Льготы по оплате налогов для участников боевых действий
Документ. В каких случаях частный предприниматель освобождается от уплаты налога на землю
В каких случаях частный предприниматель
освобождается от уплаты налога на землю
В соответствии с ч. 3 ст. 1 Закона Украины “О системе налогообложения”, льготы по налогообложению не могут устанавливаться или изменяться иными законами Украины, кроме законов о налогообложении.
1. Согласно ст. 2 Закона Украины от 03.06.92 г. N 2535 “О плате за землю” (далее - Закон N 2535), использование земли в Украине является платным. Плата за землю взыскивается в виде земельного налога или арендной платы.
Земельный налог уплачивают собственники земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи, кроме арендаторов и инвесторов -участников соглашения о распределении продукции, которые вносят арендную плату.
Раздел 5 Закона N 2535 посвящен льготам по оплате налога на землю. Необходимо отметить, что из ст. 12 Закона N 2535 следует, что льготы установлены как для отдельных юридических лиц, так и для отдельных объектов.
Учитывая изложенное, полагаем, что частный предприниматель может иметь льготы по уплате налога на землю в случае, если он является субъектом уплаты налога на землю за:
- заповедники, в том числе историко-культурные, национальные естественные парки, заказники (кроме охотничьих), региональные ландшафтные парки, ботанические сады, дендрологические и зоологические парки, достопримечательности природы, заповедные урочища и парки-достопримечательности садово-паркового искусства
- земельные участки на территориях специальных экономических зон, при реализации в таких зонах инвестиционных проектов (в таком случае необходимо рассматривать использование земли в каждой из существующих СЭЗ, поскольку специальными законами установлены разные условия налогообложения для каждой из СЭЗ)
- земельные участки, на территориях приоритетного развития, в случае реализации инвестиционных проектов (для отдельных территорий приоритетного развития).
Также частный предприниматель будет иметь льготу по налогу на землю в случае, если последний является:
- субъектом космической деятельности согласно перечню, который ежегодно утверждается Кабинетом Министров Украины
- покупателем объекта незавершенного строительства на земельный участок, отведенный под такой объект, с момента приобретения объекта на срок строительства, определенный условиями приватизации
- собственником земельного участка, земельных долей (паев) или землепользователем на период действия Закона Украины "О фиксированном сельскохозяйственном налоге", при условии передачи земельных участков и земельных долей (паев) в аренду плательщику фиксированного сельскохозяйственного налога
Согласно ч. 2 ст. 12 Закона N 2535 также не взимается плата за:
- сельскохозяйственные угодья зон радиоактивно загрязненных территорий, определенных ст. 2 Закона Украины "О правовом режиме территории, подвергшейся радиоактивному загрязнению в результате Чернобыльской катастрофы" (зон отчуждения, безусловного (обязательного) отселения, гарантированного добровольного отселения и усиленного радиоэкологического контроля), и химически загрязненные сельскохозяйственные угодья, на которых внедрено ограничение относительно ведения сельского хозяйства
- земли, которые находятся во временном консервировании или в стадии сельскохозяйственного освоения
- за земельные участки, в пределах предельных норм, установленных Земельным кодексом Украины, инвалидов I и II групп, граждан, которые воспитывают трех и более детей, и граждан, члены семей которых проходят срочную военную службу, пенсионеров, а также других лиц, которые пользуются льготами в соответствии с Законом Украины "О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты", граждан, которым в установленном порядке выдано удостоверение о том, что они пострадали в результате Чернобыльской катастрофы.
2. Частный предприниматель не будет субъектом уплаты налога на землю в случае, если он является субъектом малого предпринимательства -плательщиком единого налога, в соответствии с абз. 5 ч. 1 ст. 6 Указа Президента от 03.07.98 г. N 727 “Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства”.
При этом необходимо учитывать, что п. 6 Постановления КМУ от 16.03.2000 г. N 507 “О разъяснении Указа Президента Украины от 03 июля 1998 г. N 727/98” разъяснено, что субъект малого предпринимательства, который согласно с абз. 5 ч. 1 ст. 6 не является плательщиком платы (налога) за землю, освобождается от платы (налога) за землю только за земельные участки, которые используются им для осуществления предпринимательской деятельности.
Адвокат Бухгалтера, №24 (77), декабрь, 2004 г.
Льгота по оплате земельного налога для пенсионеров
Я пенсионерка, владею участком земли на территории садового товарищесива и расположенным на нем домиком. Была уверена, что освобождена от уплаты налогов как пенсионерка. Но знакомые сказали, что льготу давно отменили. Неужели правда?
Возможно, вы перепутали. Пенсионеры освобождены от налога на имущество физических лиц.
§ Ст. 4 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»
Но земельный налог вы платить обязаны.Начисляется он инспекциями по месту нахождения участков на основании документов, подтверждающих право на землю (собственность, пожизненное владение, бессрочное пользование).
Если такой документ есть, возьмите его и паспорт и сходите в налоговую инспекцию. Возможно, местными властями были приняты для пенсионеров какие-то льготы по земельному налогу
Возможно, вам и не приходили уведомления из налоговой. Такая ситуация могла возникнуть, если у вас нет документа, подтверждающего право на участок. Если так, то нужно его оформить и зарегистрировать.
Похожие юридические вопросы:
РоссиЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ЗАКОН
О ПЛАТЕ ЗА ЗЕМЛЮ
(в ред. Законов РФ от 14.02.1992 N 2353-1,
от 16.07.1992 N 3317-1, Федеральных законов
от 09.08.1994 N 22-ФЗ, от 22.08.1995 N 151-ФЗ,
от 27.12.1995 N 211-ФЗ, от 28.06.1997 N 93-ФЗ,
от 18.11.1997 N 145-ФЗ, от 31.12.1997 N 158-ФЗ,
от 21.07.1998 N 117-ФЗ, от 25.07.1998 N 132-ФЗ,
от 29.12.1998 N 192-ФЗ, от 24.07.2002 N 110-ФЗ,
от 25.07.2002 N 116-ФЗ
с изм. внесенными Федеральными законами от 22.02.1999 N 36-ФЗ,
от 31.12.1999 N 227-ФЗ, от 27.12.2000 N 150-ФЗ,
от 30.12.2001 N 194-ФЗ, от 24.12.2002 N 176-ФЗ)
Раздел I. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 1. Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы являются: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли. (в ред. Федерального закона от 09.08.1994 N 22-ФЗ)
Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом.
За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата.
Для покупки и выкупа земельных участков в случаях, предусмотренных Земельным кодексом РСФСР, а также для получения под залог земли банковского кредита устанавливается нормативная цена земли.
КонсультантПлюс: примечание.
Земельный кодекс РСФСР утратил силу в связи с принятием Федерального закона от 25.10.2001 N 137-ФЗ, которым введен в действие новый Земельный кодекс Российской Федерации.
Статья 2. Целью введения платы за землю является стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивание социально - экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий.
Статья 3. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.
КонсультантПлюс: примечание.
По вопросу взимания повышенной платы за неиспользование или нецелевое использование земельных участков см. письмо МНС РФ N ИС-6-04/417, Роскомзема N СС-1109 от 21.05.1999.
Ставки земельного налога пересматриваются в связи с изменением не зависящих от пользователя земли условий хозяйствования.
За земельные участки, неиспользуемые или используемые не по целевому назначению, ставка земельного налога устанавливается в двукратном размере. (часть третья введена Федеральным законом от 29.12.1998 N 192-ФЗ)
Ставки земельного налога за земли всех категорий основного целевого назначения в районах проживания малочисленных народов Севера, а также за земли, используемые в качестве оленьих пастбищ в других регионах Российской Федерации, устанавливаются органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации, а средства, поступающие в счет уплаты налога за эти земли, не централизуются в федеральный бюджет. (часть четвертая введена Федеральным законом от 09.08.1994 N 22-ФЗ)
КонсультантПлюс: примечание.
Федеральным законом от 24.07.2002 N 110-ФЗ установлено, что действующие в 2002 году размеры арендной платы за земли, находящиеся в государственной и муниципальной собственности, и ставки земельного налога применяются в 2003 году с коэффициентом 1,8.
КонсультантПлюс: примечание.
Федеральным законом от 14.12.2001 N 163-ФЗ установлено, что ставки земельного налога и арендной платы, действовавшие в 2001 году, применяются в 2002 году для всех категорий земель с коэффициентом 2.
КонсультантПлюс: примечание.
Федеральным законом от 27.12.2000 N 150-ФЗ установлено, что ставки земельного налога и арендной платы, действовавшие в 2000 году, применяются в 2001 году для всех категорий земель.
КонсультантПлюс: примечание.
Федеральным законом от 31.12.1999 N 227-ФЗ установлено, что ставки земельного налога и арендной платы, действовавшие в 1999 году, применяются в 2000 году для всех категорий земель с коэффициентом 1,2.
КонсультантПлюс: примечание.
Федеральным законом от 22.02.1999 N 36-ФЗ установлено, что ставки земельного налога, действовавшие в 1998 году, применяются в 1999 году для всех категорий земель, за исключением земель сельскохозяйственного назначения, предоставленных сельскохозяйственным организациям, крестьянским (фермерским) хозяйствам, а также гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и пастьбы скота, с коэффициентом 2.
КонсультантПлюс: примечание.
Федеральным законом от 28.10.1998 N 162-ФЗ сохраняется до 1 января 1999 года размер ставок земельного налога по всем категориям земель, установленных на 1997 год.
Раздел II. ПЛАТА ЗА ЗЕМЛИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ
Статья 4. С колхозов, совхозов, крестьянских (фермерских) хозяйств, межхозяйственных предприятий и организаций, кооперативов и других сельскохозяйственных предприятий взимается только земельный налог, все остальные виды налогов по отношению к ним не применяются. На предприятия, имеющие доход от несельскохозяйственной деятельности, превышающий двадцать пять процентов, это положение не распространяется.
Сельскохозяйственные предприятия индустриального типа (птицефабрики, тепличные комбинаты, зверосовхозы, животноводческие комплексы и другие на самостоятельном балансе) по перечню, утвержденному органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации, кроме налога на землю, уплачивают и другие налоги в установленном порядке. (в ред. Федерального закона от 09.08.1994 N 22-ФЗ)
Статья 5. Земельный налог на сельскохозяйственные угодья устанавливается с учетом состава угодий, их качества, площади и местоположения.
Средние размеры земельного налога с одного гектара пашни по субъектам Российской Федерации применяются согласно Приложению 1. (в ред. Федеральных законов от 09.08.1994 N 22-ФЗ, от 25.07.1998 N 132-ФЗ, от 24.07.2002 N 110-ФЗ)
Органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации исходя из средних размеров налога с одного гектара пашни и кадастровой оценки угодий устанавливаются и утверждаются ставки земельного налога по группам почв пашни, а также многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ. (в ред. Федерального закона от 09.08.1994 N 22-ФЗ)
Минимальные ставки земельного налога за один гектар пашни и других сельскохозяйственных угодий устанавливаются органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации. (в ред. Федерального закона от 09.08.1994 N 22-ФЗ)
При исчислении сумм земельного налога для плательщиков вводятся коррективы на местоположение их земельных участков.
Часть шестая исключена. - Федеральный закон от 09.08.1994 N 22-ФЗ.
Статья 6. Земельный налог за участки в границах сельских населенных пунктов и вне их черты, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и выпаса скота, взимается со всей площади земельного участка по средним ставкам налога за земли сельскохозяйственного назначения административного района. (в ред. Федерального закона от 09.08.1994 N 22-ФЗ)
Земельный налог за участки, предоставленные гражданам и юридическим лицам в границах сельских населенных пунктов для иных (за исключением указанных в части первой настоящей статьи) целей, взимается со всей площади земельного участка в размере пяти рублей за квадратный метр. (в ред. Федерального закона от 09.08.1994 N 22-ФЗ)
Органам местного самоуправления предоставляется право с учетом благоприятных условий размещения земельных участков, указанных в настоящей статье, повышать ставки земельного налога, но не более чем в два раза. (в ред. Федерального закона от 09.08.1994 N 22-ФЗ)
Часть четвертая исключена. - Федеральный закон от 09.08.1994 N 22-ФЗ.
Раздел III. ПЛАТА ЗА ЗЕМЛИ НЕСЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ
Действие статьи 7 в части взимания платы за землю, на которой размещены объекты мобилизационного назначения, мобилизационные мощности, законсервированные и не используемые в текущем производстве, испытательные полигоны и склады для хранения всех видов мобилизационных запасов (резервов), приостановлено с 1 января по 31 декабря 2003 года Федеральным законом от 24.12.2002 N 176-ФЗ.
Действие статьи 7 в части взимания платы за землю, на которой размещены объекты мобилизационного назначения, мобилизационные мощности, законсервированные и неиспользуемые в текущем производстве, испытательные полигоны и склады для хранения всех видов мобилизационных запасов (резервов), приостановлено с 1 января по 31 декабря 2002 года Федеральным законом от 30.12.2001 N 194-ФЗ.
Статья 7. Налог за земли городов, рабочих, курортных и дачных поселков взимается со всех предприятий, организаций, учреждений и граждан, имеющих в собственности, владении или пользовании земельные участки по ставкам, устанавливаемым для городских земель.
Действие статьи 8 в части взимания платы за землю, на которой размещены объекты мобилизационного назначения, мобилизационные мощности, законсервированные и не используемые в текущем производстве, испытательные полигоны и склады для хранения всех видов мобилизационных запасов (резервов), приостановлено с 1 января по 31 декабря 2003 года Федеральным законом от 24.12.2002 N 176-ФЗ.
Действие статьи 8 в части взимания платы за землю, на которой размещены объекты мобилизационного назначения, мобилизационные мощности, законсервированные и неиспользуемые в текущем производстве, испытательные полигоны и склады для хранения всех видов мобилизационных запасов (резервов), приостановлено с 1 января по 31 декабря 2002 года Федеральным законом от 30.12.2001 N 194-ФЗ.
Статья 8. Налог за городские (поселковые) земли устанавливается на основе средних ставок согласно Приложению 2 (таблица 1, 2, 3) к настоящему Закону (за исключением земель сельскохозяйственного использования, занятых личным подсобным хозяйством и жилищным фондом, дачными и садовыми участками, индивидуальными и кооперативными гаражами, для которых установлен иной порядок исчисления налога). (в ред. Федеральных законов от 09.08.1994 N 22-ФЗ, от 31.12.1997 N 158-ФЗ)
Средние ставки дифференцируются по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории органами местного самоуправления городов. Границы зон определяются в соответствии с экономической оценкой территории и генеральными планами городов. (в ред. Федерального закона от 09.08.1994 N 22-ФЗ)
В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для их содержания, а также санитарно - защитные зоны объектов, технические и другие зоны, если они не предоставлены в пользование другим юридическим лицам и гражданам.
Налог за часть площади земельных участков сверх установленных норм их отвода (за исключением участков, указанных в части шестой настоящей статьи) взимается в двухкратном размере. (в ред. Закона РФ от 16.07.1992 N 3317-1 Федерального закона от 09.08.1994 N 22-ФЗ)
Налог за земли, занятые жилищным фондом (государственным, муниципальным, общественным, кооперативным, индивидуальным), а также личным подсобным хозяйством, дачными участками, индивидуальными и кооперативными гаражами в границах городской (поселковой) черты, взимается со всей площади земельного участка в размере трех процентов от ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа, но не менее 10 рублей за квадратный метр. (в ред. Федерального закона от 09.08.1994 N 22-ФЗ)
КонсультантПлюс: примечание.
По вопросу, касающемуся порядка уплаты земельного налога дачно - строительными, гаражно - строительными, жилищно - строительными кооперативами, садоводческими, огородническими и животноводческими товариществами, см. письмо Минфина РФ от 09.06.1992 N 09-02-13, Комитета по земельной реформе и земельным ресурсам при Правительстве РФ от 09.06.1992 N 5-10/1605, Госналогслужбы РФ от 10.06.1992 N ВГ-4-02/33.
Налог на часть площади дачных участков и индивидуальных гаражей, расположенных в городах и поселках, сверх установленных норм их отвода в пределах двойной нормы, взимается в размере 15 процентов, а свыше двойной нормы - по полным ставкам земельного налога, установленным для городских земель. (часть шестая введена Законом РФ от 14.02.1992 N 2353-1 в ред. Федерального закона от 09.08.1994 N 22-ФЗ)
Налог за земли, предоставленные (приобретенные) для садоводства, огородничества, животноводства (включая земли, занятые строениями и сооружениями), в пределах городской, поселковой черты устанавливается в размере 10 рублей за квадратный метр. (часть седьмая введена Законом РФ от 14.02.1992 N 2353-1 в ред. Федерального закона от 09.08.1994 N 22-ФЗ)
Налог за земли сельскохозяйственного использования в пределах городской (поселковой) черты устанавливается в двукратном размере ставок налога за сельскохозяйственные угодья аналогичного качества. (часть восьмая введена Федеральным законом от 09.08.1994 N 22-ФЗ)
Действие статьи 9 в части взимания платы за землю, на которой размещены объекты мобилизационного назначения, мобилизационные мощности, законсервированные и не используемые в текущем производстве, испытательные полигоны и склады для хранения всех видов мобилизационных запасов (резервов), приостановлено с 1 января по 31 декабря 2003 года Федеральным законом от 24.12.2002 N 176-ФЗ.
Действие статьи 9 в части взимания платы за землю, на которой размещены объекты мобилизационного назначения, мобилизационные мощности, законсервированные и неиспользуемые в текущем производстве, испытательные полигоны и склады для хранения всех видов мобилизационных запасов (резервов), приостановлено с 1 января по 31 декабря 2002 года Федеральным законом от 30.12.2001 N 194-ФЗ.
Статья 9. Налог за расположенные вне населенных пунктов земли промышленности (включая карьеры и территории, нарушенные производственной деятельностью), транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения устанавливается в размере 20 процентов от средних ставок земельного налога, установленных в соответствии с Приложением 2 (таблица 1) к настоящему Закону для поселений численностью до 20 тысяч человек. (в ред. Федерального закона от 09.08.1994 N 22-ФЗ)
За земли, занятые полигонами (кроме военных) и аэродромами вне населенных пунктов, налог устанавливается в соответствии со средним размером налога за один гектар земель преобладающего на данной территории сельскохозяйственного или лесохозяйственного использования.
Действие статьи 10 в части взимания платы за землю, на которой размещены объекты мобилизационного назначения, мобилизационные мощности, законсервированные и не используемые в текущем производстве, испытательные полигоны и склады для хранения всех видов мобилизационных запасов (резервов), приостановлено с 1 января по 31 декабря 2003 года Федеральным законом от 24.12.2002 N 176-ФЗ.
Действие статьи 10 в части взимания платы за землю, на которой размещены объекты мобилизационного назначения, мобилизационные мощности, законсервированные и неиспользуемые в текущем производстве, испытательные полигоны и склады для хранения всех видов мобилизационных запасов (резервов), приостановлено с 1 января по 31 декабря 2002 года Федеральным законом от 30.12.2001 N 194-ФЗ.
Статья 10. Налог за земли водного фонда, как покрытые, так и не покрытые водой, вне населенных пунктов, предоставленные для хозяйственной деятельности или в рекреационных целях, взимается по средним ставкам земель сельскохозяйственного назначения административного района.
Действие статьи 11 в части взимания платы за землю, на которой размещены объекты мобилизационного назначения, мобилизационные мощности, законсервированные и не используемые в текущем производстве, испытательные полигоны и склады для хранения всех видов мобилизационных запасов (резервов), приостановлено с 1 января по 31 декабря 2003 года Федеральным законом от 24.12.2002 N 176-ФЗ.
Действие статьи 11 в части взимания платы за землю, на которой размещены объекты мобилизационного назначения, мобилизационные мощности, законсервированные и неиспользуемые в текущем производстве, испытательные полигоны и склады для хранения всех видов мобилизационных запасов (резервов), приостановлено с 1 января по 31 декабря 2002 года Федеральным законом от 30.12.2001 N 194-ФЗ.
Статья 11. Налог за земли лесного фонда устанавливается на период лесопользования с единицы площади освоенных лесов эксплуатационного назначения, на которых проводится заготовка древесины, и взимается в составе платы за пользование лесами в размере пяти процентов от платы за древесину, отпускаемую на корню. (в ред. Федерального закона от 09.08.1994 N 22-ФЗ)
Налог за сельскохозяйственные угодья в составе лесного фонда устанавливается по тем же ставкам, что и для земель сельскохозяйственного назначения аналогичного качества.
Налог за земли лесного фонда, предоставленные в установленном порядке для рекреационных целей, определяется в размере пяти процентов от норматива платы за древесину на этой площади с учетом увеличения ставок для курортных зон (Приложение 2). (в ред. Федерального закона от 09.08.1994 N 22-ФЗ)
Раздел IV. ЛЬГОТЫ ПО ВЗИМАНИЮ ПЛАТЫ ЗА ЗЕМЛЮ
Статья 12. От уплаты земельного налога полностью освобождаются:
1) заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады
2) предприятия, а также граждане, занимающиеся традиционными промыслами в местах проживания и хозяйственной деятельности малочисленных народов и этнических групп, а также народными художественными промыслами и народными ремеслами в местах их традиционного бытования
3) научные организации, опытные, экспериментальные и учебно - опытные хозяйства научно - исследовательских учреждений и учебных заведений сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля, а также научные учреждения и организации другого профиля за земельные участки, непосредственно используемые для научных, научно - экспериментальных, учебных целей и для испытаний сортов сельскохозяйственных и лесохозяйственных культур (п. 3 в ред. Федерального закона от 09.08.1994 N 22-ФЗ)
4) учреждения искусства, кинематографии, образования, здравоохранения, государственные и муниципальные учреждения социального обслуживания, финансируемые за счет средств соответствующих бюджетов либо за счет средств профсоюзов (за исключением курортных учреждений), детские оздоровительные учреждения независимо от источников финансирования, государственные органы охраны природы и памятников истории и культуры, а также религиозные объединения, на земле которых находятся используемые ими здания, охраняемые государством как памятники истории, культуры и архитектуры (п. 4 в ред. Федерального закона от 09.08.1994 N 22-ФЗ в ред. Федерального закона от 18.11.1997 N 145-ФЗ)
5) предприятия, учреждения, организации, а также граждане, получившие для сельскохозяйственных нужд нарушенные земли (требующие рекультивации) на первые 10 лет пользования или в целях добычи торфа, используемого на повышение плодородия почв (в ред. Федерального закона от 09.08.1994 N 22-ФЗ)
6) участники Великой Отечественной войны, а также граждане, на которых законодательством распространены социальные гарантии и льготы участников Великой Отечественной войны (в ред. Федерального закона от 09.08.1994 N 22-ФЗ)
7) инвалиды I и II групп (п. 7 в ред. Федерального закона от 09.08.1994 N 22-ФЗ)
8) земли, занятые полосой слежения вдоль государственной границы Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 09.08.1994 N 22-ФЗ)
9) земли общего пользования населенных пунктов (в ред. Федерального закона от 09.08.1994 N 22-ФЗ)
10) учреждения культуры, физической культуры и спорта, туризма, спортивно - оздоровительной направленности и спортивные сооружения (за исключением деятельности не по профилю спортивных сооружений, физкультурно - спортивных учреждений) независимо от источника финансирования (п. 10 введен Законом РФ от 16.07.1992 N 3317-1)
11) высшие учебные заведения, научно - исследовательские учреждения, предприятия и организации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, государственные научные центры, а также высшие учебные заведения и научно - исследовательские учреждения министерств и ведомств Российской Федерации по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации (п. 11 введен Законом РФ от 16.07.1992 N 3317-1 в ред. Федерального закона от 09.08.1994 N 22-ФЗ)
12) государственные предприятия связи, акционерные общества связи, контрольный пакет акций которых принадлежит государству, обеспечивающие распространение (трансляцию) государственных программ телевидения и радиовещания, а также осуществляющие деятельность в интересах обороны Российской Федерации, государственные предприятия водных путей и гидросооружений Министерства транспорта Российской Федерации, предприятия, государственные учреждения и организации морского и речного транспорта, в том числе за земли, покрытые водой, и искусственно созданные территории при строительстве гидротехнических сооружений, за земли, занятые федеральными автомобильными дорогами общего пользования, аэродромами, аэропортами и ремонтными заводами гражданской авиации, сооружениями и объектами аэронавигации, отнесенными к федеральной собственности (п. 12 введен Законом РФ от 16.07.1992 N 3317-1 в ред. Федерального закона от 09.08.1994 N 22-ФЗ)
13) предприятия, научные организации и научно - исследовательские учреждения за земельные участки, непосредственно используемые для хранения материальных ценностей, заложенных в мобилизационный резерв Российской Федерации (п. 13 введен Законом РФ от 16.07.1992 N 3317-1 в ред. Федерального закона от 09.08.1994 N 22-ФЗ)
14) земли, предоставляемые для обеспечения деятельности органов государственной власти и управления, а также Министерства обороны Российской Федерации (п. 14 введен Законом РФ от 16.07.1992 N 3317-1)
15) санаторно - курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, находящиеся в государственной и муниципальной, а также профсоюзной собственности (п. 15 введен Законом РФ от 16.07.1992 N 3317-1 в ред. Федерального закона от 09.08.1994 N 22-ФЗ)
16) внутренние, железнодорожные и пограничные войска, войска гражданской обороны за земли, предоставленные для их размещения и постоянной деятельности (п. 16 введен Федеральным закона от 09.08.1994 N 22-ФЗ)
17) граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику (п. 17 введен Федеральным закона от 09.08.1994 N 22-ФЗ)
18) военнослужащие, граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно - штатными мероприятиями и имеющие общую продолжительность военной службы двадцать лет и более, члены семей военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, сотрудников Государственной противопожарной службы, сотрудников учреждений и органов уголовно - исполнительной системы, потерявшие кормильца при исполнении им служебных обязанностей (п. 18 введен Федеральным закона от 09.08.1994 N 22-ФЗ в ред. Федеральных законов от 21.07.1998 N 117-ФЗ, от 25.07.2002 N 116-ФЗ)
19) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы и За службу Родине в Вооруженных Силах СССР (п. 19 введен Федеральным закона от 09.08.1994 N 22-ФЗ)
20) учреждения и органы уголовно - исполнительной системы (п. 20 введен Федеральным закона от 09.08.1994 N 22-ФЗ)
21) профессиональные аварийно - спасательные службы, профессиональные аварийно - спасательные формирования (п. 21 введен Федеральным законом от 22.08.1995 N 151-ФЗ)
22) земли, используемые пожарной охраной (п. 22 введен Федеральным законом от 27.12.1995 N 211-ФЗ)
23) государственные унитарные предприятия и государственные учреждения, осуществляющие эксплуатацию государственных мелиоративных систем и отдельно расположенных гидротехнических сооружений, в том числе за земли водного фонда, занятые водохранилищами, каналами, дамбами и другими гидротехническими сооружениями в пределах полосы их отвода, а также государственные унитарные предприятия и государственные учреждения, осуществляющие строительство государственных мелиоративных систем и отдельно расположенных гидротехнических сооружений, за земли, временно предоставленные им для строительства указанных объектов. (п. 23 введен Федеральным законом от 28.06.1997 N 93-ФЗ)
Граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства, освобождаются от уплаты земельного налога в течение пяти лет с момента предоставления им земельных участков.
Налог за землю, расположенную в полосе отвода железных дорог, взимается с предприятий, учреждений и организаций железнодорожного транспорта в размере до 25 процентов от ставки земельного налога, установленной за сельскохозяйственные угодья согласно Приложению 1. (часть третья введена Федеральным закона от 09.08.1994 N 22-ФЗ)
С юридических лиц и граждан, освобожденных от уплаты земельного налога, при передаче ими земельных участков в аренду (пользование) взимается земельный налог с площади, переданной в аренду (пользование). (часть четвертая введена Федеральным закона от 09.08.1994 N 22-ФЗ)
Статья 13. Органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации имеют право устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу в пределах суммы земельного налога, находящейся в распоряжении соответствующего субъекта Российской Федерации. (ст. 13 в ред. Федерального закона от 09.08.1994 N 22-ФЗ)
Статья 14. Органы местного самоуправления имеют право устанавливать льготы по земельному налогу в виде частичного освобождения на определенный срок, отсрочки выплаты, понижения ставки земельного налога для отдельных плательщиков в пределах суммы налога, остающейся в распоряжении соответствующего органа местного самоуправления. (ст. 14 в ред. Федерального закона от 09.08.1994 N 22-ФЗ)
Раздел V. ПОРЯДОК УСТАНОВЛЕНИЯ И ВЗИМАНИЯ ПЛАТЫ ЗА ЗЕМЛЮ
Статья 15. Основанием для установления налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения и пользования (аренды) земельным участком.
Статья 16. Земельный налог, уплачиваемый юридическими лицами, исчисляется непосредственно этими лицами.
Юридические лица ежегодно не позднее 1 июля представляют в налоговые органы расчет причитающегося с них налога по каждому земельному участку.
КонсультантПлюс: примечание.
Приказом МНС РФ от 12.04.2002 N БГ-3-21/197 утверждена форма налоговой декларации по земельному налогу.
По вновь отведенным земельным участкам расчет налога представляется в течение месяца с момента их предоставления.
Начисление земельного налога гражданам производится органами государственной налоговой службы, которые ежегодно не позднее 1 августа вручают им платежные извещения об уплате налога.
КонсультантПлюс: примечание.
Приказом МНС РФ от 14.10.1999 N АП-3-08/326 утверждена форма налогового уведомления на уплату земельного налога с физических лиц.
За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется отдельно каждому пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании.
За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в общей собственности нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется каждому из этих собственников соразмерно их доле на эти строения.
Статья 17. Учет плательщиков и начисление налога производятся ежегодно по состоянию на 1 июня.
Земельный налог с юридических лиц и граждан исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельного участка.
Государственные налоговые инспекции ведут учет плательщиков налога, осуществляют контроль за правильностью его исчисления и уплаты.
Суммы налога уплачиваются равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября. В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня в размере, установленном федеральным законом. (в ред. Федеральных законов от 09.08.1994 N 22-ФЗ, от 31.12.1997 N 158-ФЗ)
КонсультантПлюс: примечание.
По вопросу, касающемуся уплаты пени, см. статью 75 Налогового кодекса РФ.
Органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления с учетом местных условий имеют право устанавливать другие сроки уплаты налога. (в ред. Федерального закона от 09.08.1994 N 22-ФЗ)
Плательщики, своевременно не привлеченные к уплате земельного налога, уплачивают этот налог не более чем за три предшествующих года. (в ред. Федерального закона от 09.08.1994 N 22-ФЗ)
Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более, чем за три предшествующих года. (в ред. Федерального закона от 09.08.1994 N 22-ФЗ)
Статья 18. Плата за землю перечисляется плательщиками земельного налога:
за земли в пределах границ сельских населенных пунктов и другие земли, переданные в их ведение, - на бюджетные счета сельских органов местного самоуправления
за земли в пределах поселковой, городской границы и другие земли, переданные в их ведение, а также за земли в границах района, за исключением земель, переданных в ведение сельских органов местного самоуправления, - в соответствии с установленными законодательством Российской Федерации долями на бюджетные счета субъекта Российской Федерации, соответствующую часть средств - на бюджетные счета соответствующих органов местного самоуправления. (в ред. Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ) (ст. 18 в ред. Федерального закона от 25.07.1998 N 132-ФЗ)
КонсультантПлюс: примечание.
По вопросу, касающемуся перечисления в 2003 года плательщиками земельного налога и арендной платы за земли городов и поселков указанных платежей, см. статью 18 Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ.
Статья 19. На бюджетные счета соответствующего субъекта Российской Федерации перечисляются средства, составляющие плату за землю, в пределах долей, установленных настоящим Законом. (в ред. Федеральных законов от 25.07.1998 N 132-ФЗ от 24.07.2002 N 110-ФЗ)
Часть вторая исключена. - Федеральный закон от 24.07.2002 N 110-ФЗ.
Доля средств от земельного налога и арендной платы за сельскохозяйственные угодья, перечисляемых на бюджетные счета субъектов Российской Федерации, устанавливается органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации. На мероприятия, централизованно выполняемые субъектом Российской Федерации, перечисляется не более десяти процентов от суммы средств земельного налога административного района. (в ред. Федеральных законов от 09.08.1994 N 22-ФЗ, от 25.07.1998 N 132-ФЗ)
Часть четвертая исключена. - Федеральный закон от 24.07.2002 N 110-ФЗ.
Статья 20. Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога на земельные участки, предоставленные предприятиям, учреждениям, организациям, возлагается на их руководителей.
Статья 21. Размер, условия и сроки внесения арендной платы за землю устанавливаются договором. При аренде земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, соответствующие органы исполнительной власти устанавливают базовые размеры арендной платы по видам использования земель и категориям арендаторов. Арендная плата может устанавливаться как в денежной, так и в натуральной форме. (в ред. Федерального закона от 09.08.1994 N 22-ФЗ)
Статья 22. Споры, возникающие по вопросам арендной платы за землю, рассматриваются судом или арбитражным судом в соответствии с их компетенцией, а по вопросам, касающимся земельного налога, в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. (в ред. Федерального закона от 09.08.1994 N 22-ФЗ)
Статья 23. За нарушение настоящего Закона предусматривается ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
(в ред. Федерального закона от 09.08.1994 N 22-ФЗ)
Раздел VI. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ СРЕДСТВ, ПОСТУПИВШИХ ОТ ПЛАТЫ ЗА ЗЕМЛЮ
Действие статьи 24 приостановлено с 1 января по 31 декабря 2003 года Федеральным законом от 24.12.2002 N 176-ФЗ.
Действие статьи 24 приостановлено на 2002 год в части целевого использования централизуемых средств земельного налога и арендной платы Федеральным законом от 30.12.2001 N 194-ФЗ.
Действие статьи 24 приостановлено на 2001 год в части целевого использования централизуемого земельного налога и арендной платы Федеральным законом от 27.12.2000 N 150-ФЗ.
Действие статьи 24 приостановлено на 2000 год в части целевого использования централизуемого земельного налога и арендной платы Федеральным законом от 31.12.1999 N 227-ФЗ.
Действие статьи 24 приостановлено на 1999 год в части целевого использования централизуемого земельного налога и арендной платы Федеральным законом от 22.02.1999 N 36-ФЗ.
Статья 24. Земельный налог и арендная плата учитываются в доходах и расходах соответствующих бюджетов отдельной строкой и используются исключительно на следующие цели:
- финансирование мероприятий по землеустройству, ведению земельного кадастра, мониторинга, охране земель и повышению их плодородия, освоению новых земель, на компенсацию собственных затрат землепользователя на эти цели и погашение ссуд, выданных под указанные мероприятия и процентов за их использование. Средства на эти цели расходуются по соответствующим нормативам
- инженерное и социальное обустройство территории. (в ред. Федерального закона от 09.08.1994 N 22-ФЗ)
Средства, поступающие от взимания налога и арендной платы за сельскохозяйственные угодья, расходуются на указанные в статье цели только для нужд собственников, владельцев и пользователей сельскохозяйственных земель.
Не использованные в течение года остатки средств не изымаются и направляются по целевому назначению в следующем году.
Раздел VII. НОРМАТИВНАЯ ЦЕНА ЗЕМЛИ
Статья 25. Нормативная цена земли - показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения, исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости.
Нормативная цена земли вводится для обеспечения экономического регулирования земельных отношений при передаче земли в собственность, установлении коллективно - долевой собственности на землю, передаче по наследству, дарении и получении банковского кредита под залог земельного участка.
КонсультантПлюс: примечание.
Федеральным законом от 25.10.2001 N 137-ФЗ установлено, что нормативная цена земли применяется для целей, указанных в статье 65 Земельного кодекса РФ, в случаях, если кадастровая стоимость земли не определена.
Порядок определения нормативной цены земли устанавливается Правительством Российской Федерации. (в ред. Федерального закона от 09.08.1994 N 22-ФЗ)
Статья 26. Исключена. - Федеральный закон от 09.08.1994 N 22-ФЗ.
Президент РСФСР
Б.ЕЛЬЦИН
Москва, Дом Советов РСФСР
Киевсовет лишил УПЦ МП льгот при оплате налогов на землю
Своим решениям совет исключил УПЦ МП из перечня религиозных конфессий, которым обычно предоставляются льготы по оплате данного налога.
За такое предложение депутатов Киевсовета Александра Семененко и Александра Харченко проголосовали 78 депутатов, это было сделано при принятии бюджета столицы на 2015 год.
"Мы прекрасно понимаем позицию церкви Московского патриархата, которая выступает против Украины, а также поддерживает "ЛНР" и "ДНР", - пояснил решение городского совета Семененко.
Ранее депутаты Киевсовета вслед за решением Верховной Рады признали Россию страной-агрессором .
Также столичный горсовет утвердил бюджет Киева на 2015 год и отменил налог на недвижимость для киевлян до 2016 года.
Источники:
Следующие статьи:
- Транспортный налог вологодская область льготы
- Налог доходы физических лиц плательщики объект обложения льготы
Комментариев пока нет!