Налоговый кодекс рф транспортный льготы

Уплата налога при продаже автомобиля

Налог на имущество с продажи автомобиля, как видно из самого названия - это вид налога, который уплачивается физическим лицом при наличии у последнего транспортного средства. Поскольку налогообложение - достаточно сложная сфера, разобраться в которой подчас бывает сложно, гражданам необходимо иметь хотя бы общее понятие о том, за что и как они должны платить. Поэтому, ниже попробуем разобраться в основных моментах, касающихся уплаты такого вида налога.

Как платить налог с продажи автомобиля в 2013, 2014 и 2015 годах, который находился более 3 или менее 3 лет в собственности. Отметим, что в этих годах налог рассчитывают одинаково. Зачастую при продаже автомобиля продавец должен заплатить налог на доходы. Все зависит от двух факторов:

Срока, в течение которого машина находилась в собственности продавца.

Продажной стоимости машины.

Если автомобиль находится 3 года в собственности продавца (или больше), то налог с дохода от продажи машины платить не нужно в принципе. Продажная стоимость транспорта никакого значения не имеет. Необходимая льгота установлена пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

17.1) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с законом (ст. 357 НК РФ).

Расчет транспортного налога производится за год (т.е. налоговый период равен году), в том случае, если лицо владеет автомобилем меньше года, налог рассчитывается помесячно.

Для того чтобы самостоятельно рассчитать транспортный налог, необходимо знать налоговые ставки своего региона и мощность своего автомобиля (в л.с.). Сумма транспортного налога рассчитывается путем умножения налоговой ставки на мощность (в л.с.) конкретного автомобиля исключения составляет расчет суммы налога для специфических транспортных средств, таких как самолет, вертолет и т.д. В данном случае, налоговая ставка умножается на иную величину, аналогичную л.с. Налоговые органы производят расчет суммы налога, руководствуясь сведениями, которые им представляют органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД).

Уплата налога - это обязанность гражданина, и выполнять он её должен вне зависимости от наличия/отсутствия напоминания со стороны налоговых органов.

Транспортный налог должен уплачиваться владельцем автомобиля (транспортного средства) ежегодно, причем оплата, как правило, производится в конце года (не ранее 1 ноября), следующего, за истекшим налоговым периодом.

Как правило, налоговая инспекция высылает письмо - уведомление, о необходимости оплатить данный налог. Такое письмо отправляется по адресу, указанному владельцем транспортного средства в качестве места его регистрации.

Транспортное средство - это объект, с которым и сам его владелец может совершать различные действия - продавать, дарить и т.д.

В соответствии с законом, транспортные средства, находящиеся в розыске налогообложению не подлежат. Поэтому, если автомобиль угнали у его владельца, об этом непременно стоит сообщить налоговым органам, предъявив справку об угоне, которая выдается органами, осуществляющими работу по расследованию и раскрытию угонов (краж) транспортных средств.

Хочу обратить внимание, что в перечне транспортных средств, не являющихся объектом налогообложения, также поименованы транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом . выдаваемым уполномоченным органом (пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ) .

Как отмечает ФНС в Информационном письме О налогообложении автомобиля, находящегося в угоне, в целях подтверждения факта угона необходимо написать заявление об угоне в соответствующий орган внутренних дел.

При представлении в налоговый орган подлинника названной справки, подтверждающей факт угона (кражи) транспортного средства, транспортное средство, находящееся в розыске, не рассматривается как объект налогообложения.

ФНС также обращает внимание на то, что угнанное транспортное средство не является объектом обложения транспортным налогом только в период его розыска . С учетом положений п. 3 ст. 362 НК РФ налоговики разъясняют, что в целях исчисления транспортного налога месяцы угона и возврата автомобиля включаются в период нахождения транспортного средства у владельца.

В Письме ФНС РФ от 20.09.2012 БС-4-11/15686 указано, что, поскольку НК РФ не ставит начисление и уплату транспортного налога в зависимость от использования транспортного средства в деятельности учреждения . даже неиспользуемое транспортное средство будет являться объектом обложения транспортным налогом.

Налоговая база для исчисления налога согласно ст. 359 НК РФ налоговая база для расчета транспортного налога в зависимости от вида транспортного средства определяется:

в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя в лошадиных силах, устанавливаемая исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указываемая в регистрационных документах
в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы
в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых устанавливается валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах
в отношении иных водных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства.

Согласно ст. 362 НК РФ автономные учреждения самостоятельно исчисляют сумму транспортного налога, которая определяется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Как отмечается в письмах Минфина РФ от 18.02.2014 03- 05-06-04/6768, от 27.12.2013 03-05-06-04/57725, от 04.12.2013 03-05-06-04/52764, налоговые ставки, установленные п. 1 ст. 361 НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов РФ не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно. При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

У многих автовладельцев, продавших свой автомобиль, возникла одна и та же распространённая проблема - через некоторое время после продажи автомобиля от налоговой инспекции приходит письмо счастья, в котором сообщается, что бывший владелец после продажи машины остался что-то должен, родному государству, при этом продавцу нередко угрожают различного рода неприятностями от штрафа до судебного преследования со всеми вытекающими неприятностями - исками, приводами, визитами судебного пристава и иными возможными последствиями. Чтобы разобраться, какие обязанности накладывает на автолюбителя продажа его автомобиля, необходимо подробно проанализировать налоговое законодательство, регламентирующее порядок и сроки декларирования и уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ), который раньше назывался подоходным налогом.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ установлено, что доходы от реализации имущества, принадлежащего гражданину, являются теми доходами, которые облагаются этим налогом. Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса установлено, что физические лица, получающие доход от продажи принадлежащего им на праве собственности имущества, производят исчисление налога исходя из сумм, полученных от данной продажи. Это означает, что доходом в данном случае считается вся сумма, вырученная от продажи автомобиля (за исключением случаев применения имущественного налогового вычета, но об этом немного ниже). На этих лиц статьёй 229 кодекса возложена обязанность подать декларацию о полученном доходе.

Так в каких же случаях удастся избежать налогового бремени при продаже автомобиля и не платить налог при продаже автомобиля ?

Подоходный налог, он же НДФЛ, в настоящее время составляет 13%. Рассмотрим несколько ситуаций, когда после продажи автомобиля НДФЛ платить не придется.

Длительное владение автомобилем. Ст. 217 Налогового кодекса РФ указывает на доходы, не подлежащие налогообложению. Обратимся к п. 17.1 ст. 217, которая гласит, что доходы, получаемые физическими лицами, являющимися резидентами РФ от продажи жилых домов, квартир, земельных участков, садовых домиков, дач, находящихся в собственности налогоплательщика более трех лет, а также при продаже иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика три года и более не подлежат налогообложению. Отсюда делаем вывод, что, если Вы владеете автомобилем более трех лет и решили с ним расстаться, подоходный налог со сделки уплачиваться не будет. К тому же это единственный случай, при котором не возникает обязательства подавать налоговую декларацию.

Отсутствие дохода. Если гражданин приобрел машину за 500 тысяч рублей, а продает за 450 тысяч рублей, в данном случае платить налог с продажи автомобиля также не требуется. Это правило вытекает из того, что автовладелец не получил ни какой прибыли с этой сделки. Правда в данном случае придется подавать налоговую декларацию и документы, подтверждающие покупку или же продажу авто.

К тому же гражданин имеет право на получение налогового вычета . если он не смог избежать налогообложения по одному из указанных выше вариантов. Ст. 220 Налогового кодекса указывает на то, что имеется возможность налогового вычета от продажи иного имущества, не являющегося недвижимым. Если Вы продаете автомобиль, который находится у Вас в собственности менее трех лет, то Вы имеете право на получение налогового вычета, в размере 250 тысяч рублей. К примеру, гражданин продал автомобиль, которым владел менее трех лет за 600 тысяч рублей, в данном случае НДФЛ составит 600*0,13=78 тысяч рублей, если мы применим налоговый вычет, то получим (600-250)*0,13=45.5 т.р.

Можно сделать вывод, что от продажи машины с применением налогового вычета Вы можете сэкономить немалую сумму денег. Но, необходимо помнить, что на предоставление налогового вычета гражданин должен заявить самостоятельно в налоговый орган, так как налоговая инспекция не обязана сама предоставлять налоговые вычеты. Указанный налоговый вычет предоставляется на общую сумму не 250 т.р. в календарном году, даже если вы продаете несколько автомобилей.

Отметим ещё несколько важных моментов:

В обязательном порядке сохраняйте документы о покупке автомобиля, так как в будущем они могут Вам понадобиться, если Вы решите продавать машину и при этом избежать налогообложения.

Если продавцом является физическое лицо - не забывайте взять с него расписку о получении им денег. В расписке должно быть указано фамилия имя отчество продавца, паспортные данные, полученная им сумма и указание на то по какому договору (дата, номер) были получены данные денежные средства.

Если ваши помыслы чисты, и вы уверены, что у покупателя не возникнет проблем с регистрацией автомобиля, попробуйте договориться, с ним указать заниженную сумму сделки, в пределах суммы налогового вычета. Это поможет полностью избежать налога с продажи авто.

В случае если Вы собираетесь продавать автомобиль, а он находится у Вас в собственности около трех лет, дождитесь того срока, когда он будет в Вашей собственности три года. Это поможет Вам избежать многих проблем, таких как уплата налога и подача налоговой декларации в налоговую инспекцию.

В России люди уже привыкли к постоянной плате налогов, которых предостаточно. Многие граждане думают, что можно извернуться не законным образом и налог не платить, забывая о своих законных правах, освобождающих от некоторых налогов.

Надеемся, что данная статья поможет Вам не бегать от налоговой инспекции и закона, а грамотно отчитаться за полученный доход от продажи автомобиля и в большинстве случаев свести налоговые платежи к нулю.

Автор: Юлия Сироткина, дата публикации: 15.03.2015

Перепечатка запрещена. Авторские права охраняются законом.

НПА:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 356

См. текст статьи в предыдущей редакции

См. Энциклопедии и другие комментарии к статье 356 НК РФ

Транспортный налог (далее в настоящей главе — налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. К:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 356/(7735)

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. К:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 356/(645738915)

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. К:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 356/(7737)

Обработка информации

Регистрация: 05.01.07 Сообщения: 7.274 Благодарности: 11.479 Адрес: Москва

Обработка информации

Регистрация: 05.01.07 Сообщения: 7.274 Благодарности: 11.479 Адрес: Москва

Счетная палата РФ предлагает пересмотреть порядок предоставления налоговых льгот

в 2012 году общая величина налоговых льгот и преференций составила 5,5 трлн рублей. Это фактически все вместе - половина федерального бюджета, при этом применение целого ряда льгот экономически неэффективно и не оправдано, - подчеркнул Горегляд. Зачастую эти льготы не увязываются с конкретными действиями налогоплательщика, которые должны дать конкретный социально- экономический эффект, - пояснил он. По его мнению, необходимо поставить получение льгот в прямую зависимость от эффективности экономической деятельности получателя. В этом случае льготы будут получать именно в тех секторах экономики, где есть необходимость.

Как исчисляется транспортный налог?

77 город Москва

Дата публикации: 01.06.2011 13:12

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) транспортный налог устанавливается Кодексом и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в пределах, установленных статьей 361 Кодекса. При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств. Таким образом, ставки транспортного налога могут быть различными в разных субъектах Российской Федерации по одной категории транспортных средств.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц (статья 362 Кодекса).

Согласно статье 356 права по предоставлению налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков предоставлены законодательным (представительным) органам власти субъектов Российской Федерации.

По вопросу предоставления дополнительных льгот по транспортному налогу отдельным категориям налогоплательщиков необходимо обращаться в законодательный (представительный) орган власти субъектов Российской Федерации.

льготы по налогам

От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан.

Герои Советского Союза и Герои РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней.

Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства.

Участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан.

Лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимающие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии.

Лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также лица, указанные в Законе РФ О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении Маяк и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча.

Военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющими общую продолжительность военной службы 20 лет и более.

Лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах.

Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. Если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ

гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами РФ

родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей льгота предоставляется на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак

со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, на период такого их использования

с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 кв. м и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 кв. м.

Советы народных депутатов автономной области, автономных округов, районов, городов (кроме городов районного подчинения), районов в городах имеют право уменьшать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы по налогам, установленным федеральным законом как для категорий плательщиков, так и для отдельных плательщиков.

Городские (городов районного подчинения), поселковые, сельские Советы народных депутатов могут предоставлять льготы по налогам только отдельным плательщикам.

Городской Совет депутатов МО Северодвинск освободил от уплаты налога следующие категории граждан:

1) многодетные семьи, имеющие четырех и более детей в возрасте до 18 лет льгота предоставляется при представлении справки из домоуправления

2) детей в возрасте до 18 лет, над которыми установлена опека или попечительство

3) физических лиц за ячейки в овощехранилищах и погребах.

Порядок исчисления и уплаты налогов

Исчисление налогов производится налоговыми органами.

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

Данные, необходимые для исчисления налоговых платежей, представляются налоговым органам бесплатно.

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

Согласно НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года.

Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года.

Налог на имущество физических лиц зачисляется в местный бюджет органов самоуправления по месту нахождения (регистрации) объектов обложения.

Задача 1

В Архангельске квартира инвентаризационной стоимостью 3 000 000 руб. находится в общей собственности матери и дочери. Мать является пенсионеркой.

Задание: Определите сумму налога на имущество физических лиц.

Решение:

1) пенсионерка освобождена от уплаты налога

2) 3 000 000 руб. 2 х 0,5\% = 7500 руб. сумма налога для уплаты дочерью в местный бюджет

3) 7500 руб. 2 = 3750 руб. сумма налога к уплате 15 сентября

4) 7500 руб. 2 = 3750 руб. сумма налога к уплате 15 ноября.

Ответ: 3750 руб. 3750 руб.

Задача 2

В Северодвинске Архангельской области семья из трех человек (муж, жена, сын) имеет в собственности квартиру инвентаризационной стоимостью 1 750 000 руб. Один из членов семьи (муж) владеет гаражом инвентаризационной стоимостью 600 000 руб.

Задание: Определите сумму налога на имущество физических лиц, которую заплатит семья.

Решение:

1) 1 750 000 руб. 3 х 0,3\% = 1750 руб. сумма налога для уплаты каждым членом семьи за квартиру в местный бюджет

2) 600 000 руб. х 2,0\% = 12 000 руб. сумма налога для уплаты мужем за гараж в местный бюджет

3) (1 750 руб. 2 х 3 чел.) + (12 000 руб. 2) = 8625 руб. семья заплатит 15 сентября

4) 8625 руб. семья заплатит 15 ноября.

Ответ: 8625 руб. 8625 руб.

Вопросы для самоконтроля

1. Перечислите объекты налога на имущество физических лиц.

2. Как устанавливается инвентаризационная стоимость объектов недвижимости?

3. Как определить налоговую базу по налогу на имущество физических лиц?

Налогообложение и налоговые льготы

Ставка дисконтирования

и коэффициент капитализации

Налогообложение и налоговые льготы

Налог на прибыль

В соответствии с Законом РФ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» №110-ФЗ от 06.08.2001 г. с 01.01.2002 г. вступила в действие 25 глава Налогового Кодекса РФ «Налог на прибыль организаций».

В соответствии с Федеральным законом от 26.11.2008 №224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», ставка налога на прибыль устанавливается в размере 20%.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Порядок определения и уплаты НДС регламентируется главой 21 Налогового кодекса РФ. В настоящее время ставка данного налога установлена в размере 18%, если операция не входит в перечень облагаемых по ставке 10 % или в перечень со ставкой 0 % (ст. 164 НК РФ). Объекты налогообложения определены в ст. 146 НК РФ операции, не подлежащие налогообложению – в ст. 149 НК РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в Российском законодательстве определяется как разница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы, определяемой в соответствии с положениями законодательства, и суммой налоговых вычетов (то есть суммы налога, уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг, используемых в деятельности компании, облагаемой НДС).

Расчет налога осуществляется отдельно по каждой из применяемых ставок. НДС, уплаченный при приобретении товаров, работ, услуг, не подлежащих налогообложению, к вычету не принимается.

Земельный налог

Земельный налог устанавливается в соответствии с главой 31 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 12 НК РФ. Земельный налог вводится в действие и прекращает действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

Налоговая база, для исчисления земельного налога, определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

Налог на добычу полезных ископаемых — прямой федеральный налог, взимаемый с недропользователей. С 1 января 2002 года НДПИ определяет глава 26 НК РФ.

В РФ практически все полезные ископаемые (за исключением общераспространённых: мел, песок, отдельные виды глины) являются гос. собственностью, и для добычи этих полезных ископаемых необходимо получить специальное разрешение и встать на учёт в качестве плательщика НДПИ (ст. 335 НК РФ).

Налогоплательщики уплачивают НДПИ по месту нахождения участков недр, предоставленных им в пользование. Если добыча полезных ископаемых проводится в зоне континентального шельфа РФ или за пределами РФ (если территория находится под юрисдикцией России или арендуется ею) то пользователь становится на учёт по месту нахождения организации или по месту жительства физ. лица.

Налоговой базой является стоимость добытых полезных ископаемых (для всех полезных ископаемых, кроме нефти, природного газа и угля). Для нефти, природного газа и угля налоговой базой является количество добытого полезного ископаемого.

Налоговые ставки установлены по видам полезных ископаемых (ст. 342 НК РФ). Для целого ряда случаев предусмотрена ставка 0%. Для ставок для нефти, газа и угля предусмотрены понижающие коэффициенты, которые применяются при выполнении налогоплательщиками условий, оговоренных в НК РФ.

Существует зависимость между типом ставки и способом определения налоговой базы, к которой эта ставка должна применяться. Твердые ставки применяются к налоговой базе, выраженной в количестве добытого полезного ископаемого. Адвалорные ставки применяются к налоговой базе, выраженной в стоимости добытого полезного ископаемого.

Налог на имущество

В соответствии с Главой 30 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на имущество, начиная с 01.04.2004 г. признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Среднегодовая стоимость имущества рассчитывается исходя из балансовой стоимости комплекса на начало и конец соответствующего периода с учетом начисленной амортизации.

Величина амортизационных отчислений рассчитывается после ввода объектов в эксплуатацию исходя из предполагаемой балансовой стоимости объекта, а также срока полезного использования (срока жизни) аналогичных объектов, в соответствии с 25 главой Налогового кодекса РФ (ст. 258) и Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 №1 «О классификации основных средств» (с изменениями и дополнениями от 09.07.2003 г. и 08.08.2003 г.).

Согласно ст. 380 Налогового кодекса РФ, ставка налога на имущество установлена в размере 2,2% от среднегодовой стоимости имущества.

Согласно Бюджетному кодексу РФ ст. 56, а также в соответствии с Законом г. Москвы от 05.11.2003 N 64 (ред. от 17.11.2010) «О налоге на имущество организаций» и Налоговым кодексом РФ, в бюджет г. Москвы подлежит к зачислению налоговый доход от налога на имущество организаций в полном объеме.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налог на доходы физических лиц уплачивается в полном объеме в законодательно установленном порядке в размере 13%, если доход не относится к облагаемому по другим ставкам. Регулируется главой 23 НК РФ.

Страховые взносы

Согласно ФЗ от 24.07.2009 г. №212-ФЗ (ред. от 25.12.2012 г.) «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» вместо ЕСН вводятся страховые взносы. В течении льготного периода сумма страховых взносов составит 15% до 2017г. 21% в 2018м года и 28% в 2019 г.

По истечении льготного периода страховые уплачиваются в полном объеме в законодательно установленном порядке в размере 30%.

Налоговые льготы для резидентов особых экономических зон

Существуют общие для всех типов особых экономических зон налоговые льготы:

1. Для резидентов всех типов зон устанавливается пониженная ставка налога на прибыль подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации.

2. Резиденты освобождаются от уплаты налога на имущество на срок от 5-10 лет в зависимости от зоны с момента постановки имущества на учет при выполнении следующих условий:

имущество создано или приобретено в целях ведения деятельности на территории зоны

указанное имущество находится на территории зоны

имущество фактически используется на территории зоны.

3. Преференции по транспортному налогу устанавливаются субъектами Российской Федерации, на территории которых создаются особые зоны. Для инвесторов льгота по транспортному налогу предоставляется с момента регистрации транспортного средства.

4. На федеральном уровне инвесторы освобождаются от уплаты земельного налога на 5-10 лет в зависимости от зоны с момента возникновения права собственности на земельный участок, расположенный на ее территории.

В зависимости от типа зон инвесторам предоставляются дополнительные льготы:

1. Инвесторы промышленно-производственных и туристско-рекреационных зон вправе применять ускоренную амортизацию, устанавливая повышающий коэффициент к основным средствам.

2. В соответствии с Федеральным законом от 16.10.2010 № 272-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и статью 33 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (принят ГД ФС РФ 08.10.2010) предусматривается установление пониженных тарифов страховых взносов на переходный период 2011-2019 годов для организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны.

Выделяют следующие типы особых экономических зон:

Технико-внедренческие ОЭЗ

Промышленно-производственные ОЭЗ

Туристско-рекреационные ОЭЗ

Портовые ОЭЗ

Налоговые льготы в зависимости от типа особой экономической зоны –

Налоговые льготы

От уплаты единого социального налога освобождаются.

1) организации любых организационноправовых форм — с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 тыс. руб. на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I, II или III группы

2) следующие категории налогоплательщиков — с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 тыс. руб. в течение налогового периода на каждое физическое лицо:

- общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения

- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%

- учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебнооздоровительных, физкультурноспортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детяминвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

Указанные налоговые льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ по представлению общеРоссийских общественных организаций инвалидов (Перечень утвержден постановлением Правительства РФ от 22 ноября 2000 г. № 884)

3) налогоплательщики — индивидуальные предприниматели и адвокаты, — являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 тыс. руб. в течение налогового периода.

Перерасчет налога и налоговые социальные льготы

Согласно ст. 169 раздел IV налогового кодекса, плательщик налога имеет право на уменьшение суммы общего месячного облагаемого налогом дохода, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы. Налоговая социальная льгота применяется к доходу, начисленному в интересах плательщика налога в течение отчетного налогового месяца как заработная плата (другие приравненные к ней в соответствии с законодательством выплаты, компенсации и вознаграждения), если ее размер не превышает сумму, которая равняется размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного к ближайшим 10 гривням.

Налоговая льгота предоставляется .

- в размере - 100% от прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц),

установленного Законом на 1 января отчетного налогового года - для любого плательщика налога

- в размере - 100% от прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц),

установленного Законом на 1 января отчетного налогового года - для плательщика налога, содержащего двух

или более детей в возрасте до 18 лет - в расчете на каждого такого ребенка

- в размере - 150% от прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц),

установленного Законом на 1 января отчетного налогового года - для плательщика налога, который:

- является одинокой матерью (отцом), вдовой (вдовцом) или опекуном, попечителем - в расчете на

каждого ребенка в возрасте до 18 лет

- содержит ребенка-инвалида - в расчете на каждого такого ребенка в возрасте до 18 лет

- является лицом, отнесенным Законом к 1й или 2й категориям лиц, пострадавших в результате

Чернобыльской катастрофы

- является учеником, студентом, аспирантом, ординатором, адъюнктом

- является инвалидом I или II группы, в том числе с детства, кроме инвалидов I и ІІ группы, из числа

участников боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, льгота

которым определена в 200%

- является лицом, которому присуждена пожизненная стипендия как гражданину, подвергшемуся

преследованию за правозащитную деятельность, включая журналистов

- является участником боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны,

на которого распространяется действие Закона Украины О статусе ветеранов войны, гарантии их

социальной защиты

- в размере - 200% от прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц),

установленного Законом на 1 января отчетного налогового года - для плательщика налога, который

является:

- Героем Украины, Героем Советского Союза, Героем Социалистического Труда или полным кавалером

ордена Славы или Трудовой Славы, лицом, награжденным четырьмя и более медалями За отвагу

- участником боевых действий во время Второй мировой войны или лицом, которое в то время работало в

тылу, и инвалидом I и ІІ группы, из числа участников боевых действий на территории других стран в период

после Второй мировой войны, на которых распространяется действие ЗУ О статусе ветеранов войны,

гарантии их социальной защиты

- бывшим узникам концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания во время Второй

мировой войны или лицом, признанным репрессированным или реабилитированным

- лицом, которое было насильственно вывезено с территории бывшего СССР во время Второй мировой

войны на территорию государств, находившихся в состоянии войны с бывшим Советским Союзом или

были оккупированы фашистской Германией и ее союзниками

- лицом, которое находилось на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт-Петербург, Российская Федерация) в период с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года.

Налоговая социальная льгота применяется к начисленному плательщику налогу месячному доходу в виде заработной платы только по одному месту его начисления (выплаты).

Налоговая социальная льгота начинает применяться к начисленным доходам в виде заработной платы со дня получения работодателем заявления плательщика налога о применении льготы и документов, подтверждающих такое право (перечень таких документов и порядок их предоставления определяет Кабинет Министров Украины).

Налоговая социальная льгота не может быть применена к .

- доходам плательщика налога, другим, чем заработная плата

- заработной плате, которую плательщик налога в течение отчетного налогового месяца получает одновременно с доходами в виде стипендии, денежного или имущественного (вещевого) обеспечения учеников, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов, военнослужащих, выплачиваемых из бюджета

- доходу самозанятого лица от осуществления предпринимательской деятельности, а также другой независимой профессиональной деятельности.

В случае, если плательщик налога имеет право на применение налоговой социальной льготы по двум и более основаниям, отмеченным выше, применяется одна налоговая социальная льгота по основанию, предусматривающему ее наибольший размер.

Узнать более подробную информацию и стоимость юридических услуг можно на консультации у специалистов юридической компании ЕВРО-ВЕКТОР . Запись на консультацию в г.Одессе производится по телефону 048-771-91-05

Источники:
www.vashamashina.ru, wiki.klerk.ru, www.forumhouse.ru, www.nalog.ru, uchebnik.biz, stylecorp.ru, biz-books.biz, evrovektor.com