Льготы при оплате транспортного налога в краснодарском крае
Это вы должны знать о транспортном налоге!
По транспортному средству, переданному (или как часто говорят проданному ) по доверенности, транспортный налог обязан платить человек, на которого зарегистрировано транспортное средство.
Транспортный налог с автомобиля с транзитными номерами платить не нужно, ведь обязанность по уплате транспортного налога возникает только с момента регистрации автомобиля в ГИБДД, а при выдаче знаков "Транзит" свидетельство о регистрации транспортного средства не выдается.
К транспортным средствам, облагаемым транспортным налогом, относятся:
- автотранспортные средства - автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, снегоходы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу
- водные транспортные средства - теплоходы, яхты, катера, моторные лодки, гидроциклы
- воздушные транспортные средства - самолеты, вертолеты и другие.
Не нужно платить транспортный налог с прицепов и полуприцепов, ведь несамоходные наземные транспортные средства (в том числе прицепы и полуприцепы) в этом перечне не указаны.
От уплаты транспортного налога освобождены определенные виды транспорта и определенные категории граждан.
Так, от транспортного налога освобождены, в частности:
- весельные и моторные лодки с двигателем мощностью до 5 л. с.
- легковые автомобили для инвалидов
- тракторы, комбайны и другие специальные автомашины, используемые сельскохозяйственными товаропроизводителями
- транспортные средства, находящиеся в розыске в связи с угоном (кражей) и некоторые другие.
Если автомобиль не найден, то уголовное дело будет прекращено через 2 года, в таком случае снять автомобиль с регистрации можно будет только по истечении этого срока. До снятия автомобиля с регистрации необходимо ежегодно подтверждать факт его угона в целях освобождения от налогообложения.
Кроме льгот, установленных Кодексом, каждый субъект РФ может принять свои льготы по уплате транспортного налога. Так, законом Краснодарского края от 19 ноября 2003 года 639-кз предусмотрено, что освобождаются от уплаты налога:
Все про имущественный налог
24 November 2014 &rarr Общество
Интервью с руководителем Управления федеральной налоговой службы России по Краснодарскому краю Алексеем Семеновым
НГК: Алексей Николаевич, каждый гражданин, владеющий домом или квартирой, обязан заплатить имущественный налог. В этом году налогоплательщики Кубани будут оплачивать налог на имущество за 2013 год, как и раньше, исходя из инвентаризационной стоимости объекта. Как стало известно, в некоторых субъектах РФ ставка налога на имущество физлиц с 2015 г. будет определяться, исходя из кадастровой стоимости объекта, при этом в Краснодарском крае ставка будет определяться по-прежнему. Прокомментируйте, пожалуйста, эту ситуацию, как это повлияет на кошелек налогоплательщиков?
А.Н. СЕМЕНОВ: По сути, при оплате гражданами налога на имущество за 2015 год (который мы будем оплачивать в 2016 году) ничего кардинально не поменяется. Налоговой базой останется инвентаризационная стоимость имущества, ставки налога устанавливаются в тех же пределах, что и ранее. Самое значимое отличие от текущего порядка расчета налога это порядок применения льгот по налогу. В частности, самая распространенная льготная категория граждан - пенсионеры, в настоящее время полностью не уплачивает налог на имущество. И ни для кого не секрет, что этим активно пользуются собственники имущества, регистрируя его на пенсионеров. С 2015 года такая уловка уже работать не будет. Льгота будет действовать только на один объект каждого вида. То есть льгота может быть предоставлена на одну квартиру, один жилой дом, один гараж. За вторую квартиру уже придется оплачивать соответствующую сумму налога. При этом все ранее действующие категории льгот сохраняются в полном объеме.
НГК: Какими органами власти устанавливается ставка налога на имущество физических лиц?
А.Н. Семенов: Ставка налога устанавливается представительными органами местного самоуправления, но в пределах, установленных налоговым законодательством.
НГК: Как часто ставка вышеуказанного налога может пересматриваться?
А.Н. Семенов: Прямых ограничений по периоду пересмотра ставок не существует. Вместе с тем, есть общие правила действия актов законодательства о налогах и сборах во времени. В частности, акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода. Исключение составляют случаи, когда улучшается положение налогоплательщика. В нашем случае это уменьшение ставки налога. Такие решения могут распространяться на прошедшие налоговые периоды.
НГК: Существуют ли еще какие-либо льготы при уплате налога на имущество физлиц, если да, то каким категориям граждан и в каком размере?
А.Н. Семенов: Как уже было отмечено, в настоящее время налог на имущество физических лиц это налог, имеющий самую большую по количественному составу армию льготируемых лиц. Прежде всего, это пенсионеры, кроме этого, льготируются инвалиды 1 и 2 группы, участники ВОв, военнослужащие и еще около 10 категорий физических лиц. Повторюсь, указанные категории сейчас не уплачивают налог на имущество. С 2015 года льгота будет распространяться только на один объект каждого вида. Кроме этого, по решению органов местного самоуправления могут вводиться дополнительные льготы отдельным категориям граждан.
НГК: В бюджет какого уровня зачисляется налог на имущество физических лиц?
А.Н. Семенов . Этот налог зачисляется в местные бюджеты и является одним из источников их формирования.
НГК: Какова собираемость этого налога?
А.Н. Семенов: В прошлом году в бюджеты муниципальных образований поступило около 800 млн. рублей налога на имущество физических лиц, или 90% от начисленных сумм.
НГК: Алексей Николаевич, какие еще виды имущественных налогов существуют (земельный, транспортный)?
А.Н. Семенов: Да, земельный и транспортный налоги. Земельный налог зачисляется в местный бюджет, транспортный в бюджет субъекта.
Беседовала Татьяна ГУСЕЛЬНИКОВА
Транспортный налог в Краснодарском крае - расчёт за 2013 год
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с законом (ст. 358 НК РФ).
Налоговый кодекс РФ
Глава 28. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ Статья 356.
Общие положения Транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.Вводя налог, законодательные органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Это вы должны знать о транспортном налоге! - r23.nalog.ru
К транспортным средствам, облагаемым транспортным налогом, относятся:
- автотранспортные средства – автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, снегоходы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу
- водные транспортные средства – теплоходы, яхты, катера, моторные лодки, гидроциклы
- воздушные транспортные средства – самолеты, вертолеты и другие.
Не нужно платить транспортный налог с прицепов и полуприцепов, ведь несамоходные наземные транспортные средства (в том числе прицепы и полуприцепы) в этом перечне не указаны.
От уплаты транспортного налога освобождены определенные виды транспорта и определенные категории граждан.
Так, от транспортного налога освобождены, в частности:
- весельные и моторные лодки с двигателем мощностью до 5 л. с.
- легковые автомобили для инвалидов
- тракторы, комбайны и другие специальные автомашины, используемые сельскохозяйственными товаропроизводителями
- транспортные средства, находящиеся в розыске в связи с угоном (кражей) и некоторые другие.
Для освобождения от уплаты транспортного налога нужно представить в инспекцию документы, подтверждающие угон автомобиля, например, справку органов внутренних дел, которые занимаются расследованиями таких преступлений.
Тема: Роль транспортного налога в формировании бюджета Краснодарского края (на примере ИФНС 4)
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РоссиЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
Кубанский государственный университет
Краснодар 2013
Введение
.Теоретические основы налогообложения транспортных средств в Российской Федерации
.1 Сущность и значение транспортного налога в формировании региональных бюджетов
.2 Нормативно-правовая база налогообложение транспортных средств в Российской Федерации
3.Актуальные проблемы и пути совершенствования транспортного налога
.1 Проблемы налогообложения транспортных средств
.2 Направления совершенствования администрирования транспортного налога
Заключение
Список литературы
Введение
Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги. Особенно наглядно это проявляется, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы налоги становятся реальными рычагами государственного регулирования экономики. Вместе с тем государство только в том случае может реально использовать налоги через присуще им функции, и прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к налогу, обоснованная на понимании, как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установление государством правил взимания конкретных налогов.
Налоговые поступления являются главным источником формирования доходов бюджетной системы любого государства.
Расширение самостоятельности и ответственности субъектов Российской Федерации в социально-экономических вопросах должно сопровождаться укреплением финансовой базы регионов. Именно поэтому часть налоговых платежей путём бюджетного регулирования распределяется между федеральным, региональными и местными бюджетами, а в структуре налоговой системе предусмотрены как федеральные, так и региональные и местные налоги.
Одним из региональных налогов в настоящее время является транспортный, поступления от которого должны использоваться на развитие транспортной инфраструктуры страны. Вопрос в данный момент является исключительно важным, поскольку сейчас выполняет только фискальную роль, а развитие дорожной сети оставлено без целевого источника финансирования. К тому же транспортный налог имеет большое социальное значение, так как затрагивает финансовые интересы десятков миллионов граждан, являющихся собственниками автомобилей, доходы которых различаются довольно сильно.
Актуальность темы данной работы заключается в том, что транспортный налог является относительно новым для налогообложения. Плательщиками налога являются как физические, так и юридические лица. Платить его должны владельцы практически всех транспортных средств, будь то автомобиль, самолет или баржа. А так как мало кто из организаций обходится без транспорта, то налог коснется почти всех. Кроме того, в некоторых случаях налог придется платить и тем фирмам, у которых транспортного средства нет и они пользуются им по доверенности.
Объектом исследования являются экономические отношения государства и физических и юридических лиц по поводу налогообложения специфического вида имущества - транспортных средств (на примере ИФНС России № 4 по г. Краснодару).
Цель работы: разработать мероприятия по совершенствованию администрирования транспортного налога.
Задачами исследования являются:
1. Изучить теоретические положения регионального налогообложения и налогообложения транспортных средств
. Изучить основные элементы транспортного налога, особенности его администрирования
. Дать организационно-экономическую характеристику налоговой инспекции
. Разработать предложения по совершенствованию администрирования транспортного налога.
Особенности темы и ее проблематика исследования заключается в определении сложностей и ошибок, возникающих при исчисления транспортного налога, его роли в формирования доходной части регионального бюджета.
Для написания работы были использованы следующие источники: Налоговый Кодекс Российской Федерации, Бюджетный Кодекс Российской Федерации, формы статистической отчетности по налогам Управления ФНС по Краснодарскому краю, закон Краснодарского края О транспортном налоге на территории Краснодарского края , правовая система Консультант - плюс, периодические издания, дополнительная литература.
1. Теоретические основы налогообложения транспортных средств в Российской Федерации
.1 Сущность и значение транспортного налога в формировании региональных бюджетов
Федеральные налоги, устанавливаемые НК РФ, обязательны к уплате на всей территории России.
Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.
При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются Кодексом.
Законодательными органами субъектов Российской Федерации законами о налогах могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
Местные налоги устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, которые в пределах своих полномочий имеют право предусматривать льготы и основания для их использования налогоплательщиками. На рисунке 1 представлена структура налоговой системы по видам налогов, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.
Рисунок 1.1 - Структура налоговой системы РФ
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
- объект налогообложения
- налоговая база
- налоговый период
- налоговая ставка
- порядок исчисления налога
- порядок и сроки уплаты налога.
В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.
Организация налогового нормотворчества в России в части региональных налогов выстроена таким образом, что сначала порядок их взимания регулируется НК РФ, а лишь затем разрабатываются и принимаются акты законодательства о налогах и сборах субъектов РФ, где конкретизируются и дополняются в установленных пределах нормы Кодекса. [ 21, с 170]. налогообложение транспортный средство бюджет
Региональное законодательство может действовать только в рамках той компетенции, которая региональным властям представлена федеральным законодательством о налогах и сборах. Ограничение налоговой компетенции региональных властей обусловлено несколькими обстоятельствами, в частности, необходимостью не допускать: излишнего обременения налогоплательщиков налогами, установленными законами субъектов РФ, формирования бюджетов одних субъектов РФ за счёт других, нарушение единого экономического пространства, равенства прав человека и гражданина, свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств внутри страны.
Региональные налоги определяются исходя из тех функций по расходным полномочиям, которые законодательно отнесены к компетенции властей субъектов Российской Федерации. Поступления от таких налогов либо зачисляются в бюджет субъекта РФ, либо распределяются между региональными и местными бюджетами. [25,c 29].
Региональные налоги и сборы, устанавливаются Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводятся в действие в соответствии с налоговым Кодексом законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.
Сейчас региональных налогов всего три:
? транспортный налог
? налог на игорный бизнес
? налог на имущество организаций. [2 ,c 15]
Каждый субъект Российской Федерации имеет собственный бюджет.
Бюджет субъекта Российской Федерации (региональный бюджет) - форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего субъекта Российской Федерации.
Бюджет субъекта Российской Федерации и свод бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта Российской Федерации (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации.
Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений.
К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.
К неналоговым доходам относятся:
доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах
В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:
- налога на имущество организаций - по нормативу 100 процентов
- налога на игорный бизнес - по нормативу 100 процентов
- транспортного налога - с 2009 налог зачисляется в местные бюджеты.
Доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, могут быть переданы полностью или частично в местные бюджеты.
Согласно закону краснодарского края о краевом бюджете, доходы краевого бюджета формируются за счет:
) федеральных и региональных налогов, сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и неналоговых доходов в соответствии с нормативами, установленными Бюджетным кодексом Российской Федерации, Федеральным законом О федеральном бюджете , Законом Краснодарского края О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Краснодарском крае.
) средств, поступающих на лицевые счета получателей средств краевого бюджета в погашение дебиторской задолженности прошлых лет
) безвозмездных и безвозвратных перечислений. [11, c 9].
Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вводят региональные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют налоговые льготы в пределах прав, предоставленных налоговым законодательством Российской Федерации.
Законы субъектов Российской Федерации о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство Российской Федерации в пределах компетенции субъектов Российской Федерации, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения законов субъектов Российской Федерации о бюджете на очередной финансовый год.
Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации предоставляют отсрочки или рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты субъектов Российской Федерации в части суммы федерального налога или сбора, поступающей в бюджет субъекта Российской Федерации, только при отсутствии задолженности по бюджетным кредитам бюджета субъекта Российской Федерации перед федеральным бюджетом и соблюдении предельного размера дефицита бюджета субъекта Российской Федерации и размера государственного долга субъекта Российской Федерации, установленных Бюджетным Кодексом.
Общий порядок установления и изъятия региональных налогов предусмотрен ст. 12 НК РФ. [2, c. 247].
При установлении региональных налогов законодательные (представительные) органы субъекта РФ имеют право определять указанные в НК РФ элементы налогообложения: налоговые ставки (в пределах, предусмотренных НК РФ), порядок и сроки уплаты налога, формы отчётности по данному региональному налогу, а также налоговые льготы и основания их использования плательщиком. Если субъект РФ по какой-либо причине не реализует указанное право, то применяются предельные ставки и льготы, закреплённые федеральным законодательством. [25,c. 26].
Органы государственной власти субъекта Российской Федерации обеспечивают сбалансированность бюджета соответствующего субъекта Российской Федерации и соблюдение установленных федеральными законами и нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации требований к регулированию бюджетных правоотношений, осуществлению бюджетного процесса, размерам дефицита бюджета, размеру и составу государственного долга субъекта Российской Федерации, исполнению бюджетных и долговых обязательств субъекта Российской Федерации. [12, c. 63].
Формирование, утверждение, исполнение бюджета субъекта Российской Федерации и контроль за его исполнением осуществляются органами государственной власти субъекта Российской Федерации самостоятельно с соблюдением требований, установленных настоящим Федеральным законом и Бюджетным кодексом Российской Федерации, а также принятыми в соответствии с ними законами субъекта Российской Федерации.
Органы государственной власти субъекта Российской Федерации в порядке, установленном федеральным законом, нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации, представляют федеральным органам государственной власти годовые отчеты об исполнении бюджета субъекта Российской Федерации и консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации.
Расходы бюджета субъекта Российской Федерации осуществляются в формах, предусмотренных Бюджетным кодексом Российской Федерации.
Органы государственной власти субъекта Российской Федерации ведут реестры расходных обязательств субъекта Российской Федерации в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса Российской Федерации и в порядке, установленном законами и иными нормативными правовыми актами субъекта Российской Федерации.
Органы государственной власти субъекта Российской Федерации не вправе осуществлять расходы на решение вопросов, отнесенных к компетенции федеральных органов государственной власти, за исключением случаев, установленных федеральными законами. [35, c. 58].
В таблице 1.1 представлены основные элементы региональных налогов.
Таблица 1.1 - Основные элементы региональных налогов
Элемент налогаХарактеристика элементаНалогоплательщикиЛица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.Объект налогообложенияАвтомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.Налоговая база1)Для транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя в лошадиных силах 2) Для воздушных транспортных средств с реактивным двигателем - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя. 3)Для водных несамоходных транспортных средств - как валовая вместимость в регистровых тоннах 4)Для водных и воздушных транспортных средств, не указанных выше, - как единица транспортного средстваНалоговый периодКалендарный годОтчётный периодДля налогоплательщиков - организаций: первый, второй, третий кварталНалоговые ставкиУстанавливаются НК РФ и законом субъекта РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах, указанных в ст. 361 НКРФ.Порядок исчисления налогаНалогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и авансового платежа самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Порядок и сроки уплаты налогаУплата налога и авансовых платежей производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками, являющимися организациями, не позднее <consultantplus://offline/ref=B5E06B957E08EDF1839EF7B7F7E8342B77BE4DA747277725962BC5674B5A035291125FC97D88X63BJ> 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом <consultantplus://offline/ref=B5E06B957E08EDF1839EF7B7F7E8342B77BE4EA9402D7725962BC5674B5A035291125FCA7D8AX635J>.
Понятие транспортный налог не является новым для законодательства Российской Федерации. Впервые транспортный налог был введен указом Президента РФ от 22.12.93 N 2270 О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней. Налог взимался с предприятий. При этом объектом данного налога не были транспортные средства. В подпункте б п. 25 Указа было установлено, что транспортный налог взимается с предприятий, учреждений и организаций (кроме бюджетных) в размере 1 процента от их фонда оплаты труда, с включением уплаченных сумм в себестоимость продукции (работ, услуг).
Средства от взимания данного налога направлялись в бюджеты субъектов РФ для финансовой поддержки и развития пассажирского автомобильного транспорта, городского электротранспорта, пригородного пассажирского, железнодорожного транспорта. Транспортный налог взимался наряду с налогами, поступающими в дорожные фонды, до 15 ноября 1997 г. и был отменен в связи с приведением указов Президента РФ в соответствие с законодательством (Указ Президента РФ от 15.11.97 N 1233).
Однако налоговые платежи владельцев транспортных средств введением в действие данного налога не ограничивались. Так, Законом О дорожных фондах в РСФСР был предусмотрен налог на пользователей автомобильных дорог, который уплачивали предприятия, объединения, учреждения и организации (кроме заготовительных, торгующих и снабженческо - сбытовых организаций) независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности в размере 0,4 процента объема производства продукции, выполняемых работ и предоставляемых услуг. Заготовительные, торгующие (в том числе организации оптовой торговли) и снабженческо - сбытовые организации уплачивали данный налог в размере 0,03% годового оборота.
Помимо этого, ст. 6 данного закона был предусмотрен налог с владельцев транспортных средств. Статья 6. Налог с владельцев транспортных средств, который ежегодно уплачивали предприятия, объединения, учреждения и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, а также граждане РСФСР, иностранные юридические лица и граждане, лица без гражданства, имевшие транспортные средства и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу, в размере, который зависел от количества лошадиных сил транспортного средства.
Таким образом, согласно ранее действовавшего законодательства был предусмотрен ряд транспортных налогов, отличавшихся порядком налогообложения, объектами и субъектами налогообложения, размерами ставок налогов, порядком исчисления и другими необходимыми атрибутами налогов. В совокупности такая разрозненность вносила путаницу налогообложения как в отношении субъектов налогов, так и в отношении налоговых органов.
В отличие от прежнего, современный транспортный налог относится к так называемым поимущественным налогам. Его объектом являются транспортные средства, зарегистрированные за гражданами и организациями.
1.2 Нормативно-правовая база налогообложение транспортных средств в Российской Федерации
В рамках реформирования бюджетной и налоговой системы была проведена отмена налогов с оборота: с 1 января 2001 года был упразднён Федеральный дорожный фонд Российской Федерации и отменены налоги на реализацию ГСМ и на приобретение автотранспортных средств. Налог на пользователей автомобильных дорог отменялся поэтапно: с 1 января 2001 года его ставка была снижена до 1%, а с 1 января 2003 года он был отменён окончательно. [20, c.36].
Одновременно в целях совершенствования системы финансирования дорожного хозяйства и частичной компенсации потерь доходов региональных бюджетов было решено преобразовать налог с владельцев транспортных средств в транспортный налог.
С 1 января 2003 года появился новый налог - транспортный. Он введен главой 28 Транспортный налог Налогового Кодекса РФ в соответствии с Федеральным Законом от 24 июля 2002 года № 110 - ФЗ.
Транспортный налог является региональным налогом: право его установления и введения на территориях субъектов Российской Федерации отнесено к компетенции законодательных (представительных) органов власти субъектов Российской Федерации. Он обязателен к уплате только на территории того субъекта Российской Федерации, где принят закон о введении этого налога.
При установлении регионального налога законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, предусмотренных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчётности по данному налогу. Иные элементы прописываются непосредственно в НК РФ. При введении регионального налога законодательные органы субъектов Российской Федерации могут также предусматривать льготы и основания для их использования налогоплательщиками. [24, c. 56].
Устанавливая транспортный налог, органы власти соответствующего субъекта Федерации не в праве расширенно толковать нормы, закреплённые в главе 28 НК РФ в отношении иных элементов налогообложения. [25, c. 538]
В 2007 году внесены следующие изменения, касающиеся транспортного налога:
. Уточнен срок направления налогового уведомления физическому лицу - плательщику транспортного налога
. Введены отчетные периоды и уплата авансовых платежей по транспортному налогу для организаций
. В отношении судов, зарегистрированных в РМРС, транспортный налог не уплачивается.
Уточнено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. При этом снято имевшееся ранее ограничение по сроку вручения налогового уведомления (налоговые органы должны были вручить налогоплательщику налоговое уведомление до 1 июня года налогового периода), следовательно, налоговые органы будут направлять уведомления исходя из тех сроков, которые установлены для уплаты транспортного налога в субъекте РФ. [4,c. 1].
Федеральным законом от 20.10.2007 N 131-ФЗ о внесении изменений в главу 28 части второй НК введены отчетные периоды и уплата авансовых платежей по транспортному налогу для организаций. Введены отчетные периоды по транспортному налогу для организаций - первый, второй и третий квартал, однако субъекты РФ при введении транспортного налога вправе не устанавливать отчетные периоды (ст. 360 НК РФ).[5, c. 2]. Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паролимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи, как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паролимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.
Непосредственно в НК РФ установлены авансовые платежи по транспортному налогу для налогоплательщиков - организаций, при этом при установлении транспортного налога субъекты РФ для отдельных категорий налогоплательщиков могут предусмотреть право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи (ст. 362 НК РФ). Ранее напрямую возможность установления субъектами РФ авансовых платежей по транспортному налогу НК РФ предусмотрена не была, однако такие платежи вводились - соответствующие разъяснения о правомерности этого были даны в письме МНС РФ от 06.11.2002 N НА-6-21/1704. В нем указывалось, что главой 28 НК РФ в части порядка уплаты транспортного налога определено только место его уплаты, а остальные элементы порядка уплаты транспортного налога должны быть определены законами субъектов РФ (в частности, возможно было предусмотреть уплату авансовых (авансового) платежей в течение налогового периода с окончательным перерасчетом налога по окончании налогового периода).[8, c. 1].
В связи с внесенными изменениями Минфин РФ в своем письме о транспортном налоге от 13.02.2010 N 03-06-04-02/02 разъяснил: начиная с 2010 года при пропуске установленных ст. 363 НК РФ сроков уплаты авансовых платежей за каждый день просрочки подлежат уплате пени. До внесения в НК РФ поправок, устанавливающих отчетные периоды по транспортному налогу и уплату авансовых платежей (то есть до 1 января 2010 года), правовых оснований начислять и взыскивать с налогоплательщиков пени за просрочку уплаты авансовых платежей по транспортному налогу не было.[7, c.2].
Изменениями предусмотрено, что налогоплательщики-организации должны представлять в налоговые органы налоговую декларацию (по итогам налогового периода, до 1 февраля следующего года), а также налоговый расчет по авансовым платежам (по итогам отчетного периода, не позднее последнего числа следующего месяца) (ст. 363.1 НК РФ). Форма отчетности по транспортному налогу устанавливается не субъектами РФ, а Минфином РФ.
Федеральным законом от 20.12.2009 N 168-ФЗ об установлении льготы для судов, зарегистрированных в РМРС установлено, что в отношении судов, зарегистрированных в РМРС, транспортный налог не уплачивается.
Установлено, что суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов, не являются объектом налогообложения по транспортному налогу (пп. 9 п. 2 ст. 358 НК РФ), следовательно, в отношении судов, зарегистрированных в этом реестре, транспортный налог не уплачивается.
В соответствии с Федеральным законом N 310-ФЗ от 1.12.2007 г. не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Параолимпийских игр 2014 года в городе Сочи в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением Олимпийских зимних игр.
С 2011 г. приняты следующие изменения по транспортному налогу.
. Законами субъектов РФ установленную в Кодексе ставку транспортного налога можно увеличить или уменьшить не более чем в 10 раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).
В Письме Минфина России от 03.12.2009 N 03-05-06-04/401 разъяснено, что поправки, внесенные в ст. 361 НК РФ Федеральным законом от 28.11.2009 N 282-ФЗ, не влекут автоматического увеличения налоговых ставок, а расширяют диапазон возможностей для принятия решений органами власти субъектов РФ по установлению ставок транспортного налога. Действительно, внесенные поправки не изменили размеры ставок, указанные в п. 1 ст. 361 НК РФ. Но, несомненно, многие регионы имеют возможность воспользоваться новым правом и увеличат ставки более чем в пять раз. В связи с этим возникает вопрос о дате вступления в силу новых размеров ставок, утвержденных региональными властями.
Размеры ставок транспортного налога установлены п. 1 ст. 361 НК РФ. Право на увеличение данных ставок предоставлено субъектам РФ Налоговым кодексом РФ (п. 2 ст. 362). Поскольку Федеральный закон от 28.11.2009 N 282-ФЗ вступил в силу с 1 января 2010 г. право на увеличение ставок транспортного налога в 10 раз у региональных властей появилось с этой даты. Законы субъектов РФ относятся к законодательству о налогах в соответствии с п. 6 ст. 1 НК РФ. При этом согласно п. 1 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем через месяц со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ). Следовательно, законы субъектов РФ, изменяющие ставки транспортного налога более чем в пять раз, могут вступать в силу с 1 января 2011 г. если такие законы будут приняты и опубликованы в период с 1 января по 30 ноября 2010 г.
Кроме того, согласно ранее действовавшей редакции НК РФ допускалось установление дифференциации ставок в зависимости от категории и срока полезного использования транспортного средства (п. 3 ст. 361 НК РФ). С 1 января 2010 г. такое основание для разграничения ставок, как срок полезного использования автомобиля, исключено. Однако законами субъектов РФ могут быть установлены различные ставки на транспортные средства в зависимости от года их выпуска и экологического класса
. Инспекция может направить физическому лицу уведомления об уплате транспортного налога только за три налоговых периода, предшествующих календарному году их направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ, если расчет базы налога производится инспекцией, то обязанность по уплате этого налога возникает не ранее даты получения соответствующего уведомления. На основании внесенных в п. 3 ст. 363 НК РФ изменений инспекция может направить налогоплательщику уведомления об уплате транспортного налога только за три налоговых периода, предшествующих календарному году их направления. Также установлена обязанность данных физическое лиц по уплате налога не более чем за три налоговых периода, предшествующих году направления уведомлений. Поэтому, если физическое лицо получит налоговое уведомление об уплате транспортного налога, который нужно было перечислить более трех лет назад, такое уведомление можно проигнорировать. Возврат суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с его перерасчетом будет осуществляться за период такого перерасчета (ст. ст. 78 и 79 НК РФ)
. Транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения госорганам, в которых предусмотрена военная служба, облагаются транспортным налогом (пп. 6 п. 2 ст. 358 НК РФ)
. Индивидуальные предприниматели, основным видом деятельности которых являются пассажирские или грузовые перевозки, освобождены от уплаты транспортного налога за морские, речные и воздушные суда (пп. 4 п. 2 ст. 358 НК РФ)
. Утверждаемый законами субъектов РФ срок для уплаты авансовых платежей по налогу не может быть установлен ранее последнего дня месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).
. Для физических лиц срок уплаты транспортного налога не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).
С 2011 г. приняты следующие изменения по транспортному налогу.
. Базовая ставка транспортного налога для автотранспортных средств снижена в два раза (п. 1 ст. 361 НК РФ)
. Организации не должны подавать расчеты по авансовым платежам по транспортному налогу (п. п. 2, 3, 4 ст. 363.1 НК РФ)
. Срок уплаты транспортного налога физическими лицами не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).
Тем не менее, транспортный налог нуждается в реформировании, главным образом потому, что в настоящее время он не выполняет основной роли - финансирования развития транспортной инфраструктуры. Именно эту роль выполняет транспортный налог в большинстве развитых стран.
Так, в России планируется установить предельные сроки эксплуатации грузовых автомобилей, автобусов, легкого коммерческого транспорта. Есть предложения транспортный налог заменить на экологический сбор, разработать систему специальных утилизационных сборов.
Эти планы по поддержке и стимулированию отечественного автопрома озвучены на заседании Экспертного совета при Комитете Госдумы по промышленности. В Минпромторге с большей долей определенности говорят об установлении возможных возрастных ограничений в 15 лет для автобусов и грузовиков и 20 - 25 лет для подержанного коммерческого транспорта. Что касается замены транспортного налога экологическим, то размеры ставок и механизм замены не комментируют. Отметил, что эти меры необходимо реализовать только в комплексе. И при условии, что правительство предложит юридическим лицам, владельцам автотранспорта, сертификаты в обмен на утилизацию экологически опасного отечественного легкового и коммерческого автотранспорта. Сертификаты на грузовой подержанный транспорт могли бы стоить от 100 до 250 тысяч рублей, стимулируя спрос на чистые автомобили отечественного производства. Возраст автомобиля при этом планируется поставить в зависимость от суммы сертификата. Размер финансового возмещения 15 - 20-летних автомобилей сделать наименьшим. Цель в данном случае - стимулировать владельцев не столько к прямому обмену, сколько к расчистке завалов старых автомобилей, которыми не пользуются. Замена транспортного налога экологическим простимулирует обновление автопарка. Кроме того, новый налог облегчит бремя для владельцев автомобилей оборудованных современными катализаторами.
Примером в решении этой проблемы может стать директива Евросоюза. По ней в дорожном транспортном секторе экономически эффективным инструментом представляется плата, рассчитанная на основе пройденного расстояния. Ее вносят все операторы независимо от страны производства или регистрации, и она пропорциональна интенсивности пользования дорогами. За рубежом экологические сборы постепенно вытесняют другие транспортные обязательные платежи. Но гораздо больше их взимается не с граждан, а с производителей автомобилей - за превышение норматива вредных выбросов на каждый грамм в расчете на пройденный километр они выплачивают по 5 евро с каждого транспортного средства. Зато выпускаемые в этих странах авто имеют самые экологичные показатели по выбросам вредных веществ в атмосферу. Если выброс не превышает 110 граммов на километр, то сбор не платят. В России сегодня распространенные модели отечественных легковых автомобилей выбрасывают более 200 грамм/км, грузовики - намного больше.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
На территории Краснодарского края устанавливаются ставки транспортного налога в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя транспортного средства или единицу транспортного средства (табл. 1.2).
Таблица 1.2 - Ставки транспортного налога в Краснодарском крае
N п/п Наименование объекта налогообложения Налоговая ставка (в рублях)1. Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): 1.1.до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 12 1.2.свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 25 1.3.свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 50 1.4.свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 75 1.5.свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 150 2. Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): 2.1.до 35 л.с. (до 25,74 кВт) включительно 8 2.2.свыше 35 л.с. до 50 л.с. (свыше 25,74 кВт до 36,77 кВт) включительно 15 2.3.свыше 50 л.с. до 100 л.с. (свыше 36,77 кВт до 73,55 кВт) включительно 20 2.4.свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 50 3. Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):3.1.до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно 25 3.2.свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) 50 4. Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): 4.1.до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 15 4.2.свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 30 4.3.свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 50 4.4.свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 60 4.5.свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 80 5. Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) 10 6. Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): 6.1.до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно 25 6.2.свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) 50 7. Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):7.1.до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 30 7.2.свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 100 8. Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): 8.1.до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 150 8.2.свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 300 9. Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): 9.1.до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 125 9.2.свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 250 10. Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) 30 11. Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) 125 12. Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) 100 13. Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) 1000
Налоговые ставки, указанные в пункте 1, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз. Также допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.
1.3 Зарубежный опыт налогообложения транспортных средств
В России налог на транспортные средства зависит только от мощности двигателя. Чем больше мощности - тем больше приходится платить, это правило действует даже для самолетов (за исключением реактивных). Деньги, собранные с автовладельцев, до 2003 года направлялись в специальный дорожный фонд и целенаправленно тратились на строительство, содержание и ремонт дорог. Последние же девять лет суммы уходят просто в бюджет. Выходит, что государственные органы произвольно направляют поступления от транспортного налога на различные цели, но не на развитие транспортной инфраструктуры.
Государств, в которых, подобно нашему, водители платят за количество лошадиных сил без учета их качества, в мире осталось не так много. Последние пять-десять лет в цивилизованных странах при помощи налога власти стараются регулировать транспортную ситуацию так, чтобы города не вставали в пробках, а их жители не задыхались от выхлопных газов. Почти вся Европа уже ввела налоговые льготы для владельцев экологически чистых автомобилей и, наоборот, санкции для водителей вредных машин.
Больше всех с транспортным налогом экспериментируют в Германии. В разных землях Германии налоги формировались по совершенно разным принципам. В основном значение имеет экологический класс. В некоторых регионах Германии. деньги водителей. направлялись в казну автоматически, при регистрации машины ее владелец должен был обязательно сообщить номер своего банковского счета, с которого власти сами снимали налог.
С июля 2009 года в Германии введен единый принцип налогообложения автомобилистов. Водители платят одновременно за объем двигателя и за объем выброса CO 2. Объем бензиновых двигателей стоит не так дорого - 2 евро за каждые 100 см 3. Объемы дизельных автомобилей обходятся дороже - по 9 евро за каждые 100 см 3.
Дополнительно хозяева машин в Германии платят и за объем выбросов CO 2. причем этот газ стоит куда дороже: 2 евро за каждый грамм. Есть и льготная норма - если автомобиль выделяет меньше 120 грамм CO 2 на километр пути, то платить за экологию не придется. Однако этот лимит будет ежегодно снижаться: в 2012 году максимально разрешенный бесплатный выхлоп опустили до 110 граммов на километр, а с 2014 - уже до 95. Такая система поощряет покупку и производство более экологичных автомобилей. Заодно она на руку хозяевам машин-гибридов - имея довольно мощный автомобиль, они платят совсем небольшие налоги.
Почти идентичная система действует и во Франции. При регистрации нового автомобиля его хозяин уплачивает в бюджет пошлину, величина которой зависит от мощности двигателя автомобиля (а не от его объема, как в Германии). Вдобавок владельцы большинства машин должны платить за каждый грамм CO 2. который их автомобиль выбрасывает в атмосферу. Но от уплаты этого разового налога освобождены хозяева автомобилей, которые выделяют менее 200 граммов газа на километр.
Льготы на транспортный налог в Московской области для инвалидов. Какие есть ограничения в мощности?
Источники:
Следующие статьи:
Комментариев пока нет!