Налог наследство льготы

НАЛОГИ НА НАСЛЕДСТВО

ESTATE TAXES

Налоги на право передачи собственности умершего его наследникам. Федеральные Н. на н. впервые были введены Законом от 8 сентября 1916 г. они взимаются со всей собственности, переходящей по наследству, после разрешенных вычетов по ставкам прогрессивной шкалы налогообложения в соответствии с размером облагаемого имущества

Налог на наследство (налог на наследуемую недвижимость или налог на наследуемую движимость) являются налогами, взимаемыми с права выгодоприобретателя получать наследство их льготы и ставки колеблются в зависимости от близости родства выгодоприобретателя с умершим, и в зависимости от величины наследства применяется прогрессивная шкала налогообложения. В некоторых штатах налог на наследство представляет собой разновидность налога на имущество и взимается аналогично федеральным налогам на имущество в др. штатах преобладает форма налога на наследство.

Как правило, налоги штатов на наследство взимаются с недвижимого имущества и личного материального имущества, расположенного в том штате, где умерший проживал постоянно, а также на нематериальное личное имущество независимо от его местонахождения. Однако в тех случаях, когда на постоянное место проживания претендуют несколько штатов, применяется многократное налогообложение. Оно применяется также в тех случаях, когда в законодательстве штата отсутствуют положения о взаимных льготах при налогообложении, если штат претендует на взимание налога с нематериальной личной собственности, находящейся на его территории, в то время как умерший имел постоянное место жительства в др. штате. Это предусматривается постановлением Верховного суда США для тех штатов, к-рые могут доказать выгоду действующего в них законодательства - напр. правовую защиту траста, учрежденного для личной нематериальной собственности (обычно акций или облигаций).

Формула налога на наследство. НАЛОГ НА ПЕРЕДАЧУ ИМУЩЕСТВА ПОСЛЕ СМЕРТИ ВЛАДЕЛЬЦА. Налоговую декларацию следует заполнять, если валовая стоимость имущества умершего превышает 600 тыс.

дол. В настоящее время ставки налогообложения колеблются от 18% на имущество небольшой стоимости до 55% на имущество, стоимость к-рого превышает 3 млн дол. Налоговую декларацию следует подать в течение 9 месяцев после смерти владельца, за исключением тех случаев, когда получено разрешение на продление этого срока. Сумма Н.нан. может быть рассчитана в соответствии со следующими основными факторами:

Валовая стоимость имущества (имущества, к-рое находится в собственности владельца в момент его смерти и передается им по наследству, однако право на доходы с к-рого владелец имеет пожизненно)

- Вычеты (расходы, убытки и долги покойного)

= Пересчитанная валовая стоимость имущества

- Вычеты (супружеская налоговая скидка вклады в благотворительные организации)

= Налогооблагаемое имущеслагаемое имущество, передаваемое по наследству

+ Пересчитанная стоимость дарения (в основном по 1976 г.)

= База налогообложения передаваемого по наследству имущества

- Налог на дарение после 1976 г.

- Единый кредит

- Кредит на выплату налога штата на наследство

- Кредит на выплату налогов на дарение до 1977 г.

- Кредит на выплату налогов на предыдущие передачи имущества

- Кредит на выплату взимаемого в др. штате Н.нан.

= Подлежащий уплате Н.нан.

Оценка валовой стоимости передаваемого по наследству имущества производится на дату смерти. Подаренное имущество оценивается на дату дарения. Единый кредит дает возможность исключить определенную базу налогообложения (эквивалентную величине льгот) из налога на передачу имущества.

Закон о налоговой реформе 1976 г. объединил Н.нан. и дарения в единый налог на передачу имущества и определил его шкалу, ставки к-рой применяются к имуществу, передаваемому как в течение жизни владельца, так и после его смерти. В целях исключения дарения и имущества относительно небольшой стоимости из налогообложения для уплаты налога на дарение и наследование закон допускает получение кредита в размере 192 тыс. дол. Это эквивалентно освобождению первых 600 тыс. стоимости подаренного или наследованного имущества от уплаты единого налога на передачу имущества. Сумма кредита зависит от года смерти:

Год смерти Сумма единого кредита, дол. Исключаемая сумма

1986 $155800 $400000

1987 и далее 192800 600000

Сумма единого кредита постепенно исключается из базы налогообложения, превышающей 10,5 млн дол. если владелец умер после 1987 г.

Супружеская скидка допускает необлагаемую передачу имущества от одного супруга другому, за исключением дарения некоторых срочных паев. Кодекс внутренних доходов допускает вычеты из налога на передачу имущества на сумму, равную стоимости переданного имущества.

Передаваемое по наследству имущество облагается подоходными налогами, подлежащими уплате с дохода, полученного покойным с начала налогового года до смерти. Кроме того, за этот же период должны взиматься подоходные налоги штата.

В большинстве штатов действуют Н.нан. основанные на праве получать или наследовать собственность. Ими облагаются получатели имущества. В ряде штатов предусмотрены некоторые льготы, основанные на близости родства наследника к покойному. Обычно значительные льготы предоставляются оставшемуся в живых супругу.

См. АДМИНИСТРАЦИЯ НАСЛЕДСТВА ЗАВЕЩАНИЕ ЗАКОНЫ О НАСЛЕДОВАНИИ НАЛОГИ НА НАСЛЕДСТВО НАЛОГ НА ДАРЕНИЯ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАСЛЕДСТВА.

БИБЛИОГРАФИЯ:

CCH Estate Planning Guide. Commerce Clearing House, Annual.

Estate Planning and Taxation Coordinator. Research Institute of America, New York, NY, Looseleaf service.

Estate Planning: Inheritance Taxes. Prentice-Hall, Paramus, NJ. Looseleaf service.

Estate Planning Program. Prentice-Hall, Paramus, NJ. Looseleaf service.

Ectate Tax Techniques. J. K. Lasser Institute: Matthew Bender & Co. New York, NY, Looseleaf service.

Federal Estate and Gift Tax Reports. Commerce Clearing House.

Modern Estate Planning. Matthew Bender & Company, New York, NY. Looseleaf service.

НПФ: налоговые льготы

Иллюстрация http://www.sxc.hu/

О некоторых аспектах налогообложения вкладов и выплат негосударственных пенсионных фондов (НПФ).

Зачастую не только перспектива обеспечить себе неплохую пенсию, но и якобы выгодные условия налогообложения являются стимулом для вкладчиков негосударственных пенсионных. Действительно ли налоговое законодательство настолько лояльно по отношению к вкладчикам НПФ и их работодателям? Выяснил «Простобанк Консалтинг ».

Налоговые льготы для вкладчиков НПФ

Вкладчик негосударственного пенсионного фонда – физическое лицо – имеет право на налоговый кредит . или, иными словами, на уменьшение суммы совокупного годового облагаемого налогом дохода. Для этого необходимо подать годовую налоговую декларацию и подтвердить факт уплаты пенсионных взносов документально.

При этом можно рассчитывать на налоговый кредит в сумме, не превышающей прожиточный минимум, установленный на 1 января отчетного года для трудоспособного человека, умноженный на 1,4 и округленный до ближайших 10 грн. Например, на 1 января 2008 года установлен прожиточный минимум для трудоспособного лица в размере 633 грн. Следовательно, сумма налогового кредита по итогам года не может превышать: 633*1,4=886,2 грн. (с учетом округления – 890 грн .). Если физическое лицо осуществляет взносы не в свою пользу, а в пользу членов своей семьи первой степени родства, право на налоговый кредит сохраняется, однако его максимальный размер уменьшается ровно наполовину (то есть 445 грн. по итогам текущего года).

Под членами семьи первой степени родства подразумевают: собственных родителей и родителей супруга или супруги, мужа или жену, детей собственных, а также детей супруга или супруги, в том числе и усыновленных.

Юридическое лицо – плательщик добровольных взносов по негосударственному пенсионному страхованию – может отнести сумму таких взносов, не превышающую 15% начисленной заработной платы лица, в пользу которого осуществляются такие взносы, на валовые расходы и тем самым уменьшить базу налогообложения.

На первый взгляд, механизм получения налогового кредита кажется достаточно ясным и прозрачным. В то же время, на практике нередки случаи, когда размер налоговых обязательств лица, обратившегося за налоговым кредитом, не уменьшается, а возрастает. Виной всему неоднозначность формулировок, приведенных в форме для расчета суммы налога с доходов физических лиц, где вместо термина «облагаемый доход» используется термин «начисленный доход».

Разницу между облагаемым и начисленным доходом как раз и составляет размер пенсионных взносов. В данной ситуации хочется обратить внимание налогоплательщиков на то, что подпунктом 4.4.1 пункта 4.1 ст.4 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» предусмотрено, что в случае, если нормы закона или другого нормативного акта допускают неоднозначность трактовки, такая ситуация должна быть разрешена в пользу налогоплательщика.

Кроме того, если пенсионные взносы за физическое лицо вносит не его работодатель в пределах 15% от заработной платы и не член семьи первой степени родства, сумма таких пенсионных взносов включается в состав совокупного облагаемого налогом дохода. И никакие льготные, сниженные ставки для таких видов доходов не предусмотрены.

О налогообложении пенсионных выплат

Сумма пенсионных выплат также включается в состав совокупного облагаемого налогом дохода, но не в полном размере и не во всех случаях.

Так, налогом облагается 60% суммы выплат пенсии на определенный срок и 60% суммы выплат пожизненной пенсии. Суммы одноразовых пенсионных выплат облагаются налогом в полном объеме. Для всех видов пенсионных выплат применяется одинаковая ставка налога – 15%.

Не подлежат налогообложению:

суммы выплат пенсий на определенный срок или пожизненных пенсий, если получателю исполнилось 70 лет

суммы пенсий на определенный срок, пожизненных или одноразовых пенсий, если их получатель является инвалидом 1 группы.

Налоговым агентом плательщика налога – участника негосударственного пенсионного фонда является администратор этого негосударственного пенсионного фонда. На него возлагается обязанность удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог в Украине. Таким образом, сам получатель пенсионных выплат не должен подавать годовую налоговую декларацию.

О налогообложении пенсионных средств, полученных в наследство

Пенсионные средства, находящиеся на счету участника НПФ, наследуются наравне с другим имуществом их собственника.

Администратор, которому стало известно о смерти участника пенсионного фонда, обязан письменно сообщить об этом в государственную нотариальную контору по месту проживания участника фонда в течение 10 рабочих дней после получения информации о смерти такого участника фонда. Уведомление отсылается за счет пенсионных средств, которые принадлежали умершему, заказным письмом с уведомлением о вручении. Так что не нужно удивляться, если полученная в итоге наследником сумма будет несколько отличаться от исходной.

Наследник имеет право принять наследство или отказаться от него в течение 6 месяцев со дня открытия наследства, обратившись в нотариальную контору с соответствующим заявлением. Приняв наследство, следует в течение 2 месяцев после окончания срока для принятия наследства подать администратору заявление об оформлении права на наследство.

Унаследованные пенсионные средства выплачиваются наследникам только как одноразовая пенсионная выплата . Даже если наследодатель имел право на другие виды выплат.

Унаследованные пенсионные средства облагаются подоходным налогом по таким ставкам:

при получении наследства членами семьи первой степени родства – по нулевой ставке

при получении наследства не членами семьи первой степени родства – по ставке 5%.

При этом ответственность за уплату налога в бюджет несут сами наследники . Доход, полученный ими как наследство, включается в состав совокупного годового дохода и отображается ими в годовой налоговой декларации. Нотариус же обязан лишь передать информацию о выдаче свидетельств о праве на наследство налоговым органам.

Как видим, участие в негосударственном пенсионном фонде не является таким уж выгодным с точки зрения налогообложения. Надеемся, в скором времени законодатель пересмотрит свое отношение к некоторым аспектам налогообложения пенсионных средств. Ведь именно государство должно быть заинтересовано в росте количества вкладчиков негосударственных пенсионных фондов, людей, которые за счет своих собственных, а не государственных средств смогут обеспечить себя в будущем.

Оформление наследства

Место открытия наследства

Местом открытия наследства является последнее местожительство наследодателя .

Если местожительство наследодателя неизвестно, местом открытия наследства является местонахождение недвижимого имущества или основной его части, а при отсутствии недвижимого имущества - местонахождения основной части движимого имущества (ч. 1 и 2 ст. 1221 Гражданского кодекса Украины ).

При этом, необходимо иметь в виду, что наследство открывается в результате смерти лица или объявления лица умершим, а временем открытия наследства есть день смерти лица или день, в который лицо объявляется умершим (ч. 1 и 2 ст. 1220 Гражданского кодекса Украины ).

Право на наследование

Право на наследование имеют лица, указанные в завещании .

В случае отсутствия завещания, признания его, недействительным, непринятие наследства или отказы от его принятия наследниками по завещанию, а также в случае не охватывания завещанием всего наследства, право на наследование получают наследники по закону в порядке очередности, определенной в ст. 1261 - 1265 этого Кодекса (ч. 1 и 2 ст. 1223 Гражданского кодекса Украины ).

Каждая следующая очередь наследников по закону получает право на наследование в случае отсутствия наследников предыдущей очереди, лишения их права на наследование, неприятие, ими наследства или отказа от его принятия, кроме случаев, когда между наследниками заключен договор об изменении очередности права на наследование.

Наследник, который желает принять наследство, но на время открытия наследства не проживал постоянно с наследодателем, должен подать в нотариальную контору заявление о принятии наследства. Такое заявление о принятии наследства подается наследником лично.

Лицо, которое достигло четырнадцати лет, имеет право подать заявление о принятии наследства без согласия своих родителей или попечителя, а заявление о принятии наследства от имени малолетнего, недееспособного лица подают ее родители (усыновители), опекун.

Сроки для принятия наследства

Для принятия наследства устанавливается срок в шесть месяцев . который начинается со дня открытия наследства. Если наследник в течение этого срока не подал заявление о принятии наследства, он считается таким, который не принял его.

По письменному согласию наследников, которые приняли наследство, наследник, который пропустил срок для принятия наследства, может подать заявление о принятии наследства в нотариальной конторе по месту открытия наследства. В случае отсутствия такого согласия, по иску наследника, который пропустил срок для принятия наследства по уважительной причине, суд может определить ему дополнительный срок, достаточный для предоставления им заявления о принятии наследства.

Отказ от принятия наследства

Наследники имеют право на отказ от принятия наследства, то есть наследник по завещанию или по закону может отказаться от принятия наследства в течение срока, установленного для принятия наследства. Заявление об отказе от принятия наследства также подается в нотариальную контору по месту открытия наследства.

Физическое лицо, гражданская дееспособность которого ограничена, может отказаться от принятия наследства при согласии попечителя и органов опеки и попечительства, а несовершеннолетнее лицо в возрасте с четырнадцати до восемнадцати лет может отказаться от принятия наследства с согласия родителей (усыновителей), попечителя и органов опеки и попечительства. Родители (усыновители), опекун, могут отказаться от принятия наследства, принадлежащего малолетнему, недееспособному лицу, лишь по разрешению органов опеки и попечительства.

Отказ от принятия наследства может быть отозван в течение срока, установленного для его принятия.

Платежи за оформление наследства

Государственная пошлина

Если Вы оформляете в государственной нотариальной конторе свои наследственные права, то в соответствии с требованиями действующего законодательства Вам необходимо оплатить следующие платежи .

В соответствии с ч. 1 ст. 19 Закона Украины "О нотариате", за совершение нотариальных действий государственные нотариусы справляют государственную пошлину в размерах, установленных действующим законодательством.

Размер ставок государственной пошлины за выдачу свидетельств о праве на наследство и льготы относительно ее уплаты установленные Декретом Кабинета Министров Украины "О государственной пошлине" от 21.01.1993 № 7-93 (с изменениями и дополнениями).

За выдачу свидетельства о праве на наследство взимается государственная пошлина в размере, установленном подпунктом "ж" пункта 3 ст. 3 указанного Декрета, то есть 2 необлагаемых минимума доходов граждан - 34 (тридцати четыре) гривны 00 копеек .

Льготы относительно уплаты государственной пошлины предусмотрены ст. 4 вышеупомянутого Декрета. В частности, от уплаты государственной пошлины освобождаются граждане за выдачу им свидетельства о праве на наследство :

- на жилой дом, квартиру, которая принадлежала наследодателю на праве частной собственности, если они проживали в этом доме, квартире в течение шести месяцев со дня смерти наследодателя

- на имущество лиц фермерского хозяйства, если они являются членами этого хозяйства

- несовершеннолетние наследники.

Кроме того, от уплаты государственной пошлины за совершение нотариальных действий, в том числе и за выдачу свидетельства о праве на наследство, освобождаются граждане :

- отнесенные к первой и второй категориям пострадавших в результате Чернобыльской катастрофы

- отнесенные к третьей категории пострадавших в результате Чернобыльской катастрофы, которые постоянно проживали до отселения или самостоятельного переселения или постоянно работают на территории зон отчуждения, безусловного (обязательного) и гарантированного добровольного отселения, при условии, что они по состоянию на 01.01.1993 прожили или отработали в зоне безусловного (обязательного) отселения не менее двух лет, а в зоне гарантированного добровольного отселения, не менее трех лет

- отнесенные к четвертой категории пострадавших в результате Чернобыльской катастрофы, которые постоянно работают и проживают или постоянно проживают на территории зоны усиленного радиоэкологического контроля, при условии, что по состоянию на 01.01.1993 они прожили или отработали в этой зоне не менее четырех лет

- инвалиды Великой Отечественной войны и семьи воинов (партизанов), которые погибли или пропали без вести, и приравненные к ним в установленном порядке лица

- инвалиды I и II группы.

Плата за дополнительные услуги правого характера

Необходимо отметить, что за предоставление государственными нотариусами дополнительных услуг правового характера, которые не связаны с осуществлением нотариальных действий, а также технического характера, справляется отдельная плата в размерах, которые устанавливаются Главным управлением юстиции Министерства юстиции Украины в Автономной Республике Крым, областными, Киевским и Севастопольским городскими управлениями юстиции. Средства, полученные от предоставления таких дополнительных услуг, направляются в Государственный бюджет Украины (часть 2 статьи 19 Закона Украины "О нотариате" ).

Пунктом 10 Примерного положения о порядке предоставления государственными нотариусами дополнительных услуг правового характера, которые не связаны с осуществлением нотариальных действий, а также услуг технического характера, утвержденного приказом Министерства юстиции Украины, от 04.01.1998 № 3/5, предусмотрено, что от уплаты за предоставление правовой помощи освобождаются инвалиды Великой Отечественной войны инвалиды 1-и и 2-и групп граждане - за предоставление им правовой помощи, необходимой для назначения и получения государственной помощи и пенсий, фонды поддержки индивидуального жилищного строительства в сельской местности (республиканские, областные, городские) - за предоставление им правовой помощи при удостоверении договоров ипотеки.

Частные нотариусы за совершение нотариальных действий справляют плату, размер которой определяется по договоренности между нотариусом и гражданином или юридическим лицом. Оплата дополнительных услуг правового характера, которые предоставляются частными нотариусами и не относятся к осуществлению нотариальных действий, осуществляется по договоренности сторон (статья 31 Закона Украины "О нотариате").

Указом Президента Украины от 10.07.1998 № 762/98 "Об упорядоченности взимания платы за совершение нотариальных действий" было установлено, что размер платы, которая справляется за совершение нотариальных действий частными нотариусами, не может быть меньше размера ставок государственной пошлины, которая справляется государственными нотариусами за аналогичные нотариальные действия».

Наследственный реестр

С целью повышения уровня защиты имущественных прав и интересов граждан и юридических лиц, приказом Министерства юстиции Украины от 17.10.2000 № 51/5 (в редакции приказа Министерства юстиции Украины 07.04.2005 № 33/5), зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 07.04.2005 за № 373/10653, создан Наследственный реестр.

Плата за внесение записей и выдачу выдержек из Наследственного реестра

Пунктом 5 приказа Мин. юстиции Украины от 07.04.2005 № 33/5 "О внедрении Наследственного реестра и внесении изменений и дополнений к некоторым нормативно правовым актам Министерства юстиции Украины", зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 07.04.2005 за № 373/10653 (с изменениями и дополнениями) установлено, что за внесение в Наследственный реестр одной регистрационной записи об удостоверении, изменении или дубликате завещания, с выдачей об этом выдержке взимается плата в размере 46 (сорока шесть) гривен 75 копеек с учетом НДС при внесении в Наследственный реестр одной регистрационной записи об удостоверении или дубликате наследственного договора свидетельство или дубликат свидетельства о праве на наследство с выдачей об этом выдержке взимается плата в размере 34 (тридцати четыре) гривен 00 копеек с учетом НДС за проверку наличия или отсутствия завещания и наследственного договора с выдачей об этом выдержке, а также за проверку наличия или отсутствия заведенного наследственного дела с выдачей об этом выдержке взимается плата в размере 34 (тридцати четыре) гривен 00 копеек с учетом НДС.

Категории граждан, которые освобождаются от платы за обращение к Наследственному реестру

В соответствии с пунктом 5.4 Положения о Наследственном реестре, утвержденного приказом Министерства юстиции Украины от 17.10.2000 № 51/5 (в редакции приказа Министерства юстиции Украины 07.04.2005 № 33/5), инвалиды I и II групп, инвалиды Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, освобождаются от уплаты средств за все обращения к Наследственному реестру.

С освобождением от платы осуществляется внесение в Единый реестр регистрационной записи о выдаче свидетельства о праве на наследство в интересах граждан, отнесенных к первой категории потерпевших, в результате Чернобыльской катастрофы, лиц, неработоспособных по возрасту, детей-сирот и государства.

С освобождением от платы осуществляется внесение в Наследственный реестр регистрационной записи о выдаче свидетельства о праве на наследство в интересах граждан, отнесенных к первой категории потерпевших, в результате Чернобыльской катастрофы, лиц, неработоспособных по возрасту, детей-сирот и государства.

От уплаты средств за внесение в Наследственный реестр регистрационной записи о выдаче свидетельства о праве на наследство освобождаются граждане, которые наследуют имущество лиц, которые погибли при защите Украины, в связи с выполнением других государственных или общественных обязанностей или с выполнением долга гражданина относительно спасения жизни людей, охраны общественного порядка и борьбы, с преступностью, охраны частной, коллективной или государственной собственности, а также лиц, реабилитированных в установленном порядке.

Кроме того, согласно части третьей статьи 34 Закона Украины "О нотариате" и пункта 5 Инструкции о порядке совершения нотариальных действий нотариусами Украины, утвержденной приказом Министерства юстиции Украины от 03.03.2004 № 20/5, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 03.03.2004 за № 283/8882, тексты договоров, завещаний, доверенностей, свидетельств, актов о морских протестах и протестах векселей, переводов, в случае удостоверения нотариусом правильности перевода документа с одного языка на другую, заявлений, на которых нотариусом удостоверяется подлинность подписи, за исключением тех экземпляров, которые остаются в делах нотариуса, а также дубликатов нотариальных документов, производятся на специальных бланках нотариальных документов.

Расходы, связанные с использованием бланков, возмещают лица, относительно которых или в интересах которых совершенны нотариальные действия (подпункт 10.6. пункта 10 Заключительных положений Порядка ведения Единого реестра специальных бланков нотариальных документов, утвержденного приказом Министерства юстиции Украины, 04.11.2009 № 2053/5 "Об организационных мероприятиях по снабжению, хранению, обращению, учету специальных бланков нотариальных документов и отчетности, об их использовании", зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 09.11.2009 за № 1043/17059).

На сегодня стоимость одного специального бланка нотариальных документов составляет 12 грн. 60 коп.

За проверку подлинности специальных бланков нотариальных документов по данным Единого реестра специальных бланков нотариальных документов с выдачей об этом информационной справки установлена плата в размере 1 грн. с учетом НДС. За выдачу сокращенной выдержки из Единого реестра специальных бланков нотариальных документов установлена плата в размере 1 грн. 50 коп. с учетом НДС (приказ Министерства юстиции Украины 18.02.2010 № 334/5 "Об утверждении размера платы за пользование Единственным реестром специальных бланков нотариальных документов и внесения изменений к некоторым нормативно правовым актам Министерства юстиции Украины").

Налогообложение доходов, полученных в наследство

С 01.01.2005 вступила в силу статья 13 Закона Украины "О налоге с доходов физических лиц" (дальше - Закон). Согласно требований статьи 13 Закона доход в виде стоимости унаследованного имущества (средства, имущество, имущественные или не имущественные права) включается в состав общего годового облагаемого налогом дохода плательщика налога с доходов физических лиц и отображается им в годовой декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговая декларация).

В то же время, Закон дифференцирован подходит к налогообложению доходов, полученных в наследство. Вышеупомянутой статьей, в частности, предусмотрено, что при получении наследства наследниками, которые являются членами семьи наследодателя первой степени родства. объекты наследства облагаются налогом по нулевой ставке налога к любому объекту наследства при получении наследства наследниками, которые не являются членами семьи наследодателя первой степени родства. объекты наследства облагаются налогом по ставке налога, определенной пунктом 7.2 статьи 7 данного Закона, к любому объекту наследства, а именно 5 % (процентов) от стоимости объекта налогообложения, начисленного налоговым агентом при получении наследства любым наследником от наследодателя - нерезидента объекты наследства облагаются налогом по ставке налога, определенной пунктом 7.1 статьи 7 данного Закона, к любому объекту наследства, а именно 15 % (процентов) от стоимости объекта налогообложения, начисленного налоговым агентом ».

По материалам Министерства юстиции Украины

Льготы по уплате налога на наследство

Согласно положениям Закона РФ О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения в отношении отдельных видов имущества может быть предоставлена налоговая льгота.

От налогообложения в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с Законом РФ О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения оϲʙᴏбождается:

1) имущество, переходящее в порядке наследования супругу, пережившему другого супруга, или в порядке дарения от одного супруга другому

2) жилые дома (квартиры) и паенакопления в жилищно-строительных кооперативах, если наследники (одаряемые) проживали в данных домах (квартирах) совместно с наследодателем (дарителем) на день открытия наследства или оформления договора (дарения)

3) имущество лиц, погибших при защите СССР и Российской Федерации в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей или в связи с выполнением долга гражданина СССР и Российской Федерации по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка

4) жилые дома и транспортные средства, переходящие в порядке наследования инвалидам I и II групп

5) транспортные средства, переходящие в порядке наследования членам семей военнослужащих, потерявших кормильца. Потерявшими кормильца считаются члены семьи умершего (погибшего) военнослужащего, имеющие право на получение пенсии по случаю потери кормильца.

Налоговые льготы, предоставляемые инвалидам I и II групп, распространяются не только на жилые дома, но и на квартиры, переходящие в порядке наследования таким инвалидам. Это положение установлено определением Конституционного Суда РФ от 07.02.2002 N 13-О По жалобе Куликовой Маргариты Ильиничны на нарушение ее конституционных прав абзацем 5 статьи 4 Закона РФ О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.

Совместное проживание с наследодателем в квартире или доме наследник может доказать, представив в налоговый орган справку о регистрации по постоянному месту жительства. В случае если у наследника отсутствует такая регистрация, но он действительно длительное время проживал вместе с наследодателем, то факт совместного проживания нужно будет устанавливать в суде в порядке особого производства. Стоит сказать, для суда доказательством совместного проживания могут служить показания свидетелей, например двух или трех соседей, а также родственников, кᴏᴛᴏᴩые подтвердят данный факт.

Зная установленные законом ставки налога на наследство, стоимость наследственного имущества и очередность наследования, наследник сам может исчислить причитающийся к уплате налог, и в том случае, если он будет не согласен с решением налогового органа о сумме налога или количестве налогооблагаемого имущества, то действия налогового органа можно обжаловать в вышестоящий орган или же сразу в суд.

Похожие объекты:

Наследование предприятия - Бегичев А.В.

Пользовательское соглашение:

Интеллектуальные права на книгу - Наследование. Завещание. Образцы документов - Гречушкина Е.А. принадлежат её автору. Данное пособие/книга размещена исключительно для ознакомительных целей без вовлечения в коммерческий оборот. Вся информация (в том числе и "Льготы по уплате налога на наследство") собрана из открытых источников, либо добавлена пользователями на безвозмездной основе.

Перечень льгот по налогу на имущество физических лиц установлен ст. 4 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон № 2003-1).

"1. От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней

инвалиды I и II групп, инвалиды с детства

участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан

лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии

лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", а также лица, указанные в статьях 2, 3, 5, 6 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча

военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более

лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах

члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

2. Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации

гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации

родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак

со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования

с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров."

Таким образом, перечень категорий граждан, освобождаемых от уплаты налога на имущество физических лиц, установлен на федеральном уровне. Вместе с тем, органы местного самоуправления вправе определять налоговые льготы по налогам, установленным Законом № 2003-1, и основания для их использования налогоплательщиками. Об этом сказано в пункте 4 статьи 4 Закона № 2003-1.

Так, например, в Москве действует Закон города Москвы от 23.10.2002 № 47 "О ставках налога на имущество физических лиц". Однако, никаких дополнительных категорий граждан, освобождающихся от уплаты налога на имущество физ. лиц, данным Законом г. Москвы не установлено.

Таким образом,по Закону № 2003-1 от уплаты налога на имущество физ. лиц освобождаются только дети-инвалиды, имеющие в собственности недвижимость (долю), а не их родители.

Классификаторы

О размере налогового вычета, предоставляемого инвалидам с детства по налогу на недвижимое имущество физических лиц.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РоссиЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 20 августа 2013 г. N 03-05-06-02/33982

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения налоговых вычетов при исчислении налога на недвижимое имущество и сообщает следующее. Проектом федерального закона "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации, части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации" (далее - законопроект), подготовленным Минфином России совместно с Минэкономразвития России, предусматривается включение в Налоговый кодекс Российской Федерации главы "Налог на недвижимое имущество физических лиц". Согласно законопроекту при исчислении налога на недвижимое имущество физических лиц налоговая база в отношении жилого помещения уменьшается на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади такого помещения. Данная норма распространяется в отношении всех налогоплательщиков налога на недвижимое имущество физических лиц. Вместе с тем законопроектом установлен перечень категорий налогоплательщиков, для которых налоговая база в отношении жилого помещения дополнительно уменьшается на величину 30 квадратных метров общей площади жилого помещения.

Новые авторы

Налог на имущество физических лиц

Основание льготы:

Закон Российской Федерации «О налоге на имущество физических лиц»

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Таковыми являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (ст. 2 Закона).

Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, имеющие в собственности несколько строений, помещений и сооружений, освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении всех объектов. При возникновении в течение года у плательщиков права на льготы по налогу на имущество, они освобождаются от указанных платежей начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу. При утрате в течение года права на льготу исчисление налога на имущество производится, начиная с месяца, следующего за утратой этого права.

Для получения льготы необходимо:

1. подать заявление в налоговый орган по месту жительства (по месту нахождения недвижимого имущества).

2. представить документ, подтверждающий право на льготу (копию справки ВТЭК или удостоверения) .

Лица, имеющие право на льготы представляют необходимые документы в налоговые органы самостоятельно либо через уполномоченного представителя, который осуществляет свои полномочия, на основании нотариально удостоверенной доверенности (ст. 26-29 Налогового Кодекса Российской Федерации).

При наличии нескольких оснований льгота предоставляется по одному из них по выбору налогоплательщика.

Например: В связи с восстановлением здоровья в мае 2008 г. снята инвалидность с гражданина Т. Годовая сумма налога за квартиру, в которой он проживает, составляет 430 руб. С учетом изложенного сумма налога, подлежащая уплате за 2008 г. рассчитывается в следующем порядке (430 руб. 12 мес. х 7 мес.). Таким образом, сумма налога составит 250 руб.83 коп.

Уплата налога на имущество физических лиц производится налогоплательщиками равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полном размере по первому сроку уплаты, т. е. не позднее 15 сентября.

Ответы:

Благодарностей: 0

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц и сообщается следующее.

В соответствии со ст. 4 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" инвалиды с детства освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц.

В настоящее время Правительством Российской Федерации ведется работа по подготовке проекта федерального закона, предусматривающего введение налога на недвижимое имущество взамен действующих налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Предполагается, что при определении налоговой базы по налогу на недвижимое имущество в отношении жилого помещения, в том числе жилого дома (строения), расположенного на земельном участке в садоводческом, огородническом и дачном некоммерческом объединении, будет применяться налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади соответствующего объекта налогообложения.

Кроме того, для отдельных категорий граждан (в частности, инвалидов с детства) в отношении жилых помещений предусмотрен дополнительный налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 30 квадратных метров общей площади соответствующего объекта налогообложения.

Таким образом, в отношении квартиры, принадлежащей инвалиду с детства, будет применяться налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 50 квадратных метров площади этой квартиры.

Кроме того, представительные органы муниципальных образований будут наделены полномочиями по установлению дополнительных налоговых вычетов и налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков.

Предполагается, что налог на недвижимое имущество будет вводиться постепенно по мере готовности муниципальных образований начиная с 2014 г. В целом на всей территории Российской Федерации налог на недвижимое имущество должен быть введен с 2018 г.

Таким образом, при подготовке указанного выше проекта федерального закона будут учтены основные начала законодательства о налогах и сборах, определенные ст 3 НК РФ .

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики .В.РАЗГУЛИН

Источники:
finance.cofe.ru, www.prostobank.ua, www.yurist.kharkov.ua, xn--80aatn3b3a4e.xn--p1ai, www.osoboedetstvo.ru, glavbuh-info.ru, pandia.ru, ppt.ru