Налоговые льготы рф реферат

Понятие и функции налоговой льготы в системе налогового права, создание режима благоприятствования для удовлетворения интересов и потребностей субъектов, имеющих компенсационное либо стимулирующее значение. Виды и подходы к классификации налоговых льгот.

Автор: Марина Сокол

Подобные работы из Базы знаний:

реферат [20.3 K], добавлена 27.03.2010

Тема работы - налоговая система. Понятие налоговых льгот. Виды налоговых льгот в Украине. Налоговая политика Украины. Налоговые льготы как инструменты налогового регулирования. Виды налоговых льгот: освобождение, изъятие, скидки и налоговый кредит.

контрольная работа [22.5 K], добавлена 18.01.2009

Понятие и виды льгот по системе социального обеспечения в Республике Беларусь, круг лиц, пользующихся ими. Предоставление инвалидам средств передвижения и компенсация расходов на их транспортное обслуживание. Права и льготы, предоставляемые ветеранам.

реферат [21.4 K], добавлена 04.12.2010

Характерные признаки льготы как общенаучной категории. Характеристика и признаки льгот в финансовом праве, особенности их предоставления, принципы льготирования. Формы налоговых льгот и налоговых вычетов. Классификация специальных налоговых режимов.

курсовая работа [35.7 K], добавлена 19.03.2011

Понятие гарантий, социальных льгот, муниципального служащего. Значимость льгот и преимуществ в системе социального обеспечения. Гарантии и льготы для муниципальных работников. Проблема создания положительного, делового имиджа государственной службы.

курсовая работа [40.3 K], добавлена 11.03.2014

Общая характеристика льгот в системе социального обеспечения: особенности правового регулирования. Сущность социальных льгот пенсионерам, студентам, малоимущим. Проблемы монетизации льгот и пути их решения: содержание реформы, ее достоинства и недостатки.

дипломная работа [80.5 K], добавлена 22.08.2012

Плательщики земельного налога, объект налогообложения. Порядок определения налоговой базы. Налоговые ставки, льготы по уплате земельного налога. Порядок исчисления и обязательность уплаты земельного налога. Налоговая декларация по земельному налогу.

курсовая работа [56.6 K], добавлена 21.02.2010

Права и обязанности физических лиц как налогоплательщиков, критерии определения налогового статуса в Российской Федерации. Налоговая ставка, статус физического лица как налогового агента. Основные льготы по подоходному налогу иностранным гражданам.

курсовая работа [38.9 K], добавлена 29.08.2011

Права и обязанности налоговых органов как субъектов налоговых правоотношений. Налогоплательщики и налоговые агенты: понятие, виды, права и обязанности. Характеристика правового положения субъектов налоговых правоотношений. Срока возврата выплаты налогов.

контрольная работа [27.4 K], добавлена 03.05.2012

Понятие налогового права. Льготы по налогам и сборам. Закон о налоге на прибыль предприятий. Влияние скидок на результаты налогообложения. Отсрочка или рассрочка уплаты налога. Организация и осуществление налоговых изъятий у физических лиц и организаций.

контрольная работа [16.8 K], добавлена 04.12.2010

Проблема отнесения льгот к социальному обслуживанию. Разграничение льгот по целевой направленности, по условиям предоставления и субъектному составу их получателей. Основные задачи и направления развития пенсионной реформы в Российской Федерации.

контрольная работа [60.4 K], добавлена 13.04.2013

Правовая характеристика налогового контроля. Эволюция налогообложения и налогового контроля в РФ, понятие и значение налоговой проверки как его основной формы осуществления. Виды налоговых проверок и правонарушений и ответственность за их совершение.

дипломная работа [101.3 K], добавлена 03.12.2010

Плательщики земельного налога. Объект налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка. Порядок определения налоговой базы. Налоговые ставки, льготы по уплате земельного налога. Порядок исчисления и уплаты земельного налога. Налоговая декларация.

курсовая работа [50.9 K], добавлена 21.02.2010

Исследование правомерности установления налоговых льгот субъектом Российской Федерации. Характеристика оснований и порядка их применения. Описания документов, которые вправе истребовать налоговый орган в ходе проведения камеральной налоговой проверки.

контрольная работа [19.6 K], добавлена 15.03.2013

Развитие налогового законодательства в России, налоговая реформа конца 90-х гг. Понятие налоговой преступности. Сфера криминогенной деятельности и способы нарушения налогового законодательства. Правовая характеристика составов налоговых преступлений.

курсовая работа [51.7 K], добавлена 20.12.2011

Понятие и сущность льгот в сфере пенсионного обеспечения, особенности правового регулирования по действующему Российскому законодательству. Льготы малоимущим, по оплате жилья и коммунальных услуг, в медицине и другие социальные льготы, пособия и выплаты.

курсовая работа [92.3 K], добавлена 22.09.2014

Теоретический анализ социальных льгот в социально-культурной сфере. Изучение сущности и дифференциации социальных льгот. Особенности таких льгот в здравоохранении, сфере образования, бытового обслуживания. Описание видов социальных льгот детей-сирот.

курсовая работа [49.5 K], добавлена 31.05.2010

Государственная поддержка инвалидов и активизация процессов их трудоустройства в Республике Беларусь. Льготы по налогам и неналоговым платежам для организаций, использующих труд работников-инвалидов, а также для общественных объединений инвалидов.

реферат [421.7 K], добавлена 22.07.2012

Понятие и способы государственного стимулирования предпринимательской деятельности, а также права и обязанности ее субъектов. Особенности предоставления льгот, гарантий и прав, предусмотренных законодательством для субъектов малого предпринимательства.

реферат [23.6 K], добавлена 09.02.2010

Понятие, особенности и состав налоговых правоотношений. Особенности налогового обязательства. Плательщики налогов и иные обязанные лица. Налоговые органы: общая характеристика правового статуса. Права и обязанности субъектов налоговых правоотношений.

реферат [33.2 K], добавлена 04.12.2010

Другие работы из коллекции:

Использование льгот в Российской Федерации

Файлы: 1 файл

От подачи налоговой декларации освобождаются граждане, получающие в течение отчетного периода доход только по месту основной работы у одного юридического лица, а также те, чей доход от разных источников не превышает дохода, облагаемого по минимальной ставке.

2.4 Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество граждан регламентируется положениями Закона РФ от 9 декабря 1991 г. «О налогах на имущество физических лиц» и одноименной Инструкцией № 31 от 30 мая 1995 г. с последующими изменениями.

Плательщиками налогов на имущество являются граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории России в собственности имущество (строения, сооружения, помещения и транспортные средства, кроме легковых автомобилей). Следовательно, налогообложение имущества физических лиц состоит из двух налогов: на недвижимость и транспортные средства. Определяющим условием при уплате налогов на имущество физических лиц является право собственности.

К транспортным средствам облагаемым налогом на имущество физических лиц относятся: моторные лодки, яхты, катера, мотосани, вертолеты, самолеты, теплоходы. Что касается налогообложения владельцев автомобилей, мотоциклов, других самоходных машин и механизмов на пневмоходу, то их налогообложение регламентируется Законом РФ «О дорожных фондах в РФ».

Налог со строений, сооружений и т.п. взимается в размере 0,1% с суммы стоимостной оценки данной недвижимости. Такая стоимостная оценка может производиться по:

• по данным Бюро технической инвентаризации (инвентаризационная оценка)

• по страховой оценке

• по данным независимой экспертной оценки.

Налог на транспортные средства исчисляется по ставкам, установленным в зависимости от вида транспортного средства и мощности мотора каждого из них. Законодательные власти субъектов РФ предоставлено право регулировать размеры этих ставок. С учетом изменений, внесенных в Закон о налогах на имущество с физических лиц, налог с водно-воздушных транспортных средств взимается также в зависимости от вида такого транспортного средства и его мощности, однако ставка установлена в процентах от минимального размера оплаты труда в месяц, действующего на дату начисления налога. Эта сумма налога исчисляется ежегодно по состоянию на 1 января на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы инспекциями по маломерным судам и другими организациями.

Льготы по налогу. От налогообложения в части собственности по недвижимости освобождаются пенсионеры граждане, уволенные с военной службы и выполняющие интернациональный долг в Афганистане и других точках, где велись боевые действия родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.

Не облагаются транспортные средства (моторные лодки) с мощностью мотора не более 10 лошадиных сил или 7,4 киловатта.

2.5 Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения

Налог с наследств и дарений находится в группе налогов на имущество с физических лиц. Этот налог относится к древним налоговым формам. Он существовал в государствах древней Византии и Рима. По своей экономической природе этот налог представляет собой обложение трансферта богатства между индивидуумами. В настоящее время этот вид обложения в зарубежной практике занимает ведущее место, поскольку суммы даримого и особенно наследуемого имущества весьма значительны. В России доля этого налога в доходах бюджета не достигает и процента. Если и имеют место факты дарения или наследования дорогостоящих ценностей, то они единичны и большинство из них не проходит государственное оформление.

Порядок начисления и взимания этого налога регламентируется Законом РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» № 2020-1 от 12 декабря 1991 г. и одноименной Инструкций № 32 от 30 мая 1995 г. Методика исчисления налогов (при наследовании или дарении имущества) основывается на налогооблагаемой базе (стоимость имущества), ставках, построенных на прогрессивной основе и льготах.

В Налоговом кодексе заложены принципиально новые методические подходы к исчислению налогов на наследуемое или даримое имущество. Объектом налогообложения будет выступать практически все имущество, перечисленное в действующей сегодня инструкции, а именно: жилые дома и квартиры дачи, садовые домики и земельные участки транспортные средства драгоценности, произведения искусства и антиквариат денежные средства в валюте и рублях, включая вклады в банках (новый объект). В отличие от западных систем, где среди основных объектов обложения выступают акции, имущественные паи и доли в уставном капитале, в законопроекте они не указаны. В отличие от существующей практики налогообложения с принятием Кодекса оценка наследуемого или даримого имущества будет производиться по рыночной стоимости. В настоящее время эта оценка производится по инвентаризационной (данные Бюро технической инвентаризации) и страховой стоимости. Если такую стоимость невозможно определить, то в расчет принимается экспертная оценка. Размер налога зависит не только величины стоимостной оценки имущества, но и от степени родства. Действующие и проектируемые шкалы исчисления налога на наследуемое или даримое имущество следующие:

Реферат: Налоговое право РФ

УНИВЕРСИТЕТ РоссиЙСКОЙ АКАДЕМИИ ОБРАЗОВАНИЯ

Факультет: БМК

Дисциплина: Правовое регулирование финансовой деятельности

Тема контрольной работы: Налоговое право Российской Федерации

Ф.И.О. студента: Спрыжков И.М.

План

ЧАСТЬ I. Налоговое право Российской Федерации

1. Понятие и роль налогов

2. Виды налогов

2.1. Прямые и косвенные налоги

2.2. Раскладочные и количественные налоги

5.1. Обязанности и права налогоплательщиков

5.2. Права и обязанности налоговых органов

6. Ответственность за налоговые правонарушения

ЧАСТЬ II. Практическое задание

ЧАСТЬ I. Налоговое право Российской Федерации

1. Понятие и роль налогов

Существование любого современного государства неразрывно связано с налогами. Каждый человек в какой-то мере ощущает это на себе. Бенджамин Франклин писал, что «платить налоги и умереть должен каждый». Данный принцип заложен и в Российском законодательстве: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.» [3, ст. 57]. Налоговая система РФ представляет собой совокупность налогов, взимаемых в установленном порядке. Под налогом понимают обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами. [2, ст. 2]. В силу традиций платеж, являющийся налогом, может быть назван пошлиной, сбором, и наоборот, хотя и существуют определенные различия. Так, при уплате пошлины или сбора плательщик в той или иной мере непосредственно ощущает возмезность платежа, налоги никогда не бывают индивидуально возмездными.

Налоги играют важнейшую роль среди государственных доходов. Так, налоги составляют 86% доходной части федерального бюджета на1997год [1, ст. 1, ст. 16].

Помимо финансовой роли, налоги имеют большое социальное значение. Посредством налогов государство воздействует на определенные общественные процессы, выполняет контрольные функции, выступает гарантом конституционного права.

С юридической точки зрения, налог – установленная законом форма отчуждения собственности физических и юридических лиц в пользу субъектов публичной власти. При этом налог является индивидуально безвозмездным, взыскивается на условиях безвозвратности методами государственного принуждения и не носит характер наказания или контрибуции. Налоги устанавливаются законодательной властью в одностороннем порядке.

2. Виды налогов

2.1. Прямые и косвенные налоги

Прямые (подоходно-имущественные) налоги взимаются в процессе приобретения и расходования материальных благ, косвенные (налоги на потребление) – в процессе их расходования. Примерами прямых налогов могут служить подоходный налог и налог на имущество, косвенных – НДС, акцизы и таможенные пошлины.

Прямые налоги в свою очередь делятся на личные (налог на прибыль)и реальные (налог на имущество). Различие состоит в том, что личные налоги уплачиваются с действительно полученного налогоплательщиком дохода (прибыли), а реальные – с предполагаемый.

2.2. Раскладочные и количественные налоги

Раскладочные (репартиционные) налоги исходят из потребности покрыть конкретный расход (например, целевой сбор на содержание милиции, благоустройство территории и другие цели), количественные (долевые, квотативные) налоги устанавливаются из возможности налогоплательщика заплатить налог.

2.3. Закрепленные и регулирующие налоги

В зависимости от того закреплен ли налог на длительный период за каким-то конкретным бюджетом (бюджетами) или ежегодно перераспределяется между бюджетами с целью покрыть дефицит, налоги делятся на закрепленные и регулирующие соответственно.

2.4. Государственные и местные налоги

В зависимости от объема компетенции органов власти различных уровней правоотношения в отношении установления, ââåäåíèÿ â äåéñòâèå, îòìåíû íàëîãîâ âûäåëÿþò ãîñóäàðñòâåííûå è ìåñòíûå íàëîãè.

2.5. Общие и целевые налоги

Целевые налоги могут вводиться по ряду причин.

Во-первых, c психологической точки зрения налогоплательщик с большей готовностью уплачивает налог, в чьей пользе он непосредственно уверен. Однако, такие налоги побуждают каждого контролировать государственные органы, расходующие уплаченные налогоплательщиками суммы.

Во-вторых, целевые налоги придают большую независимость конкретному государственному органу.

В-третьих, целевой характер налога может оправдываться тем, что необходимость определенных затрат вызвана получением определенных доходов.

3. Элементы закона о налоге

Обязанности налогоплательщика устанавливаются только совокупностью элементов закона о налоге. Можно выделить существенные и факультативные элементы закона о налоге.

Существенными элементами закона о налоге являются те элементы, без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определенными. К ним относятся: налогоплательщик (субъект налога), объект налога, предмет налога, масштаб налога, метод учета налоговой базы, налоговый период, единица налогообложения, налоговая ставка и метод налогообложения, порядок исчисления налога, отчетный период, сроки уплаты налога, способы и порядок уплаты налога.

Факультативными элементами закона о налоге могут считаться те, отсутствие которых не влияет на степень определенности налогового обязательства, однако существенно снижает гарантии надлежащего исполнения этого обязательства. К ним относятся: порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога, ответственность за налоговые правоотношения, налоговые льготы.

В соответствии с законом Об основах налоговой системы в РФ перечисленные элементы должны быть установлены в каждом конкретном законе о налоге. Установить элемент закона о налоге - значит принять (утвердить, узаконить) что-либо в качестве одного из оснований возникновения налогового обязательства или способа его исполнения. Определить элемент закона о налоге - значит описать фактическую сторону элемента, выделить его из прочих сходных явлений (предметов, обстоятельств) на основе каких-либо признаков, данных.

3.1. Субъект налогообложения

Субъект налогообложения - это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств.

С понятием субъект налогообложения тесно связано понятие носитель налога - лицо, которое несет тяжесть налогообложения в итоге.

Налог уплачивается за счет собственных средств субъекта налогообложения. Однако, от имени налогоплательщика налог может быть уплачен и иным лицом (представителем).

Важную роль в налоговом праве играют экономические связи налогоплательщика с государством, строящиеся на основе принципа постоянного местопребывания (резидентства). Налогоплательщиков подразделяют на резидентов (имеющих постоянное местопребывание в определенном государстве) и нерезидентов (не имеющих в нем постоянного местопребывания). У резидентов налогообложению подлежат доходы, полученные как на территории данного государства, так и вне его (полная налоговая обязанность), у нерезидентов - только доходы, полученные из источников в данном государстве (ограниченная налоговая обязанность).

Для юридических лиц существенное влияние на порядок и размеры налогообложения имеют организационно-правововая форма предприятия, форма собственности, численность работающих на предприятии, а также вид хозяйственной деятельности.

3.2. Объект, предмет и масштаб налога. Налоговая база. Единица налогообложения. Источники налога.

Объект налогообложения - это те юридические факты (действия, события, состояния), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог.

Понятию объект налогообложения близок по значению термин предмет налогообложения, который означает признаки физического характера (а не юридического), которые обосновывают взимание соответствующего налога.

Масштаб налога представляет какую-либо физическую характеристику предмета налогообложения, какой-либо параметр измерения, выбранный из множества возможных для исчисления налога.

Под единицей налогообложения понимают единицу масштаба налогообложения, которая используется для количественного выражения налоговой базы.

Налоговая база в свою очередь служит для того, чтобы количественно выразить предмет налогообложения.

Источник налога - это средства, за счет которых может быть уплачен налог.

Выделяют всего два источника налога - доход (основной источник) и капитал налогоплательщика (резервный источник).

3.3. Пределы налоговой юрисдикции государства

На формирование налоговой базы особое влияние оказывают территориальный фактор (пределы налоговой юрисдикции государства) и временной фактор (распределение налоговой базы между различными налоговыми периодами).

В зависимости от характера связи субъект налогообложения - объект налогообложения налоги делятся на две группы: резидентские налоги (построенные по принципу резидентства) и территориальные налоги (построенные по принципу территориальности). Различие состоит в том, что в резидентских налогах субъект определяет объект налога, а в территориальных - наоборот. На практике при налогообложении применяется сочетание обоих принципов.

3.4. Налоговый период

Многим объектам налогообложения свойственна протяженность во времени, повторимость. В целях определения результата необходимо периодически подводить итог. Срок подведения итогов (окончательных или промежуточных) является одним из элементов закона о налоге. Налоговый период - срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется размер налогового обязательства.

Следует различать понятия налоговый период и отчетный период (т.е. срок представления в налоговый орган отчетности).

3.5. Методы учета базы налогообложения

Существуют два основных метода учета:

1. Кассовый метод, учитывающий момент получения средств и производства выплат в натуре.

2. Накопительный метод, учитывающий момент возникновения имущественных прав и обязательств, вне зависимости от того, получены ли средства и произведены ли выплаты в действительности.

В конкретных законах о налогах используются различные методы учета.

3.6. Ставка налога

Ставка налога - размер налога на единицу налогообложения.

В зависимости от метода установления ставки делятся на твердые и процентные (квоты). Твердые ставки устанавливаются в абсолютных единицах, а процентные - в процентах от единицы налогообложения.

По своему содержанию ставки делятся на маргинальные, фактические и экономические.

Маргинальные ставки указывают непосредственно в соответствующем законе о налоге.

Фактическая ставка определяется как отношение уплаченного налога к налоговой базе, экономическая - уплаченного налога ко всему полученному доходу.

Сравнение экономических и фактических ставок наиболее рельефно характеризует последствия налогообложения.

3.7. Метод налогообложения

Метод налогообложения - это порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы.

Существует четыре основанных метода налогообложения: равное, пропорциональное, прогрессивное и регрессивное налогообложение.

При равном налогообложении для каждого налогоплательщика устанавливается равна сумма налога.

При пропорциональном налогообложении для каждого налогоплательщика равна ставка (а не сумма) налога. Ставка налога не зависит от величины базы налогообложения. С ростом базы налог возрастает пропорционально.

При прогрессивном налогообложении с ростом налоговой базы возрастает ставка налога. Выделяют четыре вида прогрессии:

1. Простая поразрядная прогрессия. Налоговая база разбивается на отдельные разряды (ступени), для каждого разряда налог определяется в виде абсолютной суммы.

2. Простая относительная прогрессия. В данном случае для общего размера налоговой базы также устанавливаются разряды, но для каждого разряда определяются различные ставки (как твердые, так и процентные). При этом ко всей базе налогообложения применяется одна ставка в зависимости от общего размера базы.

3. Сложная прогрессия. Налоговая база разделена на налоговые разряды, но каждый разряд существует самостоятельно, облагается отдельно по своей ставке, которая не от общего размера налоговой базы.

4. Скрытые системы прогрессии. В некоторых случаях фактическая прогрессия достигается не путем установления прогрессивных ставок налога, а иными методами (например, установлением неодинаковых сумм вычетов из налоговой базы для доходов, входящих в разные разряды).

В противоположность прогрессивному методу налогообложения, при использовании метода регрессии с ростом налоговой базы происходит сокращение размера ставки.

3.8. Налоговые льготы

Целью введения налоговых льгот является прямое или косвенное сокращение размера налогового обязательства налогоплательщика. Налоговые льготы можно разделить на три группы: изъятия, ставки, налоговые кредиты.

Изъятия - это налоговая льгота, направленная на выведение из-под налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения.

Ставки - это льготы, которые направлены на сокращение налоговой базы.

Под налоговым кредитом понимают льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы. В зависимости от формы предоставления льготы налоговые кредиты можно разделить на группы: снижение ставки налога, сокращение окладной суммы (валового налога), отсрочка или рассрочка уплаты налога, возврат ранее уплаченного налога (части налога), зачет ранее уплаченного налога, замена уплаты налога (части налога) натуральным исполнением (целевой налоговый кредит).

3.9. Порядок исчисления налога

Обязанность исчислить налог может быть возложена на налогоплательщика, налоговый орган или третье лицо (т.н. сборщик налогов, фискальный агент).

Исчисление налога может осуществляться по-разному. Наиболее система (некумулятивная) предусматривает обложение налоговой базы по частям. Однако по окончании налогового периода все равно потребуется пересчет суммарного дохода, а также, возможно, доплата крупной суммы налога.

Более широкое применение получил метод исчисления налога нарастающим итогом (кумулятивная система). В данном случае налог исчисляют с общей суммы дохода, с учетом суммы льгот, рассчитанных также нарастающим итогом.

Существуют три основных способа уплаты налога: по декларации, у источника дохода, кадастровый способ уплаты налога.

При уплате налога по декларации налогоплательщик обязан представлять в установленный срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах. На основе декларации налоговый орган рассчитывает налог и вручает налогоплательщику извещение о его уплате. В некоторых случаях налогоплательщик уплачивает налог самостоятельно в установленный срок.

При уплате налога у источника выплаты налогоплательщик получает часть дохода за вычетом налога, рассчитанного и удержанного органом, производящим выплату. Для налогоплательщика этот способ уплаты налога представляется как автоматическое удержание, предшествующее получение дохода.

При кадастровом способе момент уплаты налога никак не связан с моментом получения дохода. Сам кадастр представляет собой реестр, который устанавливает перечень типичных объектов, классифицируемых по внешним признакам, и устанавливающий среднюю доходность объекта обложения. Для уплаты таких налогов устанавливаются фиксированные сроки их взноса.

4. Система налогов в Российской Федерации

Введенная с 1 января 1992 года новая налоговая система Российской Федерации включает три группы налогов: федеральные налоги налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов местные налоги.

К федеральным относятся следующие налоги:

а) налог на добавленную стоимость

б) акцизы на отдельные группы и виды товаров

в) налог на доходы банков

г) налог на доходы от страховой деятельности

е) налог на операции с ценными бумагами

ж) таможенная пошлина

з) отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы

и) платежи за пользование природными ресурсами

л) подоходный налог с физических лиц

м) налоги, служащие источниками образования дорожных фондов

н) гербовый сбор

о) государственная пошлина

п) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения

р) сбор за использование наименований Россия, Российская Федерация и образованных на их основе слов и словосочетаний.

К налогам республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономной области, автономных округов относятся следующие налоги:

а) налог на имущество предприятий

б) лесной доход

в) плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем.

г) сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц.

К местным относятся следующие налоги:

а) налог на имущество физических лиц

б) земельный налог

в) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью

г) налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне

д) курортный сбор

е) сбор за право торговли

ж) целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели

з) налог на рекламу

и) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров

к) сбор с владельцев собак

л) лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями

м) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей

н) сбор за выдачу ордера на квартиру

о) сбор за парковку автотранспорта

п) сбор за право использования местной символики

р) сбор за участие в бегах на ипподромах

с) сбор за выигрыш на бегах

т) сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме

у) сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами

ф) сбор за право проведения кино- и телесъемок

х) сбор за уборку территорий населенных пунктов.

ц) сбор за открытие игорного бизнеса.

ч) налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

Состав налогов и сборов может меняться по решению соответствующих органов. В настоящее время он определен законом Об основах налоговой системы в РСФСР.

Законы, приводящие к изменению налоговых платежей, обратной силы не имеют. Уплата налога на доход (прибыль) юридического лица производится в следующем порядке:уплачиваются все поимущественные налоги, пошлины и другие платежи

налогооблагаемый доход (прибыль) налогоплательщика уменьшается на сумму уплаченных налогов, после чего уплачиваются местные налоги, расходы по уплате которых относятся на финансовые результаты деятельности

налогооблагаемый доход (прибыль) налогоплательщика уменьшается на сумму уплаченных местных налогов, после чего уплачиваются в установленном порядке все остальные налоги, вносимые за счет дохода (прибыли)

подоходный налог (налог на прибыль) вносится за счет дохода (прибыли), остающегося после уплаты указанных в настоящей статье налогов, если иное не установлено законом.

Уплата налогов физическими лицами производится в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Данными ниже приведенной таблицы характеризуется роль отдельных налогов в формировании доходной части бюджета РФ (434365,1 млрд.руб. [1, ст.1]) по расчетам на 1997 год [1, ст. 16]:

Таблица 1

Наименование налога

Доля в доходной части бюджета

Рефераты, курсовые, дипломные, контрольные (предпросмотр)

Конструирование и совершенствование налоговых систем, обеспечи-вающих, с одной стороны, рост промышленного производства и, соответст-венно, повышение деловой активности, а с другой, решение социальных про-блем, является предметом дебатов между представителями деловых кругов различных уровней государственной власти.

Как результат - подготовка нескольких вариантов Налогового кодекса Российской Федерации с диапазоном обновления налоговой системы от кар-динального варианта до приближенного к системе, действовавшей до 1998 года. После многолетнего марафона принята Общая часть Налогового кодек-са, в основном сохранившая действовавшие ранее налоги.

Но работа над Кодексом не закончена. Сразу после его принятия стали вводиться новые налоги, что уже свидетельствует о необходимости его со-вершенствования. Кроме того, совершенствование действующей налоговой системы связано с пересмотром межбюджетных отношений, оптимальным распределением и перераспределением бюджетных ресурсов между феде-ральным, региональным и местными бюджетами, что является необходимым условием для успешного функционирования системы государственной вла-сти и местного самоуправления. Без достаточной ресурсной базы ни один из уровней государственного управления эффективно функционировать не мо-жет.

В настоящее время большинство тех, кому с 1 января предстоит ра-ботать с Налоговым кодексом, сошлись во мнении о необходимости его дальнейшего совершенствования. Думается, что есть еще время для доработ-ки этого важнейшего документа посредством поправок, не затрагивающих саму архитектуру Кодекса, к которой ни у кого особых претензий нет.

Подытоживая результаты имевших место дискуссий, можно опреде-лить и основные требования к налоговой системе, которая бы:

- способствовала росту производства, его эффективности

- стимулировала инвестиции, научно-технический прогресс

- способствовала созданию устойчивой налогооблагаемой базы для соответствующих активов

- увеличивала долю прямых налогов по отношению к кос-венным, которые по сути своей не могут способствовать действию механизма социального выравнивания

- налоговая система должна быть проста и обозрима по ко-личеству налогов и сборов.

Налоговая система, формирующаяся в ходе перестройки хозяйственной системы страны, позволила бы избежать развала бюджетного механизма и мобилизовать дополнительные финансовые ресурсы для выполнения основ-ных функций государства. Непрерывные изменения. Вносившиеся в налого-вое законодательство, вполне объяснимы при становлении налоговых отно-шений в условия рынка, но они не могут продолжаться бесконечно.

По мере достижения финансовой стабилизации складываются необхо-димые предпосылки для завершающего этапа реформирования, что является одним из важнейших условий для кардинального улучшения экономической ситуации и обеспечения перспектив экономического роста в стране. При реализации программы реформирования налогообложения необходимо из-бежать дестабилизации экономики в целом и бюджетной системы в частно-сти, поэтому следует максимально сохранить преемственность новой налого-вой системы по отношению к действующей.

Противоположное мнение отдельных специалистов в области налого-обложения сводится к следующему. В системе налогообложения оказались ослабленными регулирующие функции, связанные со стимулированием рас-ширения и обновления производственной базы и ограничением процесса со-размерной дифференциации доходов. Эти просчеты налоговой системы в значительной мере и предопределили ограничение совокупного спроса, раз-витие инфляции, инвестиционный кризис, обвальный спад производства, привели к острому бюджетному кризису. Поэтому следует отказаться от бесперспективных попыток модернизировать действующую налоговую сис-тему. Необходимо добиваться пересмотра самих принципов, на которых она зиждется.

Если проанализировать размеры налогов, которые предприятия упла-чивают в бюджет в настоящее время, и спрогнозировать суммы выплат по-сле реформирования, то можно заметить следующее:

У предприятий со среднегодовой выручкой в размере 250 тысяч рублей и среднегодовой стоимостью имущества 305 тысяч рублей в виде налогов перечисляется в бюджет 49 тысяч рублей налога на добавленную стоимость, 4,8 тысяч рублей налога на прибыль и 6,1 тысяч рублей налога на имущество.

Учитывая предполагаемые изменения, то же предприятие будет пла-тить в бюджет на 12 тысяч меньше налога на добавленную стоимость (размер налога будет составлять 36 тысяч рублей) и на 0,8 тысяч рублей налога на прибыль (размер налога будет составлять 4 тясячи рублей), то есть наглядно виден положительный эффект от снижения налоговых ставок.

Уменьшение налогового бремени для предприятий явяляется стиму-лом для более честной работы, это объясняется тем, что чем меньше ствака налога, тем охотнее предприятие будет его платить.

Выявлена закономерность следующего характера: чем ниже ставка на-логообложения, тем большая сумма поступает в бюджет государства.

Одним из основных недостатков современной Российской фискальной системы является так называемое "налоговое подавление" реального произ-водственного сектора, в частности крупных предприятий обрабатывающих отраслей промышленности и наукоемких производств.

Одна из важных проблем - совершенствование налогооблагаемой при-были. Разработчики Налогового кодекса стремились максимально упростить и усовершенствовать механизм определения налогооблагаемой базы, снять разночтения, которые имеют место в разных нормативных актах и докумен-тах. Налоговый кодекс предусматривает достаточно большое преобразование косвенных налогов. Речь идет о максимальном приближении НДС к европей-скому, в том числе по количеству наименований подакцизных товаров и ме-ханизму взимания акцизов. Предполагается развивать систему имуществен-ного налогообложения, ввести налог на недвижимость, в который войдут на-лог на имущество физических и юридических лиц и земельный налог.

Вместе с тем Налоговый кодекс не вносит существенных изменений в распределение налоговых полномочий между уровнями государственного управления в России. Налоговые полномочия субъектов Российской Феде-рации, так же как и в рамках действующего законодательства, сводятся по существу к введению дополнительных льгот и понижению установленных федеральными властями ставок. Субъекты Российской Федерации так и не получают реальных самостоятельных налоговых полномочий. Сохраняется неэффективная модель доминирования распределения налоговых доходов от федеральных налогов ("дележа общего пирога"), а не зарабатывания собст-венных средств. Действующая налоговая система по существу разобщает единое социально-экономическое пространство России. В результате могут возникать очаги нестабильности и напряженности в отношениях регионов с федеральным центром.

Весьма дискуссионными являются и предположения о всемерном со-кращении налоговых льгот. Практически все страны с развитой рыночной экономикой используют налоговые льготы для стимулирования модерниза-ции производства, ускорения внедрения научно-технических достижений. В налоговом законодательстве ряда стран полностью включаются в себестои-мость продукции расходы частных фирм на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, существенно снижая, таким образом, вели-чину облагаемой прибыли.

Многие Российские специалисты считают, что льготы "разъедают" нашу налоговую систему, их отмена позволит увеличить бюджетные доходы, в последующем снизить налоги, восстановить принцип равномерности и справедливости распределения налогового бремени, и дается ссылка на ус-пешную экономическую политику администрации Р. Рейгана, сократившую налоговые льготы и одновременно снизившую налоговые ставки. Однако они забывают о том, что, отменив некоторые льготы по корпоративному налогу, стимулирующие вложения в действующее производство, правительство Р. Рейгана параллельно существенно расширило перечень налоговых льгот для компаний, модернизирующих производство и осуществляющих научно-исследовательские проекты.

Трансформация, а отнюдь не отмена налоговых льгот - нормальный процесс стимулирования инвестиций в определенные регионы страны, разви-тие высших технологий, создание экологически чистых производств.

10.2. НАЛОГИ США

Один из авторов Декларации независимости США Б. Франклин (1706—1790) сказал: «В жизни нет ничего неизбежного, кроме смерти и налогов». С тех пор налоговая система США совершенствовалась, принимала все более разветвленный характер, способствовала развитию рыночных отношений. Она отвечает задачам не просто фискальным — обеспечивать доходами федеральный бюджет, бюджеты штатов и местные бюджеты, налоги выступают в качестве инструмента регулирования развития экономики. Формирование и движение бюджетных средств занимают центральное место в реализации экономической политики американского государства. Основное место в финансовой системе США принадлежит бюджетному механизму федерального правительства. Налоги, дающие наиболее крупные и стабильные поступления, направляются в федеральный бюджет. На его долю приходится примерно 70% доходов и расходов.

Но и местные органы управления обладают значительными собственными источниками финансовых ресурсов, в первую очередь за счет местных налогов. Причем в последние 10- 15 лет в США, как, кстати, и в большинстве западноевропейских стран, наблюдается быстрый рост объема финансов местных органов управления, увеличение их удельного веса в общем фонде мобилизуемых через финансовую систему средств. Одновременно на местные финансы перекладывается существенная часть расходов. В ряде отраслей производственной и социальной инфраструктуры финансы штатов и местных органов власти выступают в качестве основного источника финансовых ресурсов. Так, в финансировании за счет государства социального обеспечения, образования, здравоохранения, дорожного строительства, в содержании полицейского аппарата их удельный вес составляет от 70 до 90% в охране окружающей природной среды, сохранении природных ресурсов, гражданском и жилищном строительстве — около 40%.

К финансам местных органов управления в США относятся финансы графств, муниципалитетов, таунши-пов (поселков в сельской местности), школьных дистриктов (округов), специальных дистриктов. Звеньями системы местных финансов являются местные бюджеты, а также специальные фонды, финансы предприятий, принадлежащих местным органам управления. В настоящее время в стране более 83 тыс. местных органов управления, располагающих собственной финансовой базой.

В федеральных доходах преобладают прямые налоги. Доходы штатов и местных органов власти формируются главным образом за счет косвенных налогов и поимущественного налогообложения.

Рассмотрим структуру доходной части федерального бюджета США за 1990 г. Объем доходов на данный год был запланирован в размере 976 млрд. дол. Бюджет носил дефицитный характер. Превышение расходов над доходами было в сумме около 150 млрд. дол. Но нас интересует не абсолютная сумма, а именно структура налоговых и иных поступлений. В табл. 10.1 показана структура доходов федерального бюджета США.

Как видим, самой крупной статьей доходов является подоходный налог с населения. Он взимается по прогрессивной шкале. Имеются не облагаемый налогом минимум доходов и три налоговые ставки. Налогом может облагаться либо отдельный человек, либо семья. В последнем случае суммируются все виды доходов членов семьи за год.

Исчисление налога производится следующим образом. Суммируются все полученные доходы: заработная плата, доход от предпринимательской деятельности, пенсии и пособия, выплачиваемые частными пенсионными и страховыми фондами, государственные пособия свыше определенной суммы, доход от ценных бумаг и т.д. Доход от продажи имущества и ценных бумаг облагается либо специальным налогом, либо в составе личного дохода. Также доход в виде дивидендов по акциям или облагается особым налогом, или входит в состав личного дохода.

Из полученного таким способом совокупного валового дохода вычитаются деловые издержки, связанные с его получением. Сюда относятся затраты, связанные с предпринимательской деятельностью: расходы на приобретение и содержание капитальных активов — земельный участок, здание, оборудование, текущие производственные расходы. Данные затраты учитываются не только у предпринимателей, но и у людей свободных профессий. После вычитания затрат получается чистый доход плательщика.

Далее из величины чистого дохода вычитаются индивидуальные налоговые льготы. Всеобщей льготой является необлагаемый минимум доходов. Кроме необлагаемого мшшмума чистый доход уменьшается на взносы в благотворительные фонды, налоги, уплачен-

ные властям штата, местные налоги, проценты, полученные от ценных бумаг правительств штагов и местных органов управления, суммы алиментов, расходы на медицинское обслуживание (в размерах, ые превышающих 15% облагаемой суммы), проценты по личным долгам и по ипотечному долгу в залог недвижимости. Путем данных вычетов образуется налогооблагаемый доход.

Необлагаемый минимум доходов является переменной величиной, имеющей тенденцию к увеличению. В начале 90-х годов он равнялся 2 тыс. дол.

Понижение ставки налога после определенного высокого уровня доходов характерно, пожалуй, только для США. Это обосновывается крупной абсолютной суммой выплаты. До 1986 г. в стране действовали 14 ставок подоходного налога, величина которых нарастала от 11 до 50%. В ходе налоговой реформы шкала ставок была упрощена, максимальная ставка существенно снижена, необлагаемый минимум — увеличен. Но наряду с этим уменьшилось количество налоговых льгот.

Отчисления на социальное страхование — вторая по величине статья доходов федерального бюджет а. Они вносятся как работодателем, так и наемным работником. В отличие от европейских стран (в том числе от России), где основную часть данного взноса делает работодатель, в США он делится пополам. Ставка меняется ежегодно при формировании бюджета. В начале 90-х годов общая ставка была 15,02% от фонда заработной платы, причем работодатель и трудящийся вносили по 7,51%. Но облагается не весь фонд заработной платы, а только первые 48,6% тыс.дол. в год в расчете на каждого занятого. Отчисления имеют строго целевое назначение. Тенденция здесь — к повышению ставок.

Налог на доходы корпораций занимает лишь третье место в доходах бюджета'. Его основная ставка — 34%. Но вносится он ступенчато. Корпорация уплачивает 15% за первые 50 тыс. дол. налогооблагаемого дохода, 25% — за следующие 25 тыс. дол. и 34% — на оставшуюся сумму. Кроме того, на доходы в пределах от 100 тыс. дол. до 335 тыс. дол. установлен дополнительный сбор в размере 5%. Такое ступенчатое налогообложение имеет чрезвычайно важное значение для средних и малых предприятий. Кроме того, в соседней Канаде налог на корпорации ниже 28%. И это тоже приходится учитывать.

Налоги на доходы корпораций взимаются также и в бюджеты штатов. Ставка обычно стабильна, хотя встречается и градуированная шкала штатного налога. Наиболее высок этот налог в штатах Айова — 12%, Коннектикут — И,5, округе Колумбия (центр Вашингтон) — 10,25%. Наиболее низкие налоги в штатах Миссисипи — от 3 до 5%, Юта — 5%.

Налог на доходы корпораций имеет большое количество льгот. Из чистого дохода вычитаются штатные и местные налоги на доходы, 100% дивидендов от находящихся в полной собственности местных дочерних компаний, 70—80% дивидендов, полученных-от облагаемых налогом местных корпораций, проценты по ценным бумагам местных властей и штатов, взносы в благотворительные фонды. Применяются налоговые льготы в рамках системы ускоренного возмещения стоимости основного капитала (амортизации), льгота на инвестиции, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы. Действуют налоговые скидки, стимулирующие использование альтернативных видов энергии. Компаниям предоставляется «налоговый кредит» в размере 50% стоимости оборудования, использующего солнечную энергию или энергию ветра в ходе производственного процесса.

Для поддержки отраслей добывающей промышленности в 80-х годах была введена налоговая скидка на истощение недр, позволяющая снижать налог на прибыль корпораций, работающих в данных отраслях. Эта скидка не должна уменьшать налога более чем на 50%.

Не входит в доходы удорожание стоимости активов, если оно не реализуется путем продажи. Действуют многочисленные налоговые льготы по позициям, указанным в предыдущем параграфе.

В особых случаях с корпораций взимается налог на

сверхприбыль. Например, такой налог применялся во

время войны во Вьетнаме. В начале 80-х годов был

введен налог на сверхприбыль от нефти, который дол

жен был уменьшить предполагаемый рост прибыли

нефтяных компаний от снятия контроля за внутрен

ними ценами на нефть. Базой налогообложения служи

ла разница между фактической продажной ценой неф

ти и ее базовой ценой.

Налог на доходы от продажи капитальных активов взимается по той же ставке, что и в целом с дохода корпораций (максимально 34%). Но если при этой операции вместо дохода образуются убытки, то сумма убытков не может вычитаться из налогооблагаемого дохода.

Федеральные акцизные сборы имеют ограниченное значение и скромное место в доходах государственного бюджета. Федеральные акцизы установлены из товаров — на алкогольные и табачные изделия, из услуг — на дороги и воздушные перевозки.

По данным табл. 10.3 прослеживается промышленный спад, который имел месю в СШЛ в 1982—1984 гг. (см. табл. 10.3). К середине 80-х годов он был преодолен. Налоги на граждан в этот период оставались высокими, росли и отчисления на социальное страхование.

Среди акцизных сборов наиболее высокими темпами увеличивались сборы на дороги и воздушные сообщения. Интересно, что сбор на алкогольные напитки за 10 лет совсем не вырос.

За последующие три года произошли следующие изменения. В 1992 г. подоходный налог составил 530 млрд. дол. Он увеличился почти на 105 млрд. дол. или на 24,6%. Отчисления на социальное страхование повысились до 429 млрд. дол. или на 17.9%. Налог на доходы корпораций не только не возрос, но даже снизился до 102 млрд. дол. или на 4,7%.

Резко увеличились акцизные сборы — на 14 млрд. дол. что составляет 41,2%. Высокие темпы роста за три года объясняются тем, что из-за обострения дефицита федерального бюджета были повышены акцизы на ряд товаров, в том числе на пиво, вино, табачные изделия, в 2 раза. Введен акциз по ставке 10% на дорогие автомобили, драгоценности, меха, личные самолеты.

Налоги на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, выросли почти в 1,7 раза и составили сумму 13 млрд. дол. Имущество стоимостью до 10 тыс. дол. от данного налога освобождено. Более дорогой подарок или наследство облагается налогом по прогрессивной шкале от 18 до 50%. Самая высокая ставка применяется, если наследство превышает стоимость 2,5 млн.дол. Учитывается степень родства.

Пошлины, главным образом таможенные, в 1992 г. превысили 19 млрд. дол. с ростом к 1989 г. на 16,6%.

Общая сумма собственных доходов государственного бюджета США без заемных средств в 1992 г. была 1165 млрд. дол. что больше, чем в 1989 г. почти на 190 млрд. дол. или на 19,4%. Достаточно солидный прирост в условиях весьма незначительной инфляции.

Расходы на социальное обеспечение Расходы на поенные нужды Выплап.1 ссуд и процентов по ним Субсидии штатам и городам Прочие федеральные расходы

Всего расходов

Приведем структуру расходов федерального бюджета США за 1990 г. Их объем с учетом заемных средств составил примерно ИЗО млрд.дол.

Источники:
referats.allbest.ru, student.zoomru.ru, www.erudition.ru, referat-kursovaya.repetitor.info, www.bibliotekar.ru, www.economicportal.ru