Имеют ли льготы ветераны труда по земельному налогу

Хелп, это о Мегафоне. Отключена услуга оплаты услуг со счета мобильного) Как её включить вообще?

Как оплатить Интернет с банковского счёта? Можно ли перевести деньги с банковского счёта для оплаты Интернета?

Интересно ПОЧЕМУ в России СЛУГИ народа высокого уровня сами ОПРЕДЕЛЯЮТ оплату своих услуг на службе у ХОЗЯИНА -НАРОДА?

Как Вернуть подоходный при оплате медицинских услуг и препаратов? Неработающему инвалиду (II группа) и возможно ли это?

Вопрос: Организация просит разъяснить, на каком основании жилищно - строительный кооператив должен уплачивать земельный налог за физических лиц - членов кооператива и имеют ли льготу по земельному налогу пенсионеры и ветераны труда. ("Московский налоговый курьер", 2003, n 4)

"Московский налоговый курьер", N 4, 2003

Вопрос: Организация просит разъяснить, на каком основании жилищно - строительный кооператив должен уплачивать земельный налог за физических лиц - членов кооператива и имеют ли льготу по земельному налогу пенсионеры и ветераны труда.

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РоссиЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МосквЕ

ПИСЬМО

от 26 ноября 2002 г. N 22-11/57809

В соответствии со ст.1 Закона Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" использование земли в Российской Федерации является платным. Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом.

Согласно ст.15 Закона основанием для установления налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения и пользования (аренды) земельным участком.

Пунктом 26 Инструкции МНС России от 21.02.2000 N 56 по применению Закона Российской Федерации "О плате за землю" установлено, что до выдачи свидетельства на право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, пользования земельными участками членам жилищно - строительных, дачно - строительных и гаражно - строительных кооперативов, садоводческих, огороднических и животноводческих товариществ плательщиками земельного налога являются кооперативы и товарищества, которые представляют налоговые декларации по земельному налогу в налоговые органы того административного района, на территории которого находятся земельные участки указанных кооперативов и товариществ (за исключением членов кооперативов и товариществ, получивших такие свидетельства).

Когда члены жилищно - строительных, дачно - строительных и гаражно - строительных кооперативов, садоводческих, огороднических и животноводческих товариществ получат свидетельства на право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, пользования земельными участками, исчисление земельного налога будет производиться каждому из них налоговыми органами.

На основании вышеизложенного до выдачи членам кооператива свидетельств на право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, пользования земельными участками плательщиком земельного налога является жилищно - строительный кооператив.

Начисление земельного налога производится со всей площади земельного участка кооператива, в том числе и с площадей земель общего пользования, за исключением площадей, закрепленных за физическими лицами, которым в соответствии со ст.12 Закона Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" предоставлены льготы. Предоставление льгот по земельному налогу пенсионерам и ветеранам труда в указанной статье Закона не предусмотрено.

Заместитель

руководителя Управления

советник налоговой службы РФ

Льготные путевки ветеранам труда, существуют ли они?

Согласно ст. 7 Закона Украины Об основных принципах социальной защиты ветеранов труда и других граждан пожилого возраста ветеран труда имеет преимущественное право на обеспечение санаторно-курортным лечением, а также компенсация стоимости самостоятельного санаторно-курортного лечения в определенных законодательством порядке и размерах. Однако в действительности этим правом трудно воспользоваться. Проще воспользоваться правом на компенсацию стоимости самостоятельного лечения. Для этого необходимо стать на учет для обеспечения санаторно-курортным лечением в управлении труда и соцзащиты по месту жительства. Выбрав и оплатив санаторий самостоятельно, следует сохранить документ, подтверждающий уплату полной стоимости путевки, документ, свидетельствующий о прохождении санаторно-курортного лечения либо обратный талон путевки.

Только Герои Социалистического Труда, удостоенные этого звания за труд в период Великой Отечественной войны 1941-1945 годов, имеют право на льготы по уплате транспортного налога и налога на землю одновременно

Какими льготами пользуется физическое лицо по уплате транспортного и земельного налогов, имеющее особые заслуги перед Родиной?

Согласно ст. 8 Закона Украины от 16.12.93 г. №3721-ХII Об основных принципах социальной защиты ветеранов труда и других граждан преклонного возраста в Украине (далее - Закон №3721), определенные лица, имеющие особые трудовые заслуги перед Родиной, - это Герои Социалистического Труда и полные кавалеры ордена Трудовой Славы.

Согласно пункту в ст. 4 Закона Украины от 11.12.91 г. №1963-ХII О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов (далее - Закон №1963), от уплаты налога с владельцев транспортных средств освобождаются лица, указанные в ст. 6 и 8 Закона №3721.

Так, от уплаты этого налога освобождается лицо, имеющее легковой автомобиль с объемом цилиндров двигателя до 2500 см куб. или один мотоцикл с объемом цилиндров двигателя до 650 см куб. или одна моторная лодка или катер (кроме спортивного) с длиной корпуса до 7,5 м.

Согласно разделу 5 ст. 12 Закона Украины от 03.07.92 г. О плате за землю, от уплаты земельного налога освобождаются лица, имеющие льготы согласно Закону Украины от 22.10.93 г. №3551-ХII О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты (далее - Закон №3551). Так, в ст. 11 Закона №3551 определены лица, имеющие особые заслуги перед Родиной, а именно: Герои Советского Союза, полные кавалеры ордена Славы, лица, награжденные четырьмя и более медалями За отвагу, а также Герои Социалистического Труда, удостоенные этого звания за труд в период Великой Отечественной войны 1941-1945 годов и которые согласно п. 2 ст. 16 этого Закона имеют льготы по всем видам налогов и сборов (в частности и по земельному налогу).

Таким образом, определенные категории граждан, имеющие заслуги перед Родиной, могут пользоваться льготами по уплате транспортного налога на основании ст. 8 Закона №3721 и уплате земельного налога на основании ст. 11 Закона №3551. И только Герои Социалистического Труда, удостоенные этого звания за труд в период Великой Отечественной войны 1941-1945 годов, имеют право на две льготы одновременно.

Татьяна СИЧЕВАЯ,

главный государственный налоговый инспектор отдела общественных связей и массово-разъяснительной работы ГНА в Днепропетровской области

Льгота по уплате земельного налога

voprosyotvety

20 октября 2010 распечатать

закрытый вопрос

Земельный участок площадью 1875 кв.м, предназначенный для ведения личного подсобного хозяйства, находится в Лужском районе Ленинградской области (Мшинское сельское поселение, д.Кузнецово).

Ответы:

Отдел консультаций КАДИС

Благодарностей: 2

Согласно положений п. 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлен перечень категорий физических лиц для которых предусмотрено уменьшение налоговой базы (кадастровой стоимости земельного участка) на не облагаемую земельным налогом сумму в размере 10000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.

В указанный перечень такая категория налогоплательщиков, как пенсионеры по возрасту или ветеран труда, не входит.

В соответствии с положениями ст. 387 НК РФ земельный налог (далее - налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Согласно Решению Совета депутатов муниципального образования Мшинского сельского поселения Лужского муниципального района Ленинградской области от 16.11.2005 № 12 Об установлении и введении земельного налога (с последующими изменениями и дополнениями) для физических лиц не предусмотрено предоставление дополнительных льгот по уплате налога.

Исходя из вышеизложенного, на Вас не распространяются льготы по уплате земельного налога.

Типовые ответы на вопросы налогоплательщиков физических и юридических лиц по уплате земельного налога

Типовые ответы на вопросы налогоплательщиков физических и юридических лиц

по уплате земельного налога

- Мой родственник, владеющий «домиком в деревне », умер, а оформление наследства я отложила «на потом». Недавно узнала. что домик вместе с земельным участком отходит государству. Почему?

- Наследство должно быть оформлено в течение полугода. Иначе, если никто не принял наследства и при этом никто из них не указал, что отказывается в пользу другого наследника (ГК РФ часть 3 ст.1158), имущество умершего считается выморочным, то есть передается государству. Согласно ст.528 Гражданского кодекса, временем открытия наследства признается день смерти наследодателя. Кроме того, ст.546 Гражданского кодекса признается, что наследник принял наследство, когда он фактически вступил во владение наследственным имуществом или когда он подал нотариусу по месту открытия наследства заявление о принятии наследства. Указанные действия должны быть совершены в течение шести месяцев со дня открытия наследства

-До 2006 года я не платила земельный налог, потому что имела льготы как жена фронтовика, инвалид, труженик тыла, ветеран труда и пенсионер. Но c 2007 года мне присылают извещение об уплате земельного налога. Прошу снять с меня этот налог.

- С 1 января 2006 года ни одно физическое лицо полностью не освобождается от уплаты земельного налога, потому что земельный налог с этого дня стал исчисляться по новой методике (на основании Федерального закона №141-ФЗ «О внесении изменений в ч.2 НК РФ»). С 2006 года он исчисляется не из площади земельного участка (его соток), а исходя из его кадастровой стоимости, умноженной на ставку земельного налога. Об этом подробно написано в гл.31 ст. 390 Налогового кодекса РФ.

Кадастровую стоимость земельных участков, в том числе и Вашего, определяют территориальные органы Управления Федерального агентства кадастров объектов по Карачаево-Черкесской Республике.

Ставку земельного налога в каждом населенном пункте определяют своим решением Советы местных депутатов, в городе Черкесске она составляет 0,3%, так решили депутаты Думы муниципального образования Черкесска.

Для некоторых категорий налогоплательщиков была установлена возможность уменьшения налоговой базы (кадастровой стоимости земельного участка) на необлагаемую сумму в размере 10 тысяч рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования. Вы, будучи инвалидом II группы, имеете на это право. Вот как это можно применить на практике:

Ваш земельный участок составляет 574 кв. метра или 5,74 сотки. Его кадастровая стоимость 123 тыс. 559 рублей. Вам, как инвалиду 2 группы предоставляется возможность уменьшить налоговую базу на сумму 10 тысяч рублей. Вычитаем эту сумму из Вашей налогооблагаемой базы, то есть из 123 тыс.559 рублей (кадастровой стоимости Вашего участка) – 10 тысяч =113 тыс.559 рублей. Затем полученную сумму (113тыс.559 руб.) умножаем на 0,3% (это ставка земельного налога, которую определили депутаты) и получаем 340 руб. 68 коп. это и есть сумма земельного налога, который Вам предстоит уплатить в бюджет за 2006 год. (123559 руб-10 000 руб=113559 руб.x 0,3 % = 340 руб. 68 коп.). Так же рассчитывается сумма налога за 2007 год. В итоге и за 2006, и за 2007 годы земельного налога Вы должны уплатить по 340 руб. 68 коп. а в общей сумме это составит 681 руб.36 коп. (340 руб. 68 коп х 2 =681 руб.36 коп.).

Сотрудники налоговых органов не наделены полномочиями освобождать кого бы то ни было от уплаты налога. Налоговики лишь исполняют законы, при этом без права обсуждения, хорош, справедлив он или нет. Поэтому Вашу просьбу «снять земельный налог за 2007 год», мы выполнить не можем, не наделены такими полномочиями. Это прерогатива тех, кто издает законы.

Так же поясняем, что возможность уменьшить налогооблагаемую базу по земельному налогу на 10 000 рублей имеют:

1.Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы

2. инвалиды, имеющие III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лица, имеющие I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности

3. инвалиды с детства

4. ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий

5. физические лица, подвергшиеся радиационному воздействию

6. физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах

7. физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Пенсионеры и ветераны труда от уплаты земельного налога не освобождаются.

- Мне не присылают уведомление на оплату земельного налога. У нас два участка рядом абсолютно одинаковые, на один приходит уведомление, на другой - нет. Что же это значит, что по одному участку рассчитали кадастровую стоимость, а по другому - нет?

- Первым адресом для обращения с целью выяснения вопросов по налогообложению должен быть инспектор по работе с физическими лицами той налоговой инспекции, где вы состоите на налоговом учете.

Вероятнее всего, произошла какая-то техническая накладка. В 2006 году присваивались новые кадастровые номера и в налоговую инспекцию сведения по одному из участков из кадастра объектов недвижимости по неизвестной причине не поступили. Существуют два варианта действий. Можно ждать, пока ведомства разберутся между собой. Обязанность по расчету суммы земельного налога в данном случае лежит на налоговых органах, а не налогоплательщике. Обязанность по уплате у налогоплательщика возникает не ранее даты получения уведомления. Санкций за просрочку не последует, но когда неопределенность будет устранена, налог придется платить за весь срок сразу.

Другой вариант - обратиться в территориальное отделение Роснедвижимости по месту нахождения участков за кадастровой выпиской, содержащей кадастровый номер участка и его кадастровую стоимость для целей налогообложения. После получения выписки самостоятельно отнести ее в налоговую инспекцию.

- Как проверить, правильно ли начислили земельный налог?

- Как это сделать, разъясняет Постановление правительства РФ от 7.02.2008 № 52 «О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков».

Напомню, по закону собственники наделов уплачивают земельный налог, ставки которого устанавливают местные власти в пределах до 0,3% от стоимости участка.

Для расчетов используется так называемая кадастровая стоимость землевладения, которую ежегодно определяют и сообщают налоговикам органы Федерального агентства кадастра объектов недвижимости (Роснедвижимости).

Для защиты прав граждан Налоговый кодекс предусматривает, что вычисленная стоимость участка «подлежит доведению до сведения налогоплательщиков» (п. 14 ст. 396 НК РФ). Данная информация должна быть доведена до налогоплательщика средствами массовой информации.

Землевладелец имеет возможность проверить, не оценили ли его скромный надел в заоблачную сумму и не дерут ли налогов втридорога. В случае несогласия с установленной кадастровой стоимостью можно обращаться в территориальный отдел Управления Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по КЧР за разъяснениями. В крайнем случае можно обжаловать решение в суде.

Также справки о кадастровой цене участков часто требуют покупатели при совершении сделок с землей. Без этих сведений не обойтись при оформлении наследства: нотариус рассчитывает плату за выдачу свидетельства о праве на наследство исходя из стоимости земельного участка. Куда обращаться? Согласно новому постановлению правительства* сведения о кадастровой стоимости земли выдает подразделение Роснедвижимости по месту нахождения участка. Его координаты можно узнать в местных органах власти (районной администрации) либо на сайте Роснедвижимости: www. Для получения справки в Роснедвижимость нужно предъявить паспорт, документ, подтверждающий право на участок (свидетельство о праве собственности, пожизненного наследуемого владения и т. д.),заявление о предоставлении сведений о кадастровой стоимости участка. Справку должны выдать в течение 10 рабочих дней.

- Обязаны ли индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕСХН, уплачивать еще и земельный налог?

- В соответствии со ст. 346.1 гл. 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей" НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности), единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц). Кроме того, индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением случаев, указанных в ст. 346.1 НК РФ.

Иные налоги и сборы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Таким образом, уплата земельного налога индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, осуществляется в общеустановленном порядке.

В аналогичном порядке следует рассматривать вопрос уплаты налога на землю индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения.

- Каков порядок представления в налоговые органы налоговой декларации (расчетов по авансовым платежам) по земельному налогу налогоплательщиком, применяющим УСН и ЕНВД?

- На основании п. 1 ст. 398 НК РФ налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями и использующие принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по земельному налогу. Согласно п. 2 названной статьи в редакции, действующей с 1 января 2009 г. указанные налогоплательщики, за исключением применяющих ЕСХН или УСН, уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по земельному налогу, по истечении отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу.

Таким образом, с 1 января 2009 г. налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями и применяющие УСН, освобождены, только, от обязанности представлять налоговые расчеты по авансовым платежам по земельному налогу.

Как следует из вопроса, индивидуальный предприниматель применяет одновременно два специальных налоговых режима: УСН и систему обложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности.

В связи с этим, если предпринимательская деятельность индивидуального предпринимателя, применяющего УСН и ЕНВД, осуществляется на одном земельном участке, указанный предприниматель не освобождается от обязанности по представлению налоговых расчетов по авансовым платежам по земельному налогу в отношении такого земельного участка.

В случае, когда предпринимательская деятельность индивидуального предпринимателя, применяющего УСН и ЕНВД, осуществляется на разных земельных участках, то в соответствии с п. 2 ст. 398 НК РФ такой предприниматель обязан представлять налоговые расчеты по авансовым платежам по земельному налогу лишь в отношении земельного участка, на котором осуществляется предпринимательская деятельность, в отношении которой применяется ЕНВД.

- ООО "Актив" приобрело земельный участок. Его кадастровая стоимость утверждена субъектом РФ. Причем 1/5 части земельного участка находится на территории одного муниципального образования, а 4/5 - на территории другого. В какой налоговый орган ООО "Актив" должно представлять налоговую декларацию и как уплачиваются авансовые платежи по этому участку?

- Плательщики земельного налога - это организации или индивидуальные предприниматели, которые используют принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности. Они в течение налогового периода уплачивают авансовые платежи по налогу. По истечении налогового (отчетного) периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию (налоговый расчет по авансовым платежам). Это следует из ст. 398 НК РФ.

Декларация подается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а налоговые расчеты по авансовым платежам - в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

При наличии у налогоплательщика нескольких земельных участков, находящихся на территории одного муниципального образования, в налоговый орган, в котором осуществляется постановка на учет налогоплательщика по месту нахождения земельных участков, представляется одна декларация (расчет по авансовым платежам). При этом на каждый объект налогообложения (долю в праве на земельный участок) заполняется отдельный лист соответствующего разд. 2 декларации (расчета по авансовым платежам).

Если ООО "Актив" приобрело земельный участок, находящийся в ведении одного налогового органа, часть которого расположена на территории одного муниципального образования (1/5 участка), а другая часть участка - на территории другого муниципального образования (4/5 участка), то представляется одна декларация (расчет по авансовым платежам) в данный налоговый орган. На каждую долю земельного участка должен быть заполнен отдельный разд. 2 декларации (расчета по авансовым платежам). Раздел 1 декларации (расчета по авансовым платежам) заполняется налогоплательщиком по всем земельным участкам (долям земельного участка), находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований, в соответствующих блоках строк.

Налоговая база по земельному участку, находящемуся на территориях нескольких муниципальных образований, определяется при уплате налога (авансовых платежей по налогу) по каждому муниципальному образованию. При этом налоговая база в отношении доли земельного участка (1/5), расположенного в границах соответствующего муниципального образования, определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле площади земельного участка. Аналогично определяется налоговая база в отношении 4/5 площади земельного участка.

При этом сумма авансового платежа по земельному налогу должна определяться как 1/4 от произведения налоговой базы, рассчитанной для соответствующей доли земельного участка, и налоговой ставки, установленной на территории муниципального образования, где расположена данная доля земельного участка. Исчисленная в таком порядке сумма авансового платежа подлежит зачислению в бюджет соответствующего муниципального образования.

- Как начисляется и в какие сроки уплачивается земельный налог организациями и индивидуальными предпринимателями?

- Главой 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) предусмотрена уплата земельного налога организациями и индивидуальными предпринимателями, использующими принадлежащие им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, посредством представления в налоговые органы налоговых деклараций по земельному налогу. Организации и индивидуальные предприниматели в отношении земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности, должны представить налоговые декларации по земельному налогу, исчисленному за 2009 г. по новой форме. Форма налоговой декларации по земельному налогу (далее - декларация) и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 16.09.2008 N 95н (зарегистрирован в Минюсте России 06.10.2008, регистр. N 12403).

Отчетными периодами по земельному налогу для организаций и индивидуальных предпринимателей являются I квартал, полугодие и 9 месяцев. Не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом, плательщики земельного налога должны представить в налоговые органы налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу (далее - Расчет). Это значит, что Расчет по авансовым платежам за 9 месяцев плательщики земельного налога должны представить в налоговые органы не позднее 31 октября.

Форма Расчета и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 16.09.2008 N 95н (зарегистрирован в Минюсте России 06.10.2008, регистр. N 12403). Составлять Расчет можно как на бумажных носителях, так и в электронной форме. Сдать в налоговую инспекцию Расчет можно лично или через уполномоченного представителя, по электронным каналам связи или отправив по почте заказным письмом с уведомлением о вручении.

Не являются объектом налогообложения земли, изъятые из оборота или ограниченные в обороте (ст. 389 НК РФ). По ним земельный налог не уплачивается. Перечень земель, изъятых из оборота, можно найти в п. 4 ст. 27 Земельного кодекса РФ. Как правило, к таким землям отнесены те участки, которые заняты объектами федеральной собственности.

Если у организации все земельные участки не признаются объектами налогообложения по земельному налогу, то ей не придется составлять Налоговый расчет по авансовым платежам (Письмо Минфина России от 17.03.2008 N 03-05-04-02/20).

Если же у организации часть земельных участков не признается объектом налогообложения по земельному налогу, то организация обязана составлять Налоговый расчет, но данные об этих земельных участках в него не включаются (Письмо Минфина России от 14.03.2008 N 03-05-05-02/13).

Пример расчета земельного налога.

Учреждением 5 февраля 2009 г. было зарегистрировано право собственности на вновь образованный земельный участок, кадастровая стоимость которого 20 000 000 руб. Налоговая ставка установлена в размере 1,3 процента.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составит:

Н = КС x Ст x Кф,

где КС - кадастровая стоимость

Ст - ставка налога

Кф - коэффициент, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых участок находится в пользовании, к числу календарных месяцев в отчетном периоде.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составит:

20 000 000 руб. x 1,3% x 0,92 = 239 200 руб. где Кф = 11 мес. 12 мес. = 0,92.

Авансовые платежи составят:

I квартал: (20 000 000 руб. x 1,3% x 0,67) x 1/4 = 43 550 руб. где Кф = 2 мес. 3 мес. = 0,67

II квартал: (20 000 000 руб. x 1,3% x 1) x 1/4 = 65 000 руб. где Кф = 3 мес. 3 мес. = 1

III квартал: (20 000 000 руб. x 1,3% x 1) x 1/4 = 65 000 руб. где Кф = 3 мес. 3 мес. = 1.

В течение налогового периода надо уплатить следующую сумму авансовых платежей:

43 550 руб. + 65 000 руб. + 65 000 руб. = 173 550 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате по истечении налогового периода, составит 65 650 руб. (239 200 - 173 550).

Организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками по итогам налогового периода, уплачивается не позднее 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

-В каких случаях физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, признаются налогоплательщиками, и на кого возлагается обязанность по исчислению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет?

- Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, имеющие в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, имеющие в собственности земельные участки налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Исчисление налогов производится налоговыми органами.

- Обязанность по исчислению налога лежит на налоговых органах. В каком порядке они ее осуществляют?

- В большинстве случаев (например, при исчислении налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налогов) обязанность по исчислению налога лежит на налоговых органах, при этом обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Данное налоговое уведомление налоговый орган обязан направить налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа, и в нем должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

-Какие существуют гарантии того, что данное налоговое уведомление будет получено налогоплательщиком?

- Налоговое уведомление передается физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. При этом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

- Каким образом гражданин может узнать о наличии у него задолженности по уплате налогов?

- Налоговые органы извещают налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога путем направления требования об уплате налога. Здесь действуют те же правила о порядке его вручения (направления), что и в отношении налогового уведомления.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

- Какой предусмотрен порядок принудительного взыскания налогов с физических лиц?

- В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

- Существуют какие-либо сроки для взыскания задолженности по налогам в судебном порядке?

- Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Этот срок не является пресекательным, и пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

- На какое имущество может быть обращено взыскание?

- Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится последовательно в отношении:

1) денежных средств на счетах в банке

2) наличных денежных средств

3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке

4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседнев-ного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Кроме того, в этом случае взыскание налога производится с применением общих правил исполнительного производства.

Ответы подготовлены отделами

налогообложения физических лиц и

налогообложения юридических лиц

Управления ФНС России по

Карачаево-Черкесской Республике.

Источники:
oplta.info, www.lawmix.ru, www.bolshoyvopros.ru, dtkt.com.ua, ppt.ru, gigabaza.ru