Как правильно написать письмо в ифнс
Инспекция затребовала документы: как правильно представить их налоговикам
Во взаимоотношениях с инспекцией бухгалтеру часто приходится представлять налоговикам копии тех или иных документов. Перед сдачей в инспекцию копии необходимо заверить, что прямо предусмотрено Налоговым кодексом. Однако порядок заверения в Кодексе не описан, что зачастую вызывает конфликтные ситуации. При этом законодательно такие правила все же установлены, и недавно о них подробно рассказал Минфин. В этой статье мы собрали ситуации, которые вызывают споры чаще всего. Результатом стала подборка в формате вопросов и ответов, или как принято говорить в интернете, в формате FAQ — Frequently asked questions (часто задаваемые вопросы).
Q. Какая норма обязывает налогоплательщика подавать в инспекцию именно заверенные копии?
A. Об этом говорится в п. 2 ст. 93 НК РФ. Согласно этой норме, если налогоплательщик передает в инспекцию истребованные документы на бумажном носителе, то он обязан сдавать именно заверенные проверяемым лицом копии.
Q. Означает ли это, что копии должен заверить нотариус?
А. Нет, инспекторы могут требовать нотариального удостоверения копий, только если это прямо предусмотрено законом. Данное правило также зафиксировано в п. 2 ст. 93 НК РФ. Соответственно, предъявляя требование о нотариальном удостоверении копии документа, инспекторы должны обосновать его ссылкой на норму права, вводящую такую обязанность. Во всех остальных случаях требование нотариально заверять документы является незаконным.
Q. Может ли инспекция устанавливать правила заверения копий?
А. Нет. Если инспекторы устанавливают подобные правила, можно указать им на письмо ФНС от 13.09.12 № АС-4-2/15309@ (см. «ФНС: налогоплательщики могут представлять при проверке заверенные копии прошитых многостраничных документов»). Там прямо сказано, что у налоговой службы отсутствует право устанавливать какой-либо специальный порядок заверения копий документов при предоставлении их в инспекцию.
Q. Есть ли документ, устанавливающий требования к заверению копий?
А. Да, общий порядок оформления копий документов установлен п. 3.26 Государственного стандарта РФ ГОСТ Р 6.30-2003 «Унифицированные системы документации. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов», который утвержден постановлением Госстандарта России от 03.03.03 № 65-ст. В отношении копий документов, представляемых в налоговые органы, есть также недавнее письмо Минфина от 07.08.2014 № 03-02-РЗ/39142 (см. «Минфин: налогоплательщики могут заверять сразу всю подшивку многостраничных документов, запрошенных в ходе проверки»), где приведены дополнительные рекомендации по оформлению копий.
Q. Какие надписи нужно сделать на копии документа при ее заверении?
А. Согласно ГОСТу, заверение копии документа проводится следующим образом. Если документ, с которого снята копия, заканчивается подписью, то непосредственно после подписи, а если таковой нет, то после текста, ставится штамп или делается надпись «Верно». Затем указывается должность лица, которое полномочно заверить копию, проставляется его подпись и приводится ее расшифровка. Также следует указать дату заверения.
Q. Нужна ли печать организации на заверенной копии документа?
А. Ставить печать организации на заверенной копии не обязательно (п. 3.26 ГОСТ Р 6.30-2003).
Q. Как заверять многостраничные документы?
А. При заверении копий многостраничных документов возможны варианты. Во-первых, можно заверить каждую станицу отдельно по общим правилам (штамп, должность, подпись, расшифровка, дата). Во-вторых, можно организовать прошивку многостраничного документа, то есть сшить копии всех листов в один документ и заверить его в целом. Делается это путем проставления заверяющей надписи на обороте последнего листа, либо на отдельном подшитом в конце заверительном листе.
Требования к заверительным надписям аналогичны тем, что используются при заверении одностраничной копии, но дополнительно делается указание на то какое количество листов заверяется в данном документе. Для этого используется надпись или штамп «Всего пронумеровано, прошнуровано и скреплено печатью столько-то листов». Обратите внимание, что количество листов нужно указывать не цифрами, а прописью. Листы же при этом нужно последовательно пронумеровать.
Q. Есть ли какие-то особые требования к прошивке документов?
А. Да, эти требования вытекают из удобства использования копий, поскольку по своей функциональности подшивка не должна отличаться от неподшитых документов. Поэтому, как справедливо указывает Минфин в письме от 07.08.14 № 03-02-РЗ/39142, создавая подшивку документов, нужно обратить внимание на то, чтобы налоговики могли свободно изучить текст каждого документа в прошивке, включая визы, резолюции и прочие пометки на них. Также надо обеспечить возможность свободного копирования каждого отдельного листа в подшивке и исключить при этом возможность «расшития» подшивки (подробнее «Минфин: налогоплательщики могут заверять сразу всю подшивку многостраничных документов, запрошенных в ходе проверки»).
Из этих требований можно сделать следующие выводы. Во-первых, в подшивки не нужно включать документы, изобилующие различными визами и резолюциями, если они размещены на полях по краям документа. Во-вторых, не стоит формировать слишком объемные подшивки — сшитые вместе 20 и более листов уже могут не позволить снимать копии и удерживать подшивку в целости. Хотя, заметим, что нормативные документы, регулирующие делопроизводство, допускают формирование подшивок максимальным объемом 250 листов (п. 3.5.4. Основных Правил работы архивов организаций, одобрены решением Коллегии Росархива от 06.02.02). Но все же злоупотреблять этим не стоит, ведь такие тома удобны для хранения, но не для оперативной работы с документами.
Q. Нужна ли опись представляемых документов?
А. Налоговое законодательство не содержит требования обязательно составлять опись документов. Однако мы рекомендуем такую опись составить. И вот для чего: согласно п. 5 ст. 93 НК РФ, налоговые органы не имеют права повторно затребовать документы, которые ранее представлялись в инспекцию. Опись документов позволит налогоплательщику отслеживать повторные запросы и, соответственно, экономить собственные ресурсы (как материальные, так и трудовые).
Q. Нужно ли сопроводительное письмо?
А. Подобного требования налоговое законодательство не содержит. На практике же рекомендуется объединить сопроводительное письмо и опись документов, чтобы иметь возможность не только отследить повторные требования инспекторов, но и при необходимости оперативно извлекать информацию о том, когда именно и в связи с чем подобные документы представлялись в ИФНС и в какую именно. Образец подобного документа приведен ниже.
Образец сопроводительного письма
На бланке организации «ООО Рассвет»
В Инспекцию ФНС России № 1 по г. Рязани
На №1258/7 от 12.09.2014
На основании Требования о представлении документов и информации от 12.09.2014 №1258/7, направляем в ваш адрес следующие документы:
1. Копия договора между ООО «Рассвет» и ООО «Благовест» от 22 мая 2014 года без номера на 1 л. в 1 экз.
2. Копия актов приемки работ по договору между ООО «Рассвет» и ООО «Благовест» от 22 мая 2014 года без номера за период май-сентябрь 2014 года на 8 л. в 1 экз.
3. Копия платежного поручения от 08.08.2014 на 1 л. в 1 экз.
Как написать письмо в налоговую инспекцию
Сопроводительное письмо
По роду деятельности вам придется довольно часто предоставлять в налоговую инспекцию различные документы, и их отправка должна сопровождаться письмом, в котором по всем правилам должна быть изложена сопроводительная информация. Иными словами, письмо сопровождения документов в налоговую инспекцию – это записка с пояснениями к ответу на запрос контролирующего органа. Чаще всего такой документ составляется для приложения к декларации с уточненным НДС.
Написать такое письмо индивидуальному предпринимателю может потребоваться еще в нескольких случаях. Во время проведения камеральной проверки на вашем предприятии налоговая может запросить один или несколько документов. Камеральная проверка должна пройти в течение трех месяцев с того дня, когда была сдана декларация. И все это время у предпринимателя могут запрашивать различные документы. Если проводимых мероприятий будет недостаточно, то налоговая может продлить срок проверки. То есть всего 4 месяца вам может потребоваться умение писать сопроводительные письма.
Дополним, что по окончанию этих 4 месяцев налоговая не вправе требовать от предпринимателя бумаги в рамках проверки. Кроме камеральной, может быть назначена и любая другая проверка, если применяются налоговые льготы в работе предприятия, если заявлен возврат излишне уплаченного налога, если камеральная проверка проходит на предприятии по добыче природных ресурсов, при контроле данных декларации по налогу на прибыль. По правилам, к декларации о налогах могут быть приложены некоторые документы, в разных случаях они разные, они также могут быть запрошены инспекцией. Если данные, которыми обладает налоговая и данные самого предпринимателя расходятся, то по Постановлению Арбитражного суда РФ могут быть запрошены свидетельствующие документы.
Если предприниматель считает, что его права нарушают, и требуют предоставления документов без законного на то основания, то он может не предоставлять бумаги, а отказ и его обоснование необходимо изложить в письме. Письменные ответы принимаются в качестве доказательств в суде, они являются законным актом общения и обсуждения ситуации. Устное же заявление не подтвердит вашу правоту, каким бы грамотным оно не было. И тогда предпринимателю грозит штраф – по 200 рублей за каждый не предоставленный документ.
Порядок написания письма в налоговую
Чтобы грамотно написать письмо, сопроводительное к документам или отказ от их предоставления, необходимо вспомнить общие правила документооборота. В шапке необходимо указать, кому предназначается письмо, полная должность и фамилия, имя и отчество должностного лица. После этих сведений надо указать тему письма, а затем текст обращения. И в завершении ставится число и подпись индивидуального предпринимателя. Написать такое письмо можно на фирменном бланке, если он есть. Если же такового у вас не имеется, то письмо пишется на обычном листе.
Надо отметить, что образца самого текста письма не существует, оно пишется в каждом отдельном случае с разной информацией: вы можете затронуть сроки уплаты налогов, обосновать причины неуплаты, уведомить о смене реквизитов и многое другое. Но в любом случае автор должен в нем максимально раскрыть все факты, сведения о которых были запрошены, или с которыми предприниматель не согласен. Если требуется обосновать свои действия строкой закона, то даются ссылки на статьи Кодексов, Приказов, Писем и другие нормативные документы.
Рассмотрим структуру сопроводительного письма подробнее
Шапка письма содержит сведения об адресате, его должность, номер ИФНС, город расположения, и ФИО. Например: «Руководителю ИФНС России №5 по городу Ново-Ивановску И.М. Петровой». Шапка пишется в верхней правой части, а в левой надо указать дату составления письма и исходящий номер, вот так: «01.03.2014 г. №34-08/76». И строкой ниже надо указать реквизиты письма налоговой, на которое вы отвечаете: «На № 756 от 20.02.2014г.».
Далее необходимо указать тему письма. Если вы пишете о том, какие документы вы предоставляете по требованию проверки, то тема может быть такая «О предоставлении документов». Формулировку продумываете каждый раз самостоятельно, она должна коротко излагать смысл ваших действий.
Обращаться к получателю письма не обязательно, но можно и написать, если вы точно знаете имя и отчество руководителя налоговой. Это должно выглядеть так: «Уважаемая Ирина Михайловна!» Текст надо начинать с описания действия: направляем в Ваш адрес следующие затребованные документы; высылаем Вам документы в следующем комплекте; представляем Вам документы по запрошенному перечню. И далее надо перечислить все документы, которые вы посылаете. Указываете порядковый номер в вашем списке, полное название документа, число его составления, исходящий или внутренний номер, на скольких листах составлен документ, сколько экземпляров подлинников или копий прилагается. Пример.
Направляю Вам, согласно письму о необходимости предоставления документов от 20.02.2014 года № 756, следующие документы для проверки расчета налоговой базы по НДС за 2013 год:
- Счета-фактуры, выставленные и поступившие, на 15 листах, в 1 экземпляре, подлинник;
- Квитанция на оплату налога, на 1 листе, в 1 экземпляре, подлинник;
- Книга покупок, на 30 листах, в 1 экземпляре, подлинник;
- Книга продаж, на 17 листах, в 1 экземпляре, подлинник;
- Выписка из расчетного счета, на 3 листах в 1 экземпляре, подлинник.
И в заключительной части письма необходимо написать ФИО предпринимателя и поставить подпись.
Правила оформления сопроводительного письма в налоговую о предоставлении документов
Страница обновлена: 29.03.2017
Помимо предоставления в налоговый орган необходимых документов, в ряде случаев от бухгалтера может потребоваться составление сопроводительного письма в налоговую.
Сопроводительное письмо – это, своего рода, поясняющая записка, в которой содержится информация о том, от кого, какие документы и в каком количестве были направлены. Таким образом, из содержания подобного письма становится понятно назначение документации, передаваемой в ИФНС, что существенно облегчает документооборот. Кроме этого, сопроводительное письмо в налоговую о предоставлении документов помогает избежать возможных разногласий между отправителем и получателем в случае утери части документации.
Законом не предусматривается строго унифицированная форма, существуют лишь определенные требования, применяемые к данному письму. Так как в письме перечисляются все передаваемые документы, зачастую с пояснениями, за счет этого существенно облегчается задача принимающей стороны – налогового инспектора. Основные задачи, которые решаются, благодаря сопроводительному письму, это:
- Предотвращение возможных разногласий касательно комплектации предоставленного пакета документов;
- Упрощение регистрации принятых бумаг в канцелярии учреждения;
- Отсутствие неясностей, связанных с поступлением в налоговый орган того или иного документа.
Надо отметить, что не все документы, предоставляемые в налоговый орган, требуют официальной сопроводительной записки. Сопроводительное письмо в налоговую о предоставлении документов не требуется, когда:
- Речь идет о первичной налоговой декларации. Документ сам по себе содержит основные сведения, идентифицирующие отправителя. Однако если подача декларации происходит совместно с подтверждающими документами, как правило, составляется сопроводительное письмо. Также поясняющую записку следует подготовить в случае, если подается повторная декларация с уточнениями, тем самым пояснив причины и цели ее повторной подачи;
- Жалобы на действия или принятые решения представителей налоговой службы, отправляемые в вышестоящие органы, экземпляры исковых заявлений передаются без сопроводительного письма.
При написании письма необходимо следовать следующим правилам:
В образце письма должны присутствовать следующие атрибуты:
- Наименование органа ИФНС, в который направляется документация. Дополнительно может быть указана должность и фамилия с инициалами руководителя учреждения, либо заместителя, но обязательным это не является;
- Полное наименование отправителя с указанием юридического адреса;
- Исходящий номер документа и дата составления;
- Заголовок письма. Если пакет документации направляется определенному сотруднику ИФНС, требуется обращение, согласно правилам официально-деловой переписки;
- Текст письма, в котором отражен перечень приложений. В перечне конкретизируются названия документов, количество страниц и экземпляров для каждого из них;
- Письмо должно быть подписано с указанием должности подписавшего и расшифровкой к подписи.
Как правильно составить пояснения на требования налоговой
В случае возникновения претензий со стороны налоговой инспекции нередко приходится составлять письменный ответ (по образцу) на ее требования с предоставлением соответствующих пояснений. Как правильно составить такой ответ в разных случаях, готовые примеры и пошаговые инструкции – в этой статье.
Когда нужно предоставить пояснения
Прежде всего, важно понимать, что предоставление пояснений – это не всегда обязанность работодателя. Если налоговая выявила несоответствия или ошибки, то организация должна предоставить разъяснения только в том случае, если они были найдены в ходе камеральной проверки. Наиболее часто встречаются такие нарушения:
- некорректная информация в налоговых декларациях;
- противоречия в данных, которые предоставлены в одном или нескольких отчетных документах;
- нарушения в операциях, которые связаны с получением налоговых льгот (каникул, сниженных ставок);
- противоречия между информацией, которую предоставил налогоплательщик, и данными, имеющимися в налоговой.
Таким образом, ответ на требование налоговой целью предоставления соответствующих пояснений (по образцу) обязателен, если была проведена камеральная проверка, которая и выявила нарушения. А во всех остальных случаях предоставление письменных объяснений – это право компании. Однако, как показывает опыт, лучше позаботиться и направить в инспекцию письмо, поскольку это нередко помогает в донесении своей позиции до проверяющих.
Практика показывает, что в большинстве случаев пояснения необходимо предоставить в связи с расхождениями по НДС и налогом на прибыль.
В общем виде процедура происходит следующим образом:
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ. Законодательство не лишает налогоплательщика права предоставить свои пояснения в устном виде. Однако для того, чтобы перестраховаться (на случай возможных судебных разбирательств) лучше оформить всё письменно, копию которого обязательно сохранить у себя (электронную версию также лучше распечатать и продублировать).
Как составить: требования к образцу
Утвержденной формы не существует, поэтому каждая компания вправе выбрать собственный вариант. Лучше всего напечатать его на фирменном банке. А оформить документ можно по общим правилам:
Готовый пример представлен ниже.
Виды: готовые примеры по распространенным ситуациям
На практике существует несколько распространенных случаев, когда налоговики предъявляют требование по предоставлению ответа (по образцу компании) с пояснениями своей позиции по той или иной теме. Готовые варианты решений рассматриваются далее.
Если основное средство было продано с убытком
Право требования объяснений со стороны компании по этому поводу появилось у инспекции относительно недавно – с 2014 года, что вполне законно. Однако на практике часто наблюдаются и такие случаи, когда представители проверяющих органов по сути злоупотребляют своим правом и запрашивают пояснения относительно подобных случаев:
- средство продано, но убытки были получены только в связи с реальным износом (амортизацией), из-за чего пришлось продать актив по более низкой цене;
- актив был продан по более высокой, чем остаточная стоимость, цене – подобные случаи зачастую возникают по чисто рыночным причинам в связи с нестабильной экономической ситуацией.
В этих случаях компания не обязана предоставлять никаких объяснений. Тем не менее, в ответном письме можно заявить, что в отчетных документах была заявлена прибыль, и никаких фактических ошибок или заведомо ложных сведений организация не предоставляла.
Применение льгот при оплате налога на имущества
Поскольку в 2015 году на все движимые имущественные объекты (кроме тех, которые относятся к 1 и 2 амортизационной группе) налоги не оплачиваются (при условии, что компания купила их после 1 января 2013 года), то по сути закон утвердил льготу. Такое льготируемое имущество уже обозначено в Налоговом кодексе (статья 381).
Однако многие представители инспекции (возможно, по незнанию) начали требовать документы, которые подтверждают возможность получения этой льготы, а также полный список всех движимых объектов, которые льготируются.
Здесь важно иметь в виду 2 момента:
- В письме должен обязательно значиться конкретный список активов, о которых идет речь. В противном случае можно направить только копии договоров и других документов, которые подтверждают факт покупки и дату ее совершения. В договорах также отражается тип компании-продавца: зависимая или независимая, что имеет свое значение.
- Если активы были куплены у зависимой фирмы (а также в тех случаях, когда объекты достались в результате реорганизации компании), то налоги на такое имущество оплачиваются.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ. Инспекция может запросить конкретный список активов, т.е. льготируемого имущества, и в интересах фирмы будет предоставить такие данные. Тогда ситуацию удается прояснить особенно быстро.
А вот как выглядит образец ответа на подобные требования, когда речь идет о предоставлении пояснений по льготируемому имуществу.
Разумеется, что все имущественные объекты их 1 и 2 амортизационных групп в этот список не включаются. Льгот на них не предусмотрено, к тому же представители налоговой службы не вправе потребовать пояснений конкретно по этим вещам.
Если налог на имущество сильно снижается или сильно возрастает
Представители налоговой инспекции нередко начинают интересоваться случаями, когда в одном финансовом году фактически оплаченный имущественный налог снижался, а в следующем оставался примерно на том же уровне (т.е. не рос). Особенно часто внимание проверяющих привлекают ситуации, когда разницы между этими величинами слишком большие (по их мнению), поскольку это может говорить о незаконной финансовой схеме, направленной на неуплату.
К тому же 3-4 года назад были прецеденты, когда взаимозависимые организации намеренно просто передавали в собственность друг друга некоторые из движимых имущественных объектов, чтобы значительно снизить сумму платежа. Поскольку в 2015 году налог уплачивается и с такой базы, а у компании фактически налог не вырос, значит, по логике, она сознательно уклоняется от оплаты.
Ответ предоставляется по фактической ситуации. Наиболее часто влияют объективные факторы:
- ликвидация некоторых имущественных объектов в связи с оптимизацией и/или неблагоприятной экономической ситуацией;
- продажа собственности;
- выбытие основных средств.
После этого компания просто приобретает имущество у фирмы, по отношению к которой она не является взаимозависимой. Именно эта причина и играет главную роль. В доказательство своей позиции присылаются договоры купли-продажи и финансовые документы, подтверждающие подобную законную схему.
Связь амортизации и налога на имущество
В подобных случаях подозрения возникают потому, что происходит амортизация собственности, однако налог на имущество не оплачивается. Инспекторы снова могут предполагать некие незаконные действия. Однако на практике причина чаще всего легко объяснима и доказуема. Дело в том, что довольно большая доля в активах фирмы – имущество, которое относится к 1 и 2 амортизационной группе, а с него налог не оплачивается. Пример ответа для этого случая представлен ниже.
Если расходы слишком большие
Часто налоговики предъявляют требование предоставления пояснений в связи с тем, что расходы, по их мнению, растут слишком быстро и составляют довольно большой процент в бюджете компании. Практика показывает, что подозрение вызывают те случаи, когда прибыль составляет только пятую часть и менее. Объяснить рост расходов очень просто, особенно на фоне реально воздействующих экономических причин:
- нестабильность на валютном рынке (курсовые разницы);
- необходимость повышения зарплаты в связи с реально снизившимися доходами населения в течение последних 3 лет подряд;
- рост издержек в связи с инфляцией.
Примерный вариант представлен далее.
Что будет если не ответить на запрос
Ответ на запрос налоговой – это обязанность компании, поскольку если совсем проигнорировать сообщение, у инспекции появляется право оштрафовать организацию на:
- 5000 рублей, если он не был предоставлен впервые;
- 20000 рублей – во второй раз (расчет ведется по календарным годам).
Таким образом, предоставить пояснение в большинстве случаев не представляет особой сложности. И игнорировать письмо – не в интересах компании: дело не только в возможном штрафе, но и в том, что поясняя свою позицию, фирма зачастую избавляет себя от необходимости проведения дальнейших разбирательств, в том числе судебных.
Видеокомментарий по теме:
23. 0 5 .11 Как правильно составить письменный запрос в налоговую
Бухгалтеры иногда сталкиваются с ситуацией, когда они не могут однозначно трактовать смысл новой поправки в закон или разъяснительных писем из Минфина или ФНС. Им нужна дополнительная информация. Как правильно составить письменный запрос в налоговую? Рассказывает государственный налоговый инспектор Анна Дынкина.
Так уж получается, что наша система налогообложение местами слишком запутанна и непонятна. Поэтому чиновники различных ведомств неустанно пишут поправки к законам и разъяснительные письма. Если самостоятельно разобраться в тонкостях законодательной базы не получается, то нужно обратиться к авторам законов, поправок или писем.
Чтобы избежать такой неприятной ситуации, как отказ в приеме документов в налоговой или, что еще хуже, быть обвиненным ими же в уходе от налогообложения, советуем вам отправить письменный запрос в Министерство финансов или ФНС с целью разъяснения тонкостей российского законодательства.
Однако перед тем как такое письмо отправить, следует подготовиться:
Устную консультацию налогоплательщик может получить в своей налоговой инспекции, обратившись туда лично или по телефону справочной службы инспекции. Напоминаем, что для представителей налогоплательщиков необходимо иметь должным образом оформленную доверенность, а для налогоплательщиков, обращающихся лично, – документ, удостоверяющий личность. Если у налогового инспектора не будет оснований для отказа, он должен сформулировать ответ в момент обращения налогоплательщика. В пункте 27 Регламента определен временной период в 15 минут (или в 30 минут в случае, если нужна предварительная подготовка), за исключением периода за пять рабочих дней до срока сдачи налоговых деклараций, тогда на подготовку устного ответа Регламентом предусмотрено 2 часа.
Изучение уже имеющихся информационных ресурсов, таких как Налоговый кодекс, информационные стенды, размещенные в налоговых инспекциях, а также действующий Регламент ФНС, может дать ответ на вопрос налогоплательщика.
Если же для ответа на устное обращение по вопросам, возникающим по конкретной ситуации, нужно представление нормативного обоснования, либо если информации, предоставленной по телефону, недостаточно, инспектор в силу пунктов 33, 34 Регламента обязан предложить налогоплательщику направить обращение в письменной форме.
Письменное обращение налогоплательщики могут представить лично в канцелярию налогового органа, а также отправить по почте или в электронном виде (п. 37 Регламента). Рекомендованный образец формы письменного обращения приведен в Приложении 4 к Регламенту.
При этом письменное обращение должно содержать следующие обязательные сведения (п. 40 Регламента):
- для физического лица: фамилию, имя, отчество, подпись и почтовый адрес;
- для организации: полное наименование, ИНН, почтовый адрес, фамилию, имя, отчество и подпись руководителя или уполномоченного представителя организации, представившего обращение, изображение печати организации, если обращение представлено на бумажном носителе, не являющемся бланком компании.
Если в письменном обращении, представленном в инспекцию налогоплательщиком лично, отсутствует хотя бы один из указанных реквизитов и если есть основания, по которым можно отказать в бесплатном информировании, согласно пункту 42 Регламента обращение подлежит возврату налогоплательщику.
На подготовку письменного ответа пунктом 39 Регламента отведено 30 дней со дня регистрации обращения.
Рекомендуем оформлять все письменные обращения в двух экземплярах. Если вы решаете лично представить обращение в инспекцию, то на втором экземпляре должностное лицо налогового органа должно проставить отметку о принятии обращения и прилагаемых к нему документов, с указанием своей фамилии, инициалов и должности, а также с датой его приема. Обращения, отправляемые почтой, рекомендуется оформлять заказным письмом с уведомлением и описью вложения. Датой представления письменного обращения будет считаться день отправки. Если вы отсылаете письмо по каналам связи, необходимо получить сообщение о том, что письмо отправлено от специализированного оператора, и подтверждение о приеме от налогового органа.
Зачастую, руководствуясь подпунктом 3 пункта 1 статьи 111 НК РФ, организации оформляют запросы в налоговые органы, ведомые желанием избежать ответственности, так как одним из обстоятельств, исключающих вину налогоплательщика в совершении налогового правонарушения, является выполнение письменных разъяснений уполномоченных ведомств. Однако, поскольку налоговые органы имеют право давать разъяснения только относительно порядка заполнения деклараций, а остальные услуги относятся к информированию, возникает вопрос: освобождаются ли от ответственности разъяснения налогового органа, не касающиеся порядка заполнения декларации?
Имеются решения, в которых суд отказал в применении подпункта 3 пункта 1 статьи 111 НК РФ, указав, что налогоплательщик не может руководствоваться разъяснениями, исходящими от налоговых органов, если они не связаны с порядком заполнения налоговой отчетности.
Несмотря на то что согласно пункту 7 статьи 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, в действительности крайне редко можно воспользоваться данным положением, так как письма любого ведомства, в том числе Министерства финансов, носят лишь информационно-разъяснительный характер и не являются нормативно-правовыми актами, то есть эти документы не являются обязательными для исполнения.
По разъяснительной работе налоговых органов, не связанной с заполнением деклараций, существуют противоречивые мнения – как у судов, так и у чиновников Минфина.
В некоторых судебных решениях указывается, что ответы налогового органа на конкретный запрос налогоплательщика, а также сообщения инспекции о необходимости применения специального режима налогообложения являются разъяснениями, исключающими вину налогоплательщика в совершении налогового правонарушения (Постановления ФАС Дальневосточного округа от 20 марта 2008 г. № Ф03-А37/08-2/685 по делу № А37-1575/2007-15, ФАС Северо-Кавказского округа от 28 июля 2009 г. по делу № А53-5840/2008-С5-47).
В то же время имеются решения, в которых суд отказал в применении подпункта 3 пункта 1 статьи 111 НК РФ, указав, что налогоплательщик не может руководствоваться разъяснениями, исходящими от налоговых органов, если они не связаны с порядком заполнения налоговой отчетности (см., например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 1 сентября 2008 г. по делу № А44-86/2008).
Из вышесказанного следует, что крайне важно наличие письменного разъяснения и по смыслу оно должно относиться к периоду, когда образовалась недоимка. Если письмо адресовано конкретной организации или предпринимателю, то у указанного налогоплательщика должен быть подлинник письма с исходящим номером и датой. В случае, когда письмо адресовано неопределенному кругу лиц, то согласно разъяснениям Минфина от 7 августа 2007 г. № 03-02-07/2-138, необходимо наличие письма, опубликованного на официальном сайте ведомства либо в СМИ. Разъяснения чиновников, опубликованные не в форме письма, без даты и номера (интервью, статья, комментарий, консультация), от санкций не освобождают.
Источники:
www.buhonline.ru indivip.ru mirblankov.ru 2ann.ru www.pravcons.ruКомментариев пока нет!