Льготы по ндфл пенсионерам
только для жителей Москвы и МО Евграфова Е.А.
юрист на сайте Ефимов В.П.
юрист на сайте Бологов М.П.
юрист на сайте Лапо А.М.
юрист на сайте Опалева О.Н.
юрист на сайте Винкин А.А.
юрист на сайте Смирнова Л.Н.
юрист на сайте Паутина Е.Ю.
юрист на сайте ООО "ДиЛес Юристы"
юрист на сайте Тихонов Б.Л.
юрист на сайте Новиков Д.А.
юрист на сайте Некрасов В.Ю.
юрист на сайте Стрикун Г.В.
юрист на сайте
Здравствуйте, уважаемый гость!
Сейчас на сайте 85 юристов.
Какой у Вас вопрос?
Положены ли льготы по НДФЛ гражданам, участвующим в Программе государственного софинансирования трудовой пенсии?
Да, положены.
С 1 октября 2008 года в России действует Программа государственной поддержки граждан, которые участвуют в увеличении собственной будущей пенсии, а точнее ее накопительной части (Федеральный закон от 30.04.08 г. № 56-ФЗ «О дополнительных
страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений»). Суть программы заключается в том, что государство удваивает дополнительные взносы, перечисленные гражданином на накопительную часть своей пенсии, то есть софинансирует её. А для добавочного стимулирования в Налоговом кодексе предусмотрен социальный вычет, который позволяет уменьшить налогооблагаемые доходы плательщика НДФЛ на сумму уплаченных дополнительных страховых взносов (подп.5 п.1 ст.219 НК).
Согласно положениям Закона №56-ФЗ государственное участие ограничивается 12 000 рублями в год, тогда как размер взносов гражданина может превышать эту сумму. Однако для социального вычета можно принять расходы на уплату дополнительных взносов в сумме, не превышающей 120 000 руб. в год. Причем в этот лимит включаются также расходы налогоплательщика на образование, лечение, негосударственное пенсионное обеспечение (страхование), если таковые имелись.
Пример. Гражданин Светлов М.Ю. в 2012 году перечислил взносы в бюджет Пенсионного фонда в рамках Программы софинансирования в размере 20 000 руб. Вдобавок он истратил на лечение 40 000 руб. и на свое обучение в университете 50 000 руб.
Если общая сумма расходов превысит установленный лимит, то остаток расходов учесть в следующем году не получится (Письмо ФНС от 16.08.12 г. №ЕД-4-3/13603@).
Если расходы налогоплательщика по всем направлениям окажутся выше установленного лимита (120 000 руб.), то он сам выбирает, какие из них заявить в виде социальных вычетов (Письмо Минфина от 08.07.10 г. №03-04-06/7-142).
Перечислять дополнительные взносы работник может сам, а может поручить это своему работодателю. В последнем случае работодатель будет ежемесячно удерживать взносы из заработной платы сотрудника. Кроме того, компания может помочь работнику увеличить его будущую пенсию, направляя на это собственные деньги. Но для получения социального вычета можно учесть лишь те средства, которые гражданин направил из собственного кармана (абз.1 подп.5 п.1 ст.219 НК). Средства работодателя и государственного участия не учитываются.
С 2013 года получить вычет по Программе софинансирования можно не только по окончании календарного года в налоговой инспекции, но и в середине года у работодателя, который удерживает и перечисляет дополнительные взносы (абз.2 п.2 ст.219 НК, ст.ст.3, 4 Закона №56-ФЗ). Для этого нужно обратиться к работодателю с заявлением о предоставлении социального налогового вычета.
Для получения вычета в налоговой инспекции придется представить декларацию формы 3-НДФЛ и приложить к ней следующие документы:
(Подробнее о порядке получения вычета см. Что такое социальный вычет и как его получить?)
И, конечно, главное условие для получения данной льготы — это наличие доходов, облагаемых по ставке 13 процентов . для того, чтобы было что уменьшать (п.3 ст.210 НК). Вернуть можно 130 рублей с каждой перечисленной 1000 рублей.
А вот еще несколько похожих вопросов:
Существуют ли льготы по уплате НДФЛ для пенсионеров?
Agoshkova_om@mail.ru
29 марта 2011 09:13 распечатать
закрытый вопрос
Уважаемые эксперты! Моя тетя, являясь пенсионеркой по труду, получила в наследство от мужа- дом. По прошествии двух лет со дня вступления в наследство, она его продает. С налоговой инспекции пришло уведомление об обязанности оплатить 117 тыс.рублей НДФЛ.
Внесены изменения в Налоговый кодекс Украины, которые, в частности, касаются налогообложения доходов работников
31.12.2014 г. официально опубликован и 01.01.2015 г. вступил в силу Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы» от 28.12.2014 г. № 71-VIII (далее — Закон № 71), которым внесены многочисленные изменения в Налоговый кодекс Украины (далее — НКУ).
Основными новшествами, касающимися налогообложения доходов физических лиц, являются:
- вместо ставки НДФЛ, равной 17%, с 01.01.2015 г. при налогообложении месячного дохода (в форме заработной платы, прочих поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые начисляются плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам) в виде превышения 10 минимальных заработных плат применяется ставка 20% (абзац второй п. 167.1 НКУ). Таким образом, с 1 января 2015 года к базе налогообложения, превышающей 12 180 грн. (1218 грн. х 10) в расчете на месяц, применяется ставка НДФЛ в размере 20%
- заработная плата шахтеров теперь облагается НДФЛ не по ставке 10%, а по общеустановленным ставкам (15% и 20%), поскольку из статьи 167 НКУ исключен пункт 167.4
- поскольку внесены изменения в абзац восьмой пункта 1 раздела ХІХ «Заключительные положения» НКУ, в 2015 году размер налоговой социальной льготы (далее — НСЛ) составляет 50% (с 1 января 2015 года планировалось 100%) размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц (далее — ПМТЛ), установленного законом на 1 января отчетного налогового года (пп. 169.1.1 НКУ), при этом в текущем году размеры НСЛ и дохода, дающего право на применение НСЛ, остались на том же уровне, что и в 2014 году, поскольку ПМТЛ по состоянию на 1 января 2015 года составляет 1218 грн. (как и в течение всего 2014 года)
- детализированы налогооблагаемые и освобожденные от обложения НДФЛ суммы, возмещаемые работодателем работнику при командировках (пп. 170.9.1 НКУ)
- увеличена с 15 до 20% ставка НДФЛ для пассивных доходов (проценты, роялти, инвестиционный доход, дивиденды по акциям, выплачиваемые неплательщиками налога на прибыль, доход по инвестиционным сертификатам, выплачиваемый институтами совместного инвестирования), при этом дивиденды, выплачиваемые по акциям и корпоративным правам резидентами – плательщиками налога на прибыль, облагаются НДФЛ, как и ранее, по ставке 5% (пп. 167.5.1, 167.5.2 НКУ)
- по доходам, начисленным как выигрыш или приз (кроме выигрышей, призов в лотерею) в пользу резидентов или нерезидентов, ставка НДФЛ составляет двойной размер ставки, определенной абзацем первым пункта 167.1 НКУ, т. е. с 1 января 2015 года равна 30% базы налогообложения (п. 167.3 НКУ). Напомним, что раньше эти доходы облагались НДФЛ по ставкам 15% и 17%
- обложению НДФЛ теперь подлежат суммы пенсий (включая сумму их индексации) или ежемесячного пожизненного денежного содержания, получаемых налогоплательщиком из Пенсионного фонда Украины или бюджета согласно закону, если их размер превышает 3 размера минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года (т. е. в 2015 году превышает 3654 грн.), — в части такого превышения . а также пенсий из иностранных источников, если согласно международным договорам, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, такие пенсии подлежат налогообложению или не облагаются налогом в стране их выплаты (пп. 164.2.19 НКУ)
- военный сбор теперь будет уплачиваться до вступления в силу решения Верховной Рады Украины о завершении реформы Вооруженных Сил Украины, при этом значительно расширен объект обложения указанным сбором. Так, согласно обновленному подпункту 1.2 пункта 16-1 подраздела 10 раздела ХХ НКУ объектом обложения военным сбором являются доходы, определенные статьей 163 НКУ (т. е. фактически это все облагаемые НДФЛ доходы, выплачиваемые физическим лицам)
- раздел ІІІ «Налог на прибыль предприятий» НКУ изложен в новой редакции, которая уже не содержит каких-либо норм (ограничений) касательно включения в расходы в налоговом учете сумм выплат работникам, поэтому в этом вопросе необходимо руководствоваться нормами П(С)БУ, определяющими состав расходов в бухгалтерском учете (налог на прибыль теперь будет рассчитываться на основании данных бухучета путем корректировки финансового результата до налогообложения, определенного по данным финансовой отчетности, на налоговые разницы, которые будут определять только плательщики с доходом более 20 млн. грн. в год). Единственный нюанс: в пункте 141.7 НКУ сказано, что налогоплательщик (работодатель), который осуществляет выплаты в пользу своих работников в качестве взносов в не государственные пенсионные фонды в соответствии с заключенными договорами, имеет право включить в состав расходов каждого налогового (отчетного) периода (нарастающим итогом) сумму таких взносов в полном объеме. Порядок обложения НДФЛ указанных взносов, уплаченных за счет работодателя, остался без изменений, но подпункт «в» пп. 164.2.16 НКУ уже не содержит нормы об освобождении от обложения НДФЛ сумм страховых платежей, уплаченных работодателем-резидентом за свой счет по договорам долгосрочного страхования жизни налогоплательщиков (работников), поэтому сумма таких страховых платежей отныне в полном объеме облагается НДФЛ.
Налоговый вычет при покупке квартиры/дома/земли
Последнее обновление Июнь 2015
Что такое имущественный налоговый вычет?
Согласно законодательству РФ при покупке квартиры, дома или земельного участка Вы можете вернуть себе часть денег, в размере уплаченного Вами подоходного налога. Данный налоговый вычет прописан в Налоговом Кодексе РФ (ст. 220 НК РФ) и направлен на то, чтобы предоставить гражданам возможность приобрести или улучшить свое жилье.
То есть, если Вы официально работаете и платите подоходный налог (его перечисляют в бюджет все наемные работники), и приобрели квартиру или дом, то Вы можете вернуть себе уплаченный подоходный налог в размере до 13% от стоимости квартиры/дома (кроме этого Вы можете также вернуть 13% от ипотечных процентов и некоторых других расходов).
В каких случаях можно получить имущественный вычет?
Воспользовавшись имущественным вычетом, Вы можете вернуть часть расходов на:
Вычет НЕ предоставляется .
Размер налогового вычета
Сумма налога, которую Вы можете вернуть, определяется двумя основными параметрами: Вашими расходами при покупке жилья и уплаченным Вами подоходным налогом.
- В общей сумме Вы можете вернуть до 13% от стоимости жилья или земельного участка, но максимальная сумма на вычет не должна превышать 2 млн. рублей (т.е. вернуть Вы можете максимум 2 млн. руб. x 13% = 260 тыс. рублей).
Пример 1: В 2014 году Иванов А.А. купил квартиру за 2,5 млн. рублей. При этом за 2014 год он заработал 500 тыс. рублей и уплатил подоходного налога 65 тыс. рублей. В данном случае, максимальная сумма, которую Иванов А.А. сможет вернуть, составляет 2 млн. х 13% = 260 тысяч рублей. Но непосредственно за 2014 год он сможет получить только 65 тыс. рублей (и 195 тысяч останутся для возврата в следующие годы).
Пример 2: В 2012 году Васильев В.Г. приобрел квартиру за 1 млн. рублей. В 2015 году Васильев В.Г. узнал о возможности налогового вычета и решил оформить его. В общей сумме Васильев может себе вернуть 1 млн.руб. х 13% = 130 тысяч рублей. Если учесть, что Васильев в 2012-2014 годах зарабатывал 400 тыс.руб. ежегодно и платил 52 тыс. руб. подоходного налога, то он сможет вернуть: 52 тыс.руб. за 2012 год, 52 тыс.руб. за 2013 год и 26 тыс.руб. (остаток от 130 тыс.) за 2014.
Дополнительные и более сложные (ипотечные проценты, доли и т.п.) примеры расчетов вычета Вы можете найти здесь: Примеры расчета имущественного налогового вычета.
Однократность права на вычет
Налоговый Кодекс ограничивает возможность многократного использования вычета при покупке жилья. При этом ограничения были изменены с 1 января 2014 года (изменения подробно описаны в нашей статье Изменения в имущественном вычете при покупке жилья в 2014 году ).
На текущий момент ограничения действуют следующим образом:
По жилью, приобретенному до 1 января 2014 года . воспользоваться имущественным вычетом можно только один раз в жизни (абз. 27 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). При этом стоимость покупки значения не имеет. Даже, если Вы воспользовались вычетом в размере 10 тыс.руб. то больше имущественный вычет при покупке жилья Вы никогда получить не сможете.
Пример: в 2011 году Сахаров А.Т. приобрел квартиру за 1 500 000 рублей и воспользовался после покупки налоговым вычетом. В 2015 году Сахаров А.Т. снова купил квартиру за 2 000 000 рублей. Дополучить вычет в 500 000 рублей до 2 000 000 он не сможет.
При покупке жилья после 1 января 2014 года (если Вы не воспользовались вычетом ранее), имущественным вычетом можно воспользоваться несколько раз, но максимальный размер вычета, который Вы можете получить за всю жизнь (без учета ипотечных процентов) даже в этом случае строго ограничен 2 000 000 руб. (260 тыс.руб. к возврату).
Пример: в начале 2015 года Гусев А.К. купил квартиру за 1 700 000 рублей. В конце 2015 года он также приобрел комнату за 500 000 рублей. По окончанию 2015 года (в 2016 году) Гусев А.К. сможет оформить вычет на 2 000 000 рублей, 1 700 000 за квартиру и добрать 300 000 рублей за комнату.
Обратите внимание: Если по жилью, приобретенному до 1 января 2014 года, Вы получили только основной вычет, то Вы можете получить налоговый вычет по процентам при покупке нового жилья в ипотеку. Более подробно о данной возможности Вы можете прочитать в нашей статье - Повторный имущественный вычет по ипотечным процентам
Как получить вычет?
Процесс получения вычета состоит из: сбора и подачи документов в налоговую инспекцию, проверки документов налоговой инспекцией и перевода денег. Подробнее узнать о процессе получения налогового вычета с указанием сроков Вы можете здесь: Процесс получения имущественного налогового вычета .
Процесс получения вычета можно упростить, воспользовавшись нашим сервисом. Он поможет оформить декларацию 3-НДФЛ и другие документы на вычет за 15-20 минут, а также даст подробную инструкцию по сдаче документов в налоговые органы. В случае возникновения любых вопросов при работе с сервисом профессиональные юристы с удовольствием проконсультируют Вас.
Налоговый вычет при покупке квартиры: 9 вопросов эксперту
Ежегодно граждане РФ приобретают миллионы квадратных метров недвижимости. И многие даже не подозревают, что имеют право на возврат части вложенных средств за счет государственной льготы.
Как воспользоваться подобной программой поддержки и вернуть деньги?
Какие документы необходимо собрать?
Мы заручились поддержкой эксперта в сфере Российского
законодательства и готовы ответить на интересующие вас вопросы.
1. Для каких объектов недвижимости актуальна данная льгота?
Действие статьи 220 НК РФ распространяется на сделки по купле-продаже:
2. Что собой представляет налоговый вычет при покупке жилья?
Имущественный налоговый вычет — это возмещение части расходов на покупку недвижимости: квартиры, жилого дома, земельного участка или долевой части в них, за счет уплаченных государству налогов.
Размер этого вида компенсации составляет 13% от стоимости приобретенного имущества и не превышает 260 000 руб. Соответственно, граничная цена недвижимости, из которой совершается налоговый вычет, - 2 млн. руб (2 000 000 х 13% = 260 000).
Исключение составляют объекты недвижимости, приобретенные по ипотечным кредитам: в этом случае, к лимиту в 2 млн. руб собственных средств добавляются 3 млн. заемных.
А это значит, что сумма компенсации банковским заемщикам значительно возрастает — до 650 000 руб.
3. А если стоимость объекта недвижимости превышает 2 млн. руб? Или, наоборот, речь идет о бюджетной недорогой квартире?
Владелец коттеджа в элитном районе, стоимость которого иногда в разы превышает граничную сумму, получит имущественный вычет в размере 260 000 руб.
Если речь идет о бюджетном жилье, то размер налогового вычета пропорционален сумме расходов на покупку.
Пример:
Купив 1-комнатную квартиру или земельный участок за 800 000 руб, владелец в праве рассчитывать на 104 000 руб государственной льготы.
Неизрасходованная сумма имущественного налогового вычета (в данном случае, 1 млн. 200тыс. руб. и 156 тыс. руб. соответственно), будет учтена при покупке следующего объекта недвижимости или долевой части в нем.
4. Кому положена налоговая льгота в виде имущественного вычета при покупке квартиры?
Согласно статье 220 НК РФ, которая регулирует данный вопрос, получить 13% от государства может каждый гражданин России, исправно плативший налог на доходы физических лиц (НДФЛ), а также пенсионер, имеющий помимо государственной пенсии ежемесячный декларированный доход в сумме не менее 5534 руб.
Если на данный момент доход отсутствует, граждане, находящиеся на пенсии, имеют право предоставить в ФНС документацию за три предшествующих налоговых периода, на основании которых будут произведены расчеты суммы выплаты.
Получить компенсацию за несовершеннолетнего, на имя которого была оформлена недвижимость, имеют право его родители.
Минфин изменит льготы НДФЛ при продаже жилья
В министерстве сейчас считают, что существующее законодательство - стимулирует инвестиции в недвижимость, что ведет к деформации системы налогов.
Власти считают более справедливым сузить круг получателей льгот по налогу НДФЛ. Речь идет о реформе, которая коснется продавцов жилья. На данный момент, освобождается от налога продавец недвижимости, если квартира принадлежала ему три или более года.
Минфин решил, что льготу нужно менять. Она стимулирует инвестиции в недвижимость. Свою точку зрения высказывает заместитель министра Сергей Шаталов: данная норма позволяет зарабатывать на продаже недвижимости. Высокопоставленный чиновник призывает исправить Налоговый кодекс. В результате, по мнению Шаталова, привилегия должна все же остаться в этом же виде (но - только тем, кто оперирует единственным жильем). Агентство «Прайм» приводит слова замглавы Министерства:
«Идеи, которые мы продвигаем сейчас — еще не формализованы нами, но их мы будем предлагать правительству. А состоят они в том, что льгота по недвижимости, которая продается, будет только в тех случаях, если она является единственным жильем. Все остальные - должны ли такие продавцы освобождаться от налогов? Скорее всего, это не правильно »
В интервью, упомянута другая инициатива ведомства. Речь идет о выравнивании условий по налогообложению для разных видов доходов граждан, связанных с инвестициями. То есть, налогообложение по доходу с акций, депозитных счетов, облигаций - планируется уравнивать, если доход превышает один миллион рублей (если доход более 1 млн. - с него придется платить НДФЛ).
Можно добавить здесь, что весной Минфином представлены ключевые направления по налоговой политике на ближайший период (2013 - 2015 гг.). В целом, запланировано снижение нагрузки (уровня налогов): на труд, на капитал, а повышение – нагрузки «на потребление, дорогую недвижимость, рентные доходы» (доходы при добыче ресурсов).
Напомним, что доходы, не подлежащие НДФЛ, перечислены статьей 217 НК России. Льгота на продажу недвижимого имущества, сейчас не касается собственности, непосредственно используемой ИП в предпринимательской деятельности.
Возврат налога при покупке квартиры
Как известно, приобретение собственного жилья дело довольно затратное. Поэтому льготы, предоставляемые в этом случае налоговым законодательством Российской Федерации, могут ощутимо поддержать бюджет покупателя (застройщика) квартиры или дома.
Рассмотрим подробно, как и в какой сумме можно вернуть налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при покупке квартиры (комнаты) или строительстве жилого дома.
Право на имущественные налоговые вычеты . при приобретении физическим лицом – налогоплательщиком жилья, установлено ст. 220 Налогового Кодекса РФ.
Справочно:
Налоговый вычет – это установленная налоговым законодательством сумма, на которую для целей расчета НДФЛ уменьшается налогооблагаемый доход физического лица-налогоплательщика, (т.е. с этой суммы не уплачивается НДФЛ).
Имущественный налоговый вычет – это:
1) определенная, не облагаемая НДФЛ сумма, полученная физическим лицом – налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи принадлежащего ему на праве собственности имущества
2) определенная сумма, потраченная физическим лицом - налогоплательщиком на приобретение/строительство жилья, на которую в налоговом периоде для целей расчета НДФЛ уменьшается облагаемый доход физического лица.
Налоговый период для НДФЛ равен календарному году.
В соответствии с вышеуказанной статьей Налогового Кодекса, физическое лицо . с доходов которого в налоговом периоде удерживался НДФЛ, имеет право вернуть этот уплаченный налог . в размере, равном 13% от суммы, потраченной им на :
• строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или долей в них
• покупку земельного участка, предоставленного для индивидуального жилищного строительства или земельного участка, на котором расположен приобретаемый жилой дом (доля в нем)
( ! следует учесть, что имущественный вычет при приобретении земельного участка, можно получить только после получения свидетельства о праве собственности на дом ,расположенный на этом участке)
• погашение процентов по целевым займам . полученных от Российских организаций или ИП, и фактически израсходованные на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или долей в них, а также на земельные участки под их строительство или на земельные участки, на которых расположены приобретаемые дома (доли в них)
• погашение процентов по кредитам . полученных от банков . находящихся на территории РФ, и направленные на перекредитование по взятым ранее кредитам на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или долей в них, а также на приобретение земельного участка под их строительство или земельного участка, на котором расположен приобретаемый дома (доля в нем).
Обратите внимание, возврат налога производится за год не больше той суммы, которая была фактически удержана в форме НДФЛ с доходов налогоплательщика за этот год. Если сумма налога, подлежащая возврату больше, чем сумма налога, удержанная с физического лица за этот год, то остаток суммы налога, причитающийся к возврату, будет возвращен в последующие годы.
Следует отметить, что указанный имущественный вычет предоставляется только, если строительство или покупка жилья осуществляется на территории Российской Федерации . Приобретая или строя жилую недвижимость за границей, рассчитывать на возврат НДФЛ не стоит.
При получении целевого кредита на приобретения/строительство жилья необходимо учитывать нижеследующее.
Расходы на уплату процентов по кредитам, принимаются к вычету для целей возврата НДФЛ только, если кредит является целевым . т.е. в кредитном договоре должна быть прямо указана цель кредита – строительство или приобретение жилья (земельного участка).
Если для строительства или приобретения жилья или земельного участка гражданин взял стандартный потребительский кредит (на неотложные нужды), то вернуть НДФЛ с суммы уплаченных по нему процентов будет нельзя.(2)
Никакие иные расходы по обслуживанию целевого (ипотечного) кредита, кроме процентов, к вычету в целях возврата НДФЛ, не принимаются . Под иными расходами здесь имеется в виду, в том числе, комиссии по обслуживанию, сопровождению кредита, оплаченная страховка и т.д.(4)
Если сумма кредита, взятая физическим лицом, оказалась больше, чем стоимость приобретаемого жилья (расходов на строительство), то проценты, принимаемые к вычету, рассчитываются исходя из суммы кредита, только в части, направленной на приобретение жилья (фактических расходов на строительство).(5)
Если целевой кредит взят под процент меньше, чем 2/3 ставки рефинансирования, то налогообложение материальной выгоды, в соответствии со ст. 212 Налогового Кодекса не производится . но только при наличии подтвержденного права на имущественный вычет.
Как рассчитывается сумма НДФЛ, подлежащего возврату физическому лицу, купившему или построившему жилье?
Илья Копейкин приобрел в 2009 году однокомнатную квартиру за 1 500 000 рублей за счет собственных средств, заработанных честным трудом на макаронной фабрике.
Сумма НДФЛ, которую может вернуть себе Илья Копейкин, равна:
1 500 000 х 13% = 195 000 рублей
Зарплата Ильи Копейкина состоит из оклада и премий, и в общей сумме составила:
за 12 месяцев 2009 года - 654 500 рублей
за 12 месяцев 2010 года – 710 500 рублей
за 12 месяцев 2011 года – 758 500 рублей.
Сумма НДФЛ, которую макаронная фабрика удержала из зарплаты своего сотрудника Копейкина, соответственно, равна:
за 12 месяцев 2009 года - 654 500 х 13% = 85 085 рублей
за 12 месяцев 2010 года – 710 500 х 13% = 92 365 рублей
за 12 месяцев 2011 года – 758 500 х 13% = 98 605 рублей.
Таким образом, фактически удержанный с него налог на доходы физических лиц (НДФЛ), в рассчитанной сумме 195 000 рублей, Илья Копейкин сможет вернуть постепенно в течение 3-х лет, в том числе:
85 085 рублей будут возвращены в 2010 году за 2009 год
92 365 рублей будут возвращены в 2011 году за 2010 год
и оставшиеся 17 550 рублей будут возвращены в 2012 году за 2011 год.
Возьмем условия из Примера 1, но теперь из 1 500 000 рублей, потраченных Ильей Копейкиным на покупку квартиры – 500 000 рублей это кредит, выданный макаронной фабрикой своему сотруднику на приобретение жилья под 10 % годовых на 3 года. Учтем,что за 3 года Илья Копейкин выплатил своей фабрике проценты за предоставленный кредит на жилье в сумме:
За весь 2009 год – 41 000 рублей
За весь 2010 год – 29 000 рублей
За весь 2011 год – 10 500 рублей
Итого за весь срок кредита выплачено процентов – 80 500 рублей.
Рассчитаем сумму НДФЛ, которую сможет вернуть в этом случае Илья Копейкин:
Сумма, направленная на покупку квартиры – 1 500 000 рублей.
Сумма, направленная на погашение процентов по кредиту на приобретение жилья – 80 500 рублей.
Итого сумма предоставляемого имущественного вычета равна:
1 500 000 + 80 500 = 1 580 500 рублей
Сумма НДФЛ, подлежащая возврату, всего:
1 580 500 х 13% = 205 465 рублей.
Исходя из доходов Ильи Копейкина и удержанного с него НДФЛ (из Примера 1), возврат налога в сумме 205 465 рублей, будет произведен ему постепенно, в течение 3-х лет, в том числе:
85 085 рублей будут возвращены в 2010 году за 2009 год
92 365 рублей будут возвращены в 2011 году за 2010 год
и оставшиеся 28 015 рублей будут возвращены в 2012 году за 2011 год.
Следует учитывать, что к вычету принимаются расходы на приобретение (строительство) дома, квартиры, комнаты (или долей в них), земельного участка в общей сумме, не превышающие 2 000 000 рублей . Если расходы на жилье (без учета процентов по целевым кредитам) превысили указанную сумму, то имущественный вычет можно будет получить лишь с 2 000 000 рублей.
Если приобретается квартира, комната (доли в них) . то расходами . которые принимаются к вычету при расчете НДФЛ, подлежащего возврату физическому лицу-покупателю, являются :
1) расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме
2) расходы на приобретение отделочных материалов
3) расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.
Если строится или приобретается жилой дом (доля в нем) . то расходами . которые принимаются к вычету при расчете НДФЛ, подлежащего возврату физическому лицу-покупателю, являются :
1) расходы на разработку проектной и сметной документации
2) расходы на приобретение строительных и отделочных материалов
3) расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством
4) расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке
5) расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
Важно! Расходы на отделку, отделочные материалы, достройку дома. квартиры или комнаты принимаются к вычету только, если в договоре . на приобретение такого жилья, указано . что приобретается жилой дом, квартира, комната (прав на квартиру, комнату) без отделки .
При этом под отделочными работами в данном случае понимается (1) :
• производство отделочных работ
• производство штукатурных работ
• производство столярных и плотничных работ
• устройство покрытий полов и облицовка стен
• производство малярных и стекольных работ
• производство стекольных работ
• производство малярных работ
• производство прочих отделочных и завершающих работ.
К отделочным материалам могут быть отнесены все материалы, используемые при осуществлении перечисленных видов работ. (1)
К вычету могут быть приняты только расходы реально оплаченные физическим лицом .
Соответственно, не принимаются к вычету для расчета НДФЛ, подлежащего возврату, расходы на приобретение или строительство жилья, если:
• оплата за физическое лицо производится его работодателем
• оплата производится материнским капиталом
• оплата производится за счет средств бюджета, в рамках каких-либо государственных программ поддержки граждан
• сделка покупки-продажи жилья осуществляется между взаимосвязанными лицами .
Для целей НДФЛ в данном случае Взаимосвязанные лица это:
• физическое лицо и организация в случае, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов
• организация и физическое лицо . имеющее полномочия по назначению (избранию) единоличного исполнительного органа этой организации или по назначению (избранию) не менее 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) этой организации
• организация и физическое лицо . осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа
• организации и физические лица в случае, если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50 процентов
• физические лица в случае, если одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению
• физическое лицо . его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.
Элла Канарейкина приобрела земельный участок за 500 000 рублей и незавершенное строительство дома на этом участке за 1000 000 рублей в 2010 году . В 2011 году на завершение строительство и отделку дома потрачено еще 1 000 000 рублей.
Источники расходов на покупку и строительство следующие:
1 000 000 рублей – взято по целевому кредиту на покупку дома (8 % годовых на 5 лет). В 2010 году было уплачено процентов по этому кредиту в сумме 65 000 рублей, в 2011 – 47 000 рублей
380 000 рублей – потрачено из средств материнского капитала
Остальные 1 120 000 рублей – личные сбережения.
Заработная плата Эллы Канарейкиной, полученная ею на заводе «ГлазАлмаз» составила:
за весь 2010 год – 1 030 000 рублей
за весь 2011 год – 1 115 000 рублей.
Соответственно, сумма НДФЛ, удержанная с Эллы Канарейкиной бухгалтерией завода, составила*:
1 030 000 х 13% = 133 900 рублей – за весь 2010 год
1 115 000 х 13% = 144 950 рублей – за весь 2011 год.
* (Для простоты иные вычеты, полагаемые по закону, в расчете не учитываются)
Рассчитаем сумму имущественного вычета . которая полагается по закону Элле Канарейкиной:
В 2010 году общая сумма, потраченная на жилье – 1 500 000 рублей, но из нее оплачено средствами материнского капитала 380 000 рублей, которые не могут быть приняты к вычету:
1500 000 – 380 000 = 1 120 000 рублей.
Кроме того, за 2010 год уплачено процентов по целевому кредиту 65 000 рублей.
Итого общая сумма имущественного вычета за 2010 год (1120000 + 65000) 1185000 рублей .
Соответственно, за 2010 год Элла Канарейкина имеет право вернуть уплаченный НДФЛ в сумме:
1185000 х 13% = 154 050 рублей
Поскольку сумма фактически удержанного НДФЛ за 2010 год составила 133 900 рублей (т.е. меньше, чем сумма подлежащая возврату), то в 2011 году за 2010 год будет возвращена сумма налога в размере фактически удержанного – 133 900 рублей, а разница в сумме 20 150 рублей (154050 – 133900) будет перенесена на следующий год.
В 2011 году на завершение строительства и отделку потрачено дополнительно 1000 000 рублей.
Всего за 2010 и 2011 год к вычету (без учета процентов по кредиту) причитается 2 120 000 рублей (1120000 за 2010 года,1000000 за 2011 год).
Но в соответствии с законодательством сумма имущественного вычета на покупку/строительство жилья (без учета процентов) не должна превышать 2 000 000 рублей. Поскольку получившаяся сумма больше, то к вычету принимается 2 000 000 рублей.
Таким образом, за 2011 год к вычету можно принять не всю сумму, в размере 1000000 рублей, потраченную на завершение строительства и отделку, а только 880 000 рублей (чтобы общая сумма вычета за 2010-2011 годы не превысила установленный предел в 2000 000 рублей).
Отдельно, к вычету принимаются проценты по целевому кредиту, уплаченные за 2011 год в сумме 47000 рублей. Напомним, проценты по целевому кредиту принимаются к вычету без ограничений.
Соответственно, за 2011 год сумма расходов, принимаемая к вычету равна:
880 000 + 47000 = 927 000 рублей
Сумма НДФЛ, подлежащая возврату за 2011 год равна:
927 000 х 13% = 120 510 рублей
За 2011 год с Эллы Канарейкиной фактически удержан заводом НДФЛ в сумме 144 950 рублей .
Таким образом, возможны к возврату в 2012 году:
120 510 рублей за 2011 год и
20 150 рублей оставшаяся сумма за 2010 год.
В течении следующих лет Элла Канарейкина имеет право ежегодно заявлять к вычету сумму процентов, которую она будет платить по своему целевому кредиту, до его погашения.
Если бы Элла Канарейкина купила дом у своего брата, родителей, и иных лиц, являющихся с ней взаимосвязанными. то она не имела бы права вернуть НДФЛ.
Как воспользоваться своим правом на получение имущественного вычета при строительстве или приобретении жилья (земельного участка)?
Следует учесть, что имущественные налоговые вычеты предоставляются, начиная с периода, в котором получены соответствующие регистрационные документы . вне зависимости от того, когда фактически налогоплательщиком произведены соответствующие расходы.(6)
Возможны два варианта получения имущественного вычета:
По окончании года . в котором получено свидетельство о регистрации права собственности на жилой дом (в т.ч. незавершенное строительство), квартиру, комнату (доли в них), в налоговый орган по месту своей регистрации физическое лицо - покупатель (застройщик) подает Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. В декларации дополнительно заполняются соответствующие листы по расчету имущественного вычета (Лист И).
К декларации прилагаются нижеследующие документы:
• документы, подтверждающие право собственности на жилой дом( в том числе, на незавершенное строительство) или долю (доли) в нем
• договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них
• документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем расположенный на данном участке
• платежные документы, подтверждающие факт оплаты денежных средств (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы)
• заявление физического лица о предоставлении имущественного вычета в произвольной форме.
В этом случае, возврат налога будет произведен налоговым органом на банковский счет, указанный физическим лицом в заявлении, после соответствующей проверки представленных документов.
Сразу, после того, как были произведены расходы и/или получены соответствующие регистрационные документы, подтверждающие право собственности на жилье и земельный участок, физическое лицо представляет документы, указанные в Варианте 1 в налоговую инспекцию по месту своей регистрации. Не позднее чем через 30 дней, налоговый орган обязан рассмотреть представленные документы и выдать физическому лицу – покупателю (застройщику) Уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет (по форме Приказа ФНС от 25.12.2009 № ММ-7-3/714@).
Данное Уведомление необходимо предъявить в бухгалтерию своего предприятия (ИП)- работодателя . В этом случае, начиная с месяца . в котором предприятию-работодателю предъявлено данное уведомление . НДФЛ с заработной платы удерживаться не будет до полного использования вычета или до конца текущего года, в зависимости от того, что наступит раньше. Уведомление выдается налоговым органом только на год, поэтому получать Уведомление от налогового органа нужно будет ежегодно до полного использования имущественного вычета.
Поскольку, предприятие-работодатель сможет начать предоставлять имущественный вычет только с месяца предъявления физическим лицом Уведомления и не вправе вернуть удержанный НДФЛ с начала года (3). то данный способ получения вычета рекомендуется использовать, только если есть возможность предъявить Уведомление своему работодателю в начале года (в январе).
Если же право на вычеты возникло с середины года, то лучше воспользоваться Вариантом 1.
Важно! Имущественный вычет на приобретение/строительство жилья или соответствующего земельного участка представляется только один раз .
Если жилье или соответствующий земельный участок приобретается в общую долевую или общую совместную собственность.
В данном случае размер имущественного вычета, рассчитанный в порядке, описанном выше, будет распределен между совладельцами согласно размеру их долей. А в случае общей совместной собственности . порядок распределения суммы положенного имущественного вычета может быть также определен самими собственниками в соответствии с их заявлением .
Например, если супруги приобрели квартиру за 2000 000 рублей в общую совместную собственность . то каждый из супругов имеет право на имущественный вычет в размере 1 000 000 рублей. Вместе с тем, они могут представить заявление в налоговый орган, где указать иной порядок распределения. Например, один супруг получает право на вычет в размере 2 000 000 рублей. имущественный вычет второго супруга – 0 рублей. При этом, соответственно, второй супруг сможет воспользоваться своим правом на получение имущественного вычета при приобретении другого жилья.
Распределение имущественного вычета дальнейшему пересмотру (корректировке) не подлежит .
Если физическое лицо, имеющее право на имущественный налоговый вычет вышло на пенсию
В этом случае закон разрешает перенести остаток имущественного вычета на предшествующие налоговые периоды (не более трех). Т.е. вернуть сумму НДФЛ, исходя из заработной платы (дохода) полученной не более чем за 3 года, предшествующих выходу на пенсию.
Смотреть также основные Вопросы о возврате НДФЛ при приобретении жилья
Ссылки на разъяснения Минфина РФ:
1. Письмо Минфина РФ от 15 февраля 2012 г. № ЕД-3-3/464@ и Письмо Минфина РФ от 17 июля 2012 г. № 03-04-05/7-878.
2. Письмо Минфина РФ от 25 марта 2011 г. № 03-04-05/7-187, Письмо Минфина РФ от 19 февраля 2009 г. № 03-04-05-01/67
3. Минфина РФ от 10 января 2012 г. № 03-04-06/7-1 О предоставлении налоговым агентом имущественного налогового вычета по НДФЛ
4. Письмо Минфина и ФНС РФ от 23.04.2009 № 3-5-04/500@
5. Письмо Минфина РФ от 31 марта 2011 г. № КЕ-3-3/1008 и Письмо Минфина РФ и ФНС от 21.09.2009 г. № 3-5-04/1445
6. Письмо ФНС РФ от 08.10.2012 № ЕД-4-3/16925@
Источники:
, , , , , , ,
Следующие статьи:
Комментариев пока нет!
Какие льготы имеет инвалид 3 группы по общему заболеванию
Льготы для получения пенсии участника боевых действий
Тарифные льготы преференции