Имущественные льготы многодетным семьям

Налоговые льготы для многодетных семей

Законодательством декларируется широкая поддержка многодетных семей, однако чтобы получить эти льготы, приходится затратить много времени и сил. К тому же льготы обычно предоставляются не только по факту многодетности, но также необходимо получить статус малоимущих или нуждающихся в социальной поддержке. Налоговые льготы для многодетных немногочисленны, но всё-таки они есть.

Вычет на детей

Как и все остальные родители, многодетные имеют право на установленный кодексом вычет при расчете подоходного налога. И если на первых двоих детей полагается вычет в размере 1400 рублей за каждого, то за третьего и всех остальных – по 3000 рублей. Этот вычет ежемесячный. То есть многодетные имеют право не платить НДФЛ с суммы от 5800 рублей в месяц. Такое право имеют и папа, и мама, но строго при условии, что они трудоустроены официально и уплачивают налог на доходы.

Чтобы получить эту льготу, многодетный родитель должен подать соответствующее заявление в бухгалтерию на работе и предъявить свидетельства о рождении всех своих детей.

Льготы по имущественным налогам

К имущественным налогам сегодня относятся:

налог на имущество физических лиц

земельный налог

транспортный налог.

Условия уплаты, льготы и ставки по первым двум налогам устанавливает каждый город или поселок самостоятельно, а по транспортному налогу – областные или краевые законодатели. Федеральное законодательство устанавливает ряд льгот по перечисленным выше налогам, но многодетные в число льготников не входят.

Региональные льготы могут включать:

освобождение (оно может быть полным или частичным) от уплаты налога в отношении одного транспортного средства

освобождение от уплаты земельного налога

уплату налогов по пониженным ставкам.

Узнать о том, какие именно налоговые льготы многодетным по имущественным налогам существуют в вашем населенном пункте, можно в налоговой инспекции. Чтобы воспользоваться такой льготой, нужно написать заявление в налоговый орган и приложить к нему удостоверение о многодетности (если таковое имеется) или свидетельства всех детей.

Также для многодетных семей, решивших создать фермерское хозяйство, устанавливается упрощенный порядок регистрации в налоговых органах.

Письмо Минфина РФ от 4 апреля 2012 г. № 03-05-06-01/17

Согласно статье 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, является одним из источников формирования доходной базы местных бюджетов и в федеральный бюджет не зачисляется. Средства от уплаты данного налога направляются на решение социально-экономических задач, стоящих перед органами местного самоуправления.

Правовое регулирование налогообложения имущества физических лиц осуществляется в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 О налогах на имущество физических лиц (далее - Закон N 2003-1).

Согласно статье 1 Закона N 2003-1 налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В статье 4 Закона N 2003-1 определены категории граждан, освобождаемые от уплаты налога на имущество физических лиц. В отношении такой категории граждан, как члены многодетной семьи, льготы по налогу не предусмотрены.

Между тем представительные органы местного самоуправления вправе устанавливать дополнительные налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Таким образом, вопросы, связанные с освобождением от уплаты налога на имущество физических лиц членов многодетной семьи, в полной мере могут быть урегулированы на местном уровне .

Одновременно сообщается, что мониторинг нормативных правовых актов муниципальных образований о налоге на имущество физических лиц показывает, что многодетные семьи . приемные родители, опекуны (попечители), усыновившие (опекающие) третьего и (или) последующего несовершеннолетнего гражданина в семье, освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц во многих муниципальных образованиях .

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

________________________________________________________________________________________________________________________________________

Многодетным семьям льгот по налогу на имущество на федеральном уровне нет

Вопрос: Об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц членов многодетных семей.

Ответ:

ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РоссиЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 4 апреля 2012 г. N 03-05-06-01/17

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение по вопросу об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц членов многодетных семей и сообщается следующее.

Согласно ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, является одним из источников формирования доходной базы местных бюджетов и в федеральный бюджет не зачисляется. Средства от уплаты данного налога направляются на решение социально-экономических задач, стоящих перед органами местного самоуправления.

Правовое регулирование налогообложения имущества физических лиц осуществляется в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

Согласно ст. 1 Закона N 2003-1 налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В ст. 4 Закона N 2003-1 определены категории граждан, освобождаемые от уплаты налога на имущество физических лиц. В отношении такой категории граждан, как члены многодетной семьи, льготы по налогу не предусмотрены.

Мониторинг нормативных правовых актов муниципальных образований о налоге на имущество физических лиц показывает, что многодетные семьи, приемные родители, опекуны (попечители), усыновившие (опекающие) третьего и (или) последующего несовершеннолетнего гражданина в семье, освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц во многих муниципальных образованиях.

Анонсы

Столкнулись с трудностями при покупке полиса ОСАГО? Задайте свой вопрос эксперту Российского Союза Автостраховщиков. Ждем ваши вопросы на editor@garant.ru до 1 июля.

Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 июля 2012 г. N 03-05-06-01/30 О предоставлении многодетным семьям налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 июля 2012 г. N 03-05-06-01/30 О предоставлении многодетным семьям налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц

6 сентября 2012

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение, и по вопросу об уплате налога на имущество физических лиц сообщается следующее.

Так, на территории г. Волгограда налог на имущество физических лиц установлен постановлением Волгоградского городского Совета народных депутатов от 23 ноября 2005 г. N 24/464 О Положении о местных налогах на территории Волгограда, введении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, установлении и введении местных налогов на территории Волгограда.

В соответствии с пунктом 2.2.2 указанного выше постановления от уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются совместно проживающие родители и дети многодетных семей, признанных таковыми согласно Закону Волгоградской области от 21 ноября 2008 г. N 1775-ОД О мерах социальной поддержки многодетных семей в Волгоградской области, за исключением детей, находящихся на полном государственном обеспечении. Для предоставления этой налоговой льготы необходимо представить в налоговый орган справку с места жительства о составе семьи, подтверждающей проживание детей совместно с родителями удостоверение установленного образца, подтверждающее статус многодетной семьи свидетельства о рождении детей справки образовательных учреждений, подтверждающих обучение по очной форме.

На основании пункта 7 статьи 5 Закона N 2003-1 в случае несвоевременного обращения за предоставлением налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц перерасчет суммы налога производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Заместитель директора

Департамента

С.В. Разгулин

Обзор документа

Плательщиками налога на имущество физлиц признаются собственники соответствующих объектов.

Федеральным законодательством определены категории граждан, освобождаемые от уплаты этого налога. Члены многодетной семьи среди них не числятся.

Между тем представительные органы местного самоуправления вправе устанавливать дополнительные налоговые льготы.

Так, на территории г. Волгограда от уплаты налога освобождаются совместно проживающие родители и дети многодетных семей. Исключение - дети, находящихся на полном гособеспечении.

Если за предоставлением льготы граждане обратились несвоевременно, сумма налога пересчитывается не более чем за 3 года.

Давайте дружить!

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования материалов портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 107076, г. Москва, ул. Стромынка, д. 19, к. 2, internet@garant.ru .

8-800-200-88-88

(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Льготы по НДФЛ

Опубликованный материал нарушает авторские права? сообщите нам.

Льготы по НДФЛ, на которые сотрудник имеет право, вводятся на закладку «Льготы по НДФЛ» в ЛС сотрудника.

Рис. 172.

Каждая строка представляет отдельную льготу (или вычет), имеющую свой период действия, сумму и код вычета.

Коды вычетов указываются согласно справочнику «Коды вычетов», используемому при заполнении справки о доходах физического лица 2-НДФЛ.

Рис. 173.

В справочник входят льготы следующих типов:

Стандартные налоговые вычеты

Имущественные налоговые вычеты

Профессиональные налоговые вычеты

Другие суммы, уменьшающие налоговую базу по отдельным видам дохода

Вычеты по отдельным видам доходов, предусмотренные п.28 и п.33 ст.217 НК РФ (с кодами 501, 502 и др.) предоставляются при наличии соответствующих доходов.

По своим типам указанные вычеты делятся на:

Вычеты, предоставляемые каждый месяц периода, в полной сумме, указанной в ЛС (например, стандартные вычеты)

Вычеты, предоставляемые каждый месяц периода, в сумме, указанной в ЛС, за минусом уже израсходованной суммы (например, имущественный вычет)

Вычеты первого типа (стандартные) не переносятся на следующий месяц. Вычеты второго типа переносятся на следующий месяц в течение налогового периода, либо до окончания суммы вычета.

Согласно НК РФ, если имущественный вычет не израсходован в текущем налоговом периоде, то его остаток переносится на следующие налоговые периоды, до полного его использования. Чтобы реализовать это требование, необходимо на каждый последующий налоговый период заносить остаток налогового вычета. Для этого необходимо прекратить действие предыдущего вычета (поставить дату окончания) и начать новый вычет с начала нового налогового периода.

Стандартные вычеты (первого типа) имеют пороговую сумму. Программа автоматически контролирует возможность предоставления таких вычетов. Для этого определяется совокупный доход нарастающим итогом с начала года и сравнивается с пороговой суммой. Если порог превышен, то вычет не предоставляется.

Новые авторы

ЛИКБЕЗ от ЮРИСТА: Льготы по налогу на доходы физических лиц –

имущественные налоговые вычеты

Имущественные налоговые вычеты и их размер устанавливаются в зависимости от срока, в течение которого налогоплательщик-резидент имеет право собственности на имущество.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков. предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:

при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем

при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них

при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них - документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.

Имущественный налоговый вычет

по суммам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде

от продажи имущества

Имущественный налоговый вычет по суммам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи недвижимого имущества (абз. 1, абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ)

Бухгалтерский учет, налоги и налогообложение малого бизнеса

Главная » НДФЛ » Льготы по НДФЛ для физических лиц - их виды и порядок предоставления

Льготы по НДФЛ для физических лиц - их виды и порядок предоставления

Один из важных вопросов по налогообложению физических лиц – предусмотрены ли льготы по НДФЛ. для кого они предназначены и как рассчитываются. Законодательством РФ предусмотрены такие льготы и заключаются они в освобождении от НДФЛ или вычетах по данному налогу.

Льготы по НДФЛ для физических лиц - их виды и порядок предоставления

Освобождение доходов физических лиц от НДФЛ

Статья 217 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) предусматривает обширный, но закрытый перечень доходов, которые не подлежат налогообложению. Освобождению от НДФЛ подлежат следующие доходы:

пособия от государства. В данный перечень не входят выплаты по нетрудоспособности (временной) и уходу за больным ребенком. К этой же категории доходов имеющих льготы по НДФЛ относятся другие, предусмотренные законодательством, выплаты и компенсации, в том числе пособия по безработице, родам и беременности

субсидии (компенсационные выплаты) на коммунальные и жилищные услуги

компенсации работникам за использование личного автомобиля в производственных и служебных целях (с согласия работодателя)

вознаграждения донорам за материнское молоко, кровь и т.д.

материальная помощь от работодателей, которая выплачивается после рождения ребенка или его усыновления в течении года. При этом, размер помощи не может составлять более 50000 рублей за каждого ребенка

доходы от продажи недвижимости, владение которой составляло более трех лет (жилые дома, квартиры, земельные участки, комнаты, дачи в том числе и приватизированные)

материнский капитал (также и региональный), кроме того, который был израсходован не по назначению

выплаты за счет средств бюджета на покупку и строительство жилых помещений.

Это неполный список доходов, которые освобождены от НДФЛ. Статья 215 НК РФ предусматривает также доходы определенной категории граждан, например, персонал представительств иностранных государств, которые также имеют льготы по НДФЛ и не облагаются этим налогом.

Налоговые вычеты

Статья 224 НК РФ предусматривает, что доходы граждан - физических лиц, облагаемые по ставке 13%, могут быть уменьшены на размер налоговых вычетов по НДФЛ. Предусмотрено несколько категорий таких вычетов, а именно: имущественные, социальные и стандартные вычеты по НДФЛ .

Стандартные вычеты

Стандартные вычеты по НДФЛ регламентируются статьей 218 НК РФ. Их можно условно разбить на две категории: стандартные вычеты по НДФЛ на себя и на детей:

Вычеты по НДФЛ на себя имеют определенные категории граждан. Это могут быть чернобыльцы, Герои РФ, инвалиды ВОВ и другие. Размер такой льготы по НДФЛ составляет от 500 до 3000 рублей в месяц. Если гражданин имеет право на несколько вычетов, например, являясь Героем РФ и чернобыльцем одновременно, ему предоставят максимальную льготу. Законодательством не предусмотрено суммирование разных вычетов.

Стандартные вычеты по НДФЛ на детей предназначены для граждан, на попечении которых находятся малолетние. Размеры вычетов по НДФЛ в таком случае могут составлять от 1400 до 3000 рублей в месяц из расчета на каждого ребенка. Данная льгота применяется только на доход с начала года до 280 000 рублей.

Социальные вычеты

Социальные вычеты по НДФЛ предоставляются в случаях, когда гражданин несет социальные расходы, например, расходы на обучение, лечение, благотворительную помощь и т.п. Статья 219 НК РФ предусматривает, что социальные вычеты по НДФЛ предоставляются по следующим расходам:

Пожертвования и благотворительные цели. Этот вычет не превышает 25% от налогооблагаемого годового дохода

Накопительная часть пенсии по труду, уплата дополнительных страховых взносов.

Социальные вычеты по НДФЛ предоставляются в сумме понесенных на определенные цели расходов, но не больше 120 000 рублей в год в совокупности на собственные вышеуказанные расходы и не более 50 000 рублей на обучение братьев, сестер, детей (в год на каждого). Расходы по дорогостоящим видам лечения могут быть покрыты полностью.

Имущественные вычеты

Статья 220 НК РФ определяет, что имущественные вычеты по НДФЛ предоставляются:

При продаже квартир, жилых домов, дач, земельных участков, садовых домиков и другого имущества или прав, находящихся в собственности не меньше трех лет. Сумма вычета равна сумме продажи, но не более 1 000 000 рублей за год

При продаже недвижимого и движимого имущества, которое находилось в собственности менее трех лет, в сумме не более 250 000 рублей в год

При продаже части в уставном капитале, уступке прав требования по долевому договору

При изъятии земельного участка или недвижимого имущества для нужд муниципалитета или государства (в размере выкупной стоимости)

При приобретении в России жилья или при строительстве (не больше 2 000 000 рублей в год)

При выплате процентов по займам, которые были потрачены на покупки или строительство недвижимости или по кредитам, которые были оформлены для рефинансирования целевых ипотечных займов (в сумме не больше 3 000 000 рублей в год, это ограничение не действует для кредитов, оформленных до 01 января 14 года) .

Имущественные вычеты по НДФЛ не применяется в отношении реализации ценных бумаг, транспорта и недвижимости, участвующих в предпринимательской деятельности.

Если гражданин воспользовался имущественным вычетом по НДФЛ при покупке или строительстве жилья (приобретении земельных участков) в сумме меньше 2 000 000 рублей, то он имеет право учесть этот остаток при получении льготы в дальнейшем, но после достижения предельной суммы, повторный вычет не допускается. Также вычет по НДФЛ при выплате процентов по займу может быть применен только к одному объекту недвижимости.

Необходимо отметить, что кроме указанных налоговых вычетов, существуют еще и профессиональные налоговые вычеты. предоставляемые предпринимателям и практикующим частным лицам.

Дополнительные материалы по теме:

Льготы по налогу на доходы физических лиц

(сумма прописью)

______________________________. код услуги_____________________________

оказанные: ему(ей), супруге(у), сыну(дочери), матери(отцу)______________

(нужное подчеркнуть) (Ф.И.О. полностью)

Фамилия, имя, отчество и должность лица, выдавшего справку______________.

N телефона (______)_____________,

код

печать /подпись лица, выдавшего справку/

Бланк. Формат А5.

Срок хранения 3 года.

Фамилия, имя и отчество налогоплательщика и пациента указывается полностью. В случае, если налогоплательщик и пациент являются одним лицом, в строке Ф.И.О. пациента ставится прочерк.

В справке на основании кассового чека (приходного ордера или иного документа, подтверждающего внесение денежных средств) указываются стоимость медицинской услуги по коду 1 или дорогостоящего лечения по коду 2, оплаченных за счет средств налогоплательщика, в рублях прописью с большой буквы, а также дата оплаты медицинской услуги.

Справка выдается на руки налогоплательщику, корешок к справке остается в учреждении здравоохранения и подлежит хранению в течение трех лет.

Расходы на оплату медикаментов подтверждаются рецептурным бланком учетной формы N 107/у.

Лечащий врач выписывает пациенту рецепт в двух экземплярах, один их которых предъявляется в аптечное учреждение для получения лекарственных средств, второй представляется в налоговый орган РФ при подаче налоговой декларации по месту жительства налогоплательщика.

На экземпляре рецепта, предназначенного для представления в налоговые органы РФ, лечащий врач в центре рецептурного бланка проставляет штамп Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика, рецепт заверяется подписью и личной печатью врача, печатью учреждения здравоохранения.

Экземпляр рецепта со штампом Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика остается на руках у налогоплательщика, оплатившего расходы по приобретению лекарственных средств, назначенных лечащим врачом ему либо его супруге (супругу), его родителям, его детям в возрасте до 18 лет для представления такого рецепта вместе с письменным заявлением, с товарным и кассовым чеками из аптечного учреждения, осуществившего отпуск лекарственных средств, в налоговый орган РФ по месту жительства.

В соответствии с письмом МНС РФ от 4 февраля 2002 г. N СА-6-04/124 О социальных налоговых вычетах налоговый орган на основании ст. 31 НК РФ вправе требовать у налогоплательщика, заявляющего социальный налоговый вычет в связи с расходами на оплату медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения, следующие документы:

- справку (справки) о доходах налогоплательщика ф. N 2-НДФЛ

- справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ по форме, утвержденной Приказом МНС РФ от 25 июля 2001 г. N 289/БГ-3-04/256

- копии платежных документов, подтверждающие внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств медицинским учреждениям РФ

копию договора налогоплательщика с медицинским учреждением РФ об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения, если такой договор заключался

- копию свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего супруга

- копию свидетельства о рождении налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего родителя (родителей), или иной подтверждающий документ

- копию (копии) свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего ребенка (детей) в возрасте до 18 лет.

Особое внимание следует обратить на порядок применения медицинских вычетов при осуществлении затрат разными налогоплательщиками на лечение одного и того же физического лица. Данное положение касается оплаты лечения детьми одного и того же родителя (матери или отца) или оплаты лечения одного и того же ребенка обоими родителями. Так, в отличие от образовательных вычетов, когда льгота в отношении детей предоставляется в общей сумме на обоих родителей, медицинские вычеты предоставляются каждому налогоплательщику самостоятельно, а не в общей сумме.

Следовательно, если отец и мать самостоятельно каждый оплатит за лечение одного и того же ребенка по 25 000 руб. то каждому из них должна предоставляться льгота в сумме 25 000 руб.

Таким образом, важное значение имеет тот факт, кто именно осуществлял оплату (на чье имя оформлены документы на оплату).

Пример (без учета иных вычетов)

Гражданин Мальцев А.В. в течение года оплатил услуги по лечению и за медикаменты 20 000 руб. в том числе:

- в отношении себя 3500 руб.

- в отношении своего отца 5000 руб.

- в отношении супруги 2500 руб.

- в отношении сына Сергея 16 лет 9000 руб. Годовой доход Мальцева А.В. подлежащий уменьшению на сумму вычетов, составил 50 000 руб.

Гражданка Мальцева А.Н. (супруга Мальцева А.В.) в течение года оплатила услуги по лечению и за медикаменты 30 000 руб. в том числе:

- в отношении себя 4000 руб.

- в отношении своей матери 6000 руб.

- в отношении сына Сергея 16 лет 20 000 руб. Годовой доход Мальцевой А.Н. подлежащий уменьшению на сумму вычетов, составил 40 000 руб. В этих условиях Мальцев А.В. имеет право на медицинские вычеты в полной сумме фактических затрат 20 000 руб. Мальцева А.Н. имеет право на медицинские вычеты в части затрат в сумме 30 000 руб. Налоговая база Мальцева А.В. = 30 000 руб. (50 000 - 20 000). Налоговая база Мальцевой А.Н. = 10 000 руб. (40 000 - 30 000).

Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

Имущественные налоговые вычеты.

1. Вычет в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а так же в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного на логового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

При реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, срок их нахождения в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения в собственность акций (долей, паев) реорганизуемых организаций.

2. Вычет в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:

- расходы на разработку проектно-сметной документации

- расходы на приобретение строительных и отделочных материалов

- расходы на приобретение жилого дома, в том числе неоконченного строительством

- расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке

- расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газо- снабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газо- снабжения и канализации.

В фактические расходы на приобретение квартиры или доли (долей) в ней могут включаться:

- расходы на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме

- расходы на приобретение отделочных материалов

- расходы на работы, связанные с отделкой квартиры.

Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома или квартиры (прав на квартиру) без отделки или доли (долей) в них.

Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:

при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе неоконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем

при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).

Данный вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с п. 2 ст. 20 НК РФ.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток разрешается переносить на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный п. 2 . может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.

Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента в соответствии с настоящим пунктом должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика, документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета.

Сейчас имущественный вычет по ценным бумагам можно применить, когда нет возможности подтвердить расходы, связанные с их приобретением, хранением и продажей (п. 3 ст. 214.1 НК РФ). В этом случае доход от продажи ценных бумаг, находящихся в собственности физического лица менее трех лет, не облагается НДФЛ в пределах 125 000 рублей, а три года и более - в полной сумме (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Федеральным законом от 6 июня 2005 года N 58-ФЗ данное положение изменено, однако изменение вступит в силу лишь с 1 января 2007 года. С этой даты вычет по указанным сделкам применяться не будет. Доход от продажи ценных бумаг можно будет уменьшить только на сумму расходов, связанных с их приобретением, хранением и продажей (п. 3 ст. 214.1 НК РФ). Корреспондирующее этой поправке изменение также внесено в подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. Следовательно, с 2007 года без документального подтверждения затрат налог физическому лицу придется заплатить со всей продажной стоимости ценных бумаг.

При продаже акций, полученных при обмене (конвертации), физическое лицо может уменьшить доход от реализации на все расходы по при обретению акций, которыми гражданин владел до обмена. Безусловно, все затраты необходимо подтвердить документально. Это изменение так же внесено в п. 3 ст. 214.1 НК РФ Федеральным законом N 58-ФЗ. Оно начнет действовать уже с 1 января 2006 года.

Гражданин, имеющий в собственности активы компании, подвергшейся реорганизации, в итоге становится совладельцем нескольких организаций. При реализации физическим лицом акций (долей, паев), полученных в ходе реорганизации эмитента, оно вправе уменьшить свои доходы от такой продажи на стоимость акций (долей, паев), определенную по правилам, установленным ст. 277 НК РФ.

Статья 277 НК РФ устанавливает порядок определения стоимости акций (долей, паев) при различных формах реорганизации. Так, стоимость акций при реорганизации в форме слияния, присоединения или преобразования, определяется следующим образом. Она равняется стоимости конвертированных акций реорганизуемого юридического лица по данным его налогового учета. Моментом определения стоимости ценных бумаг здесь будет дата завершения реорганизации, т.е. когда внесена запись в Единый государственный реестр юридических лиц о прекращении деятельности присоединяемых юридических лиц. В том же порядке нужно оценивать стоимость долей (паев).

При реорганизации путем выделения или разделения организации стоимость акций определяется иначе. Здесь акции реорганизуемой компании нужно поделить. Стоимость акций каждой вновь созданной организации будет равна только части стоимости акций реорганизуемой компании, принадлежащих физическому лицу. Эта часть определяется по соотношению стоимости чистых активов вновь созданной организации к стоимости чистых активов реорганизуемой компании.

Теперь определим стоимость акций компании, в отношении которой проходит процедура реорганизации. Ее рассчитывают как разницу между стоимостью акций этой компании и стоимостью акций всех образовавшихся юридических лиц. Аналогично считается и стоимость долей (паев).

В Федеральном законе N 58-ФЗ также уточнен момент, с которого надо считать срок нахождения в собственности физического лица акций (долей, паев) реорганизуемых компаний. Этот срок исчисляется с даты приобретения в собственность таких акций (долей, паев).

Глава 4.Профессиональные налоговые вычеты

1. Право на данные вычеты имеют индивидуальные предприниматели,частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно. К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.

Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы Налог на имущество физических лиц (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

Президиум ВАС РФ в постановлении от 11 мая 2005 г. N 15761/04 от метил, что согласно статье 221 Налогового кодекса Российской Федерации, если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода. В силу указанных правовых норм налогоплательщику предоставлено право получать профессиональный налоговый вычет в упрощенном порядке именно в том случае, когда он не в состоянии документально подтвердить понесенные им расходы. В связи с этим при подаче заявления налогоплательщик обязан доказать лишь факты осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и получения дохода от этой деятельности. Обязанность представления доказательств понесенных расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, в целях получения профессионального налогового вычета в размере 20 процентов от полученного дохода законом не установлена.

Кроме того, предусмотренный статьей 221 Налогового кодекса Российской Федерации профессиональный налоговый вычет не может ставиться в зависимость от вида предпринимательской деятельности либо от ее направления.

2. Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, получают вычет в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).

При этом профессиональный налоговый вычет не учитывается при выплате доходов зарегистрированным в установленном порядке индивидуальным предпринимателям.

Профессиональный налоговый вычет предоставляется организацией на основании письменного заявления работника в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, не посредственно связанных с выполнением работ (оказанием услуг) по договорам гражданско-правового характера, заключенных с этой организацией.

Пример

ООО Ветер заключило договор с физическим лицом, не являющимся зарегистрированным предпринимателем (свидетельство о государственной регистрации предпринимательской деятельности в организацию не представлено), на выполнение работ по изготовлению стеллажей в архив. Стоимость работ определена в сумме 5000 руб. Работы должны производиться из материала заказчика (организации). Тем не менее, в процессе работы физическое лицо-подрядчик вынужден был закупить дополнительные оригинальные материалы на сумму 826 руб. о чем в организацию предоставлено документальное подтверждение их приобретения (счет, кассовый и товарный чек, т.п.). Кроме того, подрядчик вынужден был получить платную консультацию на сумму 50 руб. в отделе коммунального хозяйства по вопросам, связанным с проведением работ в об устраиваемом помещении (приложена квитанция). Согласно заявлению физического лица указанные расходы, связанные непосредственно с выполнением работ (а значит, с по лучением вознаграждения), учтены организацией в качестве профессиональных налоговых вычетов при исчислении налога на доходы.

Работнику начислено вознаграждение в размере 5000 руб. По заявлению работника ему предоставляется профессиональный налоговый вычет в размере 876 руб. = 826 руб. + 50 руб. С указанного работника подлежит удержанию сумма налога с дохода по ставке 13% в размере 536 руб. = (5000 руб. - 876 руб.) х 13%

На руки работнику причитается 4464 руб. = 5000 руб. - 536 руб.

В бухгалтерском учете составляются проводки:

Дебет 20

Кредит 76

- 5000 руб. - начислено вознаграждение за выполненную работу по изготовлению стеллажей

Кредит 68

- 536 руб. - удержан НДФЛ

Дебет 76

Кредит 50

- 4464 руб. - выплачено вознаграждение работнику

Дебет 68

Кредит 51

- 536 руб. - перечислен НДФЛ в бюджет.

3. Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, имеют право на вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Профессиональный налоговый вычет предоставляется организацией на основании письменного заявления налогоплательщика. При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

К расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах для указанных видов деятельности (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период.

При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту. При отсутствии налогового агента это право реализуется путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.

Может ли предприниматель включить в сумму профессионального налогового вычета затраты на бухгалтерское сопровождение? Специалисты ФНС РФ и УФНС РФ по г. Москве считают, что не может (см. например, письмо УМНС РФ по г. Москве от 22 декабря 2003 г. N 27-08/70659). В соответствии с подп. 11 п. 47 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденных совместным приказом Минфина и МНС РФ от 13 августа 2002 г. N 86н, БГ-3-04/430, к прочим расходам относятся затраты на консультирование, оказанное по договорам возмездного оказания услуг. Вместе с тем, данный подпункт исключает из таких расходов оплату услуг, которые связаны с выполнением обязанностей, возложенных на предпринимателя Российским законодательством. Именно такая обязанность, по мнению налоговиков, закреплена в п. 2 ст. 227 НК РФ, устанавливающем, что индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Однако расчет налога - это не единственная обязанность индивидуального предпринимателя. Он также оформляет первичку, ведет кассовую книгу, отслеживает расчеты с дебиторами и кредиторами, сдает отчеты в налоговую инспекцию. Кроме того, в зависимости от рода деятельности предприниматель может платить не только НДФЛ, но и другие налоги (НДС, ЕСН, акцизы и т.д.). Для их правильного расчета ему просто необходим квалифицированный бухгалтер. Зарплату бухгалтера, выплаченную в рамках трудового договора, предприниматель вправе учесть в составе расходов на оплату труда. Сюда же войдут ЕСН и взносы в ПФ РФ с этого вознаграждения.

Расходы на оплату труда бухгалтера экономически обоснованы и непосредственно связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Эти ключевые условия принятия расходов прописаны в главе 25 НК РФ. Именно на основании этой главы налогоплательщик в данном случае и формирует сумму профессионального налогового вычета по НДФЛ (п. 1 ст. 221 НК РФ).

В целях избежания возможного конфликта с налоговыми органами не надо заключать трудовой договор или договор на оказание услуг по ведению бухгалтерского учета. Их вполне заменит гражданско-правовой договор на оказание консультационных услуг по ведению учета и составлению деклараций.

Налоговые агенты вправе применять при исчислении налога на доходы физических лиц только стандартные и частично профессиональные налоговые вычеты.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ. Часть первая. М. ЭКМОС, - 2000.

2. Налоговый кодекс РФ с комментариями. Часть вторая. М. ТАНДЕМ, - 2001.

3. ФЗ от 15.12.01 N 167-ФЗ Об обязательном страховании в Российской Федерации

4. Годин А.М, Подпорина И.В. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации. Учебное пособие. - М. Издательский Дом «Дашков и К»,2004

5. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. – М. ИНФРА-М, 2004.

6. Перов А.В. Толокушкин А.В. «Налоги и налогообложение».- М. Юрайт-Издат, 2006

7. «Типичные ошибки, допускаемые предприятиями при исчислении налога на доходы физических лиц и единого социального налога». Журнал «Консультант бухгалтера» №2 / 2005

8. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение:Учебник.-М.:ИНФРА-М, 2006

Источники:
lgotnik.com, vashnal.ru, www.pravowed.ru, www.garant.ru, studopedia.org, pandia.ru, probuhuchet.ru, xreferat.ru