Ндфл льготы на детей инвалидов

Ответ: Вычет по НДФЛ на ребенка инвалида.

Зарплата, 2007, N 10

ЛЬГОТЫ ДЛЯ РОДИТЕЛЕЙ

В статье рассмотрен порядок предоставления стандартного налогового вычета на детей и дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами.

В прошлых номерах <1> мы рассмотрели льготы, которые предусмотрены трудовым законодательством для родителей и будущих мам. В налоговом законодательстве для граждан, имеющих детей, тоже предусмотрен ряд льгот.

<1> О льготах для беременных женщин см. статью Сотрудники на особом положении // Зарплата, 2007, N 2. - Примеч. ред.

О льготах, предусмотренных трудовым законодательством для работников, имеющих детей, см. статью Какие льготы установлены родителям // Зарплата, 2007, N 7. - Примеч. ред.

Вычет на детей

Физические лица вправе уменьшить свои доходы на стандартный налоговый вычет на детей, на социальные налоговые вычеты в случае оплаты обучения или лечения детей. Работодатель не вправе предоставлять социальный вычет. Чтобы получить его, работник должен написать заявление и приложить его к налоговой декларации, которую необходимо подать в налоговую инспекцию по окончании года. Об этом говорится в п. 2 ст. 219 Налогового кодекса. Работодатель имеет право предоставить стандартный налоговый вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Кто предоставляет вычет

Вычет на детей предоставляет организация или предприниматель, которые являются источником выплаты дохода для физического лица. Уменьшить на величину стандартного налогового вычета можно только те доходы, которые облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%. Такое правило установлено в п. 3 ст. 210 Налогового кодекса.

Если работник трудится в нескольких компаниях, он сам выбирает, по какому месту работы получать вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ). При этом не имеет значения - основное это место работы или работа по совместительству, заключен трудовой или гражданско-правовой договор.

Кому предоставляется вычет

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса стандартный налоговый вычет на детей вправе получить:

- родители, супруги родителей, на обеспечении которых находятся дети

- опекуны или попечители, приемные родители.

На кого предоставляется вычет

Вычет можно предоставить на каждого ребенка в возрасте до 18 лет. Вычет положен и на детей более старшего возраста, если они являются учащимися очной формы обучения, аспирантами, ординаторами, студентами, курсантами. В этом случае их родители, супруги родителей, опекуны или попечители могут пользоваться вычетом, пока ребенку не исполнится 24 года. Вычет предоставляется и в том случае, если ребенок имеет собственные источники доходов.

Вычет начинают предоставлять:

- с месяца рождения ребенка или с месяца, в котором установлена опека (попечительство)

- с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью.

Вычет прекращают предоставлять:

- в случае истечения срока действия либо досрочного расторжения договора о передаче ребенка на воспитание в семью

- в случае смерти ребенка.

Вычет предоставляется до конца того года, в котором ребенок достиг 18 (24) лет.

Если ребенок заканчивает учебное заведение, но ему еще не исполнилось 24 года, его родители перестают получать вычет с месяца, следующего за месяцем окончания учебы (Письмо МНС России от 30.01.2004 N ЧД-6-27/100@).

Размер вычета

Стандартный налоговый вычет на детей предусмотрен в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода. Вычет предоставляется до того месяца, в котором доход работника превысит 40 000 руб.

Вычет удваивается, если ребенок до 18 лет является инвалидом, а учащийся до 24 лет - инвалидом I или II группы. Двойная сумма вычета положена вдовам (вдовцам), одиноким и приемным родителям, опекунам или попечителям. Если вдова (вдовец) или одинокий родитель вступит в брак, они перестанут получать двойной вычет с месяца, следующего за месяцем вступления в брак.

Обратим особое внимание на предоставление вычета родителю, который платит алименты. До недавнего времени финансовое и налоговое ведомства считали, что ему можно предоставить вычет в размере 600 руб. в то время как родителю, с которым оставлен ребенок, положен вычет в размере 1200 руб. Об этом говорится в Письме Минфина России от 14.07.2006 N 03-05-01-04/213, Письмах УФНС России по г. Москве от 09.03.2007 N 28-10/21997 и от 30.03.2007 N 28-10/028734.

Однако в Письмах от 09.06.2007 N 03-04-07-01/117 и от 16.08.2007 N 03-04-05-01/273 специалисты Минфина России пояснили, что стандартный налоговый вычет в размере 1200 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода может быть предоставлен только одному из одиноких родителей, на обеспечении которого находится ребенок. А другой родитель, в том числе уплачивающий алименты, вообще не имеет права на вычет.

Обратите внимание! Вычет на детей необходимо предоставить независимо от того, получает ли работник другой вид стандартного вычета (п. 2 ст. 218 НК РФ). Это может быть вычет за каждый месяц в размере 3000, 500 и 400 руб. (пп. 1, 2 и 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Если работник устраивается на работу, сведения о его доходах и вычетах можно узнать из справки по форме 2-НДФЛ, которая утверждена Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@. Ее выдает предыдущий работодатель на основании п. 3 ст. 230 Налогового кодекса.

Обратите внимание: если ребенка-инвалида воспитывает одинокий родитель, опекун (попечитель), вдова (вдовец) или приемный родитель, вычет составляет 2400 руб. в месяц. Такую позицию подтверждает Минфин России в Письме от 17.03.2005 N 03-05-01-03/20.

Какие документы должен представить работник

Вычет на детей можно предоставить работнику на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычет. Заявление работник пишет в произвольной форме. Образец смотрите ниже.

Образец заявления о предоставлении вычета на ребенка

Генеральному директору

ЗАО Осень

Золотову С.В.

от юриста

Лужина М.А.

Заявление

подтверждающие право на применение вычета, прилагаю.

Приложение

1. Копия свидетельства о рождении.

2. Справка об очной форме обучения.

6 февраля 2007 г.

Лужин

-----

В Налоговом кодексе нет перечня документов, с помощью которых налогоплательщик должен подтвердить право на получение стандартных налоговых вычетов на детей. Однако к ним можно отнести:

- свидетельство о рождении ребенка

- справку учебного заведения, подтверждающую, что ребенок учится на очном отделении

- документы, подтверждающие, что ребенок является инвалидом I или II группы.

Дополнительно представляются следующие документы:

- для вдов (вдовцов) - документы, подтверждающие вдовство (свидетельство о смерти супруга)

- для одиноких родителей, опекунов или попечителей - документы, подтверждающие, что указанные лица не состоят в зарегистрированном браке. Это может быть свидетельство о расторжении брака, паспорт, в котором отсутствует отметка загса о регистрации брака.

Льготы по НДФЛ

при оказании благотворительной помощи детям-сиротам, инвалидам

13.01.2011

Льготы по НДФЛ при оказании благотворительной

помощи детям-сиротам, инвалидам

Одной из целей благотворительной деятельности является социальная поддержка и защита инвалидов, детей-сирот, детей малоимущих семей.

Иногда Российские и иностранные благотворительные организации оказывают единовременную материальную помощь в виде благотворительной помощи. Она не облагается налогом на доходы физических лиц. Об этом говорится в пункте 8 статьи 217 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Что понимается под единовременной материальной помощью? Это благотворительная помощь в денежной или натуральной форме. Она предоставляется налогоплательщику не более одного раза в налоговом периоде. Основания предоставления перечислены в п. 1 ст. 2 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях». В нём сказано, что благотворительная деятельность осуществляется в целях улучшения материального положения малообеспеченных граждан, социальной реабилитации инвалидов, безработных, оказания помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий и экологических катастроф.

Итак, выводы таковы. Благотворительный фонд зарегистрирован в установленном порядке. Он осуществляет единовременные выплаты в виде благотворительной помощи. Цель – улучшение материального положения малообеспеченных, инвалидов, а также детей малоимущих семей, которые в силу своих физических особенностей не способны самостоятельно реализовать свои права. Эти единовременные выплаты освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.

Иногда дети получают доходы от благотворительных фондов и религиозных организаций. Эти дети – сироты и члены семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума. В таком случае вышеназванные доходы не облагаются налогом. Основание - пункт 26 статьи 217 Налогового кодекса.

Доходы детей-сирот освобождаются от налога только в том случае, если они получены от благотворительных фондов, зарегистрированных в установленном порядке.

Организации и индивидуальные предприниматели помогают по-разному. Некоторые оплачивают за инвалидов технические средства профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов. Также оплачивают приобретение и содержание собак-проводников для инвалидов. Эти суммы оплаты не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. Основание - пункт 22 статьи 217 Кодекса.

Реабилитация инвалидов - это система и процесс полного или частичного восстановления способностей инвалидов к бытовой, общественной и профессиональной деятельности. Такое определение дано в статье 9 Федерального закона от 24.11.1995 N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации". При этом к основным направлениям реабилитации инвалидов относятся, в частности, восстановительные медицинские мероприятия, реконструктивная хирургия, протезирование и ортезирование, санаторно-курортное лечение, профессиональная ориентация, обучение и образование, содействие в трудоустройстве, производственная адаптация, социально-средовая, социально-педагогическая, социально-психологическая и социокультурная реабилитация, а также социально-бытовая адаптация.

Реализация основных направлений реабилитации инвалидов включает использование инвалидами технических средств реабилитации, создание необходимых условий для беспрепятственного доступа инвалидов к объектам инженерной, транспортной, социальной инфраструктур и пользование средствами транспорта, связи и информации, а также обеспечение инвалидов и членов их семей информацией по вопросам реабилитации инвалидов.

Отдел работы с налогоплательщиками

Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по РС(Я)

Налоговый вычет на ребенка инвалида

Здравствуйте!

Положен ли налоговый вычет на ребенка инвалида? Я учредитель ООО, работаю по трудовому договору.

То есть я должен выплачивать себе зарплату и взносы в фонды.

получен

гонорар 50%

Денис, здравствуйте!

Письмо Министерства финансов РФ от 14.02.2012 № 03-04-05/8-178

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики <. > по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Федеральным законом от 21.11.2011 № 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» в статью 218 Кодекса внесены изменения, которые направлены на поддержку семей, имеющих детей, путем увеличения размера стандартного налогового вычета, предоставляемого по налогу на доходы физических лиц. Данные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2011.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ с 1 января 2011 года налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в размере, в частности, 3 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом 1 или II группы.

Таким образом, в связи с внесёнными изменениями, размер стандартного налогового вычета родителям, на обеспечении которых находится ребенок-инвалид, увеличен в 1,5 раза.

При этом налоговый вычет на ребенка-инвалида предоставляется в размере 3 000 рублей вне зависимости от того, каким по счету он является.

НДФЛ: налоговая социальная льгота в ситуациях

C момента вступления в силу НКУ прошло уже достаточно времени для того, чтобы ГНАУ определилась с порядком применения налоговой социальной льготы (далее — НСЛ).

C момента вступления в силу НКУ1 прошло уже достаточно времени для того, чтобы ГНАУ определилась с порядком применения налоговой социальной льготы (далее — НСЛ), конечно же, в пределах действующего законодательства, а не собственной «самодеятельности». Следует отметить, что на некоторые проблемные вопросы ГНАУ в отдельных своих письмах ответы предоставила, но вне поля зрения главного контролирующего ведомства остались не менее важные проблемы, которые требуют немедленного решения. Причем некоторые из них появились благодаря «особенностям» разъяснительной работы ГНАУ, которая, как известно, зачастую отличается своей непоследовательностью. Именно это и будет рассмотрено в данной статье на примере конкретных ситуаций2.

Ситуация 1.

Работница воспитывает двух детей в возрасте до 18 лет, один из которых является инвалидом, и получает заработную плату в размере 1300,00 грн. Имеются ли основания для применения в данном случае НСЛ согласно пп.169.1.2 и пп.«б» пп.169.1.3 ст.169 НКУ?

Прежде всего необходимо отметить, что вокруг этой ситуации ГНАУ искусственно создала проблему, которой быть не должно в принципе.

Так, в рассматриваемой ситуации на основании пп.169.3.1 ст.169 НКУ плательщик налога имеет право пользоваться двумя льготами:

— в размере 100 процентов суммы основной НСЛ (то есть 470,50 грн. в 2011 году) из расчета на каждого ребенка (пп.169.1.2)

— в размере 150 процентов суммы основной НСЛ (то есть 705,75 грн. в 2011 году) на ребенка-инвалида (пп.«б» пп.169.1.3).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации в целях налогообложения заработная плата работницы должна быть уменьшена на 1646,75 грн. (470,50 грн. +

+ 470,50 грн. + 705,75 грн.), то есть объект обложения НДФЛ отсутствует.

Но ГНАУ почему-то никак не может определиться, как же все-таки применять указанные НСЛ. В начале года в письме от 12.01.2011 г. № 365/6/17-07163 она указывала, что в подобной ситуации могут применяться одновременно не только указанные льготы, но и льгота, предусмотренная пп.169.1.1 ст.169 Кодекса, то есть основная НСЛ в размере 100 процентов. Комментируя это письмо на страницах «Бухгалтерии», мы предупреждали, что оно слишком лояльное, и при использовании этого разъяснения нужно быть крайне внимательным. Впрочем, так оно и произошло, ведь это письмо просуществовало немного больше месяца — оно было отозвано письмом ГНАУ от 25.02.2011 г. № 4062/6/17-02154. Примечательно, что ГНАУ изменила свое мнение кардинально — одновременно две льготы применяться не могут. То есть на примере ситуации, которая аналогична рассматриваемой нами, ГНАУ указала на то, что «работница при соблюдении всех иных требований ст.169 Кодекса имеет право на применение двух льгот: на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, не являющегося инвалидом, — по 100% льготы

(470 грн. 50 коп.), и на каждого ребенка-инвалида — по 150% (705 грн. 75 коп.)». При таком подходе в рассматриваемой нами ситуации в целях налогообложения заработная плата работницы может быть уменьшена на 1176,25 грн. (470,50 грн. + 705,75 грн.), то есть объект обложения НДФЛ составит 76,95 грн. (1300,00 грн. - 46,80 грн.5 - 1176,25 грн.).

Однако соглашаться с этим выводом, по мнению автора, не стоит, ведь ГНАУ толкует положения пп.169.3.1 ст.169 НКУ на свой лад, фактически ограничивая права плательщиков НДФЛ на применение НСЛ.

Следует отметить, что есть еще одно разъяснение ГНАУ по данному поводу. В письме от 25.02.2011 г. № 3891/6/17-07156 она, упоминая о льготе для плательщика налога, содержащего ребенка-инвалида, указала только на НСЛ в размере 150 процентов, которая предусмотрена пп.«б» пп.169.1.3 ст.169 НКУ. Правда, отметила, что при этом должен учитываться также пп.169.3.1 ст.169 НКУ, но не объяснила, в какой части — относительно применения одной НСЛ наибольшего размера или же относительно одновременного применения двух льгот плательщиком налога, содержащим ребенка-инвалида. Очевидно, такая таинственность ГНАУ не в пользу налогоплательщиков.

Заслуживает внимания еще одно разъяснение налоговиков. Так, в Единой базе налоговых знаний7 в разделе «160. Налог на доходы физических лиц» на вопрос «Имеют ли право на НСЛ и в каком размере родители, имеющие двух детей, один из которых является ребенком-инвалидом, согласно нормам НКУ?» предоставлен следующий ответ:

«Такие родители имеют право на налоговую социальную льготу в размере, равном 100 процентам суммы льготы из расчета на каждого ребенка (в 2011 году — 470,50 грн.) и дополнительно в размере, который равен 150 процентам суммы льготы на ребенка-инвалида (в 2011 году — 705,75 грн.)».

В отличие от вышеуказанных писем ГНАУ, этот ответ не противоречит положениям НКУ. Но, к сожалению, в нем указано, что он «действует до 24.03.2011 г.». Пояснения по поводу того, почему именно до этой даты, предоставлены не были. Возможно, это связано с тем, что после указанной даты в Единой базе налоговых знаний на аналогичный вопрос появился абсолютно противоположный ответ, который, по сути, дублирует упомянутое выше письмо ГНАУ от 25.02.2011 г. № 4062/6/17-0215.

Так, на основании вышеизложенного можно утверждать, что у налоговиков разное мнение на этот счет. Это свидетельствует о том, что у них нет достаточных аргументов для ограничения права плательщиков НДФЛ на одновременное применение двух вышеуказанных НСЛ. Учитывая то, что в данном случае ГНАУ фактически пытается «подзаработать» на родителях, которые воспитывают детей-инвалидов, ее тактика вызывает одни лишь негодования.

В результате имеем как минимум четыре отличающиеся друг от друга разъяснения налоговиков, три из которых не соответствуют НКУ, а четвертое хотя и лояльное, но почему-то недолговечное. Поэтому вопрос по поводу того, какое же из них можно применять, остается открытым. Все зависит от того, какого подхода придерживается работодатель — смелого или же осторожного. И уже исходя из этого он сможет определиться, стоит ли выполнять указания налоговиков, игнорируя при этом интересы своих работников.

Ситуация 2.

Одинокая мать воспитывает двух детей в возрасте до 18 лет. Какую НСЛ она должна избрать: в размере 100 процентов как мать двоих детей или же в размере 150 процентов как одинокая мать? Далее читайте в газете "Бухгалтерия" №22 от 30.05.2011 г.

Опубликовано в Бухгалтерии N24 (647) от 13 ИЮНЯ 2005 года

НДФЛ: НАЛОГОВАЯ СОЦИАЛЬНАЯ ЛЬГОТА

Мать двоих детей в возрасте до 18 лет разведена. При этом сумма получаемых ею доходов составляет: алименты — 300 грн. основная заработная плата — 700 грн. дополнительная заработная плата — 450 грн. Имеет ли она льготы по НДФЛ и если «да», то какие?

Для ответа на вопрос необходимо внимательно проанализировать как соответствующие нормы Закона об НДФЛ . так и подзаконных нормативных документов.

Согласно пп.6.1.2 ст.6 Закона об НДФЛ плательщик налога (физическое лицо) имеет право на налоговую социальную льготу (далее — НСЛ) в размере, равном 150% суммы льготы, определенной по правилам пп.6.1.1 (то есть, так называемой «общей» НСЛ), если она (он) является «одинокой матерью или одиноким отцом (опекуном, попечителем) — из расчета на каждого ребенка в возрасте до 18 лет».

Для того чтобы определить, подпадает ли под указанную категорию мать, о которой идет речь в вопросе читателя, необходимо обратиться к Порядку предоставления документов и их состава при применении налоговой социальной льготы 1. утвержденному постановлением КМУ от 26.12.2003 г. № 2035. В соответствии с п.12 этого Порядка для применения льготы на основании пп.6.1.2 ст.6 Закона об НДФЛ «одинокой матерью или одиноким отцом (опекуном, попечителем) считаются лица, которые на момент применения работодателем льготы, определенной подпунктом «а» подпункта 6.1.2 статьи 6 Закона, имея ребенка (детей) в возрасте до 18 лет, не состоят в браке, зарегистрированном согласно закону». Поскольку мать на момент предоставления НСЛ находится в разводе, ее положение соответствует такому критерию и к ней могут быть применены нормы пп.6.1.2 ст.6 Закона об НДФЛ . Следовательно, она может претендовать на применение к ее доходу, так называемой, повышенной НСЛ.

Что касается размера такой льготы, то здесь необходимо учитывать, что на сегодняшний день размер «общей» НСЛ составляет 131 грн. (50% минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного года). Следовательно, 150% от этой величины составляют 196,5 грн. Поскольку НСЛ в соответствии с пп.6.1.2 ст.6 Закона об НДФЛ предоставляется из расчета на каждого ребенка, то в рассматриваемой ситуации она могла бы составлять 196,5 грн. x 2 = 393 грн.

Однако здесь нельзя забывать о том, что НСЛ применяется только в том случае, если размер получаемого работником дохода не превышает указанную в пп.6.5.1 величину. В данном случае речь идет о применении норм второго абзаца этого подпункта, согласно которому предельный размер дохода, который дает право на получение налоговой социальной льготы одному из родителей в случаях и размерах, предусмотренных подпунктами «а» — «в» подпункта 6.1.2 пункта 6.1 этой статьи, определяется как произведение суммы, определенной в абзаце первом этого подпункта, и соответствующего количества детей. И если в общем случае предельная сумма дохода для получения права на НСЛ составляет в 2005 году 570 грн. то для рассматриваемой ситуации она будет составлять 1140 грн. Причем при ее расчете необходимо исходить из суммы дохода, «начисленного в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового месяца как заработная плата (другие приравненные к ней в соответствии с законодательством выплаты . компенсации и возмещения)». То есть сумма получаемых матерью алиментов в расчете предельной величины дохода, который дает право на получение НСЛ, участвовать не будет.

В рассматриваемой в вопросе ситуации доход работницы, участвующий в расчете предельной величины для получения права на НСЛ, составляет 1150 грн. (700 грн. — основная заработная плата и 450 грн. — дополнительная заработная плата). То есть право на повышенную НСЛ отсутствует (начисляемые женщине 1150 грн. превышают допустимые для получения права на НСЛ 1140 грн.). В случае, если за последующие периоды доход, начисляемый предприятием этой женщине (в виде заработной платы и других приравненных к ней выплат) будет менее 1140 грн. то тогда у нее появится право на повышенную НСЛ (конечно, при наличии соответствующего заявления и подтверждающих документов с ее стороны).

Что касается возможности предоставления в этом случае еще и «общей» НСЛ, то есть льготы «на себя», то здесь необходимо отметить, что в 2005 году ситуация с такой льготой несколько изменилась. До 1 января 2005 года о возможности ее предоставления (опять же при соблюдении определенных ограничений) было прямо указано в последнем абзаце пп.6.5.1 ст.6 Закона об НДФЛ . После вступления в силу новой редакции этого подпункта, такой оговорки в нем уже нет.

И можно было бы по-разному трактовать такое изменение 2. если бы не своевременное разъяснение ГНАУ по этому вопросу, которое оперативно было предоставлено в письме от 28.02.2005 г. № 1679/6/17-3116 3. В нем разъясняется, что из двух работающих родителей, которые имеют право на НСЛ, согласно пп.«а» — «в» пп.6.1.2 ст.6 Закона об НДФЛ 4. к доходам одного из них применяются положения и первой, и второй части пп.6.5.1 этого закона, а к доходу другого — только нормы первой части пп.6.5.1 ст.6 Закона об НДФЛ .

Для указанной в вопросе читателя ситуации это означает, что одинокая мать, имеющая потенциальное право на повышенную НСЛ (если ее доход будет менее 1140 грн.), может в определенных случаях претендовать еще и на НСЛ «на себя». Но такое право возникнет у нее только в том случае, если размер ее дохода в виде заработной платы будет соответствовать критерию, приведенному в первом абзаце пп.6.5.1 ст.6 Закона об НДФЛ . то есть, в 2005 году не будет превышать 570 грн.

Таким образом, при тех условиях, которые описаны в вопросе читателя, одинокая мать не может иметь НСЛ ни «обычной», ни повышенной.

Елена БОНДАРЕВА, эксперт-консультант

1 Данный порядок разработан непосредственно для Закона об НДФЛ (прим. авт.).

2 В том числе «защищать» право налогоплательщиков на такую льготу на сновании норм п.6.2 Закона об НДФЛ независимо от изменений, внесенных в пп.6.5.1 этого закона (прим. авт.).

3 Бухгалтерия. — 2005. — № 13. — С.56-57 (прим. ред.).

4 Несмотря на то, что в письме речь идет именно о правилах предоставления НСЛ одному из «двух работающих родителей», они полностью применимы и к рассматриваемой в вопросе ситуации. Ведь в пп.«а» пп.6.1.2 ст.6 Закона об НДФЛ . на который дана ссылка в рассматриваемом письме, как раз и говорит о льготе для одиноких матерей (прим. авт.).

Вычеты на НДФЛ на детей

По второй части вопросов:

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ предусмотрены две возрастные категории, которые учитываются при предоставлении родителям стандартных налоговых вычетов на детей:

– до 18 лет – вычеты предоставляются независимо от того, учится ребенок или нет

– до 24 лет – вычеты предоставляются, если ребенок является учащимся очной формы обучения (аспирант, ординатор, студент, курсант).

По общему правилу сотрудник теряет право на стандартный вычет на ребенка при наступлении одного из следующих событий:

– если в течение календарного года доход сотрудника превысил 280 000 руб. (вычет прекращается с месяца, в котором произошло превышение)

– если в течение календарного года ребенок умер (вычет прекращается с января следующего года)

– если в течение календарного года ребенку исполнилось 18 лет (вычет прекращается с января следующего года)

– если ребенок заканчивает обучение в образовательном учреждении. Это следует из положений абзаца 4 и 11 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Предоставляется ли льгота по ндфл на ребенка, если он аспирант, но женился и у самого уже есть ребенок?

Геннадий Константинович Круглов

Вычет на детей получит и новая супруга разведенного отца. Если он уплачивает алименты.

Супруге разведенного отца тоже положен вычет на его детей, проживающих отдельно. При условии уплаты алиментов.

Недавно ФНС в своем письме от 17 сентября 2013 г. N БС-4-11/16736@ разъяснила порядок предоставления вычета на детей разведенному отцу и его супруге в случае, когда отец выплачивает алименты, а дети проживают отдельно с матерью и ее новым супругом. Оказывается, вычет на детей положен не только разведенному отцу, но и его новой жене.

По ст. 218 НК вычет распространяется… на родителя, супруга (супругу) родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

То есть вычет предоставляется при условии нахождения ребенка на обеспечении родителей или супруга (супруги) родителя. К случаям обеспечения ребенка Минфин относит и факт уплаты алиментов.

Значит, уплачивающий алименты разведенный родитель, имеет право на вычет. Так как он принимает участие в обеспечении ребенка.

Право на стандартный вычет на детей также имеет мать ребенка и ее нынешний супруг. Так как дети проживают совместно с ними и находятся на их обеспечении.

А вот в отношении новой супруги отца Минфин отмечает, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. Это положения ст. 34 Семейного кодекса РФ, ст. 256 Гражданского кодекса РФ. Сюда же относятся и доходы от их трудовой деятельности. Раз супруг выплачивает алименты на содержание детей, то ребенок находится на обеспечении и его, и его новой супруги.

Если учитывать, что вычет предоставляется родителям и их супругам, то вычет положен и новой супруге разведенного и уплачивающего алименты отца.

Она также может претендовать на вычет, написать заявление и предоставить подтверждающие документы.

Вопрос . Несовершеннолетний ребенок проживает с матерью и ее новым супругом. Отец ребенка проживает отдельно и уплачивает на него алименты. Могут ли одновременно на этого ребенка получать вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, мать и отец несовершеннолетнего ребенка, являющиеся бывшими супругами, а также новые супруги указанных лиц (новый супруг матери и новая супруга отца)?

Ответ: Если несовершеннолетний ребенок проживает с матерью и ее новым супругом, а отец ребенка проживает отдельно с новой супругой и уплачивает на этого ребенка алименты, то оба родителя и их новые супруги могут воспользоваться стандартным налоговым вычетом по НДФЛ.

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО от 17 сентября 2013 г. N БС-4-11/16736@

О ПРЕДОСТАВЛЕНИИСТАНДАРТНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Федеральная налоговая служба по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц сообщает следующее..В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Таким образом, право на получение стандартного налогового вычета возникает у налогоплательщика при условии, что налогоплательщик является родителем (супругом родителя) и ребенок находится на его обеспечении. Согласно пункту 2 статьи 80 Семейного кодекса Российской Федерации (далее - СК РФ) в случае, если родители не предоставляют содержание своим несовершеннолетним детям, средства на содержание несовершеннолетних детей (алименты) взыскиваются с родителей в судебном порядке. Из письма следует, что брак между родителями расторгнут. У родителя от предыдущего брака имеются двое несовершеннолетних детей, содержание которых подтверждается уплатой алиментов. Если брак между родителями расторгнут, то родитель, проживающий отдельно от детей, свое участие в их содержании подтверждает фактом уплаты алиментов. Согласно статье 256 Гражданского кодекса Российской Федерации и статье 34 СК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

Поскольку в рассматриваемом случае к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов, в том числе и та часть доходов, которая затем перечисляется в виде алиментов на обеспечение ребенка, то супруга имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка родителя. Данная позиция согласована с Министерством финансов Российской Федерации.Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.

Действительныйгосударственный советник

Российской Федерации 3 класса

С.Л.БОНДАРЧУК

Такого же содержания письмо Министерства финансов Российской Федерации, ДЕПАРТАМЕНТА НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ от 17 апреля 2013 года N 03-04-05/12978

В случае возникновения вопросов по данной тематике или если Вы хотите высказаться по этому поводу, пишите ниже, в комментариях к этой статье!

Источники:
www.glavbyh.ru, taxpravo.ru, pravoved.ru, www.trn.ua, www.buhgalteria.com.ua, forum.infostart.ru, criminal.joosy.ru, family-planet.ru