Налоговые льготы по налогам

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ (англ. tax exemptions) – предоставленная налоговым законодательством исключительная возможность полного или частичного освобождения от уплаты налога при наличии объекта налогообложения, а также иное смягчение налогового бремени для налогоплательщика. Н.л. – важнейший элемент любого налога, имеющий исключительный характер, т.е. Н.л. подразумевает, что наряду с общим порядком налогообложения существует и спец. в результате к-рого размер налоговых изъятий для плательщика уменьшается или увеличивается. Цель Н.л. – сокращение налогового обязательства налогоплательщика, реже – отсрочка или рассрочка платежа, что в конечном счете косвенно также приводит к сокращению налоговых обязательств (отсрочку или рассрочку платежа можно рассматривать как фактич. предоставление бесплатного или льготного кредита). Н.л. различаются по механизму действия. В зависимости от того, на изменение какого элемента структуры налога (предмета (объекта) налогообложения, налоговой базы или окладной суммы) направлена льгота, Н.л. разделяют на три группы: налоговые изъятия. налоговые скидки и налоговые кредиты. Под налоговым кредитом понимают льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы. Окладная сумма (валовой налог ) определяется умножением числа единиц налогообложения, входящих в налоговую базу, на ставку (ставки) налога. Для раскладочных налогов, размер к-рых определяется путем раскладки между налогоплательщиками общей суммы, окладная сумма существует как заданная величина. Понятие «кредит » условно, не все виды налогового кредита возвратны и предоставляются за плату. Признаки кредита (срочность, возвратность, платность) присущи только инвестиционному налоговому кредиту. Существуют условно-возвратные, но бесплатные налоговые кредиты. Напр. малым предприятиям в нек-рых отраслях экономики предоставляется право на освобождение от уплаты налога при условии сохранения ими определенного вида деятельности в заданный период. При нарушении условий Н.л.

отменяется и налог за весь период деятельности уплачивается в полном объеме. Формы предоставления налогового кредита: снижение ставки налога сокращение окладной суммы (валового налога), полное освобождение налога на определ. период (налоговые каникулы ) отсрочка или рассрочка уплаты налога возврат ранее уплач. налога или его части (налоговая амнистия ) зачет ранее уплач. налога (широко используется в целях избежания двойного налогообложения) замена уплаты налога (части налога) натуральным исполнением (целевой налоговый кредит ). Целевой налоговый кредит – льгота, предоставляемая местными органами власти в пределах суммы налога, зачисляемой в местные бюджеты. налогоплательщику в случае выполнения им особо важного заказа по социально-экономич. развитию тер. или предоставления особо важных услуг населению данной тер. Для получения этой Н.л. плательщик должен заключить налоговое соглашение с местной администрацией, к-рое затем подлежит утверждению местным органом власти при рассмотрении соотв. бюджета. Налоговый кредит находит широкое применение, т.к. он напрямую сокращает налоговое обязательство налогоплательщика, тогда как изъятия и скидки лишь косвенно сокращают окладную сумму. Кроме того, налоговый кредит больше, чем др. Н.л. учитывает имущественное положение налогоплательщика: одинаковый в количеств. выражении налоговый кредит сохраняет бoльшую долю дохода плательщику с более низкими доходами. Существует др. подход к классификации Н.л. В зависимости от субъектов и элементов налогового производства выделяют четыре группы Н.л. предоставляемых: по объекту (изъятия, скидки) по ставкам (понижение ставки) по срокам уплаты (отсрочка уплаты, налоговый кредит) по отд. субъектам (комбинация перечисл. льгот, налоговые каникулы, понижение ставок, установление более позднего срока уплаты и др.). Первые три группы Н.л. (за исключ. случаев, когда они распространяются на отд. субъектов), предоставляются всем налогоплательщикам на равных условиях. Напр. все плательщики НДС, реализующие продукты питания, предусмотренные законодательством, применяют пониженную ставку – 10%. При данной классификации Н.л. выделяют след. формы их предоставления: освобождение от налогов отд. категорий лиц (включая налоговые каникулы и налоговый иммунитет ) изъятие из облагаемой базы определ. частей объекта налога установление необлагаемого минимума, т.е. минимальной части объекта, не облагаемой налогом (напр. необлагаемый минимум по налогу на доходы физических лиц кратен размеру МРОТ) вычет из необлагаемой базы определ. сумм (как правило, расходов плательщика) понижение налоговых ставок при определенных условиях вычет из налогового оклада (см. Налоговые вычеты) возврат ранее уплаченного налога отсрочка (рассрочка) уплаты налога. В налоговом законодательстве РФ Законом «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (1991) предусмотрены осн. виды льгот: необлагаемый минимум объекта изъятие из обложения определ. элементов объекта освобождение от уплаты налогов отд. лиц или категорий налогоплательщиков понижение налоговых ставок целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты, пр. налоговые льготы (предусматриваются в законах о конкретных налогах). Через систему Н.л. исключений и преференций (предпочтений), увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения, реализуется стимулирующая функция налогов. Так, действ. льготы по налогообложению прибыли предприятий направлены на стимулирование: финансирования затрат на развитие произ-ва и НИОКР содержания объектов жилищно-коммун. сферы занятости инвалидов благотворит. деятельности в социально-культурной сфере возмещения комплексного ущерба природным ресурсам при землепользовании. Льготы по всем налогам применяются только в соответствии с действ. законодательством. Запрещается предоставление Н.л. носящих индивидуальный характер, если иное не установлено законодательными актами Российской Федерации. В НК РФ предусмотрено при установлении региональных и местных налогов введение Н.л. и оснований для их использования налогоплательщиком. Такие решения принимаются соответственно законодательными (представительными) органами субъектов РФ и представительными органами местного самоуправления. Региональные и местные Н.л. не предусмотренные НК РФ, устанавливаться не могут

См. также в других словарях:

Налоговые льготы — частичное или полное освобождение определенного круга физических и юридических лиц от уплаты налогов. Обычно налоговые льготы устанавливаются для благотворительных организаций, инвалидов, пенсионеров, детских и образовательных учреждений, … Финансовый словарь

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ — (tax allowance) Вычеты из валового дохода, разрешенные налоговым законодательством для уменьшения налогооблагаемого дохода частного лица или компании. Это может происходить по соображениям справедливости (equity), так как затраты на выплату по … Экономический словарь

Налоговые Льготы — См. Льготы налоговые Словарь бизнес терминов. Академик.ру. 2001 … Словарь бизнес-терминов

Налоговые льготы — установленные законом условия, при которых налогоплательщик частично или полностью освобождается от уплаты налогов … Словарь терминов антикризисного управления

Налоговые льготы — Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками … Википедия

Налоговые льготы — (Tax privileges) - предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не … Экономико-математический словарь

налоговые льготы — Предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор, … Справочник технического переводчика

Налоговые льготы — (Tax benefits) Налоговые льготы преимущество для налогоплательщиков Виды и эффективность налоговых льгот, законодательство о налоговых льготах, льготы 2013 Содержание >>>>>>>>> Налоговые льготы это, определение это преимущество, которое … Энциклопедия инвестора

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ — полное или частичное освобождение от налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков (юридических лиц или физических лиц), предоставляемое нормами действующего законодательства о налогах и сборах элемент налогообложения. Налоговые льготы … Энциклопедия Российского и международного налогообложения

Налоговые льготы — Система мероприятий государства, направленная на стимулирование развития экономики, ускорение темпов экономического роста, перераспределение капиталовложений между отраслями хозяйства, финансирование затрат на научно исследовательские работы. В … Юридический словарь по патентно-лицензионным операциям

Книги

Налоговые вычеты и налоговые льготы. Соловьева Наталья Александровна. Представляет собой комплексное исследование понятийналоговый вычетиналоговая льгота,позволяющее установить их соотношение, определить сущность и функции налоговых Подробнее Купить за 514 руб

Налоговые вычеты и налоговые льготы. Соловьева Н.А. Представляет собой комплексное исследование понятий «налоговый вычет» и «налоговая льгота», позволяющее установить их соотношение, определить сущность и функцииналоговых вычетов, выявить и Подробнее Купить за 472 руб

Другие книги по запросу НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ >>

Льготы по налогам

Опубликовано 27.06.2013 в Налоги

Льготы по налогам являются инструментом налоговой политики, которую ведет государство. Благодаря этой политике появляется возможность стимулирования экономических и социальных процессов в обществе при помощи облегчения платежной нагрузки на разные категории плательщиков.

Но плательщики не всегда имеют возможность в выгодном для них ракурсе воспользоваться этими льготами, которые предоставляет им государство в соответствии с Российским законодательством. Очень часто лучшим вариантом для плательщиков будет отказаться от этих льгот. Отказаться от них гражданин может абсолютно по разным причинам:

1. незначительность суммы выгоды, которую гражданин получает, это может произойти при значительно возрастающем документообороте

2. получение убытков от этих самых льгот - к примеру, существует необходимость восстановить раннее принятый к вычету налог.

Если говорить о полном определении, отражающем суть льгот по налогам и сборам. то оно звучит следующим образом: льготы по налогам и сборам – предоставленные некоторым категориям плательщиков преимущества, которые подразумевают под собой наличие возможности не платить налог или сбор или выплачивать их в меньшем размере. Но такие преимущества не могут носить индивидуальный характер. Плательщик имеет право воспользоваться такой налоговой привилегией при наличии определенных требований и условий, которые устанавливаются законодательством. Также он обладает правом отказаться от использования льгот или остановить их использование на один или несколько налоговых периодов.

Существуют также и ситуации, когда плательщик не имеет права отказаться от использования налоговых льгот раньше, чем наступил определенный срок. Применительно к статье 145 плательщики и их компания, выручка которых составляет не больше, чем 2 миллиона рублей в год, должны воспользоваться льготой не меньше чем 12 месяцев. Если выручка больше, то это ограничение убирается, так как налогоплательщик превысил лимит по выручке.

Получить освобождение от выплат по пунктам 1 и 2 налогового законодательства Российской Федерации в принципе невозможно, так как в данной статье прописывают специальную норму, которая позволяет гражданину отказаться только от использования льгот, которые устанавливаются третьим пунктом статьи.

Консультации по выплатам сейчас можно получить в адвокатских конторах. Ведь юристы и адвокаты работают по разным направлениям, в том числе и в части сопровождения организаций.

Налоговые льготы: смягчение бремени

06.06.2010

Налоги - бессменный спутник каждого человека или организации: от врача до бизнесмена, от студента до пенсионера, от небольшого частного предприятия до исполинского межконтинентального холдинга. Кто-то относится к ним как к неизбежному злу, а кто-то изыскивает множество способов, чтобы скинуть это бремя - причем, не всегда законными способами. Однако существует альтернатива - налоговые льготы.

Любое государство, чьей пищей и являются налоговые отчисления, понимает, что унифицированный подход в плане налогообложения невозможен - слишком велико расслоение между классами граждан и слишком большое количество нестандартных правовых ситуаций, в которых бы уравнительный принцип налогообложения серьезно ущемлял права и интересы граждан: налоговые льготы являются своеобразным инструментом дифференциации налоговых субъектов, позволяющим избежать столь неприятных последствий.

Классификация налоговых льгот

Теоретически вся масса налоговых льгот поделена на три большие категории, отличающиеся способом предоставления субъекту налогообложения преимущества: налоговые изъятия, налоговые скидки и различные виды освобождений от уплаты налога.

Налоговые изъятия - своего рода освобождения от уплаты налогов, предоставляющиеся отдельным физическим лицам или же организациям исходя из их статуса, заслуг, деятельности и с учетом прочих признаков или же, освобождения от уплаты налогов на доходы от определенных видов деятельности. К примеру, не подлежит обложению налогами государственные предприятия и органы, Центробанк, государственные музеи и прочие подобные учреждения. К физическим лицам, имеющим право на налоговые изъятия, относятся, к примеру, авторы произведений искусства, желающие вывезти их за рубеж - отсутствует таможенный сбор, - или же участники Великой Отечественной Войны - от сбора, сопутствующего подаче заявления в суды различных уровней. Налоговые изъятия в первую очередь преследуют цель уравнивания возможностей всех субъектов налогообложения и избавляют отдельные категории данных субъектов от уплаты неоправданных налогов - к примеру, налогов на самостоятельно созданный предмет искусства. Кроме того, в соответствии с правилами налогового изъятия, налогом не облагаются суммы дохода, не превышающие сумму 4000 рублей: законодатель дает возможность не декларировать малые доходы, подарки - удобно!

Налоговые скидки - второй вид налоговых льгот. Смысл налоговой скидки и технология ее применения проста: субъект налогообложения вправе уменьшить налогооблагаемую базу на сумму налоговой скидки. Особенно это актуально для юридических лиц, предприятий. Если проанализировать основания предоставления налоговых скидок, то становится ясно, что данный инструмент минимизации налогообложения являет собой также и инструмент поощрения и стимулирования. Такой вывод обусловлен прежде всего тем, что большинство подобных оснований - затраты на социальные нужды, к примеру, обучение работников предприятия или же благотворительные пожертвования.

И, наконец, последняя категория налоговых льгот - налоговые освобождения. Данная категория стоит особняком в ряду льгот - именно она самая обширная и многообразная. Налоговые освобождения либо полностью исключают необходимость уплаты налога, либо частично уменьшают его ставку. В свою очередь, внутри категории также существует классификация по основаниям и формам налоговых освобождений. К формам налоговых освобождений относят: понижение налоговых ставок, при котором с налогового агента взимается, к примеру, вместо 10% налога только 6% уменьшение налогового оклада - практически то же самое, что и первая форма, только выражение данной категории не в процентах, а в твердой сумме отсрочка уплаты налога, рассрочка и налоговый кредит - формы освобождения от налогов, отодвигающие налоговые сроки на определенный промежуток времени - естественно, не безвозмездно возврат ранее уплаченного налога и зачет излишне уплаченного налога - с этим все ясно без объяснений.

В зарубежных странах также существует институт налоговых льгот: к примеру, во Франции есть налоговые скидки на каждого ребенка, причем они уменьшают налогооблагаемую базу комплексно по всем разновидностям налогов, поэтому семьи, имеющие более трех детей практически освобождены от налогов. Также за рубежом крайне серьезно развит институт стимулирующих налоговых скидок и льгот, побуждающих различные корпорации и компании проводить социально значимые работы во благо государства в целом.

Значение налоговых льгот

Декларируя, например, принцип содействия предпринимательству, законодатель предполагал и создание неких механизмов этого самого содействия, инструментов помощи и тому подобное. Именно таким механизмом и стал институт налоговых льгот. К примеру, освобождение от уплаты налога в виде отсрочки платежа порой может стать единственной возможностью для предприятия не обанкротиться и продолжать свою деятельность. Кроме того, устанавливая различные основания предоставления налоговых льгот, государство стимулирует предпринимателей к вложению средств в социальные проекты, осуществлению меценатской деятельности, повышению уровня образованности своих сотрудников.

Впрочем, польза от налоговых льгот ощутима не только юридическими лицами. Налоговые льготы также служат инструментом социальной помощи малоимущим и лицам, имеющим значительные заслуги перед обществом и государством.

Максим Кузнецов

Налоговое право - 5. Сроки уплаты налогов. Льготы по налогам

Страница 6 из 42

5. Сроки уплаты налогов. Льготы по налогам.

Порядок исчисления налога состоит в определении суммы налога (так называемого налогового оклада), подлежащего к уплате в бюджет (внебюджетный фонд). Налог может быть исчислен: 1) самим налогоплательщиком 2) налоговым агентом 3) налоговым органом.

В зависимости от вида налоговой ставки исчисление налога производится: 1) как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы — для твердых налоговых ставок 2) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы — для процентных (адвалорных) налоговых ставок 3) в комбинированной форме — для комбинированных налоговых ставок.

Налог может исчисляться по итогам налогового периода без учета ранее уплаченных налоговых платежей либо нарастающим итогом. В последнем случае размер подлежащего к уплате налога определяется путем вычитания из суммы налога, исчисленной по итогам налогового (отчетного) периода, ранее уплаченных ежемесячных (ежеквартальных) авансовых платежей.

Налоговый орган исчисляет ряд налогов, уплачиваемых физическими лицами (транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог). В данном случае законодатель стремится освободить граждан от сложной и трудоемкой работы по исчислению налогов, требующей знания налогового законодательства и специальной квалификации.

Исчислив налог, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику уведомление, где должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Если налогоплательщик уклоняется от получения налогового уведомления, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Порядок и сроки уплаты налога. Сроки уплаты устанавливаются применительно к каждому налогу и определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

Налог должен быть уплачен до 24 часов последнего дня срока, установленного для его уплаты. Если документы либо денежные суммы были сданы на почту или на телеграф до 24 часов последнего дня срока, то срок не считается пропущенным. В случаях, когда последний день срока падает на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо по частям (авансовые платежи в течение налогового периода). Налог может быть уплачен в наличной или безналичной форме.

Обязанность по уплате налога исполняется в национальной валюте РФ. Иностранными организациями, а также физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, обязанность по уплате налога может исполняться в иностранной валюте.

Источники:
finance_loan.academic.ru, www.fin-eco.ru, www.luxurynet.ru, www.mylect.ru