Льгота по налогам ветеранам труда
Документ. О льготах по подоходному налогу родителям, имеющим детей в возрасте до 16 лет
О льготах по подоходному нало гу
родителям, имеющим детей в возрасте до 16 лет
ВОПРОС: В каких размерах и с какого времени предоставляются льготы по подоходному налогу родителям, имеющим детей в возрасте до 16 лет?
ОТВЕТ: В настоящее время порядок предоставления льгот по подоходному налогу для всех граждан, независимо от их социального статуса, регулируется ст. 6 Декрета Кабинета министров Украины "О подоходном налоге с граждан" от 26.12.92 г. N 13-92 (с изменениями и дополнениями).
Для того, чтобы ответить на поставленный вопрос, обратимся к пункту 2 ст. 6 вышеназванного Декрета. Данным пунктом Декрета установлено, что месячный совокупный налогооблагаемый доход одного из родителей уменьшается на размер необлагаемого минимума доходов граждан на каждого ребенка в возрасте до 16 лет, если месячный совокупный налогооблагаемый доход родителя не превышает размера десяти минимальных заработных плат (необлагаемых минимумов доходов граждан).
Обращаю ваше внимание на то, что ранее применение при предоставлении этой льготы - размера десяти необлагаемых минимумов доходов граждан - было связано с тем, что размер необлагаемого минимума, начиная с декабря 1993 года, был выше размера минимальной заработной платы. Таким образом, налогоплательщиками не поднимался вопрос о применении размера минимальной заработной платы при определении месячного совокупного дохода родителей с целью предоставления льготы на детей.
Учитывая указанное, а также положения ст. 3 Закона Украины от 25.12.98 г. N 366-XIV "Об установлении величины стоимости границы малообеспеченности и размера минимальной заработной платы на 1999 год", начиная с 1 января 1999 года, месячный совокупный налогооблагаемый доход одного из родителей уменьшается на размер одного необлагаемого минимума доходов граждан на каждого ребенка в возрасте до 16 лет, если месячный совокупный на-логооблагаемый доход родителя не превышает размера десяти минимальных месячных заработных плат, установленных действующим законодательством (118 грн.
Правом уменьшения налогооблагаемого дохода пользуются также лица, которые не состоят в браке: матери-одиночки (отцы-одиночки), вдовы (вдовцы). В случае если брак расторгнут, уменьшение налогооблагаемого дохода производится тому из родителей, с кем проживают дети.
При получении этой льготы по месту работы мужа, в случае необходимости и по желанию супругов, он должен предоставить справку с места работы супруги о том, что она не пользуется этой льготой.
Уменьшение налогооблагаемого дохода граждан на детей производится на основании:
- копии свидетельства о рождении ребенка (детей)
- если льгота получена по месту основной работы мужа, то супруг дополнительно предоставляет справку с места основной работы жены о том, что она такой льготой не пользуется.
Указанная льгота предоставляется, начиная с дохода того месяца, в котором в бухгалтерию по месту основной работы были предоставлены документы, и сохраняется до конца года, в котором дети достигли 16-летнего возраста.
Государство также не забыло и о многодетных семьях, имеющих трех и более детей. При исчислении подоходного налога одному из родителей предоставляется еще одна льгота в виде дополнительного уменьшения на 50% суммы начисленного подоходного налога.
Как видите, в этом случае обложение подоходным налогом является исключением из общих правил, то есть учитывается два вида льготы уменьшение налогооблагаемого дохода на один необлагаемый налогом минимум доходов граждан на каждого ребенка в возрасте до 16 лет и дополнительное уменьшение исчисленного подоходного налога на 50% (в соответствии с постановлением Кабинета министров Украины от 23.06.93 г. N 470 "О ставках налогообложения доходов работников, занятых на подземных работах в угольной промышленности, и уменьшении налога многодетным семьям").
"Вестник бухгалтера и аудитора Украины",
Все самое главное о льготах на детей
Льгота родителям, имеющим детей в возрасте до 16 лет
В соответствии со ст. 6 Декрета Кабинета Министров Украины от 26.12.92 г. №13-92 О подоходном налоге с граждан (далее - Декрет №13-92), совокупный налогооблагаемый доход дополнительно уменьшается на сумму не облагаемого налогом минимума доходов граждан (на сегодняшний день - 17 грн) одному из родителей (опекунов, попечителей) на каждого ребенка в возрасте до 16 лет . Данная льгота предоставляется только в том случае, если месячный совокупный налогооблагаемый доход не превышает размера десяти минимальных месячных заработных плат, установленного действующим законодательством.
С 1 января 2003 года размер минимальной заработной платы, установленный Законом Украины от 26.12.2002 г. №372-IV Об установлении размера минимальной заработной платы на 2003 год, - 185 гривень в месяц. То есть если у одного из родителей заработная плата не превышает 1850 грн, он может воспользоваться данной льготой. Для этого по основному месту работы следует подать справку о наличии детей. Такой справкой является копия свидетельства о рождении ребенка. В соответствии с пп. 6.2.1 Инструкции о подоходном налоге с граждан, утвержденной приказом Главной государственной налоговой инспекции Украины от 21.04.93 г. №12 (далее - Инструкция №12), налогооблагаемый доход уменьшается одному из родителей, состоящих в зарегистрированном браке, по их усмотрению. Как правило, льгота предоставляется матери по основному месту работы.
Льгота на детей - это уменьшение подоходного налога одному из родителей. Есть два вида данной льготы: на один не облагаемый налогом минимум доходов граждан - на каждого ребенка в возрасте до 16 лет на 50 процентов - если детей больше трех.
Если льгота предоставлена отцу ребенка, то в бухгалтерию по его основному месту работы нужно представить справку с места работы жены о том, что она такой льготой не пользуется. Если мать не работает (трудовая книжка находится у нее на руках), а отец хочет воспользоваться данной льготой, он должен представить в бухгалтерию справку из службы занятости. Если же неработающая жена не стоит на учете в службе занятости, справку выдают ЖЭКи, жилищные кооперативы или соответствующие городские, сельские, поселковые советы.
Напомним родителям: данная льгота сохраняется до конца того года, в котором дети достигли 16-летнего возраста. Например, если ребенку исполнилось 16 лет в январе, то льгота сохраняется до декабря включительно. Иногда родители ошибочно считают, что если ребенку уже исполнилось 16 лет, но он еще учится в школе, то на него также распространяется данная льгота.
В случае смерти ребенка указанная льгота сохраняется в течение следующих двенадцати месяцев. То есть если ребенок умер в декабре, то льгота по подоходному налогу сохраняется до декабря следующего года. При этом по месту предоставления льготы нужно подать копию свидетельства о смерти ребенка.
Действовать такая льгота начинает с месяца рождения ребенка. Следует учитывать, что справки о наличии детей подаются до выплаты заработной платы за первую половину января, а при изменении количества иждивенцев - не позднее 15-го числа следующего после такого изменения месяца. Если эти условия не соблюдены, то данная льгота предоставляется начиная с доходов того месяца, в котором были поданы документы в бухгалтерию по месту основной работы. То есть, кроме указанных документов, необходим еще документ, удостоверяющий дату подачи свидетельства и справки. Им является заявление на имя руководителя с просьбой предоставить льготу.
Наличие других льгот не влияет на льготу на детей
Подпунктом 6.2.1 Инструкции №12 предусмотрено: если один из супругов (муж, жена) имеет льготу в соответствии с пунктами 5.5, 6.4, 6.5, 6.6 указанной Инструкции, то второй из них (жена, муж) не теряет права на получение льготы на детей. Так, в соответствии с п. 5.5 Инструкции №12, суммы денежного обеспечения, денежных вознаграждений и других выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел и уголовно-исполнительной системы в связи с выполнением обязанностей несения службы, не включаются в совокупный налогооблагаемый доход. То есть указанные суммы не учитываются при расчете совокупного налогооблагаемого дохода и не влияют на предоставление на ребенка льготы по подоходному налогу.
Если один из родителей пользуется чернобыльской льготой, определенной п. 6.4 Инструкции №12, второй не теряет детской льготы. Например . отец-чернобылец получил по месту основной работы в феврале 600 грн. Размер не облагаемого налогом дохода для данной категории граждан - десять не облагаемых налогом минимумов, т. е. 170 грн. В этом случае месячный совокупный налогооблагаемый доход отца - 430 грн (600 - 170). Мать, имея детскую льготу, не теряет ее. Если же обе льготы предоставляются одному из родителей, то такой отец (мать) имеет право только на одну из них.
Аналогично предоставляются льготы и тогда, когда один из родителей - инвалид с детства или инвалид I или II группы и имеет право на уменьшение совокупного налогооблагаемого дохода на сумму пять не облагаемых налогом минимумов. Кроме того, если один из родителей относится к пострадавшим вследствие Чернобыльской катастрофы III или IV категорий и освобожден от обложения подоходным налогом суммы в размере пяти не облагаемых налогом минимумов, другой из родителей по этой причине не может быть лишен детской льготы. Заметим, что, в соответствии с п. 6.5 Инструкции №12, не лишается детских льгот и один из супругов, если у них погиб или умер либо пропал без вести ребенок при исполнении служебных обязанностей. Если семья воспитывает инвалида с детства, то один из родителей может воспользоваться данной льготой, а второй - детской. В соответствии с п. 6.5 Инструкции №12, при наличии у гражданина права на льготы по нескольким причинам ему предоставляется одна по его выбору. То есть если супруги воспитывают двух и более инвалидов с детства, проживающих вместе с ними и требующих постоянного ухода, каждый из них имеет право на уменьшение суммы налогооблагаемого дохода на 85 грн, но тогда никто из них не имеет льготы на 17 грн детских.
Право на уменьшение налогооблагаемого дохода имеют также лица, не состоящие в браке, - одинокие матери, вдовы (вдовцы). Если брак расторгнут, то налогооблагаемый доход уменьшается у того из родителей, с кем проживают дети.
Граждане, выплачивающие алименты на детей, не могут иметь льготу на детей в возрасте до 16 лет даже в том случае, если бывшая жена не имеет такой льготы. Это объясняется тем, что ребенок гражданина, выплачивающего алименты, находится со своей матерью. И наоборот, если у одного из супругов есть дети от предыдущего брака, то второй, не являющийся отцом (матерью), также имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на детей (подается справка о составе семьи).
Льгота многодетным родителям
Согласно Декрету №13-92, работники, имеющие на иждивении трех и более детей в возрасте до 16 лет, имеют право на уменьшение суммы подоходного налога на 50 процентов одному из родителей (опекунов, попечителей). При расчете суммы, облагаемой подоходным налогом при предоставлении льготы на трех детей, следует учитывать: если совокупный месячный налогооблагаемый доход налогоплательщика не превышает 10 минимальных заработных плат, то льгота предоставляется в расчете на каждого ребенка в возрасте до 16 лет, после чего исчисленная сумма подоходного налога, рассчитанная по основной шкале ставок, уменьшается на 50 процентов. Если же совокупный месячный доход выше десяти минимальных месячных заработных плат, то многодетному налогоплательщику предоставляется только одна льгота - уменьшение суммы подоходного налога на 50 процентов (п. 6.3 Инструкции №12).
Право на уменьшение налогооблагаемого дохода возникает с месяца рождения третьего ребенка. Данная льгота сохраняется до конца календарного года, в котором один из детей не достигнет 16-летнего возраста. В случае смерти ребенка льгота сохраняется в течение следующих 12 месяцев с момента смерти ребенка.
Если совокупный месячный доход многодетного налогоплательщика превышает 10 минимальных месячных заработных плат, предоставляется только одна льгота - уменьшение суммы подоходного налога на 50 процентов, без уменьшения на 1 н. н. м. д. г. за каждого ребенка.
Пример 1
Гражданка М. по месту основной работы получает ежемесячно заработную плату в сумме 500 грн. В феврале подает заявление в бухгалтерию о наличии трех детей: в этом месяце родился третий ребенок. Старшему из детей в марте исполняется 16 лет. Размер заработной платы матери не превышает 10 минимальных заработных плат (1850,00 грн). Поэтому при расчете льготы по уменьшению подоходного налога на 50% следует учесть льготу на каждого ребенка в возрасте до 16 лет.
Размер не облагаемого налогом минимума - 17 грн. Начисленная сумма месячного совокупного налогооблагаемого дохода (не принимая во внимание не облагаемый налогом минимум, поскольку он заложен в налоговой шкале) уменьшается на 51 грн (3 х 17 грн) и составляет 449 грн (500 грн - 51 грн).
Для определения размера льготы рассчитаем сначала сумму подоходного налога. Он будет составлять:
19,55 + (499 - 170) х 20% = 85,35.
50% от данной суммы - 42,67 грн - и будет суммой льготы, предоставленной многодетной матери. Следовательно, сумма подоходного налога, которую должна уплатить мать из суммы дохода в 500,00 грн, - 42,67 грн.
Пример 2
Ежемесячная заработная плата матери - 1900,00 грн, что превышает размер 10 минимальных заработных плат. Следовательно, в данном случае не нужно учитывать льготу на детей в возрасте до 16 лет. Сумма подоходного налога, удерживаемого с этой зарплаты:
189,55 +(1900,00 - 1020,00) х 30% = 453,55 грн.
50% от данной суммы - 226,77 грн. То есть многодетной матери подоходный налог из заработной платы 1900 грн будет уменьшен на 226,77 грн.
Если родители разводятся
Иногда родители многодетной семьи разводятся и дети могут быть разделены между ними. Предоставляется ли в данном случае дополнительная льгота на детей - уменьшение подоходного налога на 50%? По нашему мнению, при разделении детей в связи с разводом родителей эта дополнительная льгота может предоставляться тому из родителей, с кем остались трое детей. Тому из родителей, с кем осталось менее трех детей, будет предоставлена льгота только на детей до 16 лет, а льгота по уменьшению подоходного налога на 50% предоставлена не будет. То есть основную льготу на детей в данном случае будет получать каждый из родителей, а ее размер будет зависеть от того, сколько детей на содержании каждого из них.
Налоговый вычет на ребенка в 2015 году - как рассчитать?
Государство предоставляет некоторым категориям своих граждан налоговый вычет, который представляет собой сумму в составе зарплаты налогоплательщика, с которой не взимается налог.
Налоговый вычет на детей является разновидностью налоговой льготы, благодаря которой уменьшается налоговая база - часть заработка, облагаемая НДФЛ. Используется вычет ежемесячно. Но если общая зарплата с января будет больше 280 тыс. родитель сможет применить вычет до месяца, в котором зарплата достигла этой отметки.
Важно: чтобы использовать данную льготу, необходимо соблюдение некоторых условий, определённых действующим налоговым законодательством. Рассмотрим перечень этих условий.
Условия получения налогового вычета на детей
Требования, которые необходимо соблюсти, чтобы применить налоговые льготы для ребёнка, прописаны в 218-й статье НК РФ:
Рассмотрим, от чего будет зависеть сумма вычета и его размер в 2015 году.
Размер налогового вычета на детей в 2015 году
При расчёте налогового вычета учитывается количество детей и очерёдность их рождения (от младшего к старшим). Размер дохода, который не будет облагаться НДФЛ в соответствии с предоставляемой налоговой льготой в 2015 году, составляет:
Важно: при расчёте вычета учитывается также состояние здоровья (на детей-инвалидов - 3000 руб.) и форма обучения ребёнка (на студентов-очников до 24 лет - 3000 руб). При этом если родитель вправе использовать более одного вычета, применяется наибольший из них.
Получается, что, например, у родителя троих несовершеннолетних выделяется из дохода сумма в 5,8 тысяч, которая не участвует в расчёте НДФЛ — он взимается из оставшейся части зарплаты.
Расчёт чистого дохода с вычетами на детей в 2015 году
Чтобы понимать, как применяется описываемая налоговая льгота, рассмотрим пример её расчёта.
У Бородиной К. С. четыре несовершеннолетних ребёнка (15, 14, 7 и 4 лет).
Её зарплата — 40 тыс. руб.
Бородина К. С. вправе использовать вычет на всех детей: на двух младших по 1,4 тыс. руб. и на старших по 3 тыс. руб. ежемесячно.
Следовательно, суммарное значение — 8,8 тыс. Данная сумма будет вычтена из зарплаты Бородиной К. С. до июля — в следующем месяце её доход превысит отметку в 280 тыс.
Работодатель женщины будет производить расчёт НДФЛ с 31,2 тыс. её зарплаты: (40 — 8,8)*0,13=4,06 тыс. руб.
Получается, что ежемесячный доход Бородиной К. С. составит 35,99 тыс. руб.
Период предоставления вычета
Период, в который родители смогут использовать описываемую налоговую льготу, имеет определённые границы. Право на вычет начинается с момента рождения ребёнка либо с момента вступления в силу судебного постановления об усыновлении (договора о передаче ребёнка приёмным родителям).
А прекращается данное право в момент:
Налоговый вычет в двойном размере
Определённые категории граждан вправе увеличить размер налогового вычета в два раза. Рассмотрим случаи, когда это возможно.
Увеличенный вычет можно получить, если второй родитель откажется от своей налоговой льготы. Он должен являться налогоплательщиком, чей заработок облагается НДФЛ.
Не может отказаться:
Обратиться за предоставлением вычета можно по месту трудовой деятельности. Заявитель должен представить работодателю:
Двойной вычет вправе использовать и единственный родитель, если факт смерти, безвестного отсутствия второго официально подтверждён.
Документы на предоставление налогового вычета
Применение вычета возможно только после обращения родителя с заявлением и предоставления перечня документов. Рассмотрим, какие бумаги нужно собрать, чтобы воспользоваться данной налоговой льготой.
Если заявитель имеет несколько официальных мест работы, он должен выбрать одно из них и представить работодателю:
Если родитель — единственный, предоставляется:
Если налогоплательщик — опекун:
Если родитель получает вычет в налоговой, необходимы:
Если документы подаются непосредственно в ФНС, заявителю необходимо представить подлинники документов.
В 2010 года размер социальной льготы составляет 434,50 грн. Для многодетных родителей льгота применяется в размере 200% на каждого ребенка: 434,50*200%*3дет = 2607 грн
ага, только хотела помочь:)
Закон, Верховна Рада України
Про податок з доходів фізичних осіб
([Only registered and activated users can see links])
Стаття 6. Податкові соціальні пільги
6.1. Перелік податкових соціальних пільг
6.1.3. у розмірі, що дорівнює 200 відсоткам суми пільги, визначеної за правилами підпункту 6.1.1 цього пункту, - для платника податку, який є:
е) особою, яка має та виховує трьох чи більше дітей віком до 18 років, - у розрахунку на кожну таку дитину
а п. 6.1.1. звучит так
6.1.1. у розмірі, що дорівнює 50 відсоткам однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, - для будь-якого платника податку
мин. ЗП на 1 января 2010 года составляет 869 грн.
[Only registered and activated users can see links]
Kupchix@
Платник податку самостійно обирає місце застосування податкової соціальної пільги, підставою для якої є подана працедавцю заява за формою, затвердженою наказом ДПА України «Щодо затвердження форм заяв і повідомлення з питань отримання (застосування) податкової соціальної пільги, а також порядку інформування платників податку» від 30.09.2003 р. № 461 (зареєстровано в Мін'юсті України 14.10.2003 р. за № 929/8250) [Only registered and activated users can see links]
Згідно із Законом якщо платник податку працював за місцем отримання основного доходу (визначеним у трудовій книжці) на дату набрання чинності Законом (01.01.2004 р.), то податкова соціальна пільга (100 %) застосовується до його заробітної плати без подання заяви.
Якщо ж платник податку працевлаштовується (змінює місце роботи) після 01.01.2004 р. то податкова соціальна пільга починає застосовуватися до нарахованих доходів у вигляді заробітної плати з податкового місяця, у якому працедавець одержав заяву платника податку про застосування пільги, та припиняється її застосування з місяця, в якому платник подав заяву про припинення застосування цієї пільги або звільнився. Тобто в місяці, в якому звільняється працівник, податкова соціальна пільга не надається, незважаючи на розмір одержаного доходу.
Таким чином, якщо найманий працівник з першого дня працевлаштування не подав заяву до бухгалтерії, соціальна пільга не може бути застосована (з урахуванням вищенаведених виключень) і порушення в цьому немає.
Платник податку, який змінює за самостійним рішенням місце отримання податкової соціальної пільги, зобов'язаний надати працедавцю за попереднім місцем її застосування заяву про відмову від такої пільги (далі – заява про відмову від пільги) за формою, визначеною центральним податковим органом. Така заява не подається, якщо платник податку припиняє трудові відносини з таким працедавцем з будь-яких підстав, а також у випадках, визначених у пп. 6.3.3 п. 6.3 ст. 6 Закону.
Якщо платник податку отримує доходи у вигляді відпускних або сум, що нараховуються працівнику при звільненні, то з метою визначення граничної суми доходу, що дає право на отримання податкової соціальної пільги, такі доходи (їх частина) належать до відповідних податкових періодів їх нарахування.
Згідно з Прикінцевими положеннями Закону (п. 22.4 ст. 22) з 2005 р. податкова соціальна пільга для будь-якого платника податку застосовується в розмірі 50 % мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року.
У разі якщо платник податку має право на застосування податкової соціальної пільги з двох і більше підстав, податкова соціальна пільга застосовується один раз з підстави, що передбачає її найбільший розмір.
Залежно від категорій платників Законом установлено податкові соціальні пільги у підвищених розмірах. Для отримання такої пільги платник податку обов'язково має подати до бухгалтерії працедавця заяву та документи, що підтверджують його право на цю пільгу. Порядок надання таких документів і їх склад при застосуванні податкової соціальної пільги встановлено постановою Кабінету Міністрів України від 26.12.2003 р. № 2035 (зі змінами та доповненнями) [Only registered and activated users can see links]
Обмеження щодо застосування податкової соціальної пільги
Поряд з правами на одержання податкової соціальної пільги та вибору її розміру Закон установлює для деяких категорій платників податку і певні обмеження щодо застосування зазначеної пільги. Так, податкова соціальна пільга не може застосовуватися до інших доходів платника податку, якщо він отримує протягом звітного податкового місяця одночасно такі доходи, як:
плата за виконання громадських робіт, яка повністю або частково фінансується за рахунок бюджету або відповідного фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування
стипендія, грошове чи майнове (речове) забезпечення, одержувані учнями, студентами, аспірантами, ординаторами, ад'юнктами, військовослужбовцями строкової служби, що виплачуються з бюджету
заробітна плата під час відбування покарання у вигляді позбавлення волі
заробітна плата, нарахована (виплачена) за здійснення роботи за наймом у складі екіпажу (команди) транспортного засобу, який перебуває за межами території України, її територіальних вод (виключної економічної зони), в тому числі на якірних стоянках, та належить резиденту на правах власності або перебуває у його тимчасовому (строковому) користуванні та/або є зареєстрованим у Державному судновому реєстрі України чи Судновій книзі України
заробітна плата осіб, які відповідно до закону є державними службовцями
доходи самозайнятої особи від підприємницької діяльності, а також іншої незалежної професійної діяльності.
Податкова соціальна пільга починає застосовуватися до доходів, зазначених у підпунктах «а»–«д» пп. 6.1.2 п. 6.1 ст. 6, при їх нарахуванні (виплаті) та не застосовується після завершення нарахування таких доходів без подання відповідних заяв.
Податкова соціальна пільга не застосовується до доходів самозайнятої особи, одержаних нею від здійснення підприємницької діяльності, а також іншої незалежної професійної діяльності.
ФОРМА ЗАЯВИ
ЗАТВЕРДЖЕНО
наказом Державної податкової адміністрації України
від 30 вересня 2003 р. N 461
Працедавцю __________________________________________________ ____
від __________________________________________________ ____________,
ідентифікаційний номер платника податків
працюючого(-ої) __________________________________________________ _
указується посада
ЗАЯВА
про застосування податкової соціальної пільги
1. Прошу застосовувати до нарахованого мені доходу у вигляді заробітної плати податкову соціальну пільгу в розмірі, визначеному в підпункті
__________________________________________________ ________________
посилання на норму, відповідно до якої буде отримуватися пільга
пункту 6.1 статті 6 Закону України Про податок з доходів фізичних осіб (далі - Закон).
2. Для застосування податкової соціальної пільги надаю такі документи:
1) __________________________________________________ _____________
2) __________________________________________________ _____________
3) __________________________________________________ _____________
4) __________________________________________________ _____________
5) __________________________________________________ _____________
назва документа та його реквізити
Наведена інформація є достовірною.
3. Мені відомо, що згідно з підпунктом 6.3.1 пункту 6.3 статті 6 Закону податкова соціальна пільга застосовується виключно за одним місцем нарахування (виплати) місячного доходу у вигляді заробітної плати.
___ ____________ ____ року
дата
____________________________
підпис
Податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та відшкодування), якщо його розмір не перевищує суми, яка дорівнює сумі місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень (згідно пункту 6.3.1 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22 травня 2003 року № 889-IV).
Податкова соціальна пільга застосовується до нарахованого місячного доходу платнику податку у вигляді заробітної плати виключно за одним місцем його нарахування (виплати).
Таким чином, податкова соціальна пільга застосовується до місячного доходу у вигляді заробітної плати, якщо доходи одержуються від податкових агентів (до яких належать і фізичні особи, які є суб'єктом підприємницької діяльності чи здійснює незалежну професійну діяльність, яка використовує найману працю інших фізичних осіб, щодо виплати заробітної плати (інших виплат та винагород) таким іншим фізичним особам, згідно статті 1.15 Закону № 889 )
Налоговая социальная льгота в 2010 году
ГНАУ сообщила размер налоговой социальной льготы, который применяется в 2010 году.
Так, Законом Украины от 20.10.09 г. № 1646-VІ Об установлении прожиточного минимума и минимальной заработной платы установлен прожиточный минимум для трудоспособных лиц на 1 января 2010 года в размере 869 грн.
В связи с этим размер заработной платы, который дает право на налоговую социальную льготу, составляет 1220 грн (869 грн х 1,4).
Минимальная заработная плата на 1 января 2010 года установлена также в размере 869 грн.
По закону № 889-ІV О налоге c доходов физических лиц (далее – Закон № 889) размер налоговых социальных льгот зависит от категорий плательщиков налога и равняется 100, 150 и 200 процентов от 50% минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного года, то есть составляет:
– 100% - 434 грн. 50 коп. (пп.6.1.1 ст.6 Закона № 889)
– 150% - 651 грн. 75 коп. (пп.6.1.2 ст.6 Закона № 889)
– 200% - 869 грн. (пп.6.1.3 ст.6 Закона № 889)
Внимание! Изменения в предоставлении налоговой социальной льготы многодетным налогоплательщикам!
[Only registered and activated users can see links]
С 1 января 2010 г. произошли изменения в налогообложении заработной платы многодетных работников, в частности по поводу порядка и размеров предоставления им налоговой социальной льготы.
Начиная с заработной платы, начисленной за январь 2010 года, лица, которые имеют и воспитывают троих или более детей в возрасте до 18 лет, имеют право на налоговую социальную льготу в размере 200% от размера, определенного в пп. 6.1.1 ст. 6 Закона Украины от 22.05.2003 г. №889-IV «О налоге с доходов физических лиц» (далее — Закон №889 [Only registered and activated users can see links] ), — из расчета на каждого такого ребенка.
Особо подчеркиваем, что право на такую льготу с 2010 года будут иметь только многодетные родители (как мать, так и отец), которые не только имеют (по факту рождения), но и воспитывают несовершеннолетних детей.
При этом за каждым из таких многодетных налогоплательщиков продолжает сохраняться право на дополнительное получение налоговой социальной льготы, определенной в пп. 6.1.1 ст. 6 Закона №889 (100%).
Так же, как и в прошлых годах, у одного из многодетных родителей — налогоплательщиков размер месячного дохода (заработной платы), который будет давать право на получение 200% налоговой социальной льготы, будет равен сумме, определенной в пп. 6.5.1 ст. 6 Закона №889, увеличенной кратно количеству воспитуемых несовершеннолетних детей.
Учитывая указанные изменения в порядке и размере предоставления налоговой социальной льготы, налогоплательщикам, которые будут иметь основания для получения этой льготы, следует обновить свои заявления работодателю по поводу получения налоговой социальной льготы, указав, что они претендуют на налоговую социальную льготу, предусмотренную пп. 6.1.3 «е» ст. 6 Закона №889. Кроме заявления следует предоставить документы, подтверждающие, что налогоплательщик не только имеет, но и воспитывает своих несовершеннолетних детей.
Источники:
Следующие статьи:
Комментариев пока нет!