Налог имущество льготы инвалидам

Наша недавно созданная районная организация инвалидов Союза "Чернобыль" является коллективным подписчиком вашей газеты, о которой мы, к нашему сожалению, узнали недавно. Теперь проводим работу по вовлечению как можно большего числа подписчиков.

Убедительно просим сообщить нам, в каких официальных документах есть нормативы по льготному налогообложению предприятий, учредителями которых является Союз "Чернобыль", а также о налогообложении, если наша организация заключает договор о совместной деятельности с каким-нибудь предприятием и т.п.

В.П.ДМИТРЕНКО, председатель правления. г. Ростов-на-Дону.

Вам отвечает президент благотворительного фонда "Помощь инвалидам--чернобыльцам" из Москвы О.Х. ПАЗИКОВ

Общие налоговые льготы для предприятий обществ инвалидов:

1. По налогу на добавленную стоимость . Законы РФ: № 1992-1 от 06.12.1991 и редакци я от 22.0 5.1996 г. № 25-ФЗ от 01.04.1996, № 3317-1 от 16.07.1992 и Инструкция Государственной налогов ой службы № 39 от 11.10.1995 с изменениями и допол нениями № 3 от 22.08.1996 (ст.5.

Перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога.

1. От налога на добавле нную стоимость освобождаются:

а) товары, работы, услуги (за исключением иных посреднических услуг), произв одимые и реализуемые предприятиями, в которых и нвалид ы составляют не менее 50 процентов от общ ей численности работников. П ри этом льгота не распространяется на предприятия (за исключением предп риятий, наход ящихся в собственности обще ств енных орг анизаций инвалидов, а т акже хозяйственных общест в, устав ный капитал которых состоит по лностью из вклада общественных организаций инвалидов), осуществляющие снабженческо-бытовую, торговую или закупочную деятельность (абзац в редакции Федерального закона от 1 апреля 1996 года N 25-ФЗ).

При определении права на получение указанной льготы в среднесписочную численность включаются состоящие в штате работники предприятия, учреждения и организации, в том числе работающие по совместительству, а также лица, не состоящие в штате и выполняющие работы по договору подряда и другим договорам гражданско-правового характера. (Подпункт дополнительно включен с 1 июля 1992 года Законом Российской Федерации от 16 июля 1992 года № 3317-1).

Напоминаю, что при определении среднесписочной численности не учитываются инвалиды Великой Отечественной войны, работающие на предприятии

. 2. Льготы по налогу на прибыль предприятий и организаций. Закон № 2216-1 от 27.12.1991 года, редакция от10.01.1997 года, Инструкция ГНС РФ № 37 от 10.08 .1995 г. из менен ия 37-2 от12. 0 2.1996 г. (Н е облагается налогом на прибыль общественных организаций инвалидов, предприятии, учреждении и организаций, находящихся в их собственности, а также хозяйственных обществ, уставный капитал которых полностью состоит из вклада общественных инвалидов). Напоминаю, что 50 процентов инвалидов по этой льготе иметь необязательно

. 3. Уплата налогов в дорожный фонд. Закон № 1759-1 от 18.10.1991 г. редакция 15.08.1996 г. № 4226-1 от 25.12.1992 г. Инструкция ГНС № 30 от 15.05.1995 г. изменения от 23.08. 1996 г. ст.6 Налог с владельцев транспортных средств.

а) От уплаты налога освобождаются: - общественные организации инвалидов, использующие транспортные средства для осуществления своей уставной деятельности (2 1759-1 от 18.10.1991 г.)

4. Уплата государственной пошлины. Законы №2005-1 от09.12.1992 г, редакция от 20.08.1996 г, № 226-ФЗ от 31.12.1995 г. Общественные организации инвалидов, их учреждения, учебно-производственные организации и объединения освобождаются от уплаты государственной пошлины:

- в судах общей юрисдикции по любым искам

- в арбитражных судах

- в нотариальных конторах

Органы государственной власти автономных областей, автономных округов. районов, городов (кроме районного подчинения), районов в городах имеют право устанавливать дополнительные льготы по уплате государственной пошлины для отдельных к атегорий плател ьщиков.

5. Налог на имущество предприятий. Законы N 2030-1 от 18.10.1991 г. в редакции от 22.08.1995 г. и Инструкция ГНС № 33 от 08.06.1995 г. от 09.08.1995 г.

. "11. Объект налогообложения

и) общественных организаций инвалидов, а также других предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работников.

Под общим числом работников понимается среднесписочная численность предприятия, учреждения, организации, в которую включаются работники, состоящие в штате, а также совместители (без внутренних) и работники, выполняющие работу по договору подряда и другим договорам гражданско-правового характера." (Из инструкции № 33 от 08.06.1995 г.)

6. Льготы по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ. Письмо Пенсионного фонда РФ от 14.02.1996 г. № ЛЧ-16-11/843-ИН, Постановление Пенсионного фонда РФ от 11.11.1994 г. N 258 (с изменениями и дополнениями).

Не уплачивают взносов в Пенсионный фонд общественные организации инвалидов, а также предприятия, находящиеся в собственности этих организаций, предприятия, объединения и учреждения, созданные для осуществления их уставных целей.

Чтобы получить право на эту льготу, необходимо представить пакет учредительных документов на рассмотрение управляющему отделением Пенсионного фонда РФ.

Обращаю внимание, что количество работающих инвалидов на предприятии не имеет значения.

7. Льготы по обязательным взносам в г осударственные внебюджетные фон ды. Закон РФ от 2 1 .12.1995г.№ 207 - ФЗ.

(От уплаты взносов в Фонд социального страхования РФ освобождены общественные организации инвалидов, находящиеся в собственности этих организаций предприятия, объединения и учреждения, созданные для выполнения их уставных целей.)

Количество работающих на предприятии инвалидов в этом случае не учитывается.

Предприятия, имеющие эту льготу, не лишаются социальных выплат, производимых за счет взносов в Фонд социального страхования РФ.

От уплаты в Фонд обязательного медицинского страхования и Государственный фонд занятости населения РФ освобождены общественные организации инвалидов, находящиеся в собственности этих организаций предприятия, объединения и учреждения, созданные для осуществления их уставных целей.

8. Льготы по прочим и местным налогам.

Организациям, использующим труд инвалидов, могут предоставляться льготы при исчислении прочих налогов, как-то: сбора на нужды образовательных учреждений, лесного налога, платы за воду.

В соответствии с постановлением Верховного Совета РФ от 10.07.1992 г. № 3257-1 на данные льготы имеют право организации и предприятия, в которых численность инвалидов составляет не менее 50 процентов от среднесписочной.

Кроме того, предприятиям обществ инвалидов могут предоставляться льготы по уплате местных налогов решением властей субъектов РФ. Об этом необходимо проконсультироваться в своей налоговой инспекции.

По материалам газеты "Российский Чернобыль" №2 (300),

Льготы по налогу на имущество.

Читайте также:

Организации, имеющие льготы по налогу на имущество, при заполнении налоговой декларации должны отразить стоимость необлагаемого налогом имущества. От налогообложения освобождаются:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы — в отношении имущества, используемого для осуществления' возложенных на них функций

2) религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для религиозной деятельности

3) общеРоссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%,— в отношении имущества, используемого ими для ведения их уставной деятельности:

— организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общеРоссийских общественных организаций, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а доля инвалидов в фонде оплаты труда — не менее 25%,— в отношении имущества, используемого этими организациями для производства и реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по согласованию с общеРоссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг),

— учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общеРоссийские общественные организации инвалидов,— в отношении имущества, используемого этими организациями для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям

4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, — в отношении имущества, используемого ими для изготовления ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями

5) организации — в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством порядке

6) организации — в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов

7) организации — в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения

8) организации — в отношении объектов мобилизационного назначения и мобилизационных мощностей, законсервированных и не используемых в производстве испытательных полигонов, снаряжательных баз, аэродромов, объектов единой системы организации воздушного движения, отнесенных в соответствии с законодательством Российской Федерации к объектам особого назначения

9) организации — в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов

10) организации — в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания

11) организации — в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью этих объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждает Правительство РФ

12) организации — в отношении космических объектов

13) имущество специализированных протезно-ортопедических организаций

14) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций

15) имущество государственных научных центров

16) научные организации РАН, РАМН, РАСХН, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств — в отношении имущества, используемого ими в целях научной (научно-исследовательской) деятельности

17) организации — в отношении имущества, учитываемого на балансе организации — резидента особой экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки имущества на учет.

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

4.2. Организации инвалидов

Статья 381 Налогового кодекса РФ предусматривает освобождение от уплаты налога на имущество для общеРоссийских общественных организаций инвалидов.

Понятие общественных организаций инвалидов дается в статье 33 Федерального закона от 24.11.95 № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации», в соответствии с положениями которой общественными организациями инвалидов признаются организации, созданные инвалидами и лицами, представляющими их интересы, в целях защиты прав и законных интересов инвалидов, обеспечения им равных с другими гражданами возможностей, решения задач общественной интеграции инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители (один из родителей, усыновителей, опекун или попечитель) составляют не менее 80 процентов, а также союзы (ассоциации) указанных организаций. При этом констатируется, что формой социальной защиты инвалидов является создание общественных объединений, которые действуют в целях защиты прав и законных интересов инвалидов, а также обеспечения им равных с другими гражданами возможностей. Государство оказывает указанным общественным объединениям содействие и материальную, техническую и финансовую помощь. Федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, организации независимо от организационно-правовых форм и форм собственности привлекают полномочных представителей общественных объединений инвалидов для подготовки и принятия решений, затрагивающих интересы инвалидов. Решения, принятые с нарушением этой нормы, могут быть признаны недействительными в судебном порядке. Также указывается, что в собственности общественных объединений инвалидов могут находиться предприятия, учреждения, организации, хозяйственные товарищества и общества, здания, сооружения, оборудование, транспорт, жилищный фонд, интеллектуальные ценности, денежные средства, паи, акции и ценные бумаги, а также любое иное имущество и земельные участки в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом следует учесть, что общественные объединения в Российской Федерации могут быть общеРоссийскими, межрегиональными, региональными и местными.

ОбщеРоссийским общественным объединением признается объединение, которое осуществляет свою деятельность в соответствии с уставными целями на территориях более половины субъектов РФ и имеет там свои структурные подразделения – организации, отделения или филиалы и представительства.

Межрегиональным общественным объединением признается объединение, которое осуществляет свою деятельность в соответствии с уставными целями на территориях менее половины субъектов РФ и имеет там свои структурные подразделения – организации, отделения или филиалы и представительства.

Региональным общественным объединением признается объединение, деятельность которого в соответствии с его уставными целями осуществляется в пределах территории одного субъекта РФ.

Местным общественным объединением признается объединение, деятельность которого в соответствии с его уставными целями осуществляется в пределах территории органа местного самоуправления.

При этом льгота по налогу на имущество предусмотрена исходя из буквального прочтения п. 3 статьи 381 Налогового кодекса РФ только для общеРоссийских общественных организаций инвалидов. В связи с этим на практике налоговые органы не признают право на льготу за иными общественными организациями инвалидов. Так, например, в разъяснениях специалистов налогового ведомства подчеркивается, что налог на имущество организаций является региональным налогом, формирующим в значительной степени доходную базу региональных и местных бюджетов. В связи с этим перечень льгот по уплате налога, установленный на федеральном уровне, ограничен и распространяется лишь на узкий круг имущества организаций, имеющего общегосударственное (в том числе социальное) значение. И прямо говорится, что льгот по уплате налога на имущество организаций для общественных организаций инвалидов, не являющихся общеРоссийскими, указанная статья НК РФ не предусматривает.

Такая позиция, по меньшей мере, представляется несправедливой, противоречащей законодательным актам РФ, в частности, Федеральному закону № 181-ФЗ от 24 ноября 1995 года «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации», где указано, что общественные объединения создаются в целях защиты прав и законных интересов инвалидов, обеспечения им равных с другими гражданами возможностей.

Необходимо отметить, что при рассмотрении конкретных дел, касающихся применения данной льготы, суды (Постановление ФАС Поволжского округа от 15.09.2005 г. № А57-24359/04-28) признают правомерным применение льготы по налогу на имущество, в частности, межрегиональной общественной организацией инвалидов, ссылаясь в качестве аргумента на Постановление Конституционного Суда РФ от 23 декабря 1999 г. № 18-П.

Указанное дело затрагивало вопрос установления неравного положения между общеРоссийскими и иными общественными организациями инвалидов, причем по данному делу Конституционный суд поддержал позицию общественных организаций инвалидов. В частности в вышеназванном постановлении Конституционного суда РФ было указано следующее:

"Согласно статье 30 Конституции Российской Федерации каждый имеет право на объединение свобода деятельности общественных объединений гарантируется никто не может быть принужден к вступлению в какое-либо объединение или пребыванию в нем. Названные конституционные положения (статья 33 Федерального закона «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации»). По территориальной сфере деятельности такие организации могут быть общеРоссийскими, межрегиональными, региональными и местными и независимо от их организационно-правовых форм равны перед законом (статьи 14 и 15 Федерального закона «Об общественных объединениях»).

Освобождение от уплаты страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды как разновидность государственной поддержки адресовано одной и той же категории граждан – инвалидам и поэтому не может зависеть от статуса общественной организации. Следовательно, любые, а не только общеРоссийские, общественные организации инвалидов должны иметь возможность получения такой поддержки. Этот вывод согласуется с пунктом 10 Декларации о правах инвалидов, принятой Генеральной Ассамблеей ООН (Резолюция 3447 (XXX) от 9 декабря 1975 года), устанавливающим, что инвалиды должны быть защищены от любых видов регламентации, носящих дискриминационный характер, и вытекает из положений статей 2–4 ратифицированной Российской Федерацией Конвенции MOT 1983 года № 159 «О профессиональной ориентации и занятости инвалидов», согласно которым национальная политика в области профессиональной реабилитации и занятости инвалидов должна распространяться на все категории инвалидов и быть основанной на принципе равенства возможностей, обеспечиваемых инвалидам, как и трудящимся в целом, а специальные меры, направленные на обеспечение для инвалидов подлинного равенства возможностей, нельзя считать дискриминационными.

Между тем пункт «б» статьи 6 Федерального закона от 4 января 1999 года лишает общественные организации инвалидов, не входящие в состав общеРоссийских, такой государственной поддержки, как освобождение от уплаты страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды, что ставит их в худшее положение по отношению к общеРоссийским общественным организациям инвалидов, и без учета их существенно ограниченных возможностей возлагает на них равные с любыми другими работодателями обязанности по уплате страховых взносов.

Следовательно, данная норма носит дискриминационный характер постольку, поскольку в соответствии с ней устанавливаются необоснованные и несправедливые различия при предоставлении государственной поддержки общественным организациям инвалидов в зависимости от того, входят они в состав общеРоссийских или нет. Тем самым нарушается конституционный принцип равенства (статья 19, части 1 и 2, Конституции Российской Федерации)".

Итак, льготы по налогу на имущество для общественных организаций инвалидов предоставляются в следующих случаях:

1. Не облагается налогом имущество, которое общественная организация инвалидов использует в своей уставной деятельности, причем число членов инвалидов и их законных представителей должно составлять не менее 80 процентов. Если такая организация наряду с уставной деятельностью осуществляет коммерческую деятельность, то со стоимости используемых в ней основных средств налог на имущество должен уплачиваться.

2. Не облагается налогом имущество, которое общественная организация инвалидов использует для производства и реализации продукции в том случае, если уставный капитал полностью состоит из вкладов указанных общеРоссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов. Исключение составляет имущество, с помощью которого организация инвалидов производит или реализует подакцизные товары, минеральное сырье и иные полезные ископаемые, а также оказывает брокерские и посреднические услуги. Не освобождаются от налогообложения основные средства, используемые при производстве товаров, определенных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 18 февраля 2004 г. № 90, который включает в себя следующие товары:

· Шины для автомобилей

· Охотничьи ружья

· Яхты, катера, кроме имеющих специальное назначение

· Продукция черной и цветной металлургии, кроме вторичного сырья и метизов

· Драгоценные камни и драгоценные металлы

· Меховые изделия, кроме изделий детского ассортимента

· Высококачественные изделия из хрусталя и фарфора

· Икра осетровых и лососевых рыб

· Готовая деликатесная продукция из ценных видов рыб и морепродуктов

Расчет среднесписочной численности и фонд оплаты труда за в целях применения данного пункта осуществляется на основании постановления Федеральной службы государственной статистики от 27 октября 2005 г. № 73 "Об утверждении Порядка заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности».

3. Не облагается налогом имущество, которое учреждение использует для достижения им образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям. Льготой можно воспользоваться в том случае, если единственными собственниками имущества таких учреждений являются общеРоссийские общественные организации инвалидов. Согласно статье 120 Гражданского кодекса РФ учреждением признается организация, созданная собственником для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера и финансируемая им полностью или частично. Права учреждения на закрепленное за ним имущество определяются статьей 296 Гражданского кодекса, в соответствии с которой учреждение в отношении закрепленного за ним имущества осуществляет право оперативного управления, согласуясь с целями своей деятельности, заданиями собственника и назначением имущества, права владения, пользования и распоряжения им. Учреждение отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными средствами. При их недостаточности субсидиарную ответственность по его обязательствам несет собственник соответствующего имущества. При этом в информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 14 июля 1999 г. № 45 указывается, что в случае недостаточности денежных средств у учреждения взыскание не может быть обращено на иное имущество, закрепленное за учреждением на праве оперативного управления собственником, а также на имущество, приобретенное учреждением за счет средств, выделенных по смете. В свою очередь, собственник имущества, закрепленного за учреждением, вправе изъять излишнее, неиспользуемое либо используемое не по назначению имущество и распорядиться им по своему усмотрению.

Соответственно, учреждения, ведущие помимо деятельности некоммерческого характера, другие виды деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества.

При применении льгот, закрепленных Налоговым кодексом РФ, следует учитывать, что региональные власти могут предусматривать в соответствии со статьей 372 Налогового кодекса РФ дополнительные льготы для общественных организаций инвалидов в местном законодательстве.

Имеют ли пенсионеры и инвалиды льготы по налогу на имущество?

Имеют ли какие-нибудь льготы инвалиды и пенсионеры на налог на жилье? Заранее спасибо.

Ответ

Да. Согласно пункту 2 статьи 4 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации. К тому же согласно пункту 1 статьи 4 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» вообще освобождаются от уплаты налогов на имущество физических лиц инвалиды I и II групп, инвалиды с детства.

Для получения льготы необходимо обратиться с заявлением в налоговую инспекцию того региона, где находится имущество, облагаемое налогом. В заявлении следует указать, что вы имеете право на льготу (привести основание) и указать данные по имуществу, которое будет льготироваться (его наименование, адрес и так далее). К заявлению необходимо приложить копии всех документов, которые подтверждают право на льготу. Заявление и все документы можно отправить заказным письмом с уведомление о вручении или отнести в инспекцию лично.

Льгота начинает действовать с того момента, когда у вас возникло право на нее. Если вы не обращались за льготой - налог вам пересчитают и переплаченную сумму вернут. Перерасчет возможен за три предшествующих года.