Ндс плательщики объект ставки налогооблагаемая база сроки льготы

Налоговая база

Объект налогообложения

Плательщики НДС

Сущность НДС.

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

для специальностей 080110 «Экономика и бухгалтерский учет» и 080501 «Менеджмент»

Составитель: Давыдова Т. Е.

НДС: ПЛАТЕЛЬЩИКИ, ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НАЛОГОВАЯ БАЗА

НДС – форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, где добавленная стоимость определяется в виде разницы между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на расходы.

НДС относится к федеральным налогам, косвенным.

Основная функция НДС – фискальная. НДС основной источник дохода федерального бюджета (36%).

Порядок налогообложения НДФЛ регламентируется:

1) НК РФ главой 21 «НДС»

2) Постановлением правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС

3) иными нормативно-правовыми актами.

Налоговыми плательщиками НДС признаются:

1) организации

2) индивидуальные предприниматели

3) лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объектом налогообложения НДС признаются следующие операции:

1. Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в т. ч. реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказания услуг) по соглашению о представлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

2. Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказания услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в т. ч. через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль.

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

4. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база по НДС определяется по каждому объекту налогообложения отдельно.

Порядок определения налоговой базы по НДС.

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Налогоплательщики, объекты, ставки, базы налогообложения

Понятие налога на добавленную стоимость.

УЧЕТ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И АКЦИЗНОГО НАЛОГА

3.1. Понятие налога на добавленную стоимость. Налогоплательщики, объекты, ставки, базы налогообложения

3.2. Условия возникновения права на налоговый кредит по НДС

3.3. Даты возникновения налогового обязательства и права на налоговый кредит

3.4. Учет налога на добавленную стоимость

3.5. Учет акцизного налога

Одним из основных налогов в системе налогообложения Украины является налог на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость (НДС) – это непрямой налог, включаемый в цену товара. Он является частью вновь созданной стоимости, которая уплачивается в государственный бюджет на каждом этапе производства товаров, предоставления услуг, выполнения работ.

Налог на добавленную стоимость является разновидностью универсальных акцизов. Этот налог сформулирован и обоснован в 1954 году французский экономистом М. Лоре. В мировой практике он превратился в основной налог непрямого действия и заменил менее эффективный налог с оборота. С налогом с оборота связано возникновение кумулятивного эффекта, состоящего в том, что объект налогообложения содержит в себе налоги, уплаченные на предыдущих этапах движения товара. НДС не имеет этого недостатка, но оказывает значительное влияние на уровень цен, так как он включается в состав цены всех товаров и услуг и является регрессивным по отношению к малообеспеченным слоям населения.

В Украине НДС введен с 1992 года. В начале внедрения этого налога он должен был обеспечить доходы бюджета в том самом объеме, что и отмененные налоги с оборота и продаж, действовавшие в 1991 году. Соответствующие ставки равнялись 21,875% и 28%.

В настоящее время порядок исчисления и уплаты НДС регламентируется разделом V «Налог на добавленную стоимость» НКУ.

Плательщиком НДС является лицо:

1) которое осуществляет хозяйственную деятельность и регистрируется по своему добровольному решению в качестве плательщика НДС

2) у которого объем налогооблагаемых операций по поставке товаров, работ, услуг (в том числе с использованием локальной или глобальной компьютерной сети) в течение какого-либо периода из последних двенадцати календарных месяцев превышал 300 тыс. грн. (без учета НДС)

3) которое ввозит товары на таможенную территорию Украины в объемах, превышающих 300 тыс. грн. и на которое возлагается ответственность за уплату налогов при перемещении товаров через таможенную границу Украины в соответствии с Таможенным кодексом Украины (импортер, не имеющий свидетельства плательщика НДС, уплачивает налог на добавленную стоимость при таможенном оформлении товаров без регистрации в качестве плательщика НДС)

4) которое ведет учет результатов деятельности по договору о совместной деятельности без создания юридического лица

5) управитель имущества, который ведет отдельный налоговый учет по НДС по хозяйственным операциям, связанным с использованием имущества, полученного в управление по договорам управления имущества. Для целей налогообложения хозяйственные отношения между управителем имущества по собственной хозяйственной деятельности и его деятельности по управлению имуществом приравниваются к отношениям на основе отдельных гражданско-правовых договоров

6) осуществляющее операции по поставке конфискованного имущества, находок, кладов, имущества, признанного бесхозяйным, имущества, за которым не обратился собственник до конца срока хранения, и имущества, которое по праву наследования или на других законных основаниях переходит в собственность государства (независимо от суммы операций и выбранного режима налогообложения)

7) уполномоченное вносить в бюджет налог с объектов налогообложения, возникающих в результате поставки услуг предприятиями железнодорожного транспорта по их основной деятельности.

В случае обязательной регистрации лица в качестве плательщика НДС регистрационное заявление подается в орган доходов и сборов не позднее 10 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором впервые достигнут объем налогооблагаемых операций свыше 300 тыс. грн. Любое лицо, подлежащее обязательной регистрации в качестве плательщика НДС, считается таковым с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором достигнут указанный объем налогооблагаемых операций, без права на отнесение сумм налога к налоговому кредиту и получение бюджетного возмещения до момента регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость.

В случае добровольной регистрации лица в качестве плательщика НДС регистрационное заявление подается в орган доходов и сборов не позднее, чем за 20 календарных дней до начала налогового периода, с которого такие лица будут считаться плательщиками НДС.

Регистрация действует до даты аннулирования регистрации плательщика НДС, которое проводится путем исключения из реестра плательщиков налога и происходит в случае, если:

а) любое лицо, зарегистрированное в качестве плательщика НДС в течение предыдущих 12 месяцев, подало заявление об аннулировании регистрации при общей стоимости налогооблагаемых операций меньше 300 тыс. грн.

б) любое лицо, зарегистрированное в качестве плательщика НДС, приняло решение о прекращении и утвердило ликвидационный или передаточный баланс при условии уплаты налоговых обязательств по НДС

в) любое лицо, зарегистрированное в качестве плательщика НДС, регистрируется в качестве плательщика единого налога, условие уплаты которого не предусматривает уплаты НДС. В момент снятия с регистрации плательщика НДС из-за перехода на упрощенную систему налогообложения следует признать условную продажу товарных остатков и основных фондов, по которым когда-то был отражен налоговый кредит, и начислить налоговые обязательства исходя из обычных цен

г) лицо, зарегистрированное в качестве плательщика НДС, в течение 12 последовательных месяцев не представляет органу доходов и сборов декларации по налогу на добавленную стоимость и/или представляет такую декларацию, которая свидетельствует об отсутствии поставки / приобретения товаров, осуществленных с целью формирования налогового обязательства или налогового кредита

ґ) учредительные документы любого лица, зарегистрированного в качестве плательщика НДС, признаны решением суда недействительными

д) хозяйственным судом вынесено решение о ликвидации юридического лица – банкрота

е) плательщик налога ликвидируется по решению суда (физическое лицо лишается статуса субъекта хозяйствования) либо лицо освобождено от уплаты налога или его налоговая регистрация аннулирована (отменена, признана недействительной) по решению суда

є) физическое лицо, зарегистрированное в качестве плательщика НДС, умерло, объявлено умершим, признано недееспособным или безвестно отсутствующим, ограничена его гражданская дееспособность

ж) в Едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц – предпринимателей имеется запись об отсутствии юридического лица или физического лица по его местонахождению (месту жительства) или запись об отсутствии подтверждения сведений о юридическом лице

з) истек срок действия свидетельства о регистрации лица в качестве плательщика налога на добавленную стоимость.

Объектами налогообложения являются:

По ставке 20% (с 01.01.2014 г. – 17%): 1) поставка товаров (услуг) на таможенной территории Украины, в том числе операции по передаче права собственности на объекты залога заимодавцу (кредитору), на товары, передаваемые на условиях товарного кредита, а также по передаче объекта финансового лизинга в пользование лизингополучателю / арендатору

2) импорт товаров (сопутствующих услуг) на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта или реимпорта.

По ставке 0%: 1) экспорт товаров (сопутствующих этому экспорту услуг), если их экспорт подтвержден таможенной декларацией, оформленной в соответствии с требованиями таможенного законодательства. Причем, применяется нулевая ставка НДС по экспорту всех товаров (сопутствующих услуг), включая освобожденные от налогообложения на таможенной территории Украины.

К экспорту товаров приравнивается продажа товаров (сопутствующих услуг) предприятиями розничной торговли, расположенными на территории Украины в зонах таможенного контроля (магазинах беспошлинной торговли, таможенного склада или специальной таможенной зоны) при наличии специальной лицензии, полученной от Государственной таможенной службы Украины

2) международные перевозки (перевозки по единому международному перевозочному документу) пассажиров, багажа и грузов железнодорожным, автомобильным, морским и речным и авиационным транспортом

3) услуги, предусматривающие работы с движимым имуществом, предварительно ввезенным на таможенную территорию Украины для выполнения таких работ и вывезенным за пределы таможенной территории Украины плательщиком, который выполнял такие работы, или получателем-нерезидентом (работы по переработке товаров, включая давальческие схемы, по модернизации и ремонту товаров и т.п.)

4) услуги по обслуживанию воздушных судов, выполняющих международные рейсы, а именно: обслуживание воздушных судов и пассажиров в аэропорту (посадка-взлет воздушного судна, обслуживание пассажиров в аэровокзале, обеспечение авиационной безопасности, сверхнормативная стоянка воздушного судна) услуги по наземному обслуживанию воздушных судов и пассажиров в аэропортах аренда аэропортных помещений в части использования для обслуживания международных рейсов услуги персонала по обслуживанию воздушных судов.

На период до 01.01.2015 г. по нулевой ставке облагается поставка товаров (кроме подакцизных) и услуг (кроме услуг, предоставляемых при проведении лотерей и развлекательных игр, и услуг по поставке подакцизных товаров, полученных в рамках посреднических договоров), которые непосредственно изготавливаются предприятиями и организациями общественных организаций инвалидов, учрежденных общественными организациями инвалидов и являющихся их собственностью, где количество инвалидов, имеющих там основное место работы, составляет в течение предыдущего отчетного периода не менее 50% среднеучетной численности штатных работников и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее 25% суммы общих расходов на оплату труда.

Базы налогообложения НДС и порядок их определения представлены в табл. 3.1.

Принципы начисления, плательщики, объекты налогообложения и ставки налога, льготы.

НДС подразделяется на «исходящий» и «входящий». НДС «исходящий» к уплате в бюджет и рассчитывается следующим образом (рис.1.1 .):

Рисунок 1. Формирование налоговой базы по НДС

Из рисунка видно, что некоторые виды расходов уменьшают налоговую базу по НДС не полностью, а в пределах норм (реклама, представительские расходы) установленных 25 главой НК РФ при исчислении налога на прибыль.

Налог на добавленную стоимость является налогом на внутреннее потребление. При этом, несмотря на предполагаемое возложение налогового бремени на потребителя, последний, не облагается налогом напрямую. Вместо этого налогоплательщиками являются производители товаров и услуг, а также их продавцы, т.е. экономические субъекты, занимающиеся производством и распространением благ. При этом каждый налогоплательщик обязан перечислить в бюджет только часть налога, собираемого розничным продавцом с конечного потребителя, равную произведению налоговой ставки на стоимость товара, добавленную налогоплательщиком в процессе своей производственно-хозяйственной деятельности. Для достижения такого порядка обязательства по налогу на добавленную стоимость возникают при осуществлении каждой налогооблагаемой операции, под которой обычно понимают реализацию товаров и услуг. При смене собственника товара или при реализации услуги налогоплательщик начисляет НДС, а суммы уплаченного налога принимаются к возмещению или относятся на уменьшение налоговых обязательств. С юридической точки зрения в полной мере налог на товар или услугу уплачивается после того, как этот товар покидает круг зарегистрированных плательщиков НДС, т.е. происходит его конечная или розничная реализация. Согласно 21 главе НК РФ НДС определен в таблице 4.1. приложения.

При определенных условиях <http://snezhana.ru/nds_1/> возможно освобождение налогоплательщиков от исполнения обязанностей по исчислению и уплате НДС.

Общая сумма налога не исчисляется налогоплательщиками - иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика. Сумма налога при этом исчисляется налоговыми агентами отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

Общая сумма налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Если в соответствии с требованиями налоговая база определяется отдельно по каждой группе ввозимых товаров, по каждой из указанных налоговых баз сумма налога исчисляется отдельно. При этом общая сумма налога исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисленных отдельно по каждой из таких налоговых баз.

Сумма налога по операциям реализации товаров (работ, услуг), облагаемых в соответствии с НК по налоговой ставке 0%, исчисляется отдельно по каждой такой операции в соответствии с порядком, установленным НК.

В случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения налоговые органы имеют право исчислять суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам.

При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных статьей 162 НК, при удержании налога налоговыми агентами в соответствии со статьей 161 НК, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 154 НК, при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с пунктом 4 статьи 154 НК, а также в иных случаях, когда в соответствии с НК сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки 10% или 18%, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки:

1. Элементы налогообложения

^ 12.НДС (плательщики, ставки).

Плательщиками НДС признаются ЮЛ РБ, иностранные ЮЛ и междунар. организации, простые товарищества, хоз. группы, ИП, а также организации и ФЛ, осущ. перемещение товаров через тамож. границу РБ в соотв. с законодат. РБ. Ставки: 20%. общ. нал. ставка 0 %: товары, помещ. под тамож. режимы экспорта, реэкспорта, а также вывезенные в РФ и др. 10 %: при реализ. производ. на территории РБ продукции растениев. (кроме цветов и декоративных растений), животнов. (кроме пушного звероводства), рыбов. и пчелов. при ввозе на тамож. территорию РБ и (или) реализ. прод. товаров и товаров для детей, включ. в перечень, утвержд. Презид. РБ.

24% - при реализ. на территории РБ и при ввозе на тамож. территорию РБ сахара белого. Ряд наимен. товаров не облаг. НДС: лекарств. средства, мед. техника, приборы и оборудование мед. назнач. ветерин. и мед. услуги по перечням, утвержд. Презид. РБ услуги по содерж. детей в детских дошкольных учреждениях, обучению детей и подростков и др. по перечню, утвержд. Презид. РБ.

^ 13 НДС (нал. база, нал. вычеты)

Объектами налогообл. признаются: Ввоз товаров на тамож. территорию РБ обороты по реализ. тов. (раб. усл.), имущ.прав на территории РБ. Нал. база определ. исходя из всех поступлений плательщика, получ. им в денежной, натур. и иных формах от реализ. тов. (работ, услуг), имущественных прав. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определ. как разница между общей суммой НДС, исчисленной по итогам отчетного периода, и суммами нал. вычетов. Нал. вычетами признаются суммы НДС: 1. уплач. плательщиком при ввозе товаров на территорию РБ 2. Уплач. в бюджет при приобрет. тов. (раб. услуг), имущ. прав на территории РБ у иностр. организа. не состоящих на учете в нал. органах РБ. При ввозе товаров на территорию РБ, признаются сумма НДС, уплаченная в бюджет при выпуске товаров, и сумма НДС, уплаченная при ввозе товаров с территории государств – членов Таможенного союза.

^ 14 НДС( обороты освобождаемые от начисления, налоговый период, сроки уплаты)

Освобождаются от НДС обороты по реализ. на территории РБ: 1. лекарственных средств, мед. техники, приборов, оборудования, изделий мед. назначения, а также лекарственных средств, приборов, оборудования, изделий ветерин. назначения по перечням, утвержд. Презид. РБ 2. Мед. услуг (за искл. косметолог. услуг нелечебного характера) по перечню таких услуг, утвержд. Презид. РБ 3. ветеринарных услуг по перечню таких услуг, утвержд. Презид. РБ 4. услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми 5. УО, иными организ. и ИП, кот. в соотв. с законодат. предоставлено право осущ. образовательн. деятельн. продуктов питания для обучающихся, получ. дошкольное образов. спец. образ. на уровне дошкольного образ. при организ. их питания. Нал. периодом по признается календарный год. Отчетн. периодом по выбору плательщика призн. календарный месяц или квартал.

Плательщики представл. в нал. органы нал. декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, сл. за истекшим отчетн. периодом.

Уплата производится не позднее 22-го числа месяца, сл. за истекшим отчетн. периодом.

^ 15. Подох. налог (плательщики, объект налогообл. что не явл. обьектом налогооблажения)

Подох. налогом облагается доход ФЛ, получ. в течение календарного года. Плательщики: ФЛ, признаваемыми нал. резидентами РБ - от источников в РБ и за ее пределами ФЛ, не признаваемыми нал. резидентами РБ - от источников в РБ. Объектом налогообл. признаются доходы, получ. плательщиками: от источников в РБ и от источников за пределами РБ.

К получ. доходам относ. дивиденды и %, страх. возмещение и обеспечение при наступл. страх. случая, доходы, получ. от исп. объектов интеллект.собственности доходы, получ. от сдачи в аренду (лизинг) или от иного исп. имущества, пенсии, пособия, стипендии и иные анал. выплаты, получ. плательщиком в соотв. с законодат.

^ 16.Подоходный налог (доходы, освобождаемые от налогооблажения)

1. пособия по гос. соц. страхованию и гос. соц. обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности, пособия по безработице и д.р. 2. пенсии, получ. в соотв. с законодат. РБ. 3. все виды предусм. законодат. актами, постановл. Сов.Мин. РБ компенсаций (за исключ. компенсации за неисп. трудов. отпуск и д.р.). 5. алименты 6. гос. премии РБ.

17 Подоходный налог (ставки, налоговый период, порядок и сроки уплаты налога)

Подох. налог с ФЛ взимается по ставкам: 12% - общ. ставка, 9% -доходы, получ.:- ФЛ от резидентов Парка высоких технологий (ПВТ) по трудовым договорам (контрактам), ИП - резидентами ПВТ - ФЛ, участв. в реализ. бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, от нерезидентов ПВТ по трудовым договорам (контрактам). Нал. периодом признается календарный год. Отчетным периодом для ИП (частных нотариусов) призн. календарный квартал.

^ 18Подох. налог(стандартные вычеты)

Примен. сл. стандарт. нал. вычеты: 1. в размере 440000 бел. руб. в месяц при получ. дохода в сумме, не превыш. 2680000 бел. руб. в месяц 2. в размере 123000 бел. руб. в месяц на ребенка до 18 лет и каждого иждивенца. Родителям, им. 2 и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, стандарт. нал. вычет предоставл. в размере 246000 бел. руб. на каждого ребенка в месяц 3. в размере 623000 бел. руб. в месяц для ФЛ, заболевших и перенесш. лучевую болезнь, вызван. послед. катастрофы на ЧАЭС и др.

^ 19Подох. налог(имущественные вычеты)

Прим. сл. имущ. нал. вычеты: 1. в сумме фактич. произвед. плательщиком и членами его семьи, состоящ. на учете нуждающихся в улучш. жилищ. усл. расходов на строит-тво либо приобрет. на террит. РБ индивид. жилого дома или квартиры, а также на погаш. кредитов банков РБ. 2.В сумме фактич. произвед. плательщ. и докум. подтвержд. расходов, связанных с приобрет. и отчуждением возмездно отчуждаемого им-ва (за исключ. реализ. плательщиком принадлеж. ему ценных бумаг и фин. инструментов срочного рынка. Имущ. нал. вычет, предоставл. нанимателями – по месту осн. работы (службы, учебы)

^ 20Подоходный налог (проф вычеты)

Категории плательщиков: 1. плательщики – ИП (частные нотариусы, адвокаты) – в сумме факт. произвед. ими и документ. подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осущ. ими предприним. (частной нотариальной, адвокатской) деятельности. Прим. проф. нал. вычет в размере 10% общей суммы подлеж. налогообл. доходов, получ. от осущ. ими предприним. деятельности) 2. плательщики, получ. авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использ. произведений науки, литературы и искусства, 20% суммы начисл. дохода – по произведениям литературы (книгам, брошюрам, статьям и т.п.) 30% суммы нач. дохода – по аудиовизуальным произвед. (кино-, теле-, видеофильмам, диафильмам и др. кино-и телепроизведениям и т.п.) 40% суммы начисл. дохода – по муз. произведениям с текстом или без текста произведениям скульптуры, живописи, искусства и д.р

^ 21. Акцизы (плательщики, сроки уплаты, налоговая база).

А явл. коссвен. налогом- включ. в цену товара. Объект- пр-во, реал-ция товара.

Плат-ки: ЮЛ, вкл п\п с иностр инвест. имеющ. обособл. баланс и ФЛ: 1.производ. подА товары, 2.ввозящие подА товары на тамож. террит. РБ и реал-щие ввезенные тов на тер РБ. На всей тер РБ действуют единые ставки А, как для тов ввозимых на тер, так и для произв-х тов. Ставки А могут уст-ся в абсол сумме на физ ед-цу измерения подА товаров (твердой ставке) или в % от ст-ти тов (адвалорные).Ставки А устан. Совмином РБ по соглас. с Презид. При исчесл-и А в облаг. оборот включ. фактич. отгруж в отч пер подА тов. А не уплачив. по подА тов вывозимым за пред РБ, кроме тов экспорт-х в гос-ва, являющ. участниками СНГ. По подА тов, использ. для пр-ва тов не облаг. А, начисление ∑А-ов по соответств. ст. произв. в момент передачи в пр-во этих тов с отнесением ∑А на с\с производ. неподА прод-и. Расчеты по А предост. в нал. органы не позднее 20 числа. Сроки уплаты А в бюджет устан. на 3 раб день после поступл. ден ср-в на счет суб-в хоз-ния, но не поздн. 30 дн с мом. отгрузки тов потребителям РБ и 60 дн с момента отгрузки за пределы РБ.

^ 22 Акцизы (объекты налогообложения)

К подА тов: алког, пиво, таб изд, нефть, спирт гидролиз. технич-й, легк авто. Перечень подА тов уточн. През РБ. Алкогол. напитки и таб изд, предн-е для реал-и подлеж. маркеровке А марками. По произв подА товарам объектом обложения явл-ся объем произв тов в нат выр и ст-ть подА товаров, определ. исходя из отпускных цен без учета А. По подА тов, ввоз-х на тер. РБ, объектом обложения явл. объем подА тов, в нат выр (тв ст) и таможенная ст-ть, увелич-я на сумму тамож. пошлин (адв).

^ 23 Налог на прибыль(плательщики, объект налогообл)

Плательщиками нал. на прибыль призн. организации. Объектом налогообл. налогом на прибыль призн. валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы. Валовой прибылью призн. – сумма прибыли от реализ. тов. имущ. прав и внереализ. доходов, уменьш. на сумму внереализ. расходов. Не явл. объектом налогообл. нал. на прибыль дивиденды, начисленные: общественным объединениям «Белорусское общество инвалидов», «Белорус-ское общество глухих» и «Белорусское товарищество инвалидов по зрению».

^ 24 Налог на прибыль (льгота по налогообл)

От налогообл. нал. на прибыль освобожд.:

1. прибыль организ. (не более 10 % валовой прибыли), переданная зарегистрир. на тер. РБ бюджетным организ. здравоохранения, образования, соц. обеспечения, культуры и др. 2. прибыль организ. от изготовл. протезно-ортопедических изделий (в т. ч. стоматол. протезов), средств реабилитации и обслуживания инвалидов 3. прибыль организ. уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев 4. прибыль организ. использ. труд инвалидов, если численность инвалидов в них сост. не менее 50 % от списочной численности работников в среднем за нал. период. 5. прибыль организ. от реализации производ. ими продукции растениеводства (за исключ. цветов. выращив. декоративн. растений), пчеловодства, животнов. (за исключ. произ-ва пушнины) и рыбоводства 6. прибыль организ. получ. от произ-ва продуктов детск. питания 7. прибыль организ. приход. на дни республик. субботников.

^ 25 Налог на прибыль (ставки, нал период, сроки уплаты)

Ставка нал. на прибыль устанавл. в размере 18%, если иное не определено нал кодексом.

Организации, осуществл. производство лазерно-оптической техники, у кот. доля этой техники в стоимост. выраж. в общем объеме их произ-ва сост. не менее 50%, уплачив. нал. на прибыль по ставке 10%. По ставке 5% уплачив. нал. на прибыль члены научно-технолог. ассоциации, создан. в соответствии с законодат. Ставка нал. на прибыль, пониж. на 50% при налогообл. прибыли, получ. от реализ. долей в устав. фонде (паев, акций) организ. наход. на тер. РБ, либо их части. Нал. периодом нал. на прибыль призн. календ. год. Нал. периодом нал. на прибыль с дивидендов, начислен. белор. организ. призн. календ. месяц. Сумма нал. на прибыль, подлеж. уплате произв не позднее 22 марта, 22 июня, 22 сентября и 22 декабря тек. нал. периода

^ 26 Единый налог с ИП и физ. лиц. (усл призн. плательщиков, льготы)

Плательщ. ед. налога с индивид. п/п и иных ФЛ призн. ИП, а также ФЛ, не осущ. п/п деятельн. Общие условия прим. ед. налога с ИП и ин. ФЛ. Плательщики освобожд. от: 1. подох. налога с ФЛ на доходы, получ. ими при осущ. видов деятельности, признав. объектом налогообл. ед. нал. 2. НДС, за искл НДС, взим. при ввозе товаров на тер. РБ. 3. экол. налога Освобожд. от ед. нал. ИП и иные ФЛ, реализ. лек. растения, ягоды, грибы, орехи, др. дикораст. продукцию. 2. Ставки ед. налога сниж. для: 1.ФЛ, впервые зарегистрир. в качестве ИП, – на 25% в первые 3 месяца начин. с месяца, в кот. ИП начата п/п деятел. 2. плательщиков, достигших возраста: м. – 60 лет, ж. – 55 лет, независимо от вида получ. пенсии – на 20% начин. с месяца, сл. за месяцем, в кот. возникло право на льготу, 3. плательщиков-инвалидов – на 20% начин. с месяца, сл. за месяцем, в кот. возникло право на льготу, 4.плательщиков-родителей в многодетных семьях с 3 и более детьми в возрасте до 18 лет – на 20% начиная с месяца, сл. за месяцем, в кот. возникло право на льготу. При наличии у плательщика права на сниж. устан. ставки ед. налога одновременно по нескольким основ. ставка пониж. на 45%.

^ 27. Единый налог с ИП и ФЛ( порядок исчисл, ставки, порядок уплаты).

Базовые ставки ед. налога устан. за отчетн. период в размерах согласно прилож. 25 к нал. Кодексу. Областн. и Минский городск. Советы депутатов устан. ставки ед. налога за отчетный период в пределах базовых ставок этого налога в зависимости от видов деятельности. ИП самостоят. исчисл. сумму ед. налога исходя из нал. базы и ставок налога, устан. в населенном пункте, в кот. они осущ. деятельность. Ед. налог уплачив.:

ИП – по месту постановки на учет ежемес. не позднее 28-го числа месяца, предшеств. месяцу осуществл. деятельности. ФЛ, не осуществл. п/п деятельность, – по месту постановки на учет в нал. органе либо по месту реализ. товаров до начала реализ. тов.

^ 28 Упрощенная система налогобл (плательщики, критерии)

Плательщиками нал. при призн. организ. и ИП, перешедшие на применение такой системы. Организ. и ИП имеют право на примен. упрощ. системы с нач. календ. года.

Общие условия примен. упрощ. системы:1. Примен. упрощ. с-му вправе при одноврем. соблюд. критериев средней численности работников и валовой выручки в теч. первых 9 месяцев года, предшеств. году, с кот. претендуют на ее применение, организ. с числен. работников в средн. за указанный период не более 100 чел. ИП, если размер их вал. выручки нараст. итогом за 9 месяцев составл. не более 9 000 000 000 бел. руб.

^ 29 Упрощенная система налогобл (нал база, ставки)

Объектом налогообл. признается валовая выручка. Нал. база налога при упрощ. системе определ. как денеж. выраж. валовой выручки. Валовой выручкой признается сумма выручки от реализ. тов. имущ. прав и внереализ. доходов. Ставки налога устанавл. в сл. размерах: 7% – для организ. и ИП, не уплачив. НДС 5% – для организ. и ИП, уплачив. НДС 2% – для организ. и ИП в отнош. выручки от реализ. за пределы РБ товаров, имущ. прав на объекты интеллект. собственности. 15% – для организ. и ИП, использ. в качестве нал. базы валовой доход.

^ 30Сбор с заготовителей

Плательщиками призн. организ. и ИП. Объектом облож. призн. осущ. промысловой заготовки (закупки) дикорастущих растений (их частей), грибов, технич. и лек. сырья растит. происхождения в целях их промышл. переработки или реализ. за искл. их заготовки, при кот. плательщиком внесена плата за побочное лесное пользование. Нал. база определ. как стоим. объема заготовки (закупки), определ. исходя из заготовит. (закупочных) цен. Ставки устан. в размере, не превыш. 5 %. Нал. периодом призн. календарный квартал. Плательщики ежеквартально представл. в нал. органы нал. декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, сл. за истекшим нал. периодом. Уплата произв. ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, сл. за истекшим нал.периодом.

^ 31Сбор за влад.собаками, курортный сбор

Плательщ. нал. за владение собаками призн. ФЛ. Объектом налогообл. призн. владение собаками в возрасте 3 мес. и старше. Нал. база определ. как кол-во собак в возрасте 3 мес. и старше на 1-е число перв. месяца нал. периода. Ставки нал. устан. в завис. от высоты в холке: 1. до 40 см – в размере не более 0,5 баз. велич. за каждый месяц нал. периода 2. от 40 до 70 см. – в размере не более 1 баз. велич. за каждый месяц нал. периода 3. 70 и более см, а также если породы собак вкл. в перечень потенц. опасных пород собак, – в размере не более 1,5 баз. велич. за каждый месяц нал. периода. Нал. периодом нал. за владение собаками призн. календ. квартал. Уплата нал. за владение собаками произв. плательщ. путем внесения сумм налога организ. осущ. эксплуатац. жилищн. фонда, одновременно с внесен. платы за пользов. жилым помещ.

Плательщ. курортного сбора призн. ФЛ, за исключ. лиц, направл. на оздоровление и санат.-курортное лечение бесплатно в соотв. с законодат. актами. Объектом обложения призн. нахождение ФЛ в санат.-курортных и оздоровит. организ. Нал. база определ. исходя из стоимости путевки в санат.-курортную и оздоровит. организацию. Ставки устан. в завис. от вида санат.-курортной и оздоровит. организ. и не могут превышать 3%. Уплата произв. плательщ. путем внесения сумм сбора санат.-курортным или оздоровит. организ. кот. осущ. прием сумм курортного сбора и их перечисл. в бюджет не позднее 22-го числа месяца, сл. за истекшим нал. периодом.

Я являюсь сотрудником компании А , зарегистрированной в г. Киеве. Это мое основное и единственное место работы, моя трудовая книжка находится у работодателя. Мое рабочее место находится в г. Харькове, где компания А арендует офис и где у нее открыта Дирекция. Согласно Положению о дирекции - Дирекция является внутренним структурным подразделением и не является отдельным плательщиком налогов.

При приеме на работу мне было отказано в подаче заявления на применение налоговой социальной льготы (НСЛ) на основании того, что НДФЛ за наемных работников уплачивается не по месту фактического месторасположения Харьковской дирекции, а по месту регистрации юридического лица, и при проверке могут начислить штрафы.

- насколько правомерны действия руководства компании, отказав мне в приеме заявления о применении НСЛ

- какие штрафы за неуплату НДФЛ по фактическому месторасположению дирекции

- какие документы необходимы дирекции для постановки на учет в органах ГНИ как плательщика НДФЛ.

Как ввести льготу по налогу на доходы физических лиц на детей?

Для введения такой льготы необходимо:

В справочник "Льготы сотрудника " внести одну льгот с кодами "ЛьготыНДФЛ_612а"-"ЛьготыНДФЛ_612в" из группы с наименованием "Список льгот налога на доходы физических лиц ". Для этого откройте справочник "Сотрудники", спозиционируйтесь на требуемом сотруднике, откройте справочник "Льготы сотрудника", либо нажмите кнопку "Прочие" и выберите из появившегося списка пункт "Льготы сотрудника".
В справочник "Члены семьи" введите данные о несовершеннолетних членах семьи. Сделать это можно следующим образом: открыть справочник "Физические лица ", затем установить курсор на требуемом элементе и открыть справочник "Члены семьи" или нажать кнопку "Подчиненные", после чего выбрать пункт "Члены семьи".

Налоговый вычет на ребенка в 2015 году

Налоговый вычет – это сумма, установленная законодательством РФ, уменьшающая налоговую базу. Согласно ст. 218 НКРФ п. 1, пп. 4, лица имеющие несовершеннолетних детей пользуются правом на послабления в плане подоходного налога. Разъяснения по его применению представлены в письме Минфина России от 8 декабря 2011 года N 03-04-05/8-1014.

Кто пользуется правом на налоговый вычет?

Налоговый вычет на ребенка предоставляется родителям, опекунам, усыновителям, чьи дети не достигли 18-летнего возраста. В случае очной формы обучения срок предоставления льготы продлевается до 24-х лет.

Право предоставляется тому родителю, на чьем обеспечении находятся дети. Налоговый вычет на детей с 1 января 2012 года составляет 1400 руб. на первого и второго ребенка и 3000 руб. на каждого последующего.

Как рассчитать налоговый вычет?

Сумма вычета является фиксированной и зависит от количества детей. Из начисленной заработной платы вычитается эта сумма, с оставшейся изымается подоходный налог. Пример: з/п. 20000 руб. ребенок один. 20000 – 1400 = 18600 руб. 18600*13%= 2418 руб. Итого к выплате: 20000 – 2418 =17582 руб. При отсутствии детей: 20000 – (20000*13%) = 17400 руб. Таким образом, экономия при наличии одного ребенка составляет 182 руб. Налоговый вычет на детей предоставляется на доходы по ставке 13%.

Какие ограничения на налоговый вычет на ребенка?

Право на детский налоговый вычет прекращается с момента, когда последний потеряли статус «дети». Ребенком считается гражданин РФ до 18 лет. Либо при окончании учебного заведения или переводе на иную форму обучения, нежели очная. При достижении родителем порога заработной платы в 280 тыс. руб. право на льготу перестает существовать.

Кто из родителей получает вычет?

Налоговый вычет на детей получает каждый родитель, если иное не предусмотрено обоюдной договоренностью. То есть один из родителей отказывается от своего права в пользу другого. Делать это целесообразно, если у одного из родителей большая зарплата и порог отмены льготы наступит до окончания календарного года. В этом случае второй родитель будет получать удвоенный вычет. 182*2=364 руб.

Согласие второго супруга для получения двойного вычета не требуется:

• Если родитель является одиноким. Подтвердить этот факт необходимо соответствующими документами. При повторном вступлении в брак или усыновлении ребенка иным лицом, родитель перестает считаться одиноким. Если в свидетельстве о рождении в графе отец не стоит прочерк, мать не считается одинокой.

• В случае смерти второго родителя или признании его безвестно отсутствующим.

Как оформить налоговый вычет на детей в 2015 году

Данный вычет является правом работника, следовательно, не обязывает работодателя исчислять его по умолчанию. Таким образом, необходимо обратиться в бухгалтерию своего работодателя с письменным заявлением о предоставлении налогового вычета, представив следующие документы:

1. Свидетельства о рождении детей

2. Свидетельство о браке

3. Справку с места работы супруга о том, что он не пользуется данным послаблением (если пользуется то не надо)

4. В случае смены места работы в течение года, справку по форме 2-НДФЛ с предыдущего места

5. На учащихся совершеннолетних детей – справку из учебного заведения

6. Для детей инвалидов – справка с МСЭ

7. Для опекунов и усыновителей – копия договора о передачи, выписка из постановления об усыновлении.

В случае если по каким-либо причинам налоговый вычет на детей у работодателя не был осуществлен, получить его можно самостоятельно, путем подачи 3-НДФЛ в окружную инспекцию.

только для жителей Москвы и МО Лапо А.М.

юрист на сайте Погосова Е.А.

юрист на сайте Пугачева И.А.

юрист на сайте Есипов И.Н.

юрист на сайте Волков В.Р.

юрист на сайте Лабурцев С.В.

юрист на сайте Морозкина Т.А.

юрист на сайте Никитин О.В.

юрист на сайте Ефимов В.П.

юрист на сайте Семенов А.Ф.

юрист на сайте Титова Т.А.

юрист на сайте Демидова В.В.