Льготы по оплате налогов недвижимость

Библиотека - полезная информация

Какие меры предусмотрены законодательством, если физическое лицо не будет платить налог на недвижимость на одну из квартир, принадлежащих ему (физическому лицу)?

ВОПРОС:

ОТВЕТ:

Налогу на недвижимость посвящена ст. 265 Налогового кодекса. Согласно этой правовой норме базой налогообложения в данном случае является жилая площадь объекта недвижимого имущества. Квартира является объектом жилой недвижимости в соответствии с пп. г п. 14.1.129 ст. 14 НК. Соответственно, на квартиры распространяется налог на недвижимость, предусмотренный ст. 265 НК.

Насколько понятно из сути вопроса, у физического лица находятся в собственности несколько квартир. Однако автором не указано о наличии или отсутствии при этом каких-либо особенностей, предусматривающих возможность освобождения от налогообложения этих объектов недвижимости согласно ст. 265 НК (к примеру, какая-либо из квартир принадлежит многодетной семье и т. д.). Потому следует исходить из общего порядка налогообложения, предусмотренного законодательством для таких случаев.

Для начала в этой ситуации физическое лицо вправе воспользоваться налоговой льготой, предусматривающей освобождение лица от налогового обязательства по поводу одного из объектов недвижимости, принадлежащих ему. Порядок использования такой льготы определяется п. 265.4 ст. 265 НК. Если это физическое лицо обладает как минимум одной квартирой с жилой площадью до 120 м2, оно освобождается от оплаты налога за эту недвижимость. Однако за все остальные квартиры (независимо от их площади) придется платить налог в общем порядке, без льгот. При этом следует учесть, что по умолчанию такая льгота касается квартиры, где зарегистрировано место жительства собственника нескольких квартир. Но если налогоплательщик желает применить льготу к какой-либо другой квартире, он имеет право выбора. Учитывая то, что НК не предусматривает порядок реализации такого выбора, физическое лицо может опротестовать полученное налоговое уведомление-решение, где льготный порядок распространяется на иную квартиру, нежели желает налогоплательщик.

Для этого следует обратиться в налоговый орган, направивший собственнику квартир это налоговое уведомление-решение.

Согласно пп. 265.7.2 ст. 265 НК налоговые органы уведомляют налогоплательщика о сумме налога на недвижимость, подлежащего уплате, и соответствующих платежных реквизитах с помощью налогового уведомления-решения, отправляемого по адресу объекта жилой недвижимости до 1 июля отчетного года. Налогоплательщик, не имеющий претензий к сумме насчитанного налога, должен оплатить это налоговое обязательство в течение 60 дней с момента получения налогового уведомления-решения (в порядке, предусмотренном законодательством).

В случае неоплаты налога, сначала наступают нежелательные для налогоплательщика последствия в виде штрафных санкций. Ст. 126 НК определяет, что при задержке оплаты до 30 календарных дней включительно штраф составляет 10 % от суммы налога. При задержке оплаты более 30 календарных дней - в размере 20% суммы налога. Помимо этого, за каждый день просрочки оплаты налога насчитывается пеня в порядке, определенном главой 12 НК и соответствующей Инструкцией ГНАУ.

В случае отказа физического лица от оплаты налога (в том числе путем игнорирования им налогового уведомления-решения) налоговое обязательство считается невыполненным. Это влечет за собой привлечение лица к уголовной и финансовой ответственности в общем порядке.

Уголовную ответственность в случае умышленного уклонения от оплаты налогов определяет ст. 212 Уголовного кодекса. Исходя из диспозиции этой нормы, уголовной ответственности может подлежать de jure любой субъект, имеющий налоговое обязательство, но умышленно не исполняющий его. То есть как юридическое лицо (точнее, его должностные лица, ответственные за начисление и уплату налогов), так и физическое лицо, даже не занимающееся предпринимательской деятельностью. Однако для привлечения к уголовной ответственности необходимо, чтобы сумма неоплаченного налога превышала в тысячу и более раз установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан. Но при этом следует учесть, что налогоплательщик подлежит освобождению от уголовной ответственности, если до момента привлечения к ответственности он оплатит надлежащий налог и возместит государству вред, причиненный несвоевременным исполнением налогового обязательства.

Василий Нечипоренко,

ЮРИСТ & ЗАКОН

Изменение налога на недвижимость

С 01.04.2014 вступили в силу изменения в оплате налога на недвижимость. Теперь налог будет начисляться исходя из общей, а не жилой площади недвижимости. Законодательная норма Налогового кодекса, регулирующая налогообложение недвижимого имущества, вступила в силу с 01.01.2014 года. Однако, с того момента в ней появились существенные изменения.

Что же изменилось?

Дело в том, что 27.03.2014 года Парламентом был принят Закон № 1166- VII «О предотвращении финансовой катастрофы и создании предпосылок для экономического роста в Украине». Он был опубликован от 31.03.2014 года в газете «Голос Украины» №60-61 и вступил в силу 1 апреля 2014 года.

До 27.03.2014 объектом налогообложения являлась только жилая площадь недвижимости без учета вспомогательных площадей, таких как лоджии, балконы, коридоры, кухни и кладовые помещения. Для расчета налога применялась совокупная жилая площадь всех объектов, находящихся в собственности лица.

При этом имела место льгота: налогооблагаемая площадь уменьшалась на 120 м², если физическое лицо являлось собственником квартиры, на 250 м², если лицо являлось собственником дома, а общая площадь уменьшалась на 370 м² для владельцев имущества разного вида. Следует отметить, что льгота отменяется сразу же, как только будет доказан факт получения дохода от использования недвижимости (лизинг, аренда, использование в коммерческих целях), даже если ее общая площадь не превышает установленные «льготные» метры.

С вступлением в силу Закона «О предотвращении финансовой катастрофы…» объектом налогообложения становится общая площадь недвижимости, в том числе ее часть, учитывая служебные и вспомогательные помещения. Теперь же льгота на уплату налога сохранилась, однако «льготные метры» будут вычитаться из суммарной общей, а не жилой площади всех объектов, принадлежащих лицу.

Такие меры существенно расширили круг реальных плательщиков, а также позволили повысить ставки налога. Ведь найдется достаточное количество граждан, имеющих одну или несколько квартир общей площадью более 120м² или же дом общей площадью более 250 м².

Сколько платить?

Для квартир общей площадью до 240м², домов общей площадью до 500м² и нескольких объектов недвижимости у одного собственника с суммарной общей площадью до 740м² ставка налога составляет не более 1% от минимальной заработной платы за каждый квадратный метр сверх указанной площади.

На квартиры общей площадью более 240м², дома общей площадью более 500м², а также на несколько объектов у одного собственника суммарной общей площадью более 740м² установлена ставка налога 2,7%. Минимальная заработная плата, установленная на 01.01.2014, составляет 1218 грн.

Плательщики налогов имеют право обратиться с письменным заявлением к контролирующему органу по месту жительства (регистрации) для проведения сверки данных относительно:

объектов жилищной недвижимости, в том числе их частей, которые находятся в собственности плательщика налога размера общей площади объектов жилищной недвижимости, которые находятся в собственности плательщика налога права на использование льготы на уплату налога размера ставки налога начисленной суммы налога.

В случае выявления расхождений между данными контролирующих органов и данными, подтвержденными плательщиком налога на основании оригиналов соответствующих документов, в частности документов на право собственности, контролирующий орган по месту жительства (регистрации) плательщика налога проводит пересчет суммы налога и посылает (вручает) ему новое налоговое сообщение-решение. Налог оплачивается по месту расположения объекта налогообложения и засчитывается в соответствующий бюджет согласно положениям Бюджетного кодекса Украины.

Что осталось без изменений?

Плательщиками налога являются физические и юридические лица, в том числе нерезиденты, которые являются владельцами объектов жилищной недвижимости.

Не являются объектом налогообложения:

а) объекты жилищной недвижимости, которые находятся в собственности государства или территориальных общин (их общей собственности)

б) объекты жилищной недвижимости, расположенные в зонах отчуждения и безусловного(обязательного) отселения, определенные законом, в том числе их части

в) здания детских домов семейного типа

г) садовый или дачный дом, но не больше одного такого объекта на одного плательщика налога

г) объекты жилищной недвижимости, в том числе их части, которые принадлежат физическим лицам, которые в соответствии с законом имеют статус многодетных или приемных, или малообеспеченных семей, опекунов, попечителей детей, но не больше одного такого объекта на семью, опекуна, попечителя

д) общежития

е) объекты жилищной недвижимости, в том числе их части, которые принадлежат детям-сиротам, детям, лишенным родительской заботы, и лицам из их числа, признанным такими в соответствии с законом, детям-инвалидам, которые воспитываются одинокими матерями (родителями), но не больше одного такого объекта на ребенка.

Неизменным остается порядок начисления и уплаты налога. Базовым налоговым (отчетным) периодом по-прежнему является календарный год. Налог для физического лица будет рассчитываться налоговым органом по месту регистрации лица на основании документов из Государственного реестра, которые подтверждают право собственности на имущество.

Налоговое уведомление, то есть решение об оплате налога за истекший год, будет направляться плательщикам налога до 1 июля следующего года. Оплатить налог следует в течение 60 дней со дня получения уведомления.

Юридические лица будут самостоятельно рассчитывать налог по состоянию на 1 января отчетного года исходя из общей площади каждого отдельного объекта налогообложения на основании документов, которые подтверждают право собственности на такой объект. До 20 февраля текущего года юридические лица будут обязаны подать соответствующую декларацию с разбивкой общей суммы на равные квартальные платежи. Каждый платеж будет необходимо внести до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

В случае перехода права собственности на объект налогообложения от одного владельца к другому в течение календарного года налог вычисляется так:

- для предыдущего владельца - за период с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он потерял право собственности на отмеченный объект налогообложения

- для нового владельца - начиная с месяца, в котором возникло право собственности.

Относительно вновь созданного (нововведенного) объекта жилищной недвижимости.

Налог платится физическим лицом-плательщиком, начиная с месяца, в котором возникло право собственности на такой объект. Контролирующий орган посылает налоговое сообщение-решение отмеченному владельцу после получения информации о возникновении права собственности на такой объект. Декларация относительно такого объекта жилищной недвижимости подается в течение месяца со дня возникновения права собственности на такой объект.

Данный налог является новым для нашей страны и вызывает много вопросов. Специалисты юридического отдела компании «АЛЬФА » владеют самой актуальной информацией и готовы оказать Вам квалифицированную поддержку.

Если у Вас возникли вопросы, свяжитесь с нами любым удобным способом. Руководитель юридического отдела СЕЛИТРЕННИКОВ Леонид Михайлович: +38 (050) 352-68-93, (044) 492-07-08 . info@alfa77.com.ua .

Льготы при оплате налога на недвижимость

Вопрос: О налоговых льготах и налоговых ставках, установленных для физлиц по налогу на недвижимое имущество, введение которого планируется с 2014 по 2018 гг.

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу введения налога на недвижимое имущество и в рамках своей компетенции сообщает следующее.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации. Кодексом определено, что при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Согласно ст. 17 Кодекса налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

При разработке и принятии законодательных норм о введении новых налогов указанные выше требования должны быть соблюдены.

В настоящее время поправками к законопроекту предусмотрено в качестве налоговой базы для исчисления налога на недвижимое имущество применение кадастровой стоимости соответствующего объекта налогообложения.

Всем налогоплательщикам - физическим лицам в отношении жилого помещения, а также жилого строения, расположенного на земельном участке в садоводческом, огородническом или дачном некоммерческом объединении, планируется предоставление налогового вычета в размере кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей стоимости соответствующего объекта налогообложения.

Установление предельных ставок налога на недвижимость (земельные участки, здания, строения, жилые и нежилые помещения, находящиеся в собственности физических лиц) предполагается в зависимости от суммарной кадастровой оценки объектов недвижимости. При этом предельные размеры ставок различаются для объектов недвижимости, суммарная кадастровая стоимость которых менее или равна 300 млн руб. и превышает 300 млн руб.

Законопроектом предоставлено право представительным органам муниципальных образований (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) снижать налоговые ставки, установленные Кодексом, а также устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Также ФНС России сообщает, что введение налога на недвижимое имущество на территории субъектов Российской Федерации планируется с 2014 по 2018 гг.

Налог на недвижимость в Украине с 01.01.2014 года

Как и кому платить налог на недвижимость в Украине с 01.01.2014 года?

С 01.01.2014 года в Украине будет взиматься налог на недвижимое имущество (налог на недвижимость). который предусмотрен статьей 265 Налогового кодекса Украины (НКУ).

Кто же плательщики налога на недвижимость?

Согласно пункта 265.1 статьи 265 НКУ плательщиками налога на недвижимость являются физические и юридические лица владельцы недвижимого жилого имущества в том числе нерезиденты. В то же время п.п.б п.265.1.2 ст.265 НКУ указан момент, в котором четко прописано что если объект жилой недвижимости находится в общей совместной собственности нескольких лиц, но не разделен в натуре, налогоплательщиком является одно из таких лиц-собственников, определенное по их согласию, если иное не установлено судом.

Из вышесказанного следует, что если сами владельцы не определились с оплатой налога на недвижимое имущество, то суд вправе решить этот спор, но если владельцы недвижимого имущества определились, то на сегодняшний день не известно каким документом должно фиксироваться их согласие. Ведь именно в этом документе обязательно должно быть указанно в каких долях (пропорциях) оплачивает налог каждый из владельцев и порядок компенсации или передачи средств лицу, определенному плательщиком налога на недвижимое имущество. Наконец и необходимо лицу, определенному плательщиком налога на недвижимость доказать налоговому органу, что именно он является налогоплательщиком.

Если совладельцы физические лица, то доверенность (доверенности) на представление интересов удостоверяется нотариусом. Но если владельцы захотят заключить договор поручения, то закон не предусматривает нотариального удостоверения. но примет ли фискальный орган примет такой договор?

И все же закон не говорит. что согласие должно быть письменным. Возможно получив сообщение об оплате налога на недвижимое имущество, владельцы устно договорятся об определении кто должен идти в банк платить налог и передадут ему средства пропорционально своим частям.

Что входит в объект налогообложения налогом на недвижимость?

Согласно требований пп.265.2.1 п.265.2 ст.265 НКУ объектом налогообложения налогом на недвижимое имущество является объект жилой недвижимости, в т.ч. его часть. Подпункт 14.1.129 пункта 14.1 статьи 14 НКУ определяет, что именно является объектами жилой недвижимости - здания. отнесенные в соответствии с законодательством к жилому фонду, дачные и садовые дома. Объекты жилой недвижимости делятся на следующие типы:

- жилой дом

- жилой дом усадебного типа

- пристройка к жилому дому

- квартира

- коттедж, одно-. полутораэтажный дом

- комнаты в многосемейных (коммунальных) квартирах

- садовый дом

- дачный дом.

Также необходимо отметить, что согласно ст.4 Жилищного кодекса Украины указано, что жилые дома и жилые помещения в других зданиях. находящихся на территории Украины образуют жилищный фонд.

Пункт 265.2.2 ст.265 НКУ определяет перечень объектов не относящихся к объекту налогообложения налогом на недвижимое имущество. Так, в пп. г п.265.2.2 ст.265 НКУ указано. что не является объектом налогообложения садовый или дачный дом. но не более одного такого объекта на одного налогоплательщика.

Например, семья из жены, мужа и детей может обладать совместно квартирой, человек отдельно садовым домом. а жена отдельно дачным домом и при таких условиях объектом налогообложения налогом на недвижимое имущество является только квартира и то при условии, что ее площадь превышает 120 квадратных метров.

Какова база налогообложения налогом на недвижимое имущество?

Подпункт 265.3.1 пункта 265.3 статьи 265 НКУ определяет, что базой налогообложения налогом на недвижимое имущество является жилая площадь объекта жилой недвижимости. Ключевым в этой правовой норме является слово жилая.

Согласно норм ДБН В.2.2-15-2005 общей площадью квартиры (жилого дома) является суммарная площадь жилых и подсобных помещений с учетом лоджий, балконов, веранд и террас, учитываемых с коэффициентом согласно приложению В. Подсобные помещения квартиры - помещения, предназначенные для гигиенических или хозяйственно-бытовых потребностей жителей (ванна, туалет, душевая. помещение для стирки. кухня. кладовая), а также прихожая, внутриквартирный холл, коридор и т.п. Площадь квартиры - суммарная площадь жилых и подсобных помещений квартиры без учета лоджий. балконов. веранд и террас.

Налог на недвижимое имущество оплачивается исключительно с жилой площади объекта жилой недвижимости. Как правило общая и жилая площадь на объект жилой недвижимости указывается в правоустанавливающих документах (свидетельство о праве собственности на недвижимость).

Согласно требований статьи 23 НКУ, базой налогообложения признаются конкретные стоимостные, физические или другие характеристики определенного объекта налогообложения. База налогообложения - это физическое, стоимостное или другое характерное выражение объекта налогообложения, к которому применяется налоговая ставка и который используется для определения размера налогового обязательства. База налогообложения и порядок ее определения устанавливаются НКУ для каждого налога отдельно .

В случае наличия у налогоплательщика нескольких объектов налогообложения база налогообложения исчисляется отдельно по каждому из таких объектов. в соответствии с нормами пп. 265.3.4 п.265.3 ст. 265 НКУ.

В п.265.4 ст.265 НКУ приведены льготы при оплате налога на недвижимое имущество. База налогообложения объекта жилой недвижимости, находящейся в собственности физического лица - налогоплательщика. уменьшается:

1) для квартиры - на 120кв.м.

2) для жилого дома - на 250кв.м.

Такое уменьшение предоставляется один раз за базовый налоговый (отчетный) период и применяется к объекту жилой недвижимости, в котором физическое лицо - плательщик налога зарегистрировано в установленном законом порядке, или по выбору такого плательщика к любому другому объекту жилой недвижимости, который находится в его собственности.

В первую очередь следует, что льготы о оплате налога на недвижимое имущество предоставляют только физическим лицам, при этом независимо от статуса резидент или нерезидент, однако юридические лица не имеют права на указанную льготу.

С одной стороны пп. 265.3.4 п.265.3 ст. 265 НКУ база налогообложения исчисляется отдельно по каждому из объектов налогообложения. С другой стороны п 265.4 ст.265 НКУ определяет. что льгота предоставляется только один раз за базовый налоговый (отчетный) период и применяется к объекту жилой недвижимости, в котором физическое лицо - плательщик налога зарегистрировано в установленном законом порядке, или по выбору такого плательщика к любому другому объекту жилой недвижимости. который находится в его собственности.

Какие ставки налога на недвижимость и налоговый период?

Согласно норм п.265.5 ст. 265 НКУ ставки налога на недвижимость в Украине составляют до 1% от минимальной зарплаты при условии. что площадь квартиры не превышает 250 кв.м. и дома не превышает 500 кв.м. или 2,7 % от минимальной зарплаты, если превышает.

В соответствии с пп.265.6.1 п.265.6 ст. 265 налоговый период для начисления и оплаты налога на недвижимое имущество составляет 1 календарный год.

Каков порядок исчисления суммы налога на недвижимое имущество?

Для плательщиков налога на недвижимое имущество-физических лиц размер налога рассчитывает фискальный орган по месту нахождения объекта налогообложения.

Плательщики ПН юридические лица самостоятельно рассчитывают размер налога на недвижимое имущество.

Размер налога на недвижимое имущество налоговый орган определяет в своем налоговом уведомлении-решении и направляет налогоплательщику физическому лицу. Согласно требований ст. 56 НКУ, налогоплательщик, не согласный с начисленной суммой налога имеет право обжаловать решение фискального органа в административном или судебном порядке.

Кроме того, согласно пп. 265.7.3 п. 265.7 ст. 265 НКУ налогоплательщики имеют право обратиться с письменным заявлением в контролирующий орган по месту жительства (регистрации) для проведения сверки данных относительно:

- объектов жилой недвижимости. в том числе их частиц, находящихся в собственности налогоплательщика

- размера жилой площади объектов жилой недвижимости. находящихся в собственности налогоплательщика

- права на пользование льготой по уплате налога

- размера ставки налога

- начисленной суммы налога.

При этом, в случае выявления расхождений между данными контролирующих органов и данными, подтвержденными плательщиком налога на основании оригиналов соответствующих документов, в частности документов на право собственности. контролирующий орган по месту жительства (регистрации) налогоплательщика проводит перерасчет суммы налога и направляет (вручает) ему новое налоговое уведомление - решение.

Кроме того, в случае если право собственности существует (возникло) на протяжении календарного года, то налог на недвижимое имущество оплачивается только за период в течение которого налогоплательщик являлся владельцем имущества.

Физические лица оплатят налог на недвижимость в течение 60 дней со дня получения налогового уведомления-решения, а юридические лица оплачивают в отчетном году по квартальной. в течение 30 дней после окончания квартала.

Помните о том, что доверяясь профессионалам Вы оптимизируете использование времени и экономите средства!

Получить консультацию или заказать другую юридическую услугу: "Юридическая помощь Кировоград", "Сопровождение налоговой проверки Кировоград", "Налоговый аудит Кировоград", или получить квалифицированную консультацию Вы можете обратившись по телефонам: (067) 302-1-455, (099) 011-0-113 или по адресу юридической компании "Укрзакон". г. Кировоград, ул. Карла Маркса, 84 ( Большая Перспективная, 84).

Источники:
flexp.com.ua, alfa77.com.ua, www.novostroiki-peterburga.ru, ukrzakon.net