Налоги ставки льготы для пенсионеров

Налоговая база, налоговые льготы, налоговый период

Читайте также:

Субъект и объект налогообложения

Налогоплательщиками ЕСН признаются (ст. 235 НК РФ):

· лица, производящие выплаты физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями

· индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Члены фермерских хозяйств приравниваются к индивидуальным предпринимателям.

Категории налогоплательщиков различаются основанием, по которому исчисляют и уплачивают налог.

Для первой категории налогоплательщиков таким основанием являются выплаты, производимые ими физическим лицам.

Для второй – получаемые самими налогоплательщиками доходы.

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию (п. 2 ст. 235 НК РФ).

Объектами налогообложения ЕСН являются (ст. 236 НК РФ):

· для организаций и индивидуальных предпринимателей – выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам

· для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, – выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц

· для индивидуальных предпринимателей и адвокатов – доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Объектами налогообложения являются также выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме.

Налоговая база определена ст. 237 НК РФ.

Налоговая база у налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за налоговый период в пользу работников, в денежной и натуральной форме.

При этом налоговая база определяется отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Налоговая база индивидуальных предпринимателей и адвокатов определяется как сумма доходов в денежной и натуральной форме от предпринимательской и иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением (ст. 237 НК).

К суммам, не подлежащим налогообложению. в частности, относятся (ст. 238 НК РФ):

· государственные пособия

· компенсационные выплаты

· единовременная материальная помощь, оказываемая в связи со стихийными бедствиями и другими чрезвычайными обстоятельствами

· суммы страховых платежей и пенсионных взносов, выплачиваемых организациями за своих работников по договорам добровольного страхования и пенсионного обеспечения

· стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников

· стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемой работникам и др.

Налоговые льготы по ЕСН определены ст. 239 НК РФ.

Налоговые льготы, предоставляемые по уплате ЕСН, имеют ярко выраженный социальный характер. От уплаты ЕСН освобождены:

· организации любых организационно-правовых форм – с сумм доходов, не превышающих в течение налогового периода 100 тыс. р. на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I, II и III группы (независимо от вида получаемой им пенсии)

· следующие категории налогоплательщиков – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 тыс. р. в течение налогового периода на каждое физическое лицо:

общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80 %

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов

учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

Налоговым периодом по ЕСН признается календарный год (ст. 240 НК РФ).

Отчетным периодом признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 240 НК РФ).

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Тема 6 ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА.

1. Понятие и основные стадии исчисления налога. Лица, исчисляющие налог

2. Предмет налога. Понятие и виды объектов налога.

3. Масштаб налога и единица налога

4. Понятие налогооблагаемой базы. Методы формирования и определения размера налогооблагаемой базы

5. Понятие налоговой ставки. Виды налоговых ставок

Налоговый период, отчетный период и способы исчисления налога.

7. Понятие и виды налоговых льгот.

1. Понятие и основные стадии исчисления налога.

Лица, исчисляющие налог

Исчисление налога - это первая стадия налогового производства, которая представляет собой совокупность действий соответствующего лица по определению суммы налога, причитающейся к уплате в бюджет.

Исчисление налога представляет собой процесс, в ходе которого происходит установление размеров конкретного налогового обязательства конкретного налогоплательщика (ст. 52 НК РФ).

Можно выделить пять последовательных стадий процесса исчисления налога:

1) определение объекта налога

2) определение базы налога

3) выбор ставки налога

4) применение налоговых льгот

5) расчет суммы налога.

Обязанность по исчислению налога может быть возложена на налогоплательщика, налоговые органы и налоговых агентов.

В зависимости от того, кто осуществляет исчисление налога, в науке налогового права выделяют налоги:

- окладные, исчисляемые налоговым органом, исчисление завершается принятием налоговым органом документа, называемого извещением, в котором отражен размер суммы налога (налоговый оклад), который плательщик должен внести в бюджет в установленном порядке.

- неокладные, исчисляемые самостоятельно налогоплательщиком или иными лицами.

Российские юридические лица, выступая налогоплательщиками , обязаны самостоятельно исчислять сумму налога. В ряде случаев обязанность по исчислению налогов, а также по их удержанию и перечислению в бюджет возлагается на так называемых налоговых агентов , т. е. лиц, осуществляющих выплаты тех или иных доходов как физическим, так и юридическим лицам.

2. Предмет налога. Понятие и виды объектов налога. Однократность налогообложения

Предмет налога - это объекты материального мира, с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств.

Предметами налогообложения могут быть как объекты материального мира (например, земля, здания, автомобили и другое имущество), так и нематериальные блага (экономические показатели, местная символика, наименование государства и т. д.).

Объект налога - это юридические факты, которые обуславливают обязанность налогоплательщика заплатить налог.

Первоначально, в средние века, объектом обложения выступало само физическое лицо-налогоплательщик, которое являлось основанием для исчисления подушного налога. Данный налог до сих пор взимается в некоторых странах, например в Великобритании и Японии.

В законодательстве определение объекта налогообложения отсутствует. В ст. 5 Закона об основах налоговой системы содержится лишь перечень объектов: доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество, передача имущества и т. д.

Объекты налогообложения можно подразделить на виды :

- Имущественные права (право собственности на землю, автомобили, имущество предприятия) право пользования (землей и т. д.)

- Неимущественные права (право пользования наименованием Россия, местной символикой) право занятия определенным видом деятельности лицензионные сборы).

- вывоз или ввоз на территорию страны (таможенная пошлина)

- реализация товаров (акцизы)

- операции с ценными бумагами и др.

3) деятельность субъекта :

- добыча полезных ископаемых (платежи за право пользования недрами)

4) результаты деятельности :

- прибыль - добавленная стоимость - доход и др.

3. Масштаб налога и единица налога.

Масштаб налога

это установленная законом характеристика (параметр) измерения предмета налога.

Масштаб налога определяется через экономическую (стоимостную) и физические характеристики: мощность и объем двигателя, площадь земли, количество предметов, общая площадь жилья и т. д. Так, при измерении прибыли, стоимости товара или добавленной стоимости используются денежные единицы. При исчислении налога с владельцев автотранспортных средств в разных странах используют различные параметры: в Бельгии - вес автомобиля, в ФРГ - объем двигателя, в России - мощность двигателя.

Существуют и безмасштабные налоги . например регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Для уплаты данного сбора не требуется установления ни масштаба, ни единицы, ни базы налогообложения.

Единица налога - это единица масштаба налога, которая используется для количественного измерения базы налогообложения. Например, в качестве единицы для измерения мощности автомобильного двигателя используются лошадиные силы. Именно лошадиная сила и является единицей при исчислении налога на владельцев автотранспортных средств.

Выбор единицы налогообложения определяется традициями и практическим удобством ее использования. Так, при налогообложении прибыли и доходов используется национальная денежная единица (рубль, доллар США и т.п.), при обложении земель в качестве единицы выбирается квадратный метр, гектар и т. д.

1. Понятие налогооблагаемой базы. Методы формирования и определения размера налогооблагаемой базы.

Налогооблагаемая база - это количественное выражение объекта налога (ст. 52 НК РФ). Налогооблагаемая база (база налога) выступает основой для исчисления суммы налога. При расчете суммы налога (налогового оклада) налогооблагаемая база - это всегда умножаемое, т. е. то, к чему применяется ставка налога.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются НК РФ. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются НК РФ.

Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения).

Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ.

Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций данных об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов, осуществляемого по произвольным формам.

Налогооблагаемые базы в зависимости от выбранного масштаба налога подразделяются:

ü налогооблагаемые базы со стоимостными показателями например, для исчисления налога на имущество физических и юридических лиц используется стоимость имущества

ü налогооблагаемые базы с объемно-стоимостными показателями например, при исчислении НДС используется объем реализованной продукции

ü налогооблагаемые базы с физическими показателями например, при исчислении налога на пользователей недр применяется объем добытого сырья.

Основным способом определения размера налогооблагаемой базы является

1. прямой способ, в соответствии с которым определяются реальные и документально подтвержденные показатели налогоплательщика. Прямым способом определяется база по большинству налоговых платежей.

2. косвенный способ определения налогооблагаемой базы, или расчет по аналогии . в случаях отказа граждан допустить должностных лиц государственных налоговых инспекций к обследованию их деятельности налоговый орган вправе определять облагаемый доход таких лиц на основании документов, свидетельствующих о получении ими доходов, с учетом обложения налогами лиц, занимающихся аналогичной деятельностью.

3. условный (презумптивный) способ определения дохода, по которому размер дохода гражданина, как правило, определяется на основании вторичных признаков: суммы арендной платы снимаемых апартаментов, средней суммы расходов на жизнь и т. д.

4. Паушальный способ основан на определении не условной суммы дохода, а условной суммы налога. В Лихтенштейне, например, налог, взимаемый с пенсионеров, составляет 12% суммы их расходов на проживание.

5. Понятие налоговой ставки. Виды налоговых ставок.

Ставка налога (норма налогового обложения) - размер налога, приходящийся на единицу налогообложения. Установление налоговых ставок является универсальным инструментом государственного регулирования экономики.

Налоговая ставка - это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются НК РФ. В случаях, указанных в НК РФ, ставки федеральных налогов и размеры сборов могут устанавливаться Правительством РФ в порядке и пределах, определенных Налоговым кодексом.

Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, установленных НК РФ.

В теории налогообложения выделяются следующие виды налоговых ставок:

- равные ставки - они соответствуют равному методу налогообложения, при котором для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога. Фактически в данном случае сумма налога (налоговый оклад) и налоговая ставка совпадают

- тождественные (твердые) - т.е. на каждую единицу налога определен абсолютный размер налога, зафиксированный в денежном выражении

- процентные (долевые) - устанавливаются в процентах от единицы налогообложения, например 12% с каждого рубля дохода физического лица.

В зависимости от изменения размера налогооблагаемой базы налоговые ставки могут изменяться или оставаться неизменными, соответственно ставки бывают:

- Пропорциональные - не изменяются при изменении размера налогооблагаемой базы, т. е. процент ставки фиксирован.

- Прогрессивные ставки резко (нелинейно) увеличиваются с ростом базы налога.

- Регрессивные (дегрессные) ставки уменьшаются по мере увеличения налогооблагаемой базы.

Применение нескольких видов ставок при обложении каких-либо объектов налогом одного вида носит наименование смешанного метода обложения.

6. Налоговый период, отчетный период и способы исчисления налога.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Отчетный период - это временной промежуток, по истечении которого налогоплательщики и налоговые агенты обязаны предоставить в налоговый орган налоговую отчетность применительно к каждому отдельному налогу.

Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.

При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).

Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) раньше календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.

Предусмотренные правила не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций.

Указанные правила не применяются также в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал. В таких случаях при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

Если имущество, являющееся объектом налогообложения, было приобретено, реализовано (отчуждено или уничтожено) после начала календарного года, налоговый период по налогу на это имущество в данном календарном году определяется как период времени фактического нахождения имущества в собственности налогоплательщика.

Существует два основных способа исчисления налога.

1. некумулятивная система исчисления налога - обложение налоговой базы происходит по частям. Некумулятивная система используется и при исчислении НДС.

2. способ исчисления налога нарастающим итогом (кумулятивная система). Данный способ состоит в определении налогооблагаемой базы и общей суммы льгот на конкретную дату налогооблагаемого периода.

7. Понятие и виды налоговых льгот.

С понятием налоговых ставок тесно связано понятие налоговых льгот.

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.

Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК РФ.

Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются НК РФ. Льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются НК РФ и (или) законами о налогах ее субъектов.

Льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются НК РФ и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах).

Налоговые льготы представляют собой важнейший элемент любого налога (ст.56 НК). Налоговая льгота - это предоставленная налоговым законодательством исключительная возможность полного или частичного освобождения от уплаты налога при наличии объекта налогообложения, а также иное смягчение налогового бремени для налогоплательщика.

При предоставлении и применении налоговых льгот должно соблюдаться положение, согласно которому запрещается предоставление налоговых льгот, носящих индивидуальный характер, если иное не установлено законодательными актами Российской Федерации.

Налоговые льготы могут предоставляться в следующих формах:

1) Освобождение от уплаты налогов отдельных категорий лиц.

2) Изъятие из облагаемой базы определенных частей объекта налога.

3) Установление необлагаемого минимума.

4) Вычет из налогооблагаемой базы определенных сумм, как правило, расходов плательщика.

5) Понижение налоговых ставок.

6) Вычет из налогового оклада.

7) Возврат ранее (или излишне) уплаченного налога (налоговая амнистия) (ст.78-79 НК РФ) .

8) Отсрочка и рассрочка уплаты налога (ст. 64 НК).

8. Налоговая декларация.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах иисчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации (ст. 80 НК РФ) по данному налоговому периоду, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу указанной нормы обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию по тому или иному виду налога обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога.

Правила, предусмотренные ст. 80 НК РФ, не распространяются на декларирование товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ. Особенности представления налоговых деклараций при выполнении соглашений о разделе продукции определяются гл. 26.4 НК РФ.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством РФ. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.

Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

На каждом документе принятой налоговой декларации (титульном листе) проставляются сведения о представлении налоговой декларации в налоговый орган. В случаях сдачи налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности налогоплательщиком лично (через представителя) на остающихся у него копиях налоговых деклараций налоговый орган по просьбе налогоплательщика проставляет отметку о принятии и дату ее представления.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления. При получении налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о приемке в электронном виде.

Однако должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками может отказать в приеме отчетности налогоплательщику в случае представления ее не по форме, утвержденной федеральными, региональными органами исполнительной власти и исполнительными органами местного самоуправления. Если такая отчетность поступила по почте, отдел работы с налогоплательщиками, получив ее из отдела финансового и общего обеспечения (общего обеспечения), считает ее не принятой, не регистрирует и в 3-дневный срок направляет налогоплательщику уведомление о том, что представленная не по форме отчетность не принята и должна быть представлена в установленные сроки и по утвержденной форме. При отправке уведомления по почте на втором экземпляре должностным лицом отдела работы с налогоплательщиками ставится отметка об отправке документа по почте.

Порядок представления налоговой декларации в электронном виде определяется Министерством финансов РФ.

Плательщики НДФЛ, налоговая база, льготы и вычеты

При определении налоговой базы по НДФЛ, льгот и вычетов, следует руководствоваться статьей 23 НК РФ

Плательщиками НДФЛ могут быть как резиденты, так и нерезиденты, получающие доходы от источников вне РФ. Резиденты – это лица, находящиеся на территории РФ не меньше 183 календарных дней из 12 месяцев. При этом кратковременные выезды (менее 6 мес.) за пределы РФ на лечение, обучение не считаются потерей статуса резидента.

Командированные за границу военные, сотрудники органов власти и местного самоуправления также являются резидентами, независимо от длительности зарубежной командировки.

В НК РФ прописано следующая классификация налогооблагаемых доходов:

1. Доходы, полученные от источников в РФ:

- проценты по договорам займов и дивиденды, полученные от Российских и иностранных организаций и их обособленных подразделений в РФ, а также от ИП

- выплаты по страховым случаям (ренты, аннуитеты) и от участия в инвестиционном портфеле страховщика

- доходы от аренды и другого использования недвижимого имущества

- доходы от использования смежных и авторских прав в РФ

- доходы от реализации недвижимого имущества, акций, ценных бумаг, долей в уставном капитале, прав требования в связи с деятельностью обособленного подразделения в РФ и другого имущества физических лиц, находящегося в России

- выплаты за выполнение трудовых обязанностей, работ, услуг (в том числе, получаемые экипажами судов, плавающими под флагом РФ)

- пенсии, стипендии, пособия и другие выплаты в соответствии с действующим законодательством России

- доходы от использования всех средств связи, линий электропередач, трубопроводов

- доходы от использования любых транспортных средств (автомобили, воздушные, речные и морские суда)

- иные доходы от деятельности в РФ.

Средства, вырученные от ВЭД (закупка товара, оказание услуг, выполнение работ), не относятся к доходам, полученным от источников в РФ, при соблюдении двух условий:

- товар поставлялся не с Российских таможенных складов (мест хранения)

- продажа товара осуществлялась без участия обособленных подразделений иностранных организаций в РФ.

Доходами, полученными от источников за пределами РФ считаются:

- доходы от использования смежных и авторских прав за рубежом

- проценты и дивиденды, полученные от иностранных организаций

- выплаты по страховым случаям, полученным от иностранных организаций

- доходы от аренды и другого использования недвижимого имущества за пределами РФ

- доходы от реализации недвижимого имущества за рубежом акций, ценных бумаг, долей в уставном капитале иностранных организаций, прав требования в к иностранным организациям и другого имущества физических лиц, находящегося за пределами РФ

- выплаты, произведенные за выполнение трудовых обязанностей (работ, услуг) за границей

- пенсии, стипендии, пособия и другие выплаты, полученные в соответствии с законами иностранных государств

- доходы от использования любых транспортных средств (автомобили, воздушные, речные и морские суда) за пределами РФ

- и иные доходы от деятельности за рубежом. Из списка доходов можно исключить операции с имуществом, оформляемыми между членами семьи или близких родственников, что регламентируется Семейным кодексом РФ, при условии отсутствия между сторонами гражданско-правовых или трудовых отношений.

Следует учесть, что налогом облагаются доходы, полученные не только в денежной, но и натуральной форме, а также материальная выгода.

Так как налоговым периодом по НДФЛ является календарный год, то в срок до 1 мая года, следующего за отчетным, в ИФНС сдается декларация по форме 3-НДФЛ.

Полученные доходы, которые облагаются по ставке 13% можно уменьшить на сумму налоговых вычетов (профессиональных, стандартных или социальных), приложив к декларации подтверждающие расходы документы.

Если сумма вычетов окажется больше доходной части, то налоговая база будет нулевой.

К доходам, облагаемым другими ставками вычеты применить нельзя.

Получатели пенсий, если они не работали и не имели доходов, облагаемых по ставке 13% в текущем году, могут воспользоваться вычетами, применительно предыдущих трех лет. Если доходы были получены в валюте, то они должны быть пересчитаны по курсу ЦБ РФ на день их получения.

В главах 211-216 НУ РФ четко определены все нюансы возникновения налоговой базы в части доходов, полученных в натуральной форме, от материальной выгоды, долевого участия в организациях, по договорам страхования, от операций по вкладам и реализации ценных бумаг и т.п.

Не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц:

- все виды государственных пособий (кроме пособия по временной нетрудоспособности и по уходу за больным ребенком), получаемых в соответствии с законодательством РФ (в т.ч. по безработице, беременности и родам)

- все виды пенсий (в т.ч. трудовые, по инвалидности) и различные доплаты к ним (например, ЕДВ)

- стипендии ученикам, студентам, аспирантам, выплачиваемые из бюджетных средств

- компенсационные выплаты по законодательству РФ, субъектов РФ и местных органов власти (в т.ч. выплаты по возмещение вреда здоровью, предоставлению жилья, бесплатных коммунальных услуг, спортивного снаряжения, питания, компенсация неиспользованного отпуска, расходы на повышение квалификации, командировочные расходы в пределах норм и др.)

- компенсации санаторных путевок бывшим работникам

- донорские выплаты, а также алименты, гранты в области науки, образования и культуры, премии за выдающиеся достижения в научной области, а также образования, культуры

- единовременные выплаты в связи со стихийными бедствиями, родственникам умершего работника, работникам при рождении (усыновлении) ребенка (до 50 тыс. руб. на каждого ребенка), малоимущим за счет социальной помощи

- суммы за лечение и медицинского обслуживание своих работников и инвалидов

- доходы крестьянских (фермерских) хозяйств в течение первых пяти лет работы

- доходы от личных подсобных хозяйств и полученные на их развитие средства из бюджета

- доходы от продажи жилья и другого имущества, бывшего в собственности более трех лет

- наследство, доходы от дарения членов семьи и близких родственников, авторские выплаты, призы, в т. ч. полученные спортсменами на соревнованиях

- доходы по вкладам в банках

- доходы, полученные индивидуальным предпринимателем от деятельности, облагаемой ЕНВД, УСН или ЕСХН

- суммы подарков, призов, материальной помощи своим работникам (в т.ч. бывшим) в размере не более 4000 рублей в год

- суммы, выплачиваемые членам Избиркомов, при проведении избирательных компаний

- доходы солдат, сержантов и старшин срочной службы

- средства материнского капитала и другие выплаты (ст.217 НК РФ).

Дата фактического возникновения дохода – это день его получения в денежной или натуральной форме, либо последний день отработанного месяца (для штатных работников) или периода (для внештатников и работающих по ГПД).

Законодательством предусмотрены следующие ставки налогов для различных доходов:

1. Доходы, облагаемые по ставке 13% - зарплаты и иные выплаты, описанные выше

2. Доходы, полученные от выигрышей в лотерею, призовые, процентов по вкладам (если сумма процентов больше ставки рефинансирования ЦБ РФ), экономии на процентах по кредитам (больше 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ) – облагаются по ставке 35%

3. Доходы нерезидентов – по ставке 30%

4. Суммы дивидендов от Российских организаций – 15%

5. Доходы иностранцев, работающих по найму у физических лиц. а также доходы высококвалифицированных специалистов, участников госпрограмм по переселению в РФ, членов экипажей Российских судов– 13%

6. Доходы от дивидендов резидентов в РФ и процентов по ипотечным сертификатам, эмитированным до 01.01.2007 г. – 9%.

Что рассчитать сумму налога, надо налоговую базу (сумму доходов) умножить на ставку налога, при этом сумма налога округляется без копеек. Работодатели являются налоговыми агентами по НДФЛ, и обязаны исчислять, удерживать из доходов и перечислять суммы налога в бюджет в сроки не позже даты выплаты зарплаты и прочих вознаграждений на руки.

Налог рассчитывается каждый месяц нарастающим итогом с начала года, с учетом предоставленных вычетов, и удерживается со всех доходов работника, но в размере не более 50% от его заработка.

Вычеты сотрудникам предоставляются только на основании поданных ими заявлений в бухгалтерию. В случае, если заявление было подано в середине года, налог нужно будет пересчитать с начала года.

Если удержать налог не представляется возможным, то налоговый агент обязан сообщить об этом в ИФНС не позднее 1 февраля следующего года.

До 1 апреля года, следующего за отчетным, все налоговые агенты предоставляю в налоговую инспекцию сведения 2-НДФЛ.

По заявлению сотрудника, удержанные лишние суммы налога должны быть возвращены ему в десятидневный срок.

ИП, нотариусы и адвокаты рассчитывают и перечисляют свои суммы налога в бюджет самостоятельно в срок до 15 июля следующего года, а до 30 апреля они сдают налоговую декларацию.

Декларация подается ими и в случае прекращения деятельности в пятидневный срок с момента ликвидации. При появлении дополнительных доходов в течение года, данная категория налогоплательщиков также обязана сдать в инспекцию декларацию о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ в течение месяца со дня получения этих доходов.

Также им предстоит уплатить авансовые платежи, на основании полученных уведомлений из налоговой инспекции.

Авансовые платежи платятся в сроки: до 15 июля (50% от годовой суммы) до 15 октября (25% от годовой суммы) до 15 января (25%).

Налоговая база (Tax base) - это

Налоговая база - это сумма доходов, которая облагается налогом

Принципы исчисления налоговой базы, налоговая база НДС, налоговая база по транспортному налогу, налоговая база по налогу на имущество организаций, налоговая база по налогу на акцизы, налоговая база по земельному налогу, налоговая база по НДФЛ

Налоговая база - это, определение

Видео:

Налоговая база - это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Является одним из обязательных элементов налога.

Налоговая база - это общая сумма доходов гражданина, с которых он обязан заплатить налог. Она складывается из всех доходов, которые получает человек в течение года.

Налоговая база - это совокупность объектов налогообложения на определенной территории в течение конкретного периода налогообложения.

Видео:

Налоговая база - это количественное выражение предмета налогообложения.

Налоговая база - это основной элемент налога, представляющий собой количественное выражение объекта налогообложения и являющийся основой для исчисления суммы налога.

Налоговая база - это количественное выражение объекта налогообложения и является основой для исчисления суммы налога (налогового оклада), так как именно к ней применяется ставка налога.

Налоговая база - это определенный объект, с которого взимается налог, например доход физического лица как объект обложения подоходным налогом, состояние покойного как объект обложения налогом на наследство, прибыль компании как объект обложения корпорационным налогом.

Видео:

Налоговая база - это доход или стоимость активов, на основании которых рассчитываются налоги.