Кто имеет право на льготы по налогу землю

Кто имеет право на льготы по уплате налога на землю

На сегодняшний момент законодательно взимание платы за землю в Украине регулируется Земельным кодексом Украины, Налоговым кодексом Украины, Законом Украины «Об аренде земли».

Как сообщила Государственная налоговая инспекция в Ренийском районе Одесской области, для физлиц предусмотрен ряд льгот по уплате земельного налога. В частности, согласно ст. 281 НКУ от уплаты земельного налога освобождаются:

- инвалиды первой и второй группы

- физические лица, воспитывающие троих и более детей в возрасте до 18 лет

- пенсионеры (по возрасту)

- ветераны войны и лица, на которых распространяется действие закона О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты

- физические лица, признанные законом лицами, пострадавшими в результате Чернобыльской катастрофы.

В налоговой объяснили, что если право на льготу у плательщика возникло в течение года, то он освобождается от уплаты налога начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло такое право. Такое право подтверждается соответствующими документами (предъявляется пенсионное удостоверение и т.д.). В случае потери права на льготу в течение года налог следует уплатить начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором утрачено такое право.

Если налогоплательщики, пользуясь льготами по земельному налогу, сдают в аренду земельные участки, отдельные здания или их части, то налог за такие земельные участки и земельные участки под такими зданиями (их частями) уплачивается на общих основаниях с учетом придомовой территории.

Льготы по арендной плате за землю государственной и коммунальной формы собственности законодательством не предусмотрены.

Льготное освобождение от уплаты налога распространяется на один земельный участок по каждому виду использования в рамках предельных норм:

1. Для ведения личного крестьянского хозяйства в размере не более 2 га

2. Для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных построек и сооружений (приусадебный участок): в селах - не более 0,25 га, в городе - не более 0,10 га

3. Для индивидуального дачного строительства - не более 0,10 га

4. Для строительства индивидуальных гаражей - не более 0,01 га

5. Для ведения садоводства - не более 0,12 га.

Доступ к полному тексту новости возможен только для зарегистрированных пользователей. Если Вы уже зарегистрированы на нашем сайте - пожалуйста, авторизируйтесь .

Если пока что нет - зарегистрируйтесь прямо сейчас: это просто, не требует Ваших персональных данных и займет не более одной минуты.

Доступ к полному тексту этой новости возможен только для подписчиков электронного Дебета-Кредита. Если вы подписчик, пожалуйста, авторизуйтесь .

Или оформите подписку . перейдя по ссылке стоимость минимального пакета Мой ассистент составляет всего 30 грн в месяц .

Плата за землю

Освобождаются ли от представления налоговых деклараций по плате за землю юридические лица, имеющие право на льготы по уплате земельного налога или земельные участки, не подлежащие налогообложению на основании ст. 283 Налогового кодекса?

В соответствии с п. 286.2 ст. 286 Налогового кодекса плательщики платы за землю (кроме физических лиц) самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года представляют в соответствующий орган ГНС по местонахождению земельного участка налоговую декларацию на текущий год по форме, установленной в порядке, предусмотренном ст. 46 этого Кодекса, с разбивкой годовой суммы равными долями по месяцам. Представление такой декларации освобождает от обязанности представления ежемесячных деклараций. При представлении первой декларации (фактическое начало деятельности в качестве плательщика платы за землю) вместе с ней представляется справка (извлечение) о размере нормативной денежной оценки земельного участка, а в дальнейшем такая справка представляется при утверждении новой нормативной денежной оценки земли.

Плательщик платы за землю имеет право представлять ежемесячно новую отчетную налоговую декларацию, освобождающую его от обязанности представления налоговой декларации не позднее 20 февраля текущего года, в течение 20 календарных дней месяца, наступающего за отчетным (п. 286.3 ст. 286 Кодекса).

Согласно статьям 269 и 270 Налогового кодекса плательщиками земельного налога являются, в частности, собственники земельных участков и землепользователи, а объектами налогообложения - земельные участки, находящиеся в собственности или пользовании.

В соответствии с п. 30.1 ст. 30 вышеуказанного Кодекса налоговая льгота - предусмотренное налоговым и таможенным законодательством освобождение налогоплательщика от обязанности по начислению и уплате налога и сбора, уплата им налога и сбора в меньшем размере при наличии оснований, определенных п. 30.2 этой статьи.

Основаниями для предоставления налоговых льгот являются особенности, характеризующие определенную группу налогоплательщиков, вид их деятельности, объект налогообложения или характер и общественное значение осуществляемых ими расходов (п. 30.2 ст. 30 Налогового кодекса).

Статьей 282 этого Кодекса определены категории юридических лиц, освобождающиеся от уплаты земельного налога, а ст. 283 Налогового кодекса - виды земельных участков, не подлежащие налогообложению.

Нормами этого Кодекса не предусмотрено освобождение от обязанности представления налоговых деклараций за земельные участки, с которых земельный налог не взимается из-за применения налоговых льгот.

Таким образом, юридические лица, имеющие право на льготы по уплате земельного налога или земельные участки, не подлежащие налогообложению, не освобождаются от обязанности представления налоговых деклараций за земельные участки, с которых земельный налог не взимается из-за применения налоговых льгот.

Является ли плательщиком земельного налога юридическое лицо - плательщик единого налога, являющееся собственником земельного участка, при передаче его в аренду?

Статьями 269 и 270 Налогового кодекса определено, что плательщиками земельного налога являются собственники земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи, а объектами обложения земельным налогом являются земельные участки, находящиеся в собственности или пользовании, и земельные доли (паи), находящиеся в собственности.

Подпунктом 4 п. 297.1 ст. 297 Кодекса определено, что плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по земельному налогу, кроме земельного налога за земельные участки, не использующиеся ими для осуществления хозяйственной деятельности.

Хозяйственная деятельность - деятельность лица, связанная с производством (изготовлением) и/или реализацией товаров, выполнением работ, предоставлением услуг, направленная на получение дохода и осуществляющаяся таким лицом самостоятельно и/или через свои обособленные подразделения, а также через какое-либо другое лицо, действующее в пользу первого лица, в частности по договорам комиссии, поручения и агентским договорам (пп. 14.1.36 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса).

Таким образом, юридическое лицо - собственник земельного участка, являющееся плательщиком единого налога, при передаче в аренду этого земельного участка другому субъекту хозяйствования не является плательщиком земельного налога, поскольку земельный участок используется плательщиком единого налога в хозяйственной деятельности с целью получения дохода.

Какой коэффициент индексации нормативной денежной оценки земли применяется в 2012 г. при исчислении платы за землю?

Пунктом 289.3 ст. 289 Налогового кодекса определено, что центральный орган исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов, Совет министров АР Крым, областные, Киевская и Севастопольская городские государственные администрации не позднее 15 января текущего года обеспечивают информирование центрального органа ГНС и собственников земли и землепользователей о ежегодной индексации нормативной денежной оценки земель.

Во исполнение вышеуказанного пункта Кодекса Госземагентство Украины письмом № 355/22/6-12 сообщило ГНС Украины об индексации нормативной денежной оценки земель в 2012 г. в частности:

нормативную денежную оценку земель за 2011 г. по состоянию на 01.01.2012 г. следует индексировать на коэффициент индексации, равной 1,0, рассчитанный в соответствии с п. 289.2 ст. 289 Налогового кодекса исходя из индекса потребительских цен за 2011 г. - 104,6%.

В 2012 г. нормативная денежная оценка земель населенных пунктов, проведенная по исходным данным по состоянию на 01.04.96 г. земель сельскохозяйственного назначения, проведенная по состоянию на 01.07.95 г. и земель несельскохозяйственного назначения за пределами населенных пунктов (кроме земель под торфяниками, предоставленными предприятиям торфодобывающей промышленности, земель под водой, природоохранного, оздоровительного, рекреационного, историко-культурного назначения и лесных земель), проведенная по состоянию на 01.01.97 г. подлежит индексации по состоянию на 01.01.2012 г. на коэффициент 3,2, определяющийся исходя из произведения коэффициентов индексации за: 1996 г. - 1,703, 1997 г. - 1,059, 1998 г. - 1,006, 1999 г. - 1,127, 2000 г. - 1,182, 2001 г. - 1,02, 2005 г. - 1,035, 2007 г. - 1,028, 2008 г. - 1,152, 2009 г. - 1,059, 2010 г. - 1,0, 2011 г. - 1,0.

Нормативная денежная оценка земель под торфяниками, предоставленными предприятиям торфодобывающей промышленности, земель под водой, природоохранного, оздоровительного, рекреационного, историко-культурного назначения и лесных земель за пределами населенных пунктов, проведенная по состоянию на 01.01.97 г. индексируется по состоянию на 01.01.2012 г. на коэффициент 1,879, определяющийся исходя из произведения коэффициентов индексации за: 1997 г. - 1,059, 1998 г. - 1,006, 1999 г. - 1,127, 2000 г. - 1,182, 2001 г. - 1,02, 2005 г. - 1,035, 2007 г. - 1,028, 2008 г. - 1,152, 2009 г. - 1,059, 2010 г. - 1,0, 2011 г. - 1,0.

Нормативная денежная оценка земель несельскохозяйственного назначения, проведенная в 2006 г. в соответствии с Порядком № 19/16/22/11/17/12, подлежит индексации по состоянию на 01.01.2012 г. на коэффициент 1,254, определяемый исходя из произведения коэффициентов индексации за: 2007 г. - 1,028, 2008 г. - 1,152, 2009 г. - 1,059, 2010 г. - 1,0, 2011 г. - 1,0.

Нормативная денежная оценка земель за 2002 - 2004 гг. и 2006 г. не индексировалась.

Единая база налоговых знаний, www.sta.gov.ua

Перечень использованных документов

Налоговый кодекс - Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI

Порядок № 19/16/22/11/17/12 - Порядок нормативной денежной оценки земель несельскохозяйственного назначения (кроме земель в границах населенных пунктов), утвержденный приказом Госкомзема Украины, Минагрополитики Украины, Минстройархитектуры Украины, Госкомлесхоза Украины, Госводхоза Украины и УААН от 27.01.2006 г. № 19/16/22/11/17/12

Письмо № 355/22/6-12 - письмо Госземагентства Украины от 12.01.2012 г. № 355/22/6-12 Об индексации нормативной денежной оценки земель

Еще материалы на тему:

22.06.2015. № 23 Место осуществления хозяйственной деятельности

Какую информацию необходимо указать плательщику единого налога - юридическому лицу в строке 7 Місце провадження господарської діяльності заявления о применении упрощенной системы налогообложения, если субъект хозяйствования планирует осуществлять реализацию своей продукции по всей территории Украины и экспортировать ее.

22.06.2015. № 23 Лишение юридического лица права быть плательщиком единого налога

Как осуществляется переход на уплату других налогов, сборов в случае внесения изменений в уставный фонд юридического лица - плательщика единого налога, вследствие которых юридическое лицо лишается права быть плательщиком единого налога.

22.06.2015. № 23 Право плательщика налога на получение налоговой скидки

В соответствии со ст. 166 Налогового кодекса плательщик налога имеет право на налоговую скидку по результатам отчетного налогового года. Основания для начисления налоговой скидки с указанием конкретных сумм отражаются им в годовой налоговой декларации об имущественном положении и доходах.

Предлагаем вашему вниманию ответы на вопросы, заданные во время проведения телефонной линии.

12.06.2015. № 22 Бесплатное получение или передача основных средств плательщиком единого налога

Должно ли юридическое лицо - плательщик единого налога третьей группы включать в состав дохода, подлежащего налогообложению, стоимость бесплатно полученных или бесплатно переданных другому юридическому либо физическому лицу основных средств.

Все материалы раздела: «Консультации »

Льготы налога на землю для ветеранов

- Член гаражного кооператива является ветераном ВОВ, гараж оформлен в собственность. Должен ли он, в таком случае, платить налог на землю, и может ли воспользоваться льготами по налогу на землю?

- Согласно ч. 1 ст. 388 налогового кодекса, плательщики земельного налога - организации или физические лица, обладающие земельным участком на праве собственности (либо праве бессрочного пользования и наследуемого владения). До выдачи членам ГСК свидетельств на собственность на землю, плательщиком данного земельного налога являются гаражно-строительные кооперативы (согласно действующему законодательству), которые и представляют налоговую декларацию по земельному налогу. На физ. лиц, не имеющих прав собственности, либо права бессрочного пользования или права наследуемого пожизненного владения на тот или иной участок (на территории ГСК), эти льготы не распространяются, т.к. налогоплательщиком является данный кооператив или товарищества, являющиеся юр. лицами.

При этом, члены гаражного кооператива будут являться налогоплательщиками земельного налога, и, соответственно, будут иметь право на эту льготу (п.5 ст.391 НК) тогда, когда земельный участок, в том числе находящийся на территории ГСК, будет зарегистрирован в их собственность, в соответствии с Федеральным законом № 122 от 21.07.97. Тогда, физические лица действительно уплачивают земельный налог, при том, на основании налогового уведомления, направляемого на адрес самим налоговым органом. В том числе, с учетом подтвержденных в установленном порядке прав на льготу.

Для исчисления полного земельного налога в финансовом году, применялась ставка земельного налога, установленная органом власти субъекта Российской Федерации или местного самоуправления. В основе обновленной системы налогообложения - принятый в 2004 г. Федеральный закон от 29.11.04 N 141-ФЗ. Данным Законом, в Налоговый кодекс добавлен раздел Местные налоги и новая глава Земельный налог , согласно которым налог устанавливается НК РФ и нормативными актами представительных органов власти муниципального образования.

Источники:
news.kulik.dtkt.com.ua, www.visnuk.com.ua, pravocenter.com