соответствующий бланк (картис овед). Служащие бухгалтерии сами передают необходимые данные в налоговое управление и получают освобождение от налога для работника.

Устраиваясь на новое место, обязательно выясните, должны ли вы сами обращаться за освобождением в налоговое управление или это делается через бухгалтерию.

Если вы работаете внештатно, получаете гонорары или другого рода выплаты за конкретную выполненную работу, вам следует представить работодателю справку об освобождении или снижении налога. Для этого вы должны лично обратиться в отделение налогового управления. Можно держать оригинал справки у себя и отдавать работодателю копию. Однако каждая справка выдается на имя конкретного работодателя, и вы не сможете представлять копии одной справки в несколько мест.

Освобождение от налога предоставляется внештатному работнику (фрилансеру) на определенную сумму дохода за год. Обращаясь за справкой об освобождении от налога, вы сами указываете сумму, которую предполагаете получить у данного работодателя в течение текущего или наступающего налогового года. Если по каким-либо причинам вы заработали меньше денег, рекомендуется взять в бухгалтерии справку о реальной сумме, которую вы получили, и представить ее в налоговое управление. Это особенно важно для тех, кто получает и зарплату на основной работе, и дополнительные приработки. Определяя ваше право на льготы по выплате налогов на следующий год, налоговое управление будет учитывать весь суммарный доход за прошлый год, в том числе и суммы дополнительных приработков, на которые были выданы освобождения от налогов.

Доходы, не облагаемые подоходным налогом и льготное налогообложение.

Какие доходы не облагаются налогом?

1. Пособия Службы национального страхования (за исключением суммы, выплачиваемой работающей женщине в период декретного отпуска (дмей-лейда), поскольку эта выплата не является пособием).

2. Репарации германского правительства лицам, пострадавшим от оккупации в годы Второй мировой войны.

3. Социальные пособия, которые выплачиваются другими странами, если эти пособия не подлежат налогообложению в стране, которая их выплачивает,

4. Единовременные выплаты службами социального страхования тех стран, которые имеют двусторонние соглашения с Израилем о снятии налогообложения с этого рода выплат.

5. Компенсации, которые получают работники при увольнении, если их сумма не превышает установленного максимума.

6. Та часть дохода, которая отчисляется в пенсионные фонды (купот гемель).

7. Доходы, получаемые от некоторых банковских сберегательных программ (детали можно уточнить в местных отделениях банков), а также от биржевых операций.

Следующие виды доходов подлежат частичному освобождению от налогов:

1. Доходы, поступающие из-за границы в период семи лет после репатриации в Израиль. Новые репатрианты могут обратиться в налоговое управление с просьбой о полном снятии налогов.

2. Пенсионные поступления обычно полностью освобождаются от налогов в течение всего времени, если они не превышают установленный законом уровень. Сверх установленного уровня пенсионные выплаты подлежат налогообложению.

3. Частично освобождаются от налога пожертвования, сделанные в благотворительные учреждения и фонды, признанные министерством финансов.

Если работник считает, что он не получил всех положенных ему льгот и льготных единиц для снижения налога, он может подать просьбу о возвращении налога в налоговое управление, заполнив соответствующий бланк и представив необходимые документы. Рекомендуется также обратиться в налоговое управление, если в течение года в вашей жизни возникли новые обстоятельства, дающие вам право на льготы при налогообложении. Сумма неправильно снятого подоходного налога может быть возвращена ретроактивно за 6 лет, предшествующих текущему налоговому году, с привязкой к индексу цен.

0б изменении семейного положения и рождении детей достаточно информировать бухгалтерию своего предприятия.

По истечении налогового года наемный работник может представить в налоговое управление документы о своих доходах за прошедший год (расчетные листы заработной платы, ведомость из бухгалтерии - см. следующую главу). Если в течение года ваши доходы уменьшились, существует возможность частичного возврата взысканного с вас налога.

Начисление заработной платы. Удержания из заработной платы

При использовании повременной системы оплаты труда используются тарифы, за определенный промежуток времени работы – оклад за месяц, за час, за день. Если для оплаты труда используется оклад за месяц, то сумма начисления зарплаты равна этому окладу если же используется тариф за день или за час, то чтобы рассчитать сумму начисленной зарплаты нужно умножить количество отработанных дней или часов на сумму тарифа оплаты труда за день или за час. Формула для расчета начисленной зарплаты при использовании тарифа в день или час выглядит так:

Количество отработанных дней/часов × тариф в день/час

При сдельной оплате труда зарплата начисляется по конечному результату работы. При этой системе оплаты труда для начисления зарплаты используется сумма, указанная в договоре, который заключался на этот вид работы.

От условий труда – тяжелые и вредные . особо тяжелые и особо вредные - зависит размер заработной платы. В этом случае труд работников оплачивается в повышенном размере, по сравнению с оплатой труда в нормальных условиях. Подробней об условиях труда говорится в части 1 в статье 147 Трудового Кодекса РФ.

Размер заработной платы также зависит и от природно-климатических условий труда. Для начисления зарплаты работникам, работающим в тяжелых климатических условиях, Крайний Север и районы, к нему приравненные, используется районный коэффициент. Районный коэффициент – это процентная надбавка к зарплате за стаж работы в условиях Крайнего Севера и районах к нему приравненных. Размер районного коэффициента и условия его выплаты устанавливаются Правительством РФ. О районном коэффициенте подробней можно узнать статье 316 Трудового кодекса РФ.

Сумма к выдаче по заработной плате меньше той, что начислена. Эта разница получается за счет того, что с начисленной зарплаты работника уплачивается налог на доходы физических лиц (НДФЛ), или еще его называют подоходный налог.

А сумма к выдаче, это сумма после уменьшения суммы начисленной зарплаты на сумму уплаченного НДФЛ.

При начислении зарплаты сумма начисленной зарплаты облагается налогом с доходов физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% для резидентов РФ и по ставке 30% для нерезидентов РФ.

Резидент – юридическое или физическое лицо, зарегистрированное в определенном государстве и полностью подчиняющиеся его национальному законодательству. Резидент – работник, который в календарном году фактически будет находиться на территории РФ не менее 183 дней (п. 2, ст. 11 НК РФ).

Нерезидент - юридическое или физическое лицо, действующее в одном государстве, но постоянно зарегистрированное и проживающее в другом.

Сумма начисленной зарплаты сначала уменьшается на сумму вычета, а после этого рассчитывается НДФЛ. Все расчеты НДФЛ с доходов резидента РФ можно выразить формулой:

(Сумма начисленной зарплаты – вычеты) × 13%

При расчете НДФЛ с доходов нерезидента РФ вычеты не предоставляются. И расчет НДФЛ рассчитывается по формуле:

Сумма начисленной зарплаты × 30%

Сумма НДФЛ отражается в полных рублях, при этом сумма до 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до целого рубля. Об этом говорит п. 4 тс. 225 НК РФ.

Вычет - это льгота, которую государство предоставляет гражданам. Эта льгота установленна в виде ежемесячной суммы от дохода гражданина, с которой он может не платить подоходный налог.

Начисленная заработная плата сначала уменьшается на сумму льготы, т.е. вычета, и затем рассчитывается сумма налога НДФЛ.

Нерезидентам РФ вычеты не предоставляются, вычеты предоставляются только резидентам РФ.

Есть 4 вида вычетов:

- стандартные.

К стандартным вычетам относится вычеты на ребенка работнику организации – родителю, супругу родителя, приемному родителю, супругу приемного родителя, опекуну (попечителю) ребенка. Сумма данного вычета составляет 1000 руб. на каждого ребенка. Для разных категорий родителей и на детей-инвалидов суммы этого вычета увеличиваются.

- социальные. К ним относятся суммы потраченные работником на обучение, лечение, благотворительность.

В соответствии с законодательством из заработной платы работников производятся следующие удержания:

1. подоходный налог (государственный налог, объект обложения – заработную плата)

2. погашение задолженности по ранее выданным авансам, а также возврат сумм, излишне выплаченных работнику вследствие неверных расчетов

3. возмещение материального ущерба, причиненного работником предприятию

4. взыскания некоторых видов штрафов.

5. взыскание алиментов на содержание несовершеннолетних детей или нетрудоспособных родителей (по исполнительным документам)

6. за товары, проданные в кредит.

7. за брак продукции.

Обязательными удержаниями являются подоходный налог, удержания в Пенсионный фонд РФ, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период долг по подотчетным суммам квартплата (по спискам, представленным ЖКО организаций) за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях за ущерб, нанесенный производству за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей за брак денежные начеты за товары, купленные в кредит плата за периодические издания членские профсоюзные взносы перечисления сторонним организациям и в кассу взаимопомощи перечисления в филиалы Сберегательного банка.

Подоходный налог с физических лиц удерживается в порядке, установленном Правительством РФ, и имеет несколько важных особенностей:

1. базой для определения взимаемой с каждого гражданина суммы налога служит сумма совокупного годового дохода из всех источников в истекшем календарном году, а месячный доход рассматривается как промежуточный

2. не предусмотрены категории граждан, полностью освобожденных от уплаты подоходного налога независимо от размера доходов

3. если гражданин помимо зарплаты на основном месте работы имеет доходы на стороне, он обязан декларировать общую сумму получаемых доходов, включая и заработную плату.

Подоходный налог взимается с дохода работников свыше установленного минимума заработной платы по установленной ставке 13 %. Доходы, полученные в натуральной форме, учитывают в составе совокупного годового дохода по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии – по свободным (рыночным) ценам на дату получения дохода.

В совокупный доход не включают государственные пособия по социальному страхованию и социальному обеспечению (кроме пособий по временной нетрудоспособности), все виды пенсий, кроме назначаемых и выплачиваемых за счет средств организаций и ряд других доходов.

Налог исчисляется и удерживается с граждан организациями по истечении каждого месяца с суммы совокупного дохода граждан с начала календарного года, уменьшенного на установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда, сумму, удержанную в Пенсионный фонд РФ, сумму расходов на содержание детей и иждивенцев, сумму 5-кратного, 3-кратного и 1-кратного размера минимальной месячной оплаты труда по категориям граждан, получивших право на снижение налогооблагаемого дохода, а также на сумму доходов, перечисляемых на благотворительные цели, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы налога.

По окончании года бухгалтерии производят перерасчет налога исходя из совокупного годового дохода граждан за вычетом всех сумм, подлежащих исключению из совокупного годового дохода.

Подоходный налог с доходов граждан взимают только путем удержания сумм налога из их дохода. Уплата налога с доходов граждан за счет средств организаций не допускается.

С доходов, получаемых не по месту основной работы, налог удерживают по ставке с зачетом ранее удержанной суммы налога, исключение из доходов граждан сумм минимальной месячной оплаты труда и расходов на содержание детей и иждивенцев не производится.

По просьбе граждан организации обязаны выдать им справку о начисленном доходе и удержанной сумме налога.

Организации, выплачивающие гражданам доходы, подлежащие налогообложению, не реже 1 раза в квартал представляют налоговому органу по месту своего нахождения сведения о выплаченных гражданам за истекший год суммах доходов и об удержанных с них суммах налога с указанием адресов постоянного местожительства этих граждан. На лиц, работающих по совместительству или по договорам гражданско-правового характера, такие сведения могут предоставляться по истечении года или по окончании работ.

Указанные сведения налоговые органы пересылают налоговым органам по месту жительства получателей доходов. Налоговые органы учитывают эти сведения при проверке представляемых гражданами деклараций о полученных ими доходах.

Граждане, имеющие доходы от других организаций, обязаны по окончании года включить сведения об этих доходах и о доходах, полученных по месту основной работы, в декларацию, подаваемую к 1 апреля в налоговый орган по месту постоянного местожительства.

Основание для удержания алиментов – исполнительные листы, а при их утрате – дубликаты этих листов, а также письменные заявления граждан о добровольной уплате алиментов. Взыскание алиментов производится со всех видов дохода и дополнительного вознаграждения как по основной, так и по совмещаемой работе, с дивидендов, пособий по государственному социальному страхованию, сумм, выплачиваемых в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья или иного повреждения здоровья. Не взыскивают алименты с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и иных выплат, не носящих постоянный характер.

Удержанные суммы бухгалтерия обязана в течение 3 дней со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кассы, перевести по почте акцептованным платежным поручением (с отнесением расходов по переводу на взыскателя) или перечислить на счета взыскателей по вкладам в отделение Сберегательного банка на основании письменного заявления заявителя.

Если адрес заявителя неизвестен, то удержанные суммы перечисляют на депозитный счет народного суда по месту нахождения организации.

Удержания из начисленной заработной платы отражают по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов:

68 «Расчеты с бюджетом» (на сумму подоходного налога) 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» (на сумму обязательных страховых взносов с граждан в Пенсионный фонд в размере 1 %)

Подробнее обо всех вычетах и условиях их предоставления можно прочитать в следующих статьях Налогового Кодекса РФ

- стандартные - статья 218

- социальные - статья 219

- имущественные - статья 220

- профессиональные - статьи 221, 227.

Например. Труд работника оплачивается в размере месячного оклада 15000 рублей. Работник имеет 1 ребенка и имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 1000 рублей. Нужно рассчитать размер НДФЛ и сумму зарплаты к выдаче для этих условий.

В первую очередь рассмотрим как рассчитать НДФЛ.

Формула для расчета НДФЛ

(Оклад – стандартный вычет) × 13 / 100,

(15000 – 1000) × 13 / 100 = 1820 рублей, сумма НДФЛ, которая подлежит уплате.

Далее следует рассчитать зарплату к выдаче. Формула для расчета суммы зарплаты к выдаче:

27.6. Начисление и уплата подоходного налога

Исчисление, удержание и перечисление в бюджет подоходного налога осуществляется предприятиями, учреждениями, организациями всех форм собственности и физическими лицами - субъектами предпринимательской деятельности, производящими выплаты доходов. Предприят

27. Подоходный на.юг с граждан

для исчисления подоходного налога используется шкала ставок, определенная ст. 7 Декрета Кабинета Министров Украины лО подоходном налоге с граждан¬.

В соответствии с Декретом плательщиками подоходного налога являются граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства как имеющие, так и не имеющие постоянного места жительства в Украине. Если вышеуказанные лица проживают в Украине в общем не

Исчисление налога в течение года производится, исходя из суммы месячного совокупного облагаемого налогом дохода, по основной шкале ставок. Сумма месячного совокупного облагаемого налогом дохода граждан, имеющих право на получение льгот согласно ст. 6 Декр

Сумма налога исчисляется дважды: в течение года - у источника выплат по итогам года - налоговой инспекцией по месту жительства плательщика. Особенностью ежемесячных расчетов является.то, что из налогооблагаемого дохода не исключают предусмотренных законо

Впоследствии по итогам календарного года граждане обязаны подать в налоговые инспекции до 1 марта следующего за отчетным года по месту проживания декларации о доходе по месту основной работы и по месту не основной работы. После это-

225

ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ

ю используется механизм льгот, которые не учитывались при исчислении налогооблагаемого дохода на предприятии.

Таким образом, подоходный налог исчисляется двенадцать раз (ежемесячно) и тринадцатый раз - по итогам года. Схема исчисления подоходного налога включает несколько условных этапов:

А. Ежемесячные расчеты налога (в соответствии со ст. 8).

Б. Определение совокупного дохода.

В. Уменьшение совокупного годового дохода на размер необлагаемого минимума (на детей, не достигших 16 лет).

Г. Уменьшение его с учетом дополнительных льгот (инвалиды ветераны Великой Отечественной войны участники ликвидации Чернобыльской катастрофы).

Д. Исчисление налога в соответствии с действующими ставками.

Возврат излишне внесенных платежей производится учреждениями банков по представлению соответствующих финансовых органов в порядке, установленном действующим законодательством по кассовому исполнению Государственного бюджета Украины. Физическим лицам (пред

Контрольные вопросы:

1. Место подоходного налога в системе налогов и сборов Украины.

2. Плательщик налога.

3. Объект налогообложения.

4. Ставка налогообложения.

5. Налоговые льготы.

6. Исчисление и уплата подоходного налога.

только для жителей Москвы и МО Эрбиева З.А.

юрист на сайте Кадыров Р.О.

юрист на сайте

Здравствуйте, уважаемый гость!

Сейчас на сайте 83 юристa.

Какой у Вас вопрос?

Минздрав разъяснил порядок начисления медработникам надбавок

Министерство здравоохранения Украины совместно с Профсоюзом работников здравоохранения разъяснило постановление правительства от 29.12.2009 № 1418. предусматривающее надбавки врачам.

Медицинские работники будут ежемесячно получать надбавки за выслугу лет к должностному окладу, начиная с 1 января 2010 года. Их размер зависит от стажа работы: свыше 3 лет - 10 %, свыше 10 лет - 20 %, свыше 20 лет - 30 %. Начисление производится с учетом повышений должностного оклада и без учета иных доплат и надбавок. Выплачиваются надбавки и по основному месту работу, и по месту работы по совместительству. При временном замещении надбавка начисляется к окладу по основной должности.

Право на получение надбавки имеют медицинские работники государственных и коммунальных учреждений здравоохранения: руководители и их заместители из числа врачей, заместители главврача по медсестринству, руководители структурных подразделений из числа врачей, врачи всех специальностей, профессионалы с высшим немедицинским образованием, допущенные к медицинской деятельности, главные медсестры, специалисты с базовым и неполным высшим медицинским образованием всех специальностей.

Не предусмотрена надбавка согласно постановлению КМУ № 1418 медицинским регистраторам, дезинфекторам и младшим медсестрам, поскольку в соответствии с Национальным классификатором профессий ДК 003:2005 первые относятся к техническим служащим, а остальные - к работникам. Не будет начисляться надбавка и фармацевтическим работникам, а также специалистам судебно-медицинской экспертизы, отнесенным к категории госслужащих.

Постановление является нормативно-правовым актом прямого действия и поэтому не требует дополнительного утверждения предусмотренных им норм приказом Министерства. Определение стажа, необходимого для начисления надбавки, происходит на основании трудовой книжки либо иного документа, подтверждающего в соответствии с законом наличие стажа.

Основным документом, регулирующим порядок назначения пенсии, является Федеральный закон от 17.12.2001 N 173-ФЗ О трудовых пенсиях в Российской Федерации (далее - Закон). В документе указано, что досрочное назначение трудовой пенсии по старости полагается лицам, осуществлявшим лечебную и иную деятельность по охране здоровья населения в учреждениях здравоохранения не менее 25 лет - в сельской местности и поселках городского типа и не менее 30 лет - в городах, сельской местности и поселках городского типа либо только в городах, независимо от их возраста (пп. 20 п. 1 ст. 27 Закона).

Досрочная трудовая пенсия по старости медицинским работникам назначается в соответствии со списками соответствующих работ, производств, профессий, должностей, специальностей и учреждений (организаций), а также правилами исчисления периодов работы (деятельности) (п. 2 ст. 27 Закона).

Правительством Российской Федерации был разработан и утвержден документ, в котором указано, по каким должностям нужно работать и в каких медицинских учреждениях, чтобы пойти на досрочную пенсию медицинскому работнику (Постановление Правительства РФ от 29.10.2002 N 781 О списках работ, профессий, должностей, специальностей и учреждений, с учетом которых досрочно назначается трудовая пенсия по старости в соответствии со статьей 27 Федерального закона О трудовых пенсиях в Российской Федерации, и об утверждении Правил исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии со статьей 27 Федерального закона О трудовых пенсиях в Российской Федерации (далее - Список)).

Согласно правилам подсчета медицинского стажа, дающего право на установление досрочной пенсии по старости, необходимо руководствоваться наименованием должностей и работой в учреждении, которые указаны в Списке.

Руководствуясь нормами данного документа, необходимо учитывать, что в медицинский стаж засчитываются периоды работы по должности и в учреждениях Списка, осуществляемые в пределах нормы сокращенной продолжительности рабочего времени - 39 часов в неделю для медицинских работников (ст. 350 Трудового кодекса РФ). В зависимости от должности и (или) специальности продолжительность рабочего времени медицинских работников установлена Постановлением Правительства РФ от 14.02.2003 N 101 О продолжительности рабочего времени медицинских работников в зависимости от занимаемой ими должности и (или) специальности.

Отпуска по уходу за ребенком засчитываются в общий и непрерывный трудовой стаж, а также в стаж работы по специальности (за исключением случаев досрочного назначения трудовой пенсии по старости) (ст. 256 ТК РФ). В настоящее время при досрочном начислении пенсии медицинскому работнику периоды отпуска по уходу за ребенком не засчитываются в стаж для начисления досрочной пенсии (декретные до 06.10.1992г. засчитываются в стаж).

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ трудовая пенсия по старости назначается ранее достижения возраста, установленного ст. 7 Закона N 173-ФЗ, мужчинам по достижении возраста 50 лет и женщинам по достижении возраста 45 лет, если они проработали соответственно не менее 10 лет и 7 лет 6 месяцев на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах и имеют страховой стаж соответственно не менее 20 и 15 лет.

В случае если указанные лица проработали на перечисленных работах не менее половины установленного выше срока и имеют требуемую продолжительность страхового стажа, трудовая пенсия им назначается с уменьшением возраста, установленного ст. 7 Закона N 173-ФЗ, на один год за каждый полный год такой работы - мужчинам и женщинам (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ).

Относятся к Списку №1

12300000 XIX. УЧРЕЖДЕНИЯ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ

12300000-17541 Работники учреждений здравоохранения, постоянно

и непосредственно работающие с радиоактивными

веществами с активностью на рабочем месте свыше

10 милликюри радия 226 или эквивалентного по

радиотоксичности количества радиоактивных

веществ, а также на гамма - терапевтических

аппаратах

12300000-20426 Врачи - рентгенологи, а также врачи, постоянно

занятые в рентгенооперационных и

Источники:
dtkt.com.ua, base.ijc.ru, life-prog.ru, www.adhdportal.com, www.9111.ru, jurliga.ligazakon.ua, forum.sibmama.ru