Налоговые льготы детей
Налогообложение физических лиц
Льготы при расчете налогооблагаемых доходов в Германии
Не облагаемые налогом суммы для лиц, достигших определенного возраста. Данной льготой пользуются лица, достигшие возраста 65 лет. Льгота вступает в силу с 1 января следующего после исполнения 65 лет года.
Максимальный размер дополнительно не облагаемой налогом суммы составил в 2006 г. 1824 евро, причем предполагается его ежегодное понижение вплоть до 0 евро в 2040 г.
Дополнительные налоговые льготы для семей с детьми. Для семей с детьми, в том числе приемными, существуют дополнительные льготы. В первую очередь это свободная от налогов сумма на детей (Kinderfreibetrag), размер которой составляет 304 евро в месяц (3648 евро в год) на каждого ребенка (§ 32 абз.6 EstG).
Одной из форм згой льготы является пособие на детей (Kindergeld):
Получить можно только одну из вышеперечисленных льгот — либо свободную от налогов сумму на детей, либо пособие. Подавляющее большинство семей в Германии получают пособие на детей (Kindergeld). Возможности получения данной налоговой льготы приведены согласно § 32 EstG в таблице.
Необходимые условия для получения льготы на детей
По объектам налогообложения разделяются три основные группы налогов:
налоги на владение
налоги на операции в сфере обращения
налоги на потребление (акцизы)
Налоги на владение
К этой группе налогов относятся налоги на доход (подоходный налог, налог на корпорации) и налоги на имущество (например, налог на имущество, с наследства). Такие налоги, как промысловый и церковный, частично являются налогами на имущество.
Налоги на владение носят характер прямых налогов. Их доля в совокупных налоговых поступлениях составляет более чем 55%.
Подоходный налог взимается с физических лиц (причём, если они постоянно проживают в Германии, то платят этот налог с доходов, полученных и в других странах, если они ещё не были обложены налогом). Это самый важный вид налогов: он даёт немного меньше 40% всех налоговых поступлений.
Целый ряд категорий граждан (наёмные рабочие, инвалиды, слепые) имеют дополнительные налоговые льготы, которые носят фиксированный характер или ограничены верхним уровнем. С доходов без ограничений вычитаются лишь затраты на налоговых консультантов и церковный налог.
В нынешнее время необлагаемый налогом минимум для подоходного налога составляет в год 5616 Евро для одиноких и 11232 Евро для семейных пар. Для доходов, которые не превышают для одиноких 8153 Евро и 16307 Евро для супругов, существует пропорциональное налогообложение со ставкой 22,9%. Далее налог взимается по прогрессивной шкале до объёма доходов в 120041 Евро для одиноких и 240083 Евро для тех, кто состоит в браке. Доходы, которые превышают этот уровень, облагаются по максимальной ставке 51%. Существуют налоговые льготы для детей, возрастные льготы, льготы по чрезвычайным обстоятельствам (болезнь, несчастный случай). Например, у лиц, которые достигли возраста 64 года, необлагаемый налогом минимум повышается до 3700 Евро. У лиц, которые имеют земельный участок, подоходный налог не взимается с 4750 Евро.
Характерно, что подоходный налог, который даёт капитал (то есть дивиденды) составляет в общем итоге всех налоговых поступлений лишь 1.6-1.7%.
Основой для налога на заработную плату является карточка налога на заработную плату, которая выдаётся общинами в начале каждого года каждому занятому. В карточке указывается налоговый класс (их всего 6), число необлагаемых налогом сумм в связи с наличием детей, принадлежность к конфессии (для церковного налога) и льготы для инвалидов. Все иные льготы и скидки вносятся в карточку местным финансовым отделом по требованию налогоплательщика.
Несколько лет тому назад была введена так называемая надбавка солидарности (Solidaritatszuschlag). Налогоплательщик финансирует частью своих доходов экономическое возрождение новых земель, возникших после объединения Германии. На данное время данная надбавка составляет 7,5% от подоходного налога. Данная надбавка немного снижается, если у налогоплательщика есть дети.
Необходимо особо выделить так называемый церковный налог. Его оплачивают лишь те, которые называют себя членом церкви. Этот налог вычисляется на базе годового подоходного налога и составляет 8-9% от его суммы.
Не все граждане и не все фирмы Германии платят налоги в полной мере. Выявление тех, которые уклоняются от оплаты налогов, проводят финансовые органы (чаще розыскное бюро образуется для нескольких финотделов данного округа). Что касается споров между налогоплательщиками и финорганами, то они чаще всего решаются без суда, хотя в ряде случаев дело всё же доходит и до судебных заседаний.
Корпоративный налог также является налогом на доход, но его оплачивают не физические, а юридические лица. Корпоративный налог взимается с годового дохода юридического лица. Важно отметить, что двойное налогообложение распределённой прибыли не допускается. Нераспределённая прибыль облагается по более высоким ставкам, чем распределяемая.
Величина доходов, с которых необходимо оплачивать корпоративный налог, определяется в соответствии с специальными указаниями (так, например, вычитаются почти все расходы, убытки до 10 млн. Евро). Налоговые ставки применяются разнообразные, но обыкновенная (она же максимальная) ставка – 50%. Она применяется в том случае, когда прибыль остаётся нераспределённой. Эта ставка, не смотря на снижение в ходе второго этапа налоговой реформы (в 1988 году) на 6 пунктов, остаётся самой высокой в развитых странах. Предусматривается снижение её до 44%. Ряд иных законодательных актов устанавливает льготы. Причём, последние носят, как правило, регулирующий характер, стимулируя инвестиции, развитие тех или иных регионов. Распределённая прибыль облагается по ставке 36%.
С общей суммы налоговых поступлений корпоративный налог составляет лишь около 4.5%, более чем на целый процентный пункт уступая величине промыслового налога. Последний является одним из основных местных налогов. Этим налогом облагаются предприятия, общества, физические лица, которые занимается промысловой, торговой и другими видами деятельности. Базой для вычисления налога служит прибыль с занятия промыслом и капитал компании. Налоговая ставка определяется муниципальными органами.
Поземельным налогом облагаются предприятия сельского и лесного хозяйства, земельные участки. Ставка 1.2%. Освобождены от уплаты налога государственные учреждения, религиозные учреждения. Это также местный налог. При переходе участка земли от одного владельца к другому оплачивается взнос в размере 2% от покупной цены. Определяя величину поземельного налога, муниципалитеты, как правило, разграничивают земли, отведенные под сельскохозяйственные участки, под лесные хозяйства и другие земельные участки. Ставка налога на наследство и дарение зависит от степени родства и стоимости имущества. Различают 4 категории наследников, по которым рассчитывается минимальная и максимальная ставка налога.
Другие прямые налоги составляют в общей сумме налогов небольшую долю (налог на имущество – 1%, поземельный налог – 1.4% и т.д.).
Самые давние традиции имеет налог на имущество. Его ввёл в 1278 году король Рудольф фон Габсбург. Налоговая ставка на совокупное имущество физического лица с 1995 года поднята до 1%. До этого она было на уровне 0.5%. Промышленные предприятия и компании платят 0.6%. При повышении ставки налога был повышен и необлагаемый налогом минимум. Раньше не облагалось налогом имущество, которое стоило до 70 тыс. DM, ныне – до 120 тыс. Евро. Для юридических лиц – необлагаемый налогом минимум 20 тыс. Евро. Льготы в виде сниженной ставки есть лишь для имущества в сельском и лесном хозяйстве. Переоценка имущества проводится каждые 3 года.
Налог на автомобили (1.7% в общей сумме налогов) имеет ярко выраженный стимулирующий характер, а именно стимулируется использование автомобилей с бензиновыми моторами или дизельными (но с особенно низким выбросом загрязняющих веществ), а также использование катализаторов. Сегодня в Германии налог на автомобили зависит от двух факторов: от объёма цилиндра, то есть мощности двигателя, и наличия (либо отсутствия) катализатора. Так, про объёме цилиндра двигателя 100 куб. дециметров владелец автомобиля с катализатором оплачивает налог в 3 раза меньше, чем без него. Владельцы менее мощных машин, оснащённых катализатором, от налога освобождены.
Подоходный налог
(Einkommensteuer)
Подоходный налог взимается с физических лиц (причём если они постоянно проживают в Германии, то при определенных обстоятельствах, в зависимости от содержания соглашения об избежании двойного налогообложения, платят этот налог с доходов, полученных и в других странах). Предварительными формами его взымания являются налог на заработную плату (ежемесячно удерживается с заработной платы) и налог на доходы с капитала (удерживается при выплате доходов с капитала). Налогооблагаемая база – совокупный годовой доход, в который суммируются:
- Прибыль промышленно-торговой деятельности
- Прибыль лиц свободных профессий
- Годовой доход от занятости по найму
- Годовой доход с капитала
- Годовой доход от сдачи недвижимости в аренду
- Прочие доходы (спекуляции недвижимостью и ценными бумагами)
Расчет подоходного налога
Из суммы доходов ограниченно вычитается страхование: пенсионное, медицинское, жизни, от несчастного случая, по безработице, гражданской ответственности пожертвования на общественно-значимые и религиозные цели (до 10 % от суммы доходов), на научные, благотворительные и культурные цели расходы на образование (до 4.000 Евро в год) и пр.Основой для налога на заработную плату является карточка налога на заработную плату, которая выдаётся общинами в начале каждого года каждому занятому. В карточке указывается налоговый класс (их всего 6), число необлагаемых налогом сумм в связи с наличием детей, принадлежность к конфессии (для церковного налога) и льготы для инвалидов. Все иные льготы и скидки вносятся в карточку местным финансовым отделом по требованию налогоплательщика.
Налогообложение в Германии
Говоря о налогообложении в Германии. важно учитывать тот факт, что она смогла построить экономически мощное государство и обеспечить высокий уровень ярко выраженной социальной системы, несмотря на разруху, вызванную мировыми войнами и, соответственно, полным упадком экономической системы. Таким образом, произошла вынужденная мера централизации налоговой системы после невероятных финансовых трудностей и социальных последствий, которые существовали после Первой мировой войны.
Нужно отметить, что Германия - одна из немногих стран, где применимо как вертикальное, так и горизонтальное выравнивание доходов. К примеру, такие высокодоходные земли, как Вюртемберг и Бавария регулярно перечисляют часть своих финансов менее развитым территориям - таким, как Саксония.
Поговорим о видах налогообложения в Германии. На сегодняшний день основными налогами, действующими на территории данного государства, являются:
Поговорим подробнее об основных видах налогов в Германии. Подоходный налог, который платят физические лица, - основной источник налогов в государстве. Однако данный налог прогрессивен, в отличие от других стран. То есть, его минимальная ставка составляет 19%, а максимальная доходит до 53 %. Что касается максимальной ставки, то она применима для тех физических лиц, чей уровень дохода превышает сумму в 120 тысяч марок. На сегодняшний момент необлагаемый минимум для данного вида налога составляет 5, 616 тыс. евро (для одиноких граждан) и 11,232 тыс. евро для семейных пар. Если же доходы одиноких граждан не превышают 8,153 тыс. евро и 16,307 тыс. евро для супругов, то для таких налогоплательщиков существует пропорциональная система налогообложения, согласно которой ставка составляет 22,9 %. В других случаях налог взимается по прогрессивной шкале. Это правило действует для доходов, не превышающих 120,041 тыс. евро (для одиноких) и 240,083 тыс. евро (для состоящих в браке). Доходы, превышающие приведенный уровень, должны облагаться по ставке в 51%. Безусловно, в государстве предусмотрены налоговые льготы для ряда лиц и ситуаций. К примеру, в Германии существуют льготы для детей и старшего поколения (возрастные льготы), а также специальные льготы для чрезвычайных ситуаций (несчастный случай или серьезная болезнь). Лица, достигшие возраста 64 лет, имеют необлагаемый минимум налога, который повышается до 3,7 тыс. евро. Помимо того, у лиц, которые владеют земельным участком, подоходный налог не взимается, начиная с суммы 4,750 евро.
Корпоративный налог в Германии оплачивается юридическими лицами (гос. организациями, товариществами и различными акционерными обществами). Прибыль данных налогоплательщиков, полученная в течение календарного года, является объектом налогообложения. Ставка налога (базовая), взимаемая с корпораций, составляет 30%. В случае не распределения прибыли корпораций, используют ставку в 45%, что побуждает корпорации к распределению своей прибыли.
Налог на добавленную стоимость, или ранее так называемый налог с оборота. В доходах государства НДС составляет 28%. Однако, ставка дифференцирована и объектом данного вида налогообложения является оборот – понятие, включающее в себя поставку товаров, предоставление услуг, ввоз товара, а также его приобретение. Данный налог должен быть включен в цену товара и обязательно указываться как отдельная сумма в счете.
Общая сумма поступающих в казну налогов распределяется приблизительно в таком соотношении: федерация получает 48%, землям отходит 34%, общинам – 13%. Остаток всех налоговых поступлений направляется в Фонд выравнивания бремени, определенная доля предназначается ЕС.
Нашли ошибку? Выделите текст и перейдите по ссылке или нажмите Shift + Enter .
Источники:
, , ,
Следующие статьи:
Комментариев пока нет!
Кому отменили льготы на проезд в харькове
Модификационные изменения передаются по наследству
Льготы детям инвалидам на проезд поездах дальнего следования