Расчет налоговой социальной льготы

Размер налоговой социальной льготы в 2004 - 2008 годах

515,00

Налоговая социальная льгота применяется к доходу . начисленному в интересах плательщика налога в течение отчетного налогового месяца, если его размер не превышает суммы, равной сумме месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной до ближайших 10 гривень (п.п. 6.5.1 п. 6.5 ст. 6 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV). Кстати, актуальные размеры прожиточного минимума также можно найти в одноименном справочнике.

К тому же в случаях, предусмотренных подпунктами «а» — «в» п.п. 6.1.2 Закону № 889-IV, предельный размер дохода, дающий право на получение налоговой социальной льготы одному из родителей, определяется как произведение суммы, определенной в абз. первом п.п. 6.5.1 Закона № 889-IV, и соответствующего количества детей .

Согласно п.п. 6.1.1 п. 6.1 ст. 6 Закона № 889-IV с 01.01.2006 г. налоговая социальная льгота равняется 50 процентам одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной законом на 1 января отчетного налогового года, — для любого плательщика налога . Кстати, размеры минимальной зарплаты всегда в актуальном состоянии можно найти в одноименном справочнике. Размеры налоговой социальной льготы, действовавшей до 01.01.2006 г. определены в п. 22.4 ст. 22 Закона № 889-IV.

Кстати, расчет налога с доходов физических лиц, если работник имеет право на налоговую социальную льготу, приведен в справочнике « Размеры удержаний в социальные фонды и налога с доходов физических лиц при применении налоговой социальной льготы» .

Расчет налоговой социальной льготы

На какую налоговую социальную льготу и при каком предельном доходе в виде заработной платы физическое лицо имеет право уменьшать доход в виде заработной платы от одного работодателя?

Відповідно до пп. 169.1.1 ст. 169 ПКУ від 2 грудня 2010 року №2755-VІ (зі змінами та доповненнями) будь - який платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги у розмірі, що дорівнює 100 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунок на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року.

Згідно з ст. 1 розділу ХІХ ПКУ до 31 грудня 2014 року для цілей застосування пп. 169.1.1 ст. 169 ПКУ податкова соціальна пільга надається в розмірі, що дорівнює 50 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (з розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року.

Згідно із абзацом першим пп. 169.4.1 ст. 169 ПКУ податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, чинного для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень.

Доступ к полному тексту новости возможен только для зарегистрированных пользователей. Если Вы уже зарегистрированы на нашем сайте - пожалуйста, авторизируйтесь .

Если пока что нет - зарегистрируйтесь прямо сейчас: это просто, не требует Ваших персональных данных и займет не более одной минуты.

Доступ к полному тексту этой новости возможен только для подписчиков электронного Дебета-Кредита. Если вы подписчик, пожалуйста, авторизуйтесь .

Или оформите подписку . перейдя по ссылке стоимость минимального пакета Мой ассистент составляет всего 30 грн в месяц .

Налоговая социальная льгота 2010. Право применения, размер, расчет и бланк заявления

Что же такое налоговая социальная льгота? Для чего и для кого она нужна?

Главным нормативным документом, регулирующим это понятие Закон [ 1 ]. а именно его статья 6 Налоговые социальные льготы . Есть также многочисленные письма Государственной Налоговой Администрации Украины, дают более подробные разъяснения по отдельным случаям. но о них поговорим позже. Исходя из первого абзаца статьи 6. можно сделать определение:

Налоговая социальная льгота - это сумма на которую налогоплательщик имеет право уменьшить свой месячный налогооблагаемый доход. который был получен из источников на территории Украины в виде заработной платы .

С этим термином должно быть знакомо каждый человек. получающий заработную плату. Ведь работодатель может просто не сообщить. что работник имеет право на социальную льготу. Более того. он этого делать не обязан.

На многих тематических форумах встречается много тем. где люди задают вопрос о праве применения налоговой социальной льготы к ним. В этих вопросах очень часто фигурируют доходы. которые были получены из различных источников. На такие вопросы ответ один. Она вытекает из определения. которое дано. Налоговая социальная льгота может быть применена только к доходам, полученным в виде заработной платы .

Кто имеет право на применение налоговой социальной льготы? В каком размере ?

Право применения налоговой социальной льготы имеет каждый наемный работник, получает доход в виде заработной платы. если ее месячный размер не превышает суммы месячного прожиточного минимума. действующего для трудоспособного лица, был установлен на 1 января отчетного налогового года. умноженной на 1,4 и округленной до ближайших 10 гривен. Размер прожиточного минимума в 2010 году установлен Законом [ 2 ] и [ 3 ]. На 1 января 2010 года прожиточный минимум для трудоспособного лица составляет 869 гривен. Предельная сумма дохода равна 869 * 1,4 = 1216,6. Округляем до ближайших 10 гривен и получаем цифру 1220 гривен .

Итак право на налоговую социальную льготу имеет каждый наемный работник. если его заработная плата не превышает 1220 гривен (на 2010 год). Размер льготы составляет 50 % минимальной заработной платы. установленной на 1 января отчетного налогового года. Согласно законов [ 2 ] и [ 3 ] минимальная заработная плата на 1 января 2010 составляет 869 гривен. Так что размер налоговой социальной льготы составляет 434,50 .

Как же эта сумма влияет на размер заработной платы? Очень просто. Она вычитается из суммы зарплаты. принадлежащей обложению налогом с доходов физических лиц. Следовательно, если работник имеет размер ежемесячной заработной платы менее 1220 гривен. то он может уменьшить свой налог с доходов на определенную сумму.

Пример. Работнику установлен зарплату 1200 гривен. Налоговая социальная льгота к нему не применяется. Он получает на руки следующую сумму:

1200 - 24 ( 2% Стахов взнос в ПФ ) - 12 (1 % страховой взнос в ФСС по ВПТ ) - 7,2 ( 0,6 % страховой взнос в ФСССБ ) - 173,52 ( 15 % налог с доходов физических лиц) = 983. 28 гривен.

Льгота уменьшит НДФЛ следующим образом :

НДФЛ = ( 1200 - ( 24 + 12 + 7,2 + 434,5 )) * 15 % = 108,345 грн .

При применении налоговой льготы работник получит на руки следующую сумму:

1200 - 24 ( 2% Стахов взнос в ПФ ) - 12 (1 % страховой взнос в ФСС по ВПТ ) - 7,2 ( 0,6 % страховой взнос в ФСССБ ) - 108,345 = 1048,455 грн .

Благодаря применению налоговой социальной льготы заработная плата, работник получил на руки увеличилась на 65,175 грн. Мелочь. Однако приятно.

Для кого налоговая социальная льгота установлена в размере 150% и 200% ?

Согласно пп. 6.1.2 Закона [ 1 ]. льготу в 150% установлено налогоплательщику.

- Является одинокой матерью или одиноким отцом ( опекуном. попечителем ) - в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет

- Удерживает ребенка- инвалида - в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет

- Является вдовцом или вдовой

- Является лицом. отнесенным законом к 1 или 2 категории лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы. включая лиц. награжденных грамотами Президиума Верховной Рады УССР в связи с их участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы

- Является учеником. студентом. аспирантом. ординатором. адъюнктом

- Является инвалидом I или II группы. в том числе с детства

- Является лицом. которому присуждена пожизненная стипендия как гражданину. подвергшемуся преследованиям за правозащитную деятельность. включая журналистов .

То есть эти категории плательщиков налога с доходов имеют право на применение налоговой социальной льготы в размере 434,50 * 150 % = 651,75 грн. Причем для первых двух категорий. предельный размер дохода. на который может применяться льгота рассчитывается на каждого ребенка. То есть, если одинокая мать имеет двух несовершеннолетних детей то она имеет право на применение льготы. если ее заработная плата не превышает 1220 * 2 = 2440 грн. ( на 2010 год ). Налоговая социальная льгота также рассчитывается на каждого ребенка. В нашем случае это 651,75 * 2 = 1303,5 грн .

Следует обратить внимание на формулировку первого пункта. в котором говорится о одинокой матери или отца . Из него ясно, что речь идет о матери или отца. которые не находятся в браке. Некоторые Письма ГНАУ. в частности Письмо [ 4 ]. показывает, что право на налоговую социальную льготу предоставляется одному из родителей. имеющих детей до 18 лет, не состоящие в браке. При этом. если. например. льгота в размере 150% предоставляется матери. то она еще имеет право на применение льготы по себя как обычный налогоплательщик. В этом случае родитель имеет право только на обычную льготу для себя. То есть право на льготу в размере 150% имеет только один из родителей.

Пример. Отец и мать, которые не находятся в браке имеют одного ребенка до 18 лет. Заработная плата матери 1200 грн. Отца - 1100 грн. Мать написала заявление на применение льготы в повышенном размере. Ее размер налоговой социальной льготы составляет 651,75 грн. за ребенка и 434,50 грн. за себя. Ее НДФЛ будет составлять :

НДФЛ = ( 1200 - ( 24 ( ПФ) + 12 ( ФССзТВП) + 7,2 ( ФСССБ ) + 651,75 (льгота для детей ) + 434,50 (льгота за себя) ) * 15 % = 10,60 грн .

К отцу. в этом случае. применяется только обычная налоговая социальная льгота .

Согласно пп. 6.1.3 Закона [ 1 ]. льготу в 200% установлено налогоплательщику, являются:

- Лицом, являющимся Героем Украины. Героем Советского Союза. Героем Социалистического Труда или полным кавалером ордена Славы или ордена Трудовой Славы

- Участником боевых действий во время Второй мировой войны или лицом, в то время в тылу. на которых распространяется действие Закона Украины « О статусе ветеранов войны. гарантии их социальной защиты»

- Бывшим узником концлагерей. гетто и других мест принудительного содержания во время Второй мировой войны или лицом. признанным репрессированным или реабилитированным

- Лицом. которое было насильственно вывезено с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств. находившихся в состоянии войны с бывшим СССР или были оккупированы фашистской Германией и ее союзниками

- Лицом, находившимся на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт - Петербург. Российская Федерация) в период с 8 сентября 1941 по 27 января 1944

- Лицом. имеющим и воспитывающим трех и более детей в возрасте до 18 лет. - в расчете на каждого такого ребенка .

Эти категории лиц имеют право на размер налоговой социальной льготы в размере 434,5 * 200% = 869 грн. В последнем случае предельный размер дохода рассчитывается на каждого ребенка. Например. если семья имеет четырех детей до 18 лет то налоговая социальная льгота применяется к доходу. который не превышает 1220 * 4 = 4880 грн. А размер льготы составляет 869 * 4 = 3476 грн. При этом право на льготу в максимальном размере имеет только один из родителей. Другой имеет право на льготу на общих основаниях.

Кто не имеет право на налоговую социальную льготу?

Точнее будет сказать. что есть виды доходов физических лиц. в случае получения которых. налоговая социальная льгота не может быть применена к любым других доходов. которые были получены этими лицами. Эти виды доходов перечислены в пп.6.3.3 Закона [ 1]. Среди них следует выделить доходы от занятия предпринимательской деятельностью. заработную плату государственных служащих. стипендию студентов. которую они получают из государственного бюджета .

Следует сказать пару слов о доходах от занятия предпринимательской деятельностью. Если процитировать этот пункт - он звучит следующим образом :

е) доходы самозанятого лица от предпринимательской деятельности. а также другой независимой профессиональной деятельности .

Можно сделать вывод, что. если предприниматель не получает доходов от предпринимательской деятельности. и получает заработную плату на работе. на которой работает. то он имеет право на применение налоговой социальной льготы. Однако позиция налоговой по этому вопросу жесткая. Если работник зарегистрирован частным предпринимателем. то к нему не может быть применена налоговая социальная льгота. независимо от того получил он доходы в отчетном периоде от этой деятельности или нет. Эта мысль высказана в Письме [ 5 ] .

Позицию налоговой вполне можно понять. Ведь если предприниматель не получит дохода от своей деятельности. и хочет уменьшить свой НДФЛ по месту работы на сумму налоговой социальной льготы. то ему нужно будет доказывать. что в отчетном периоде он не получал доходы. Ситуацию осложняет еще и то. что отчетным периодом предпринимателей является квартал. а заработная плата начисляется и выплачивается ежемесячно .

Что нужно сделать. чтобы начать пользоваться налоговой социальной льготой ?

Налоговая льгота может применяться только по одному месту получения дохода. Если налогоплательщик имеет право на применение налоговой льготы по двум или более оснований. к нему применяется льгота, наибольшая по размеру. Исключением из этого правила являются родители. имеющие детей до 18 лет. или детей - инвалидов. или трех и более детей до 18 лет. Они. вместе с применением льготы в повышенном и максимальном размерах. имеют право еще на льготу для себя на общих основаниях.

Для того. чтобы начать пользоваться налоговой социальной льготой нужно лишь написать заявление. утвержденной Приказом [ 6 ]. Также ее можно скачать здесь. или в разделе скачать .

Также. если вы имеете право на применение налоговой социальной льготы в повышенном или максимальном размере. то к заявлению вы приложить соответствующие документы. подтверждающие такое право. согласно Порядка [ 7 ] .

Следует отметить. что если плательщик налога с доходов использует право применения налоговой социальной льготы по более чем одним местом получения дохода в виде заработной платы. то при обнаружении такого нарушения. он остается права на применение налоговой льготы. При этом суммы налога с дохода физических лиц, были недоудержанного с заработной платы. должны быть удержаны за счет следующих заработных плат такого плательщика. Итак. порушаты налоговое законодательство не стоит.

Я надеюсь. что большинство из вопросов применения налоговой социальной льготы мне удалось осветить в этой статье. Однако. если у вас возникли какие-то вопросы. прошу задавать их в комментариях. Надеюсь. что эта информация вам помогла .

Закон Украины О налоге с доходов физических лиц от 22.05.2003 № 889- IV .

Закон Украины « Об установлении прожиточного минимума и минимальной заработной платы» от 20.10.2009 г. № 1646- VI .

Закон Украины « О Государственном бюджете Украины на 2010 год » от 27.04.2010 г. № 2154- VI .

Письмо ГНАУ от 26.10.2007 г. N 5191/к/17-0715 О применении налоговой социальной льготы .

Письмо ГНАУ от 24.09.2004 N 8461/6/17-3116 .

Приказ ГНАУ Об утверждении форм заявлений и уведомления по вопросам получения (применения ) налоговой социальной льготы. а также порядка информирования налогоплательщиков от 30.09.2003 № 461.

Порядок предоставления документов и их состав при применении налоговой социальной льготы . утвержденный Постановлением КМУ от 26 декабря 2003 г. N 2035 .

Добрий день! Підкажіть як бути у такій ситуації. У працівника є перехідні відпускні вересень-жовтень, нараховані у повній сумі у весесні, ПСП у вересні не було. Зараз нараховується зп за жовтень, якщо не враховувати відпускних, то у жовтні вилазить ПСП, чи правомірне її застосування? Заяву людина писала, але мене мучать сумніви, чи потрібно брати частину відпускних, нарахованих у вересні за дні жовтня, додавати до жовтневої зп і тоді визначати базу для застосування пільги чи ні?

Вы же уже учли эту сумму в сентябре, не применив НСЛ.

Мучают сомнения? - не применяйте. Всё равно в конце года будете делать перерасчёт за целый год, рассчитаете среднемесячный доход и примените НСЛ (если сумма позволяет). Переудержанный НДФЛ за месяцы, в которых не применялась НСЛ, учтётся при этом перерасчёте, и за декабрь уже удержите НДФЛ меньше

Подскажите, какой перерасчет необходимо делать в конце года ?

Статья 169 НКУ. Перерасчет налога и налоговые социальные льготы

Цитата:

169.4.2. Работодатель плательщика налога обязан осуществить, в том числе по месту применения налоговой социальной льготы, с учетом положений абзаца второго пункта 167.1 статьи 167 данного Кодекса, перерасчет суммы доходов, начисленных такому плательщику налога в виде заработной платы, а также суммы предоставленной налоговой социальной льготы,:

(Абзац первый подпункта 169.4.2 пункта 169.4 статьи 169

с изменениями, внесенными согласно Законам Украины

от 07.07.2011р. N 3609-VI, от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

а) по результатам каждого отчетного налогового года во время начисления заработной платы за последний месяц отчетного года

б) во время проведения расчета за последний месяц применения налоговой социальной льготы в случае изменения места ее применения по самостоятельному решению плательщика налога или в случаях, определенных подпунктом 169.2.3 пункта 169.2 этой статьи

в) во время проведения окончательного расчета с плательщиком налога, который прекращает трудовые отношения с таким работодателем.

169.4.3. Работодатель и/или налоговый агент имеет право осуществлять перерасчет сумм начисленных доходов, удержанного налога за любой период и в любых случаях для определения правильности налогообложения, независимо от того, имеет ли плательщик налога право на применение налоговой социальной льготы.

169.4.4. Если в результате осуществленного перерасчета возникает недоимка удержанного налога, то сумма такой недоимки взыскивается работодателем за счет суммы любого облагаемого налогом дохода (после его налогообложения) за соответствующий месяц, а в случае недостаточности суммы такого дохода - за счет облагаемых налогом доходов последующих месяцев, до полного погашения суммы такой недоимки.

Если в результате проведения окончательного расчета с плательщиком налога, который прекращает трудовые отношения с работодателем, возникает сумма недоимки, превышающая сумму облагаемого налогом дохода плательщика налога за последний отчетный период, то непогашенная часть такой недоимки включается в состав налогового обязательства плательщика налога по результатам отчетного налогового года и уплачивается самим плательщиком.

Т.е. если, при определении среднемесячной з/п за 2014г. и наличии заявления сотрудника на применение НСЛ, - Вы рассчитываете НДФЛ с учётом НСЛ (если ˂ 1710 грн), умножаете на 12 и сравниваете с той суммой НДФЛ, которую начислили и удержали ранее за весь год.

Переплата - учтётся на следующий год.

Определённой установленной формы для перерасчёта нет. Оформляете в произвольном виде как справку (бух.справку)

льготы для учащихся школ на железнодорожном транспорте дальнего следования

Александр Чернов Ученик (97), закрыт 4 года назад

Восходитель. Высший разум (574705) 4 года назад

Железнодорожные билеты для детей. Детские билеты на поезд – путешествуем с детьми.

Для детей от 5 до 10 лет должен приобретаться детский жд билет. Детский билет имеет скидку от стоимости билета для взрослого приблизительно 35% (для обычных вагонов) и 50% для вагонов с услугами.

Внимание. Фразы «до 5 лет». «до 10 лет» означают, что ребенку еще не исполнилось полных 5 и 10 лет на дату отправления поезда.

Бесплатно с пассажиром может ехать только один ребенок в возрасте до 5 лет (если он не занимает отдельного места). Если с пассажиром едет два ребенка до 5 лет, то на одного из них придется выписать платный детский билет с местом.

При поездке с ребенком до 5 лет с местом, по желанию пассажира, можно оформить детский ж д билет как на детей 5-10 лет.

Детям старше 10 лет покупается полный билет.

Остальные ответы

Вот, что по этому поводу нынче пишут:

Льготы на железнодорожные билеты

В России на данный момент не существует перечня четко прописанных льгот на железнодорожные билеты для любых категорий граждан.

В поездах дальнего следования имеют право на бесплатный проезд только федеральные льготники: ветераны фронта и тыла, блокадники, люди, пострадавшие от радиации после взрыва на Чернобыльской АЭС, узники фашизма, сироты, инвалиды и сопровождающие их лица (только те, кто следует с ними по направлению к санаторию и обратно).

Пенсионеры имеют льготы на железнодорожные билеты до курортов, если они постоянно проживают на Крайнем Севере.

Кроме того, имеют право бесплатного проезда по личным или общественным надобностям Герои Союза и России, полные кавалеры орденов боевой и трудовой Славы, сенаторы с депутатами и их штатные помощники, а также судьи Конституционного суда.

Также раз в год Герои Советского Союза, кавалеры ордена Славы трех степеней и инвалиды Великой Отечественной I и II групп имеют право бесплатного проезда не только по России, но и по всему бывшему Союзу (кроме Прибалтики), а инвалиды войны III группы и просто ветераны – за 50% от полной стоимости билета.

Федеральные льготники также круглый год вправе бесплатно ездить на свои пригородные участки.

Кроме того, в каждом субъекте Российской Федерации есть свои льготы на железнодорожные билеты, будь то пенсионер, малоимущий или член многодетной семьи.

Ежегодно с 1 сентября по 31 декабря скидкой 50 %на железнодорожные билеты могут пользоваться учащиеся дневной формы обучения, а с 1 октября льгота на проезд в поездах дальнего сообщения также действует для школьников, учащихся кадетских и суворовских училищ.

Данные категориям учащихся могут оформить проездные документы исключительно при предоставлении справок или студенческих билетов дневной формы обучения.

В 2012 году Октябрьская железная дорога перевезла более 1 млн льготников

В 2012 году более 1,27 млн пассажиров Октябрьской железной дороги оформили льготные документы на проезд в поездах дальнего следования.

В январе - декабре 2012 года поездами дальнего следования Октябрьской железной дороги перевезено более 1 млн 276 тыс. пассажиров - граждан льготной категории, что на 4,7% превышает показатели аналогичного периода прошлого года, рассказали 47News в пресс-службе ОАО РЖД.

В частности, в декабре 2012 года льготные документы на проезд в поездах дальнего следования оформили более 88,8 тыс. пассажиров.

Основная часть пассажиров льготной категории, перевезенных поездами дальнего следования Октябрьской железной дороги в январе-декабре 2012 года - дети до 7 лет и школьники (более 1 млн 234 тыс. человек).

Гаврилова А.Ю.

юрист на сайте Гребеникова Н.В.

юрист на сайте Ефимов В.П.

юрист на сайте Овчинникова А.Е.

юрист на сайте Лабурцев С.В.

юрист на сайте Демина Н.М.

юрист на сайте ЗАО "Правовой Альянс"

юрист на сайте Кулебякин В.Ю.

юрист на сайте Пономарева И.А.

юрист на сайте Кокорев А.В.

юрист на сайте Пфайффер М.А.

юрист на сайте Чередниченко В.А.