Налоговый кодекс рф льготы

Налоговый кодекс Российской Федерации

Налоговый кодекс России — это основополагающий нормативно-правовой акт, который регулирует всю Российскую систему налогов и сборов. Налоговый кодекс является главным нормативным документом, которым руководствуются в работе все хозяйствующие субъекты — и организации, и индивидуальные предприниматели. Обязанность по правильному исчислению и своевременной уплате налогов и сборов — основная их обязанность, как налогоплательщиков. И если они не выполняют эту обязанность, то государство в лице органов контроля может их оштрафовать или наказать другим способом, включая уголовный.

развернуть оглавление Найти

ЧАСТЬ ПЕРВАЯ

Раздел I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Раздел II. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРОВ. НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЯХ

Раздел III. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ. ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ. ФИНАНСОВЫЕ ОРГАНЫ. ОРГАНЫ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ. СЛЕДСТВЕННЫЕ ОРГАНЫ. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ, ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ, ОРГАНОВ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ, СЛЕДСТВЕННЫХ ОРГАНОВ, ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ

Раздел IV. ОБЩИЕ ПРАВИЛА ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ

Раздел V. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ И НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

Раздел V.1. ВЗАИМОЗАВИСИМЫЕ ЛИЦА. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О ЦЕНАХ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ В СВЯЗИ С СОВЕРШЕНИЕМ СДЕЛОК МЕЖДУ ВЗАИМОЗАВИСИМЫМИ ЛИЦАМИ. СОГЛАШЕНИЕ О ЦЕНООБРАЗОВАНИИ (введен Федеральным законом от 18.07.2011 N 227-ФЗ)

Раздел V.2. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ В ФОРМЕ НАЛОГОВОГО МОНИТОРИНГА (введен Федеральным законом от 04.11.2014 N 348-ФЗ)

Субъект налогообложения (гл.3 НК РФ) - налогоплательщики

Статья 381 НК РФ - Налоговые льготы

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций

2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности

3) общеРоссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общеРоссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общеРоссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг)

учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общеРоссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям

4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями

5) утратил силу с 1 января 2013 года. i

6) утратил силу. i

7) утратил силу. i

8) утратил силу. i

9) - 10) утратили силу с 1 января 2013 года. i

11) организации - в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации

12) утратил силу с 1 января 2013 года. i

13) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий

14) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций

15) имущество государственных научных центров

16) утратил силу. i

17) организации, за исключением организаций, указанных в пункте 22 настоящей статьи, - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества

18) утратил силу с 1 января 2013 года. i

19) организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково"

20) организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково". Указанные организации утрачивают право на освобождение от налогообложения в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 145.1 настоящего Кодекса. Для подтверждения права на освобождение от налогообложения указанные организации обязаны представить в налоговый орган по месту учета документы, подтверждающие наличие у них статуса участников проекта и предусмотренные Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", а также данные учета доходов (расходов)

21) организации - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации, или в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, - в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества

22) судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, - в отношении имущества, учитываемого на их балансе и используемого в целях строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны, а также в отношении имущества, созданного или приобретенного в целях строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты постановки на учет указанного имущества, но не более чем в течение срока существования промышленно-производственной особой экономической зоны

23) организации, признаваемые управляющими компаниями особых экономических зон и учитывающие на балансе в качестве объектов основных средств недвижимое имущество, созданное в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества.

О налоговых льготах инвалидам

Текст документа по состоянию на июль 2011 года

Вопрос: Какие льготы в соответствии с частью второй главы 23 Налогового кодекса РФ предоставляются инвалидам?

Ответ:

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп имеют право на получение стандартного налогового вычета в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода.

В соответствии с п. 8 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению суммы единовременной материальной помощи налогоплательщикам, оказываемой в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах), зарегистрированным в установленном порядке Российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями), включенными в перечни, утверждаемые Правительством Российской Федерации.

Кроме того, п. 28 указанной статьи Кодекса инвалидам предусмотрено возмещение стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом, в сумме, не превышающей 2000 руб. за налоговый период.

Также согласно п. 22 указанной статьи налогообложению не подлежат суммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуальными предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак - проводников для инвалидов.

Заместитель

руководителя Управления

государственный советник

налоговой службы II ранга

ОПОРА

Налоговые льготы для инвалидов

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) не являются объектом налогообложения транспортным налогом автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке.

К первой категории легковых автомобилей, не являющихся объектом налогообложения, относятся автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, то есть оборудованные с учетом функциональных возможностей и потребностей инвалидов. При этом для освобождения таких автомобилей от налогообложения порядок, источник их приобретения, а также мощность их двигателей значения не имеют.

В этой связи приобретенный и переоборудованный для использования инвалидом автомобиль не будет являться объектом налогообложения по транспортному налогу (Письмо Минфина РФ от 06.08.2010 N 03-05-06-04/201).

При этом положение пп. 2 п. 2 ст. 358 НК РФ, касающееся непризнания объектом налогообложения по транспортному налогу автомобилей легковых, специально оборудованных для использования инвалидами, не ставится в зависимость от порядка и источника приобретения данной категории транспортных средств (Письмо Минфина РФ от 08.07.2004 N 03-06-11/100).

Следовательно, любой легковой автомобиль (независимо от порядка его приобретения и мощности двигателя), который оборудован для использования инвалидами, не является объектом налогообложения транспортным налогом.

При оборудовании автомобиля необходимо учитывать положения ГОСТ Р 51079-2006 &Технические средства реабилитации людей с ограничениями жизнедеятельности. Классификация&, утвержденного Приказом Ростехрегулирования от 11.05.2006 N 92-ст (он содержит реестр и классификацию технических средств реабилитации). Согласно указанному ГОСТу, к оборудованию, которое помогает инвалиду использовать для передвижения легковой автомобиль, в том числе отнесены: устройства и приспособления для ручного управления легковым автомобилем приспособления для управления стояночным тормозом легкового автомобиля для инвалидов устройства фиксации кресла-коляски в автомобиле средства для погрузки кресла-коляски в автомобиль подъемные устройства приспособления для рулевого управления легкового автомобиля для инвалидов, в том числе шарообразные ручки рулевого колеса, сервосистемы для управления, подставки рулевой колонки и др. С данным документом можно ознакомиться по адресу в Интернете: http://www.gostedu.ru/3710.html

Налоговые льготы для инвалидов

Если в компании работают люди с ограниченными физическими возможностями, то необходимо учитывать, что они претендуют на ряд трудовых и налоговых льгот. Кроме того, и их работодатели имеют право на некоторые привилегии по налогам.

Общие положения

Не будем забывать, что во всем мире пропагандируется корректное отношение к тем, чье здоровье в силу тех или иных причин не позволяет трудиться в полной мере. Тем не менее, эти люди имеют право на полноценный образ жизни, труд и оплату этого труда. Кроме того, их во всем мире принято называть людьми с ограниченными физическими возможностями. И мы в этой статье воспользуемся в некоторых случаях, когда это возможно, данным термином.

Лицо с ограниченными возможностями имеет нарушение здоровья со стойким расстройством функций организма, обусловленное заболеваниями, последствиями травм или дефектами, приводящее к ограничению жизнедеятельности и вызывающее необходимость его социальной защиты. Такое определение инвалида дано в статье 1 Федерального закона от 24.11.95 № 181&minusФЗ О социальной защите инвалидов в Российской Федерации (далее - Закон об инвалидах)

Прежде чем перейти непосредственно к рассмотрению налоговых послаблений людям с ограниченными возможностями, обратим внимание на некоторые бюрократические моменты.

Инвалидность, а также ее группу (I, II или III) устанавливают специалисты бюро медико-социальной экспертизы (МСЭ). Об этом читаем в статьях 1 и 8 Закона об инвалидах, пункте 2 Порядка признания лица инвалидом, утвержденных постановлением Правительства РФ от 20.02.2006 № 95 (далее - Порядок), а также пункте 1 Порядка организации и деятельности федеральных государственных учреждений медико-социальной экспертизы, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 17.11.2009 № 906н.

Направление на комиссию работник получает в организации, оказывающей лечебно-профилактическую помощь, независимо от ее организационно-правовой формы, органе, осуществляющем пенсионное обеспечение либо органе социальной защиты населения. Это установлено в пункте 15 Правил признания лица инвалидом.

После признания работника инвалидом, ему должны вручить следующие документы:

справку об инвалидности по форме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития РФ от 24.11.2010 № 1031н (приложение № 1 к приказу).

индивидуальную программу реабилитации (ИПР) по форме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития РФ от 04.08.2008 № 379н (приложение № 1 к приказу).

Отметим некоторые аспекты, связанные с инвалидностью.

Согласно пункту 9 Порядка признания лица инвалидом инвалидность I группы устанавливается на 2 года, II и III групп - на 1 год.

В случае признания у гражданина ограничения физических возможностей датой установления инвалидности считается день поступления в бюро заявления гражданина о проведении медико-социальной экспертизы (п. 11 Порядка).

В соответствии с пунктом 12 Порядка инвалидность устанавливается до 1&minusго числа месяца, следующего за месяцем, на который назначено проведение очередной медико-социальной экспертизы гражданина (переосвидетельствования).

Гражданам устанавливается группа инвалидности без указания срока переосвидетельствования (п. 13 Порядка):

не позднее двух лет после первичного получения инвалидности гражданином, имеющим заболевания, дефекты, необратимые морфологические изменения, нарушения функций органов и систем организма по перечню

не позднее 4 лет после первичного получения гражданином инвалидности в случае выявления невозможности устранения или уменьшения в ходе осуществления реабилитационных мероприятий степени ограничения жизнедеятельности гражданина, вызванного стойкими необратимыми морфологическими изменениями, дефектами и нарушениями функций органов и систем организма.

В двух словах скажем, Что делать, если работника признали человеком с ограниченными физическими возможностями. В зависимости от степени его трудоспособности, он либо остается на своем рабочем месте, но возможно ему придется изменить условия труда, либо переводится на другую, более легкую работу (тогда меняются условия трудового договора), либо (при нежелании переводиться на предлагаемые места) увольняется. При увольнении работнику будет выплачено выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка (ст. 178 ТК РФ).

Налоговые льготы и трудовые привилегии

В любом случае, получил ли сотрудник группу после заключения трудового договора или он устроился на работу с уже имеющейся инвалидностью, ему полагаются некоторые послабления. Перейдем к ним.

Трудовые привилегии

Согласно части 1 статьи 92 Трудового кодекса РФ инвалидам I и II группы устанавливается сокращенная продолжительность рабочего времени - не более 35 часов в неделю. Об этом говорится и в статье 23 Закона об инвалидах. При этом продолжительность смены определяется в каждом конкретном случае в соответствии с медицинским заключением (ст. 94 ТК РФ).

Также людям с ограниченными физическими возможностями независимо от группы полагается ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью не менее 30 календарных дней. Такая норма установлена в упомянутой уже статье 23 Закона об инвалидах.

Людей с ограниченными физическими возможностями нельзя привлекать к сверхурочной работе, работе в выходные и нерабочие праздничные дни, а также к работе в ночное время без его согласия. Опять же, если он и дал согласие, такая работа должна быть не запрещена ему по состоянию здоровья. Такие правила установлены в статьях 96, 99 и 113 Трудового кодекса РФ, а также в статье 23 Закона об инвалидах.

Работнику-инвалиду обязаны предоставить отпуск без сохранения заработной платы в любое удобное ему время продолжительностью до 60 календарных дней в году по его письменному заявлению (ст. 128 ТК РФ).

Налоговые льготы

Согласно статье 218 НК РФ кодекса работник с ограниченными физическими возможностями имеет право на повышенный размер стандартного налогового вычета при исчислении суммы НДФЛ. Есть два варианта таких вычетов:

в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода

в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода.

В первом случае вычет положен (подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ):

лицам, получившим инвалидность в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также производственном объединении Маяк

инвалидам Великой Отечественной войны

лицам I, II и III групп инвалидности вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или Российской Федерации.

Во втором случае вычет положен (подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ):

инвалидам с детства

лицам с I и II группами инвалидности.

Помимо этого есть еще ряд налоговых льгот по НДФЛ. Не облагаются этим налогом следующие выплаты:

суммы полной или частичной компенсации путевок работникам с любой группой инвалидности в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения (кроме туристских), которые приобретены за счет средств, оставшихся в распоряжении работодателя после налогообложения (п. 9 ст. 217 НК РФ)

суммы оплаты организацией за инвалидов на технические средства профилактики и реабилитации работников-инвалидов (п. 22 ст. 217 НК РФ)

материальная помощь работнику, вышедшему на пенсию по инвалидности в пределах 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

стоимость медикаментов, возмещаемая работодателем инвалиду, в пределах 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов.

Также инвалиды имеют налоговые льготы по ряду других налогов, что не относится к его трудовым отношениям с работодателям. Однако мы упомянем о них.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003&minus1 О налогах на имущество физических лиц от уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются инвалиды I и II групп. При этом пунктом 4 статьи 4 этого закона предусмотрено, что органам местного самоуправления предоставлено право устанавливать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Статьей 356 НК РФ определено, что при установлении транспортного налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Согласно пункту 2 статьи 387 НК РФ при установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков. Соответственно, вопрос об освобождении инвалидов от уплаты транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц решается на региональном и местном уровне.

Налоговые льготы для работодателей

Работодатели, у которых работают люди с ограниченными физическими возможностями, вправе получить следующие налоговые льготы.

Начисление страховых взносов на случай травматизма и профзаболеваний с выплат работникам-инвалидам любой группы в размере 60% от величины страхового тарифа (ст. 1 Федерального закона от 08.12.2010 № 331&minusФЗ О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов).
Начисление в 2011&minus2012 годах страховых взносов с выплат работникам-инвалидам по пониженному тарифу 20,2%, а именно ПФР - 16%, ФСС РФ - 1,9%, в 2011 г. в ФФОМС - 1,1%, ТФОМС - 1,2%, в 2012 г. в ФФОМС - 2,3%, территориальные фонды ОМС - 0% (п. 3 ч.1 и ч. 2 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212&minusФЗ О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования
Учет в составе прочих расходов затрат, произведенных организацией, в которой трудоустроены люди с ограниченными физическими возможностями, на цели их социальной защиты. При этом численность таких работников должна составлять не менее 50% среднесписочной численности всего персонала, а доля расходов на оплату их труда в общем объеме выплат - не менее 25% (подп. 38 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Включение в расходы на оплату труда, учитываемых при налогообложении прибыли, сумм расходов на доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством, например доплату до прежнего заработка при переводе на другую работу (п. 23 ст. 255 НК РФ).

Также некоторые преференции предусмотрены для организаций инвалидов по земельному налогу и налогу на имущество. Согласно пункту 3 статьи 381 и пункту 5 статьи 395 НК РФ данные виды налогов не уплачивают:

общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80%

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%

организации, единственными собственниками имущества которых являются общественные учреждения инвалидов.

Для справки

Критерии установления групп инвалидности, используемые при осуществлении медико-социальной экспертизы граждан федеральными государственными учреждениями медико-социальной экспертизы, утверждены приказ Министерством здравоохранения и социального развития РФ от 23.12.2009 № 1013н.

Согласно пункту 8 Приложения к приказу критерием для определения I группы инвалидности является нарушение здоровья человека со стойким значительно выраженным расстройством функций организма, обусловленное заболеваниями, последствиями травм или дефектами, приводящее к ограничению одной из следующих категорий жизнедеятельности или их сочетанию и вызывающее необходимость его социальной защиты:

способности к самообслуживанию третьей степени

способности к передвижению третьей степени

способности к ориентации третьей степени

способности к общению третьей степени

способности контролировать свое поведение третьей степени

способности к обучению третьей степени

способности к трудовой деятельности третьей степени.

По нормам пункта 9 Приложения к приказу критерием для установления II группы инвалидности является нарушение здоровья человека со стойким выраженным расстройством функций организма, обусловленное заболеваниями, последствиями травм или дефектами, приводящее к ограничению одной из следующих категорий жизнедеятельности или их сочетанию и вызывающее необходимость его социальной защиты:

способности к самообслуживанию второй степени

способности к передвижению второй степени

способности к ориентации второй степени

способности к общению второй степени

способности контролировать свое поведение второй степени

способности к обучению второй степени

способности к трудовой деятельности второй степени.

Критерием для определения III группы инвалидности согласно пункту 10 Приложения к приказу является нарушение здоровья человека со стойким умеренно выраженным расстройством функций организма, обусловленное заболеваниями, последствиями травм или дефектами, приводящее к ограничению - способности к трудовой деятельности первой степени или ограничению следующих категорий жизнедеятельности в их различных сочетаниях и вызывающее необходимость его социальной защиты:

способности к самообслуживанию первой степени

способности к передвижению первой степени

способности к ориентации первой степени

способности к общению первой степени

способности контролировать свое поведение первой степени

способности к обучению первой степени.

При комплексной оценке различных показателей, характеризующих стойкие нарушения функций организма человека, выделяются четыре степени их выраженности (п. 4 Приложения к приказу):

1 степень - незначительные нарушения,

2 степень - умеренные нарушения,

3 степень - выраженные нарушения,

4 степень - значительно выраженные нарушения.