Налоговые льготы транспортные средства

Транспортный налог

Налоги являются одним из главных источников пополнения бюджетов различных уровней. Важно знать и уметь правильно с ними обращаться, дабы не понести ответственность перед законом и, в то же время, не получить лишние убытки для своего предприятия или личного имущества.

Объектом исследования данной работы является транспортный налог.

Тема данной работы является актуальной, так как транспортный налог является относительно новым для налогообложения. Плательщиками налога являются как физические, так и юридические лица. Платить его должны владельцы практически всех транспортных средств, будь то автомобиль, самолет или баржа. А так как мало кто из организаций обходится без транспорта, то новый налог коснулся почти всех. Кроме того, в некоторых случаях налог придется платить и тем фирмам, у которых транспортного средства нет, и они пользуются им по доверенности.

Поэтому важно знать: по каким ставкам облагается данный налог, кто является налогоплательщиком, какова база налогообложения и какие могут предусматриваться льготы.

1. Общие положения

Транспортный налог был введен в действие 1 января 2003 года, он взимается с владельцев зарегистрированных транспортных средств в местный бюджет, так как относится к региональным налогам. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчетности, а также налоговые льготы устанавливают органы исполнительной власти субъектов РФ, однако объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок определяются Федеральным законодательством.

1.1 Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

1.2 Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения:

- весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил

-автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке

- промысловые морские и речные суда

- пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок

- тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции

- транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба

- транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом

- самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы

- суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

1.3 Налоговая база

Налоговая база определяется:

- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах

-в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы

-в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах

-налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

-в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в ранее, - как единица транспортного средства

- налоговая база определяется отдельно

1.4 Налоговый период. Отчетный период

1. Налоговым периодом признается календарный год.

2. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

3. При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.

1.5 Налоговые ставки

1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

Таблица№1 Налоговые ставки

В программе ВДГБ: Автотранспорт и учет ГСМ для государственных учреждений учет транспортных средств производится с помощью справочника Транспортные средства . Справочник открывается с помощью пункта меню Учет ГСМ– Транспортные средства .

%img src="http://www.vdgb-soft.ru/images/courses/gsm/2.1/image001.gif%3E%3C/p%3E%0D%0A%0D%0A%3Cp%3E%D0%92" /%

Данные о транспортном средстве задаются на трех закладках формы. На закладке Общая указываются основные данные по транспортному средству, на закладке Характеристики - данные по техническому паспорту автомобиля, на закладке Для декларации - данные для автоматического заполнения декларации по транспортному налогу.

Ввести информацию о новом транспортном средстве можно кнопкой

%img src="http://www.vdgb-soft.ru/images/courses/gsm/2.1/image003.png%3E%3C/p%3E%0D%0A%0D%0A%3Cp%3E%D0%9F%D1%80%D0%B8" /%средство :

Код код элемента справочника, присваивается автоматически

Наименование указывается наименование транспортного средства, устанавливается автоматически при выборе транспортного средства из справочника Основные средства в реквизите Объект основных средств (Наименование основного средства + «( » + Знак госрегистрации транспортного средства + «) »).

На закладке Общая указывается следующая информация:

Объект основных средств. Для ввода основного средства нужно кнопкой

%img src="http://www.vdgb-soft.ru/images/courses/gsm/2.1/image007.png%3E%3C/p%3E%0D%0A%0D%0A%3Cul%3E%0D%0A%0D%0A%3Cli%3E%3Cb%3E%D0%A2%D0%B8%D0%BF%20%D1%82%D1%80%D0%B0%D0%BD%D1%81%D0%BF%D0%BE%D1%80%D1%82%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE" /% из предложенного списка выбирается тип транспортного средства.

%img src="http://www.vdgb-soft.ru/images/courses/gsm/2.1/image009.png%3E%3C/p%3E%0D%0A%0D%0A%3Cp%3E%D0%92%D1%8B%D0%B1%D0%BE%D1%80" /%

%img src="http://www.vdgb-soft.ru/images/courses/gsm/2.1/image011.png%3E%3C/p%3E%0D%0A%0D%0A%3Cp%3E%D0%90" /%

%img src="http://www.vdgb-soft.ru/images/courses/gsm/2.1/image013.png%3E%3C/p%3E%0D%0A%0D%0A%3Cul%3E%0D%0A%0D%0A%3Cli%3E%3Cb%3E%D0%9E%D1%81%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%BD%D0%BE%D0%B9%20%D0%B2%D0%BE%D0%B4%D0%B8%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C.%3C/b%3E" /%История можно увидеть произведенные изменения.

%img src="http://www.vdgb-soft.ru/images/courses/gsm/2.1/image015.png%3E%3C/p%3E%0D%0A%0D%0A%3Cul%3E%0D%0A%0D%0A%3Cli%3E%3Cb%3E%D0%9E%D1%81%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%BD%D0%BE%D0%B5%20%D1%82%D0%BE%D0%BF%D0%BB%D0%B8%D0%B2%D0%BE.%3C/b%3E" /% (Выбрать (F4)) из справочника ГСМ выбирается основной вид топлива для данного автомобиля. Вид топлива можно выбрать из существующего списка или создать новый.

%img src="http://www.vdgb-soft.ru/images/courses/gsm/2.1/image017.png%3E%3C/b%3E%3C/b%3E%3C/p%3E%0D%0A%0D%0A%3Cul%3E%0D%0A%0D%0A%3Cli%3E%3Cb%3E%D0%91%D0%B0%D0%B7%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%8F" /%Нормы расхода топлива указывается базовая норма расхода топлива для данного автомобиля на 1 км (л/км). Норма расхода со временем может меняться, поэтому данный реквизит является периодическим. По кнопке История можно увидеть произведенные изменения.

%img src="http://www.vdgb-soft.ru/images/courses/gsm/2.1/image019.png%3E%3C/p%3E%0D%0A%0D%0A%3Cp%3E%D0%94%D0%BB%D1%8F%20%D1%82%D1%80%D0%B0%D0%BD%D1%81%D0%BF%D0%BE%D1%80%D1%82%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE" /%Специальный автомобиль дополнительно указывается норма расхода топлива при работе со специальными агрегатами и при работе в стационарном режиме без нагрузки.

%img src="http://www.vdgb-soft.ru/images/courses/gsm/2.1/image021.png%3E%3C/p%3E%0D%0A%0D%0A%3Cul%3E%0D%0A%0D%0A%3Cli%3E%D0%9D%D0%B0" /%Гаражный номер транспортного средства.

На закладке Характеристики отображается дополнительная информация о транспортном средстве по техническому паспорту.

%img src="http://www.vdgb-soft.ru/images/courses/gsm/2.1/image023.png%3E%3C/p%3E%0D%0A%0D%0A%3Cp%3E%D0%97%D0%BD%D0%B0%D1%87%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D0%B4%D0%BE%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D0%BD%D0%B8%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D1%8B%D1%85" /%Основные средства при выборе транспортного средства из справочника Основные средства в реквизите Объект основных средств .

%img src="http://www.vdgb-soft.ru/images/courses/gsm/2.1/image025.png%3E%3C/p%3E%0D%0A%0D%0A%3Cp%3E%D0%94%D0%BB%D1%8F%20%D0%BA%D0%B0%D0%B6%D0%B4%D0%BE%D0%B3%D0%BE" /%

Для автотранспортных средств по умолчанию добавлены следующие значения свойств объектов:

Тип автомобиля Марка транспортного средства Модель транспортного средства Номер двигателя транспортного средства Номер технического паспорта автомобиля Номер шасси автомобиля Масса автомобиля по паспорту, т Грузоподъемность автомобиля Знак госрегристрации транспортного средства Дата снятия с учета в ГИБДД (ГАИ).

Пользователи могут добавлять свои типы характеристик для транспортных средств.

На закладке Для декларации указываются реквизиты, необходимые для заполнения декларации по транспортному налогу:

Идентификационный номер (VIN). В текстовом поле указывается идентификационный номер (VIN) транспортного средства.

%img src="http://www.vdgb-soft.ru/images/courses/gsm/2.1/image027.png%3E%3C/p%3E%0D%0A%0D%0A%3Cul%3E%0D%0A%0D%0A%3Cli%3E%3Cb%3E%D0%92%D0%B8%D0%B4" /% (Выбрать (F4)) выбирается вид транспортного средства из списка транспортных средств.

%img src="http://www.vdgb-soft.ru/images/courses/gsm/2.1/image029.png%3E%3C/p%3E%0D%0A%0D%0A%3Cp%3E%D0%92%D0%B8%D0%B4%D1%8B%20%D1%82%D1%80%D0%B0%D0%BD%D1%81%D0%BF%D0%BE%D1%80%D1%82%D0%BD%D1%8B%D1%85" /%

Справочник Виды транспортных средств открывается с помощью пункта меню Учет ГСМ – Классификаторы - Виды транспортных средств .

Для ввода нового вида транспортного средства нужно кнопкой

%img src="http://www.vdgb-soft.ru/images/courses/gsm/2.1/image031.png%3E%3C/p%3E%0D%0A%0D%0A%3Cp%3E%D0%92%20%D1%84%D0%BE%D1%80%D0%BC%D0%B5" /%

При заполнении справочника можно воспользоваться общеРоссийским классификатором видов транспортных средств.

Для добавления данных из общеРоссийского классификатора необходимо нажать кнопку Подбор из классификатора . Откроется таблица общеРоссийского классификатора налоговых льгот для транспортных средств.

Непосредственно из таблицы можно добавить новый вид транспортного средства в справочник Виды транспортных средств . Для этого необходимо установить курсор на нужной записи и нажать клавишу Enter или выполнить двойной щелчок левой кнопкой мыши.

%img src="http://www.vdgb-soft.ru/images/courses/gsm/2.1/image033.png%3E%3C/p%3E%0D%0A%0D%0A%3Cp%3E%D0%95%D1%81%D0%BB%D0%B8%20%D1%82%D0%B0%D0%BA%D0%BE%D0%B3%D0%BE" /%

%img src="http://www.vdgb-soft.ru/images/courses/gsm/2.1/image035.png%3E%3C/p%3E%0D%0A%0D%0A%3Cul%3E%0D%0A%0D%0A%3Cli%3E%3Cb%3E%D0%9C%D0%BE%D1%89%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C" /%

Единица измерения мощности – При нажатии на кнопку

%img src="http://www.vdgb-soft.ru/images/courses/gsm/2.1/image037.png%3E%3C/p%3E%0D%0A%0D%0A%3Cp%3E%D0%95%D0%B4%D0%B8%D0%BD%D0%B8%D1%86%D1%8B%20%D0%B8%D0%B7%D0%BC%D0%B5%D1%80%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F" /%

Справочник Классификатор единиц измерений открывается с помощью пункта меню Материальные запасы – Единицы измерения .

Ввод новых элементов производится непосредственно в форме списка справочника с помощью кнопки %img src="http://www.vdgb-soft.ru/images/courses/gsm/2.1/image002.gif%3E%20%C2%A0(%D0%94%D0%BE%D0%B1%D0%B0%D0%B2%D0%B8%D1%82%D1%8C(Ins)).%3C/p%3E%0D%0A%0D%0A%3Cp%3E%D0%9F%D1%80%D0%B8%20%D0%B7%D0%B0%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D0%BD%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B8" /%

Откроется таблица общеРоссийского классификатора единиц измерения.

Непосредственно из таблицы можно добавить новую единицу измерения в справочник Классификатор единиц измерения .

Для этого надо установить курсор на нужной записи и нажать клавишу Enter или два раза нажать левую клавишу мыши.

%img src="http://www.vdgb-soft.ru/images/courses/gsm/2.1/image041.png%3E%3C/p%3E%0D%0A%0D%0A%3Cp%3E%D0%95%D1%81%D0%BB%D0%B8%20%D1%82%D0%B0%D0%BA%D0%BE%D0%B9" /%

%img src="http://www.vdgb-soft.ru/images/courses/gsm/2.1/image043.png%3E%3C/p%3E%0D%0A%0D%0A%3Cul%3E%0D%0A%0D%0A%3Cli%3E%3Cb%3E%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%8F" /%

Порядок предоставления льгот. С помощью кнопки

%img src="http://www.vdgb-soft.ru/images/courses/gsm/2.1/image045.png%3E%3C/p%3E%0D%0A%0D%0A%3Cp%3E%D0%AD%D0%BB%D0%B5%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D1%82%D1%8B%20%D1%81%D0%BF%D0%B8%D1%81%D0%BA%D0%B0" /%

%img src="http://www.vdgb-soft.ru/images/courses/gsm/2.1/image047.png%3E%3C/p%3E%0D%0A%0D%0A%3Cul%3E%0D%0A%0D%0A%3Cli%3E%3Cb%3E%D0%A3%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D1%8C%D1%88%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5" /%Уменьшение налоговой ставки или Уменьшение исчисленного налога в процентах

Налоговая льгота . При нажатии на кнопку

%img src="http://www.vdgb-soft.ru/images/courses/gsm/2.1/image049.png%3E%3C/p%3E%0D%0A%0D%0A%3Cp%3E%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D0%B5%20%D0%BB%D1%8C%D0%B3%D0%BE%D1%82%D1%8B," /%

Справочник Налоговые льготы открывается с помощью пункта меню Учет ГСМ – Классификаторы - Налоговые льготы .

Для ввода нового вида налоговой льготы нужно кнопкой

%img src="http://www.vdgb-soft.ru/images/courses/gsm/2.1/image051.png%3E%3C/p%3E%0D%0A%0D%0A%3Cp%3E%D0%92%20%D1%84%D0%BE%D1%80%D0%BC%D0%B5" /%

При заполнении справочника можно воспользоваться общеРоссийским классификатором налоговых льгот для транспортных средств.

Непосредственно из таблицы можно добавить новый вид налоговой льготы для транспортного средства в справочник Налоговые льготы . Для этого необходимо установить курсор на нужной записи и нажать клавишу Enter или выполнить двойной щелчок левой кнопкой мыши.

%img src="http://www.vdgb-soft.ru/images/courses/gsm/2.1/image053.png%3E%3C/p%3E%0D%0A%0D%0A%3Cp%3E%D0%95%D1%81%D0%BB%D0%B8%20%D1%82%D0%B0%D0%BA%D0%BE%D0%B3%D0%BE" /%

При нажатии на кнопку ОК эта информация добавится в справочник.

Пример 1. В справочник Транспортные средства занесем сведения о транспортном средстве учреждения - Автомобиль ВАЗ 21053 (Е007ЕЕ 177).

Щелчком по кнопке

На закладке Общая определим: объект основных средств ВАЗ 21053 тип транспортного средства– Легковой автомобиль основной водитель – Иванов Иван Иванович (при этом установим данное значение с 01.01.2011, воспользовавшись кнопкой История ) основное топливо – АИ-92 базовая норма расхода– 0,110 л/км (установим данное значение с 01.01.2011, воспользовавшись кнопкой История ) номер кузова – 84583169 гаражный номер– Г-001.

%img src="http://www.vdgb-soft.ru/images/courses/gsm/2.1/image055.png%3E%3C/p%3E%0D%0A%0D%0A%3Cp%3E%25img%20src="http://www.vdgb-soft.ru/images/courses/gsm/2.1/image023.png%3E%3C/p%3E%0D%0A%0D%0A%3Cp%3E%D0%9D%D0%B0" /%декларации определим: идентификационный номер (VIN) VIN XA210503450209463 вид транспортного средства– Легковой автомобиль мощность двигателя – 80 единица измерения мощности – л.с. налоговая ставка – 30 порядок предоставления льгот– Облагается полностью налоговая льгота – Льготы по транспортному налогу, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации.

%img src="http://www.vdgb-soft.ru/images/courses/gsm/2.1/image057.png%3E%3C/p%3E%0D%0A%0D%0A%3Cp%3E%3Cb%3E%3Ci%3E%D0%9F%D1%80%D0%B8%D0%BC%D0%B5%D1%80%202.%3C/i%3E%3C/b%3E%20%D0%92%20%D1%81%D0%BF%D1%80%D0%B0%D0%B2%D0%BE%D1%87%D0%BD%D0%B8%D0%BA%3C/b%3E%20%D0%A2%D1%80%D0%B0%D0%BD%D1%81%D0%BF%D0%BE%D1%80%D1%82%D0%BD%D1%8B%D0%B5%3C/b%3E%3C/b%3E%20%D1%81%D1%80%D0%B5%D0%B4%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0%3C/b%3E%20%D0%B7%D0%B0%D0%BD%D0%B5%D1%81%D0%B5%D0%BC%20%D1%81%D0%B2%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D0%BE%20%D1%81%D0%BF%D0%B5%D1%86%D0%B8%D0%B0%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%BE%D0%BC%20%D0%B0%D0%B2%D1%82%D0%BE%D0%BC%D0%BE%D0%B1%D0%B8%D0%BB%D0%B5%20%D1%83%D1%87%D1%80%D0%B5%D0%B6%D0%B4%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20-%20%3Ci%3E%D0%94%D0%BE%D1%80%D0%BE%D0%B6%D0%BD%D0%B0%D1%8F%20%D0%BC%D0%B0%D1%88%D0%B8%D0%BD%D0%B0%20%D0%9C%D0%9A%D0%94-3%20(%D0%90566%D0%92%D0%90%2077).%3C/i%3E%3C/b%3E%3C/p%3E%0D%0A%0D%0A%3Cp%3E%D0%92%20%D1%84%D0%BE%D1%80%D0%BC%D0%B5%20%D1%8D%D0%BB%D0%B5%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D1%82%D0%B0%20%D1%81%D0%BF%D1%80%D0%B0%D0%B2%D0%BE%D1%87%D0%BD%D0%B8%D0%BA%D0%B0%20%D0%B7%D0%B0%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D0%BD%D0%B8%D0%BC%20%D1%81%D0%BB%D0%B5%D0%B4%D1%83%D1%8E%D1%89%D1%83%D1%8E%20%D0%B8%D0%BD%D1%84%D0%BE%D1%80%D0%BC%D0%B0%D1%86%D0%B8%D1%8E:%3C/p%3E%0D%0A%0D%0A%3Cp%3E%D0%9D%D0%B0%20%D0%B7%D0%B0%D0%BA%D0%BB%D0%B0%D0%B4%D0%BA%D0%B5%20%3Cb%3E%D0%9E%D0%B1%D1%89%D0%B0%D1%8F%3C/b%3E%20%D0%BE%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B8%D0%BC:%20%D0%BE%D0%B1%D1%8A%D0%B5%D0%BA%D1%82%20%D0%BE%D1%81%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D1%81%D1%80%D0%B5%D0%B4%D1%81%D1%82%D0%B2 %20%D0%94%D0%BE%D1%80%D0%BE%D0%B6%D0%BD%D0%B0%D1%8F%20%D0%BC%D0%B0%D1%88%D0%B8%D0%BD%D0%B0%20%D0%9C%D0%9A%D0%94-3%3C/b%3E%20%20%D1%82%D0%B8%D0%BF%20%D1%82%D1%80%D0%B0%D0%BD%D1%81%D0%BF%D0%BE%D1%80%D1%82%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D1%81%D1%80%D0%B5%D0%B4%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0%E2%80%93%20%D0%A1%D0%BF%D0%B5%D1%86.%20%D0%B0%D0%B2%D1%82%D0%BE%D0%BC%D0%BE%D0%B1%D0%B8%D0%BB%D1%8C%20%D0%BE%D1%81%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%BD%D0%BE%D0%B9%20%D0%B2%D0%BE%D0%B4%D0%B8%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%20%E2%80%93%20%D0%9A%D1%83%D0%B7%D0%BD%D0%B5%D1%86%D0%BE%D0%B2%20%D0%92%D0%B0%D1%81%D0%B8%D0%BB%D0%B8%D0%B9%20%D0%92%D0%B0%D1%81%D0%B8%D0%BB%D1%8C%D0%B5%D0%B2%D0%B8%D1%87%20(%D0%BF%D1%80%D0%B8%20%D1%8D%D1%82%D0%BE%D0%BC%20%D1%83%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%B8%D0%BC%20%D0%B4%D0%B0%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%B5%20%D0%B7%D0%BD%D0%B0%D1%87%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D1%81%2001.01.2011,%20%D0%B2%D0%BE%D1%81%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D1%8C%D0%B7%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%B2%D1%88%D0%B8%D1%81%D1%8C%20%D0%BA%D0%BD%D0%BE%D0%BF%D0%BA%D0%BE%D0%B9%20%3Cb%3E%D0%98%D1%81%D1%82%D0%BE%D1%80%D0%B8%D1%8F%3C/b%3E%20)%20%D0%BE%D1%81%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%BD%D0%BE%D0%B5%20%D1%82%D0%BE%D0%BF%D0%BB%D0%B8%D0%B2%D0%BE%20%E2%80%93%20%D0%90%D0%98-76%20%D0%BD%D0%BE%D0%BC%D0%B5%D1%80%20%D0%BA%D1%83%D0%B7%D0%BE%D0%B2%D0%B0%20%E2%80%93%2065478998%20%D0%B3%D0%B0%D1%80%D0%B0%D0%B6%D0%BD%D1%8B%D0%B9%20%D0%BD%D0%BE%D0%BC%D0%B5%D1%80%E2%80%93%20%D0%93-006%20%D0%B1%D0%B0%D0%B7%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%8F%20%D0%BD%D0%BE%D1%80%D0%BC%D0%B0%20%D1%80%D0%B0%D1%81%D1%85%D0%BE%D0%B4%D0%B0%E2%80%93%202,1%20%D0%BB/%D0%BA%D0%BC%20(%D1%83%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%B8%D0%BC%20%D0%B4%D0%B0%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%B5%20%D0%B7%D0%BD%D0%B0%D1%87%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D1%81%2001.01.2011,%20%D0%B2%D0%BE%D1%81%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D1%8C%D0%B7%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%B2%D1%88%D0%B8%D1%81%D1%8C%20%D0%BA%D0%BD%D0%BE%D0%BF%D0%BA%D0%BE%D0%B9%20%3Cb%3E%D0%98%D1%81%D1%82%D0%BE%D1%80%D0%B8%D1%8F%3C/b%3E%20)%20%D0%BF%D1%80%D0%B8%20%D1%80%D0%B0%D0%B1%D0%BE%D1%82%D0%B5%20%D1%81%D0%BE%20%D1%81%D0%BF%D0%B5%D1%86.%20%D0%B0%D0%B3%D1%80%D0%B5%D0%B3%D0%B0%D1%82%D0%B0%D0%BC%D0%B8%20%E2%80%93%200,01%20%D0%BF%D1%80%D0%B8%20%D1%80%D0%B0%D0%B1%D0%BE%D1%82%D0%B5%20%D0%B2%20%D1%81%D1%82%D0%B0%D1%86.%20%D1%80%D0%B5%D0%B6%D0%B8%D0%BC%D0%B5%20%D0%B1%D0%B5%D0%B7%20%D0%BD%D0%B0%D0%B3%D1%80%D1%83%D0%B7%D0%BA%D0%B8%20%E2%80%93%200,005.%3C/p%3E%0D%0A%0D%0A%3Cp%3E%25img%20src="http://www.vdgb-soft.ru/images/courses/gsm/2.1/image059.png%3E%3C/p%3E%0D%0A%0D%0A%3Cp%3E%D0%9D%D0%B0%20%D0%B7%D0%B0%D0%BA%D0%BB%D0%B0%D0%B4%D0%BA%D0%B5%20%3Cb%3E%D0%A5%D0%B0%D1%80%D0%B0%D0%BA%D1%82%D0%B5%D1%80%D0%B8%D1%81%D1%82%D0%B8%D0%BA%D0%B8%3C/b%3E%20%D0%B1%D1%83%D0%B4%D0%B5%D1%82%20%D0%BE%D1%82%D0%BE%D0%B1%D1%80%D0%B0%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%B0%20%D0%B4%D0%BE%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D0%BD%D0%B8%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%B0%D1%8F%20%D0%B8%D0%BD%D1%84%D0%BE%D1%80%D0%BC%D0%B0%D1%86%D0%B8%D1%8F%20%D0%BE%20%D1%82%D1%80%D0%B0%D0%BD%D1%81%D0%BF%D0%BE%D1%80%D1%82%D0%BD%D0%BE%D0%BC%20%D1%81%D1%80%D0%B5%D0%B4%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B5:%20%D0%B8%D0%BD%D1%84%D0%BE%D1%80%D0%BC%D0%B0%D1%86%D0%B8%D1%8F%20%D0%B7%D0%B0%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D0%BD%D1%8F%D0%B5%D1%82%D1%81%D1%8F%20%D0%B0%D0%B2%D1%82%D0%BE%D0%BC%D0%B0%D1%82%D0%B8%D1%87%D0%B5%D1%81%D0%BA%D0%B8%20%D0%BF%D1%80%D0%B8%20%D0%B2%D1%8B%D0%B1%D0%BE%D1%80%D0%B5%20%D1%82%D1%80%D0%B0%D0%BD%D1%81%D0%BF%D0%BE%D1%80%D1%82%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D1%81%D1%80%D0%B5%D0%B4%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0%20%D0%B8%D0%B7%20%D1%81%D0%BF%D1%80%D0%B0%D0%B2%D0%BE%D1%87%D0%BD%D0%B8%D0%BA%D0%B0%20%D0%9E%D1%81%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D1%81%D1%80%D0%B5%D0%B4%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0%20%D0%B2%20%D1%80%D0%B5%D0%BA%D0%B2%D0%B8%D0%B7%D0%B8%D1%82%D0%B5%20%D0%9E%D0%B1%D1%8A%D0%B5%D0%BA%D1%82%20%D0%BE%D1%81%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D1%81%D1%80%D0%B5%D0%B4%D1%81%D1%82%D0%B2.%3C/p%3E%0D%0A%0D%0A%3Cp%3E%25img%20src="http://www.vdgb-soft.ru/images/courses/gsm/2.1/image061.png%3E%3C/p%3E%0D%0A%0D%0A%3Cp%3E%D0%9D%D0%B0" /%декларации определим: идентификационный номер (VIN) VIN XA7W1235ХХ вид транспортного средства– Автомобили специальные мощность двигателя – 230 единица измерения мощности – л.с. налоговая ставка – 65 порядок предоставления льгот– Облагается полностью налоговая льгота – Льготы по транспортному налогу, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации.

%img src="/images/courses/gsm/2.1/image063.png>

Льготы по транспортному налогу

Льготы по транспортному налогу можно поделить на два вида: установленные Федеральным Законодательством и установленные субъектами Российской Федерации.

Итак, по порядку. В соответствии с Федеральным законодательством Российской федерации (НК РФ), транспортный налог не уплачивается с ниже перечисленных видов транспортных средств:

Легковые транспортные средства с ручным управлением для инвалидов . а также транспортные средства с мощностью менее 100 л.с. полученные через органы социальной защиты населения

Транспортные средства Миссионерства Обороны РФ, ОВД РФ, Гос противопожарной службы МЧС России, учреждений и органов уголовно-исполнительной системы и органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ

Автомобили, которые находятся в розыске. Только по заявлению налогоплательщика в налоговые органы с предоставлением справки из полиции о том, что автомобиль находится в розыске. Дата обращение в полицию в справке, является датой начала применения льготы по транспортному налогу.

Субъекты Российской Федерации имеют право устанавливать дополнительные льготы. Например, это льготы для отдельных категорий граждан. Так в отдельных субъектах РФ пенсионерам предоставляются льгота по транспортному налогу на одно транспортное средство мощностью до 100 л.с. инвалидам, ветеранам, многодетным семьям и т.д.

Более подробную информацию по льготам транспортного налога вы можете получить в разделе "Транспортный налог по областям и регионам" выбрав соответствующую область, регион или город.

Нам важно Ваше мнение на тему "Льготы по транспортному налогу" - напиши свой комментарий!

Транспортный Налог Ру, комментарии

1. Элементы налогообложения транспортным налогом

1.1. Налогоплательщики

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования Федерального закона от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.[1]

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Для налогов, уплата которых связана с наличием какого-либо имущества, в том числе и для транспортного налога, определение круга налогоплательщиков может вызвать определенные трудности.

Указанное затруднение обусловлено тем, что владение имуществом может осуществляться на основе разных прав: на праве собственности, аренды, хранения, хозяйственного ведения, оперативного управления и др.

В связи с этим, необходимо выяснить на каких именно лиц (обладающих какими правами на транспортные средства) гл.28 Налогового кодекса РФ возлагает обязанность по уплате транспортного налога.

Согласно части первой ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, за исключением случаев признания налогоплательщиков по доверенности.

Основными признаками первой группы налогоплательщиков являются следующие положения:

1) налогоплательщиками являются лица (организации и физические лица)

2) на указанных лиц должны быть зарегистрированы транспортные средства

3) транспортное средство должно признаваться объектом налогообложения

4) по данному транспортному средству налогоплательщиком не является плательщик по доверенности.

Для признания статуса налогоплательщика необходимо наличие всех четырех признаков одновременно.

Первый признак: Налогоплательщиками по данному основанию являются как организации, так и физические лица, к которым в соответствии со ст.11 Налогового кодекса РФ относятся:

- юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ

- иностранные юридические лица (компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью), созданные в соответствии с законодательством иностранных государств

- международные организации

- филиалы и представительства иностранных юридических лиц и международных организаций, созданные на территории РФ

- граждане Российской Федерации

- иностранные граждане

- лица без гражданства.

Второй признак: Налогоплательщиками транспортного налога признаются те лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Иными словами, налогоплательщиками являются лица, владеющие транспортным средством по любому законному основанию (собственность, аренда и др.), которое приводит к обязанности по регистрации данного транспортного средства.

При этом право собственности в данном случае не имеет решающего значения.

Третий признак: Организация или физическое лицо будет считаться налогоплательщиком только в том случае, если на него зарегистрировано транспортное средство, которое признается объектом налогообложения.

Определение транспортных средств, которые являются объектом налогообложения, закреплено в ст.358 Налогового кодекса РФ.

Четвертый признак: Если по какому-либо транспортному средству налогоплательщиком признается лицо на основании доверенности, то лицо, на которое зарегистрировано указанное транспортное средство, налогоплательщиком не является.

Условия признания лица налогоплательщиком по доверенности будут рассмотрены в настоящей главе позднее.

Транспортные средства, приобретенные в собственность физическим или юридическим лицом (лизингодатель) и переданные им на основании договора лизинга или договора сублизинга физическому или юридическому лицу (лизингополучатель) во временное владение и (или) пользование, регистрируются по письменному соглашению сторон за лизингодателем или лизингополучателем.

При этом возможны следующие варианты регистрации:[2]

- регистрация только на лизингодателя

- регистрация на лизингодателя с одновременной временной регистрацией на лизингополучателя

- временная регистрация только на лизингополучателя.

Транспортные средства, зарегистрированные за лизингодателем или временно зарегистрированные за лизингополучателем на основании договора лизинга, предусматривающего переход права собственности на транспортные средства к лизингополучателю, снимаются с соответствующих регистрационных учетов и регистрируются за лизингополучателем на основании письменного подтверждения лизингодателя о переходе права собственности на транспортные средства.

По окончании срока действия договора лизинга, не предусматривающего перехода права собственности на транспортные средства к лизингополучателю, транспортные средства снимаются с соответствующих учетов и могут быть зарегистрированы за лизингополучателями только на основании соответствующих документов, удостоверяющих право собственности лизингополучателя на такие транспортные средства.

Согласно части второй ст.357 Налогового кодекса РФ по транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования Федерального закона, которым принята гл.28 "Транспортный налог" Налогового кодекса РФ, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности.

Основными признаками второй группы налогоплательщиков являются следующие положения:

1) транспортное средство должно быть приобретено физическим лицом

2) транспортное средство должно быть приобретено указанным физическим лицом до момента официального опубликования Федерального закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации"

3) транспортное средство должно быть передано другому лицу на основании доверенности до момента официального опубликования Федерального закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации"

4) указанная доверенность должна быть выдана на право владения и распоряжения транспортным средством.

5) налогоплательщиком является лицо, указанное в доверенности.

В этом случае налогоплательщиком является не собственник транспортного средства, а лицо, указанное в доверенности.

Для признания статуса налогоплательщика необходимо наличие всех пяти признаков одновременно.

1.2. Объект налогообложения

В соответствии со ст.38 Налогового кодекса РФ применительно к транспортному налогу объектом налогообложения являются транспортные средства, с наличием которых у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Согласно ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Главным признаком возникновения объекта налогообложения является факт регистрации транспортного средства в установленном порядке.

В связи с этим не являются объектом налогообложения транспортные средства, которые не подлежат регистрации.

Все транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения можно разделить на три группы.

1) Наземные транспортные средства

2) Водные транспортные средства

3) Воздушные транспортные средства.

Для того чтобы определить является ли транспортное средство объектом налогообложения необходимо разрешить следующие вопросы:

- относится ли данное транспортное средство по своему типу к транспортным средствам, признаваемым объектом налогообложения

- подлежит ли данное транспортное средство регистрации

- не относится ли данное транспортное средство к транспортным средствам, которые не являются объектом налогообложения в соответствии с п.2 ст.358 Налогового кодекса РФ.

Не являются объектом налогообложения:

1)весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л.с

2)автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке

3)промысловые морские и речные суда

4)пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок

5)тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции

6)транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба

7)Угнанные транспортные средства, при условии подтверждения факта их угона

8)самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

1.3. Налоговые льготы

Согласно ст.56 Налогового кодекса РФ льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.

Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов.

По транспортному налогу согласно ст.356 Налогового кодекса РФ законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. При этом нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.

Коды налоговых льгот по транспортному налогу, применяемые при заполнении налоговой декларации указаны в п.73 Инструкции по заполнению налоговой декларации по транспортному налогу (утв. приказом МНС РФ от 18 марта 2003 г. N БГ-3-21/125).

При этом разъяснено, что если в законе субъекта РФ о транспортном налоге или в ином законодательном нормативном правовом акте о налогах и сборах соответствующего субъекта РФ установлены (будут установлены) аналогичные льготы по данному налогу и иные льготы, в отношении которых в вышеназванном п.73 Инструкции не указаны конкретные льготы по налогу, то в налоговой декларации указываются коды налоговых льгот, соответствующие аналогичным льготам по транспортному налогу указанным в данном п.73 Инструкции.

Таким образом, для того чтобы определить наличие льгот в том или ином регионе РФ необходимо применять соответствующие законы субъектов РФ.

Например, в Свердловской области в соответствии со ст.4 Закона Свердловской области от 29 ноября 2002 г. N 43-ОЗ "Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области" установлены следующие налоговые льготы. [3]

"Организации, на которых зарегистрированы транспортные средства, предназначенные для укомплектования автомобильных колонн войскового типа, освобождаются от уплаты транспортного налога за каждое из таких транспортных средств.

Транспортный налог в размере 50 процентов суммы исчисленного налога уплачивают:

1) общественные организации инвалидов - за каждое зарегистрированное на них транспортное средство

2) организации, учрежденные единственным учредителем общественной организацией инвалидов, не менее 50 процентов работников которых являются инвалидами, - за каждое зарегистрированное на таких организациях транспортное средство

3) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие международные автомобильные перевозки, - за каждое зарегистрированное на таких организациях и индивидуальных предпринимателях транспортное средство, используемое для осуществления международных автомобильных перевозок

4) пенсионеры - за один зарегистрированный на них легковой автомобиль с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 киловатт) включительно, мотоцикл или мотороллер

5) инвалиды - за один зарегистрированный на них легковой автомобиль с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 киловатт) включительно, мотоцикл или мотороллер".

1.4. Налоговая база

В соответствии со ст.53 Налогового кодекса РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

В отношении транспортного налога налоговая база определяется как мощность двигателя, валовая вместимость водного транспортного средства либо как единица транспортного средства.

Так, согласно ст.359 Налогового кодекса РФ налоговая база по транспортному налогу определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах

3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в вышеназванных пунктах, - как единица транспортного средства.

Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

В п.19 Методических рекомендаций по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса РФ (утв. приказом МНС РФ от 9 апреля 2003 г. N БГ-3-21/177) разъяснено, что в случае если в технической документации на транспортное средство мощность двигателя указана в метрических единицах мощности (кВт), то соответствующий пересчет во внесистемные единицы мощности (лошадиные силы) осуществляется путем умножения мощности двигателя, выраженной в кВт, на множитель, равный 1,35962 (переводной коэффициент - 1 кВт = 1,35962 л.с.) ("Физические величины: Справочник" А.П. Бабичев, Н.А. Бабушкина, А.М. Братковский и др. под ред. И.С. Григорьева, Е.З. Мейлихова. - М. Энергоатомиздат, 1991. - 1232 с. - ISBN 5-283-04013-5).[4]

При этом при пересчете во внесистемные единицы мощности (лошадиные силы) округление производится с точностью до второго знака после запятой.

Например, водное транспортное средство (катер) имеет мощность двигателя в метрических единицах мощности 155,0 кВт, мощность двигателя в лошадиных силах составит 210,74 л.с. (155 х 1,35962).

По водным транспортным средствам при определении налоговой базы учитывается мощность двигателей судна, зарегистрированных за водным транспортным средством.

При этом в п.4.8. Инструкции по заполнению налоговой декларации по транспортному налогу (утв. приказом МНС РФ от 29 декабря 2003 г. N БГ-3-21/724) указано, что если транспортное средство имеет несколько двигателей, то налоговая база в отношении данного транспортного средства определяется как сумма мощностей этих двигателей в лошадиных силах.

Например, на моторную лодку "Вихрь" зарегистрировано два мотора по 30 л.с. каждый, следовательно, мощность двигателя лодки составит 60 л.с.

В отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, налоговая база определяется как валовая вместимость в регистровых тоннах.

Валовая вместимость по общему правилу определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

физическим лицам в виде налогового уведомления.В случае расхождения сведений, предоставленных государственным органам, осуществляющим государственную регистрацию соответствующих видов транспортных средств, с данными, содержащимися в технической документации на транспортное средство, принимаются данные, содержащиеся в технической документации на транспортное средство.

При отсутствии данных о мощности двигателя (валовой вместимости) в технической документации на транспортное средство для определения мощности двигателя (валовой вместимости) к рассмотрению может быть принято экспертное заключение, предоставленное налогоплательщиком, либо результаты экспертизы, проведенной в соответствии со ст.95 Налогового кодекса РФ.[5]

Валовая вместимость судов смешанного (река-море) плавания определяется в соответствии с правилами обмера судов, содержащимися в Приложении N 1 к Международной конвенции по обмеру судов 1969 года.

В отношении иных водных и воздушных транспортных средств, не имеющих двигатели или в отношении которых не определяется валовая вместимость, налоговая база определяется как единица транспортного средства.

Например, к водным транспортным средствам, на которые установлен налог к единице транспортного средства, относятся, в частности, плавучие краны, плавучая землечерпательная техника, дебаркадеры и иные плавучие сооружения, не имеющие двигателей для самостоятельного передвижения.

В отношении транспортных средств, по которым применяется мощность двигателя или вместимость судна, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В отношении транспортных средств, по которым в расчет применяется единица, налоговая база определяется отдельно.

1.5. Налоговый период. Ставки налога

В соответствии со ст.55 Налогового кодекса РФ под налоговым периодом понимается период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Согласно ст.360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Это означает, что налог уплачивается за каждый календарный год по установленным срокам (единовременно либо в несколько этапов).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.[6]

В законах субъектов РФ налоговые ставки определяются исходя из базовых ставок, установленных в ст.361 Налогового кодекса РФ. При этом базовые налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в пять раз.

Наименование объекта налогообложения

Источники:
www.0zd.ru, www.vdgb-soft.ru, transportnalog.ru, bibliofond.ru