Льгота 500 руб для инвалидов по ндфл 2011
Получение льгот по НДФЛ для инвалидов без заполнения 3-НДФЛ
06 Февраля 2011
На получение льгот имеет право каждый инвалид, что закреплено трудовым законодательством. Но помимо этого также предусмотрен еще один вид льгот – налоговые. Они предоставляются самим инвалидам и организациям, в которых они работают. Для этого даже не требуется декларация 3-НДФЛ . Налоговые льготы распространяются на НДФЛ, ЕСН, имущественные и земельные налоги. Работодателя интересует только НДФЛ и ЕСН, прочими льготами по налогам работник-инвалид занимается самостоятельно. Также для таких людей предусмотрены и стандартные налоговые вычеты, для получения которых требуется декларация 3-НДФЛ .
Льготы по НДФЛ
Существует два стандартных вычета по налогам, гарантированных работнику-инвалиду статьей 218 Налогового кодекса. Ежемесячный вычет в сумме 3000 руб.
На его получение имеют право следующие категории лиц:
- инвалиды, ликвидаторы и другие группы пострадавших в результате радиационных аварий и непосредственно участвовавшие в ядерных испытаниях (Чернобыльская АЭС, объект "Укрытие", ПО "Маяк")
- инвалиды Великой Отечественной войны
- военнослужащие, получившие I, II или III группу инвалидности при ранениях или контузиях, защищая СССР или РФ.
На данный налоговый вычет для этих категорий работников не влияет размер дохода, рассчитываемого с начала каждого года в виде нарастающего итога. Ежемесячный вычет в размере 500 руб. Предоставляется для следующих групп работников: - инвалиды детства
- герои СССР или РФ
- инвалиды I и II групп. Этот вычет является гарантированным также вне зависимости от суммы годового дохода работника.
Случаи, в которых НДФЛ не начисляется, и форма 3-НДФЛ не нужна
Но стандартными вычетами налоговые льготы не ограничиваются. Важно помнить, что НДФЛ не взимается в случае следующих выплат:
- стоимость путевок для инвалидов в санатории и лечебно-оздоровительные учреждения (разумеется, кроме туристических). Путевки приобретаются за счет остатков средств, которыми работодатель вправе распоряжаться после выплаты налога на прибыль
- стоимость средств реабилитации и профилактики инвалидов. Сюда могут входить слуховые аппараты, протезы и подобные технические средства
- материальная помощь в пределах 4000 руб. Ее могут предоставить инвалидам-пенсионерам бывшие работодатели. Сумма, превышающая предельную, подлежит взысканию НДФЛ, которым занимается непосредственно организация-плательщик
- стоимость лекарств и медикаментов, возмещаемая инвалидам. Предельная сумма составляет 4000 руб. Такая льгота предоставляется только при наличии назначения врача и подтверждения покупки.
Перечисленные категории попадают под действие статьи 217 Налогового кодекса РФ (п.9, п.22, п.28). При этом форма 3-НДФЛ инвалидам не требуется.
INVA-Портал!
Налоговые льготы для инвалидов и компаний, в которых они работают
Кроме льгот, предоставленных инвалидам трудовым законодательством, им положены и налоговые льготы. Эти льготы гарантируются как самим работникам-инвалидам, так и организациям, в которых они трудятся. Рассмотрим данный вопрос подробно.
ЛЬГОТЫ ДЛЯ ИНВАЛИДОВ
Инвалиды могут получить льготы по следующим налогам: НДФЛ, ЕСН, налогу на имущество и земельному налогу. Поскольку к расчету двух последних налогов организация отношения не имеет (работник-инвалид рассчитывает их самостоятельно), в этом разделе мы рассмотрим только льготы по НДФЛ и ЕСН.
НДФЛ
Согласно статье 218 Налогового кодекса работник-инвалид имеет право на два стандартных налоговых вычета.
Вычет в размере 3000 руб. в месяц. Перечень лиц, имеющих право на этот вычет, приведен в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса. К ним относятся:
- участники, ликвидаторы, инвалиды и другие пострадавшие на атомных объектах в результате радиационных аварий и испытаний ядерного оружия, в частности на Чернобыльской АЭС, объекте "Укрытие", производственном объединении "Маяк"
- инвалиды Великой Отечественной войны
- инвалиды I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или РФ.
Вычет в размере 3000 руб. для этих категорий работников предоставляется независимо от величины их дохода, исчисленного нарастающим итогом с начала года.
Вычет в размере 500 руб. в месяц. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса право на этот вычет имеют:
- инвалиды детства
- инвалиды I и II групп.
Вычет в размере 500 руб. также предоставляется независимо от величины годового дохода работника.
Кроме того, не облагаются НДФЛ следующие выплаты:
- стоимость путевок инвалидам в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения (кроме туристских), которые приобретены за счет средств, оставшихся в распоряжении работодателя после уплаты налога на прибыль (п. 9 ст. 217 НК РФ)
- суммы, потраченные организацией на технические средства профилактики и реабилитации работников-инвалидов - слуховые аппараты, протезы и т. д. (п. 22 ст. 217 НК РФ)
- материальная помощь, полученная инвалидами-пенсионерами от бывшего работодателя в пределах 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Сумма материальной помощи, превышающая 4000 руб. облагается НДФЛ. Удержать и перечислить его в бюджет должна фирма, которая выплатила деньги
- стоимость медикаментов, которую возместили инвалидам, в пределах 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Льготой можно воспользоваться только в том случае, если лекарства назначены врачом и есть документы, подтверждающие их покупку.
ЕСН
От уплаты единого социального налога освобождаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, которые являются инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской и иной профессиональной деятельности.
Сумма дохода, освобождаемая от обложения ЕСН, не должна превышать 100 000 руб. в течение года (подп. 3 п. 1 ст. 239 НК РФ).
ЛЬГОТЫ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ
Принимая на работу инвалида, фирма может уменьшить облагаемую базу по налогу на прибыль, получить льготы по ЕСН и страховым взносам на травматизм.
Налог на прибыль
Прочие расходы. Согласно подпункту 38 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса расходы, произведенные налогоплательщиком-организацией, где трудятся инвалиды, на цели их социальной защиты, учитываются в составе прочих расходов. При этом численность работников-инвалидов должна составлять не менее 50% среднесписочной численности всего персонала, а доля расходов на оплату их труда в общем объеме выплат - не менее 25%.
В этом же подпункте приведен закрытый перечень целей социальной защиты инвалидов. К ним относятся:
- улучшение условий и охраны труда инвалидов
- создание и сохранение рабочих мест для инвалидов (приобретение и монтаж оборудования, в том числе организация труда рабочих-надомников)
- обучение (в том числе новым профессиям и приемам труда) и трудоустройство инвалидов
- изготовление и ремонт протезных изделий
- приобретение и обслуживание технических средств реабилитации (включая приобретение собак-проводников)
- санаторно-курортное обслуживание инвалидов, а также лиц, сопровождающих инвалидов I группы и детей-инвалидов
- защита прав и законных интересов инвалидов
- мероприятия по интеграции инвалидов в общество (включая культурные, спортивные и иные подобные мероприятия)
- обеспечение инвалидам равных с другими гражданами возможностей (включая транспортное обслуживание лиц, сопровождающих инвалидов I группы и детей-инвалидов)
- приобретение и распространение среди инвалидов печатных изданий общественных организаций инвалидов, видеоматериалов с субтитрами или сурдопереводом
- взносы, направленные общественным организациям инвалидов на их содержание.
Обратите внимание: при определении общего числа инвалидов в среднесписочную численность сотрудников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.
Расходы на оплату труда. Кроме прочих расходов работодатель, у которого работают инвалиды, имеет право увеличить расходы на оплату труда. Согласно пункту 23 статьи 255 Налогового кодекса расходы на доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством РФ, включаются в расходы на оплату труда, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли.
Примером может служить доплата до размера прежнего заработка при переводе инвалида, который подвергся радиационному воздействию вследствие чернобыльской катастрофы, по медицинским показаниям на нижеоплачиваемую работу (п. 4 ст. 14 Федерального закона от 15.05.91 N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС"). Эти доплаты работник-инвалид получает до момента восстановления трудоспособности.
ЕСН
В статье 239 Налогового кодекса предусмотрено два вида льгот по ЕСН.
Льготы для организаций, созданных инвалидами. К ним относятся:
- общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%
- фирмы, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. При этом среднесписочная численность инвалидов должна быть не менее 50%, а доля их заработной платы - не меньше 25%
- учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных и других социальных целей. Льгота предоставляется, если все имущество таких учреждений находится в собственности общественных организаций инвалидов
- учреждения, созданные для оказания правовой и другой помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям. Льгота предоставляется при условии, что все имущество таких учреждений находится в собственности общественных организаций инвалидов.
От уплаты ЕСН эти организации освобождаются при условии, что сумма дохода каждого физического лица (а не только работника-инвалида) в течение года не превысит 100 000 руб.
Обратите внимание: указанные льготы не распространяются на организации, занимающиеся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья и других полезных ископаемых, а также иных товаров, указанных в постановлении Правительства Российской Федерации от 22.11.2000 N 884.
Льготы для организаций, осуществляющих выплаты инвалидам I, II и III групп. Льготы распространяются на выплаты только этим категориям сотрудников также при условии, что сумма выплат в течение календарного года не превысит 100 000 руб. на каждого работника-инвалида.
При этом не имеет значения, по какому договору инвалид получает вознаграждение - трудовому, гражданско-правовому или авторскому (подп. 1 п. 1 ст. 239 НК РФ).
Однако ЕСН придется начислять в случае, если на работу приняли ребенка-инвалида. Такая категория присваивается гражданину в возрасте до 18 лет в случае, если у него обнаружено стойкое расстройство функций организма, возникшее в результате заболеваний, последствий травм или дефектов (п. 7 постановления Правительства РФ от 20.02.2006 N 95 "О порядке и условиях признания лица инвалидом").
Поскольку ребенок-инвалид не имеет группы инвалидности, то в отношении выплат в пользу этого работника организация не может воспользоваться налоговой льготой, установленной в подпункте 1 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса. Поэтому авансовые платежи по ЕСН с заработной платы такого сотрудника организация начисляет в общеустановленном порядке.
Как подтвердить право на применение льготы по ЕСН? Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит. Перечень документов, подтверждающих правомерность применения льгот по ЕСН, главой 24 НК РФ не установлен. Однако на практике налоговики требуют от фирм копии справок, которые выдают инвалидам учреждения медико-социальной экспертизы.
А вот арбитражные суды придерживаются другого мнения. Одни арбитры считают, что для подтверждения права на льготы достаточно правильно указать реквизиты этих справок в налоговой отчетности по ЕСН. Такое мнение было высказано, например, в постановлении ФАС Уральского округа от 20.04.2006 N Ф09-2849/06-С2. А в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 26.07.2005 N А26-274/05-218 судьи указывают на то, что право на льготу можно подтвердить, например, копиями пенсионных удостоверений о назначении сотрудникам пенсий по инвалидности.
В любом случае необходимо отслеживать срок действия представленных инвалидом документов и заранее напоминать о приближении даты очередного переосвидетельствования.
Как отказаться от льготы по ЕСН? Организация может и не использовать льготу по ЕСН (п. 2 ст. 56 НК РФ), о чем нужно письменно уведомить налоговую инспекцию. Об этом говорится в письме Минфина России от 16.11.2001 N 04-04-07/196.
Утвержденной формы заявления об отказе от льготы не существует, поэтому оно составляется произвольно. При оформлении документа нужно указать, на сколько налоговых периодов компания не нуждается в льготе. Образец заявления смотрите ниже. Если фирма не подаст заявление, налоговые инспекторы могут признать, что ЕСН рассчитан неверно.
Образец заявления о приостановлении использования льготы
Руководителю ИФНС России N 5
по г. Москве
от ООО "Заря"
ИНН 7705145672,
КПП 770501001
ЗАЯВЛЕНИЕ
о приостановлении использования льготы
г. Москва 15 октября 2007 года
В соответствии с пунктом 2 статьи 56 Налогового кодекса РФ сообщаем о приостановлении использования с 1 января по 31 декабря 2008 года льготы по ЕСН в отношении выплат инвалидам. Данная льгота предусмотрена в подпунке 1 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса РФ.
Генеральный директор Коршунов
(должность руководителя предприятия)
К.К. Коршунов
М.П.
Главный бухгалтер Синицына
Н.Н. Синицына
C 1 января 2008 года льготу по ЕСН по выплатам в пользу работников-инвалидов могут применять не только организации, но и предприниматели, а также физические лица, не являющиеся предпринимателями. Такая поправка внесена пунктом 20 статьи 1 Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации".
Отчетность по ЕСН. Если организация, в которой работают инвалиды, пользуется льготой по ЕСН, то при заполнении расчета по авансовым платежам (форма расчета утверждена приказом Минфина России от 09.02.2007 N 13н) и декларации по ЕСН (форма утверждена приказом Минфина России от 31.01.2006 N 19н) ей необходимо заполнить раздел 3 в обоих отчетах.
В разделе 3 каждого из этих документов нужно привести список работающих инвалидов, даты выдачи справок учреждениями медико-социальной экспертизы, срок, на который устанавливается инвалидность, а также суммы выплат каждому сотруднику-инвалиду.
Оплачиваем больничный работнику-инвалиду. В данном случае действует общий порядок. Первые два дня болезни организация оплачивает за счет своих средств, остальные - за счет средств ФСС России (п. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).
Застрахованному работнику-инвалиду, имеющему ограничение способности к трудовой деятельности, пособие по временной нетрудоспособности (за исключением заболевания туберкулезом) выплачивается не более четырех месяцев подряд или пяти месяцев в календарном году. Если у работника-инвалида туберкулез, то больничный ему нужно оплачивать до дня восстановления трудоспособности или до дня увеличения степени ограничения способности к трудовой деятельности. Об этом говорится в пункте 3 статьи 6 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ.
Взносы на травматизм
Организации имеют право применять льготу по выплатам, исчисленным в пользу работников-инвалидов I, II и III групп. Страховые взносы с зарплаты инвалидов нужно уплачивать в размере 60% страхового тарифа. Об этом говорится в статье 2 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год". Данный порядок применялся в 2007 году (ст. 1 Федерального закона от 19.12.2006 N 235-ФЗ), а также действует в 2008 году (ст. 1 Федерального закона от 21.07.2007 N 186-ФЗ).
Обратите внимание: выплаты инвалидам по договорам гражданско-правового характера учитываются при расчете суммы взносов на травматизм только в случае, если это предусмотрено договором (абз. 4 п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
Налог на имущество организаций и земельный налог
Согласно пункту 3 статьи 381 и пункту 5 статьи 395 Налогового кодекса эти налоги не уплачивают:
- общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80%
- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%
- организации, единственными собственниками имущества которых являются общественные учреждения инвалидов.
ПО ПЕНСИОННЫМ ВЗНОСАМ ЛЬГОТ НЕТ!
В пункте 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" определено, что объектом обложения страховыми взносами и базой для их начисления являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, утвержденные главой 24 НК РФ.
Однако нормы статьи 239 НК РФ, устанавливающие льготы по ЕСН, не применяются в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, так как это не предусмотрено Законом N 167-ФЗ.
Таким образом, по выплатам в пользу работников-инвалидов страховые пенсионные взносы следует начислять и уплачивать в полном объеме.
Кадушкина Р.В.юрист на сайте Попов Н.А.
юрист на сайте Дюваль К.М.
юрист на сайте "СП-Групп"
юрист на сайте Тимошенко А.Д.
юрист на сайте
Здравствуйте, уважаемый гость!
Сейчас на сайте 22 юристa.
Какой у Вас вопрос?
Какие льготы сотруднику инвалиду 3 группы должна предоставить организация
Вопрос
Работник инвалид 3 группы какие льготы ему наша организация должна предоставлять. Сейчас он уезжает в санаторий, какой отпуск я должна ему предоставить?
Ответ
Вы должны предоставить вашему сотруднику ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 30 календарных дней. Также сотруднику может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы - до 60 календарных дней. Также вы вправе привлекать инвалида к работе за пределами нормальных условий труда только с его согласия.
Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются работникам-инвалидам (за исключением пособий при заболевании туберкулезом) не более четырех месяцев подряд или пяти месяцев в календарном году.
С 1-го числа месяца, в котором работник получил инвалидность, вы вправе начислять с его выплат страховые взносы во внебюджетные фонды по льготным ставкам.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Статья: Если работника признали инвалидом
Шаг 4. Обеспечьте для сотрудников-инвалидов социальные гарантии
Всем трудящимся у вас инвалидам в соответствии с действующим законодательством следует предоставить определенные условия труда и социальные гарантии.
Гигиенические требования
Гигиенические требования к условиям труда инвалидов изложены в Санитарных правилах СП 2.2.9.2510-09, утвержденных постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 18.05.2009 № 30 .*
Это требования к условиям труда, производственным процессам, оборудованию, рабочему месту, производственной среде, сырью, медицинскому обслуживанию и санитарно-бытовому обеспечению работников. К примеру, рабочее место инвалида не может находиться в подвальном помещении или на цокольном этаже, а также в комнате без окон.
Социальные гарантии
Приведем основные социальные гарантии, предусмотренные законодательством для работающих инвалидов.
Все социальные льготы, положенные работнику, отразите в его личной карточке (раздел IX формы № Т-2)*
Сокращенная продолжительность рабочего времени. Как правило, для инвалидов продолжительность ежедневной работы (смены) указывается в ИПР. При этом независимо от медицинского заключения для работников, являющихся инвалидами I или II группы, рабочее время не может быть более 35 часов в неделю (абз. 4 ч. 1 ст. 92 ТК РФ и ст. 23 Закона № 181-ФЗ ).*
Установленная инвалидам сокращенная продолжительность рабочего времени является для них полной нормой труда: инвалиду, отработавшему установленные ему 20 или 30 часов в неделю, необходимо начислить полный оклад. Соответственно при расчете среднего заработка это время будет считаться полностью отработанным (письма ФНС России от 31.08.2010 № ШС-37-3/10304@ и Минздравсоцразвития России от 11.05.2006 № 12918/МЗ-14 ).
Работа в ночное время, в праздничные, выходные дни и сверхурочная работа возможна только с их письменного согласия.* При этом данные виды работы не должны быть запрещены им по медицинским показаниям (ст. 96. 99 и 113 ТК РФ, ст. 23 Закона № 181-ФЗ ). Таким образом, если руководство хочет привлечь работника-инвалида к перечисленным выше работам, нужно:
- составить уведомление и под роспись ознакомить работника с его правом отказаться от работ
- получить от него письменное согласие (если нет медицинских противопоказаний) или отказ.
Не забудьте внести изменения в трудовой договор
Если для работника установили особый режим рабочего времени и отдыха, это надо указать в трудовом договоре (абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ ). Составьте дополнительное соглашение к трудовому договору и изложите в нем новый рабочий график.
Ежегодный основной оплачиваемый отпуск для работников-инвалидов устанавливается в размере не менее 30 календарных дней (ч. 5 ст. 23 Закона № 181-ФЗ ).*
О льготах работодателю по НДФЛ и страховым взносам с выплат работникам-инвалидам читайте на с. 58
Инвалиды-чернобыльцы вправе использовать ежегодный оплачиваемый отпуск в удобное для них время. А пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются им в размере 100% среднего заработка вне зависимости от страхового стажа (п. 5 и 6 ст. 14 Закона РФ от 15.05.91 № 1244-1).
Отпуск без сохранения заработной платы предоставляется работнику-инвалиду по его заявлению продолжительностью до 60 календарных дней в году (ст. 128 ТК РФ ).*
Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются работникам-инвалидам (за исключением пособий при заболевании туберкулезом) не более четырех месяцев подряд или пяти месяцев в календарном году.*
Если же работник-инвалид болен туберкулезом, то пособие выплачивается до дня восстановления трудоспособности или до дня пересмотра группы инвалидности вследствие заболевания туберкулезом (п. 3 ст. 6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ).
Журнал Зарплата, № 8, август 2013
2. Статья: Право и практика/Условия труда: инвалиды
Определяем, какие льготы положены вашему работнику-инвалиду
По статистике более 13 миллионов граждан России - инвалиды. Около 80 процентов из них - первой и второй группы, которые могут трудиться. По общему правилу1 Трудовой кодекс не позволяет работодателю требовать от сотрудника при приеме на работу документы, которые подтверждают, что у него есть проблемы со здоровьем, или же опровергают это. Поэтому часто становится неожиданностью, когда работник оказывается инвалидом. Какие гарантии ему положены? Может ли инвалид от них отказаться? Должны ли вы предоставить ему льготы, которые не предусмотрены законом или его индивидуальной программой реабилитации (ИПР)?
Нужно ли изменять режим работы инвалиду третьей группы, если этого не требует его программа реабилитации?
Работник получил инвалидность третьей группы. В его ИПР нет конкретных рекомендаций по льготам, которые мы должны ему предоставить. Нужно ли нам изменять режим его работы?
Нет, не нужно. Такая гарантия (а именно - сокращенная рабочая неделя 35 часов) положена инвалидам первой и второй, но не третьей группы (ст. 92 ТК РФ ). Если инвалид по ИПР может работать в прежнем режиме, изменять его не требуется. Вы должны предоставить вашему сотруднику лишь ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 30 календарных дней, а без сохранения заработной платы - до 60 календарных дней2. Также вы вправе привлекать инвалида к работе за пределами нормальных условий труда только с его согласия (ст. 94. 96. 99. 113 ТК РФ).*
Может ли работник отказаться от льгот, предусмотренных его программой реабилитации?
Наш работник - инвалид. Он хочет отказаться от льгот, которые положены ему по ИПР. Правомерно ли это?
Да, правомерно. ИПР носит для работника рекомендательный характер (ч. 5 ст. 11 Закона № 181-ФЗ ). Поэтому он вправе отказаться от части либо всех льгот, которые она для него предусматривает3.* Поскольку работодатель со своей стороны обязан выполнять требования ИПР (ч. 2 ст. 11 Закона № 181-ФЗ ), попросите работника написать отказ от тех льгот, которые по его мнению ему не нужны (например, перевод на более легкий труд, гибкий график работы и др. (образец на стр. 46)).
Документы в тему
КАКИЕ ЛЬГОТЫ ПРЕДУСМОТРЕНЫ ПО НДФЛ?
По налогу на доходы физических лиц предусмотрено два вида льгот: освобождение доходов от налогообложения и применение налоговых вычетов.
1. Освобождение доходов от налогообложения
В ст. 217 Налогового кодекса РФ поименованы доходы, которые освобождаются от налогообложения. Этот перечень довольно обширен, но закрыт.
В качестве примера можно привести следующие не облагаемые НДФЛ доходы:
1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности и по уходу за больным ребенком, иные выплаты и компенсации, предусмотренные законодательством, в том числе пособия по безработице, пособия по беременности и родам (п. 1 ст. 217 НК РФ)
2) пенсии, а также выплаты пенсионных накоплений в любом виде (п. п. 2. 48. 53. 54 ст. 217 НК РФ)
3) компенсационные выплаты (субсидии), связанные с предоставлением в соответствии с законодательством жилых помещений и оплатой коммунальных услуг (п. 3 ст. 217 НК РФ)
4) компенсации работникам в связи с использованием личного автомобиля в служебных целях с согласия работодателя (п. 3 ст. 217 НК РФ ст. 188 ТК РФ)
5) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь (п. 4 ст. 217 НК РФ)
6) алименты (п. 5 ст. 217 НК РФ)
7) материальная помощь, которую работодатели выплачивают своим работникам в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка, в размере не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка (п. 8 ст. 217 НК РФ)
8) доходы от продажи имущества, которое находилось в собственности три года и более, - жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные, дач, земельных участков, иного имущества (п. 17.1 ст. 217 НК РФ)
9) материнский капитал, в том числе региональный, за исключением израсходованного не по целевому назначению (п. 34 ст. 217 НК РФ)
10) выплаты на приобретение и строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств бюджета (п. 36 ст. 217 НК РФ).
Примечание. В ст. 215 НК РФ поименованы доходы определенных категорий граждан, например персонала представительств иностранного государства, которые также освобождаются от обложения НДФЛ.
2. Налоговые вычеты
Доходы физических лиц, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13 процентов, можно уменьшить на сумму так называемых налоговых вычетов (п. 3 ст. 210. п. 1 ст. 224 НК РФ). Предусмотрено несколько групп таких вычетов (ст. ст. 218 - 221 НК РФ). Наиболее распространенными являются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты.
2 .1. Стандартные налоговые вычеты ( ст. 218 НК РФ)
Такие вычеты можно условно подразделить на две группы: вычеты на себя и вычеты на детей.
Право на вычет на себя предоставляется отдельным категориям физических лиц, например "чернобыльцам", инвалидам ВОВ, Героям РФ и др. Размер такого вычета составляет 500 руб. или 3000 руб. в месяц (пп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Обратите внимание!
Если вы имеете право на несколько стандартных вычетов на себя, например являетесь одновременно "чернобыльцем" и Героем РФ, вам будет предоставлен максимальный из них. Суммировать вычеты и использовать их одновременно нельзя ( абз. 1 п. 2 ст. 218 НК РФ).
Стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются физическим лицам, на обеспечении которых находятся дети.
Размеры вычетов на детей составляют от 1400 руб. до 3000 руб. в месяц на каждого ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Обратите внимание!
Вычеты на детей предоставляются до месяца, в котором ваш доход, исчисленный с начала календарного года, достигнет 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил 280 000 руб. вычет на детей не применяется.
Связанные вопросы
Как получить налоговый вычет по НДФЛ на детей? >>>
2 .2. Социальные налоговые вычеты ( ст. 219 НК РФ)
Социальные налоговые вычеты предоставляются в тех случаях, когда вы несете определенные социальные расходы. Например, оплачиваете обучение, лечение, оказываете благотворительную помощь.
Социальные вычеты предоставляются по пяти видам расходов:
1) на благотворительные цели и пожертвования. Такой вычет не может превышать 25 процентов от вашего налогооблагаемого дохода за год (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ)
2) на обучение (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ)
3) на лечение (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ)
4) на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ)
5) на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Социальные вычеты предоставляются в размере фактически понесенных вами расходов. Однако общая сумма вычетов не может превышать 120 000 руб. в год - для расходов на собственное обучение, на лечение (за исключением дорогостоящего), на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии (абз. 3 пп. 3 п. 1. абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ).
Вычет по расходам на обучение детей, братьев, сестер не может превышать 50 000 руб. в год на каждого обучающегося (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
По дорогостоящим видам лечения ограничений нет, к вычету принимается полная сумма фактически понесенных расходов (Перечень. утв. Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 абз. 4 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Связанные вопросы
Как воспользоваться социальным налоговым вычетом на лечение? >>>
Как воспользоваться социальным налоговым вычетом на обучение? >>>
2 .3. Имущественные налоговые вычеты ( ст. 220 НК РФ)
Имущественные налоговые вычеты предоставляются:
1) при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в вашей собственности менее трех лет. Вычет предоставляется в суммах, полученных от продажи, но не более 1 млн руб. за год (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ)
2) при продаже иного имущества, например автомобиля, находившегося в вашей собственности менее трех лет. Такой вычет предоставляется в суммах, полученных от продажи, но не превышающих 250 000 руб. за год (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ)
3) при продаже доли или ее части в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве или по другому договору, связанному с долевым строительством. Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ)
4) в случае изъятия у вас земельного участка и (или) расположенного на нем недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд. Вычет предоставляется в размере полученной выкупной стоимости (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ)
5) при строительстве или приобретении на территории РФ жилья, доли в нем, а также земельных участков для индивидуального жилищного строительства и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на строительство и приобретение этой недвижимости, но не более 2 млн руб. (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ)
6) при выплате процентов по кредитам, израсходованным на покупку или строительство недвижимости, либо при выплате процентов по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) таких кредитов. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на погашение процентов по кредитам, но не более 3 млн руб. (п. 4 ст. 220 НК РФ). Указанное ограничение (3 млн руб.) не действует по отношению к кредитам, полученным до 01.01.2014 (п. п. 1. 4 ст. 2 Закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ).
Обратите внимание!
Имущественный вычет не применяется в отношении недвижимости и транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности, и при реализации ценных бумаг.
Если вы воспользуетесь правом на получение имущественного вычета при строительстве и приобретении жилья, а также земельных участков в размере менее его предельной суммы (2 млн руб.), то, начиная с 2014 г. остаток может быть учтен при получении вычета в дальнейшем на новое строительство и приобретение жилья, а также земельных участков ( пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ). По достижении предельной суммы повторное предоставление данного вычета не допускается ( п. 11 ст. 220 НК РФ).
Воспользоваться вычетом при выплате процентов по кредитам, израсходованным на покупку или строительство недвижимости, либо при выплате процентов по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) таких кредитов, вы сможете только в отношении одного объекта недвижимости ( п. 8 ст. 220 НК РФ).
Отметим, что помимо указанных выше предусмотрены также профессиональные налоговые вычеты, которые предоставляются предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой (ст. 221 НК РФ). Кроме того, существуют налоговые вычеты при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. ст. 220.1. 220.2 НК РФ).
Связанные вопросы
Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже автомобиля и другого движимого имущества? >>>
Какие вычеты по НДФЛ предусмотрены при покупке квартиры и другого недвижимого имущества? >>>
Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже квартиры и другого недвижимого имущества? >>>
Полезная информация по вопросу
Официальный сайт Федеральной налоговой службы - www.nalog.ru
Неправильно считает НДФЛ
могу посоветовать зайти в справочник сотрудники там в списке выбора сотрудника снизу нажать на кнопку вроде бы НАЛОГИ, там выбрать "корректировка по ндфл", и вон там уже заносить нужные суммы.
Strogg
1.Да, это Бух.
2.Вычет данный предоставляется ежемесячно:
Статья 218 НК: налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц на следующие категории налогоплательщиков:
•Героев Советского Союза и Героев РФ, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней
•участники Великой Отечественной Войны
•лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны
•бывших узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания в период Второй мировой войны
•инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп
•лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь
•лиц, пострадавших в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и являющихся источником ионизирующих излучений
•лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей
•лиц, принимавших участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк"
•родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы
•"Афганцы" и воевашие в других странах, граждане, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории РФ
3. Документы перепровела
4. Точнее:
начислена з/п 20000 руб.
стандартный вычет 500 руб.
облагаемая база 19500 руб.
НДФЛ 2535 руб.
НО. программа перестала видеть 500 руб. стандартного вычета и рассчитывает НДФЛ с 200000 руб.
OleGazz, обновиться надо, но смогу чуть позже. Раньше же все считало правильно.
Многодетным родителям хотят ввести льготу по НДФЛ
теги:
С доходов сотрудников, у которых трое и более детей, надо будет удерживать не 13, а 7 процентов НДФЛ. Проект, который снизит ставку НДФЛ для многодетных родителей, готовят депутаты Госдумы.
Законопроект о внесении изменений в статью 224 Налогового кодекса предусматривает еще более низкую ставку налога для семей, в которых пятеро детей или больше. Она составит только 5 процентов. При этом отменять детские вычеты чиновники не планируют. Напомним, за первого и второго ребенка детский вычет составляет по 1,4 тыс. рублей. За третьего и каждого последующего ребенка - по 3 тыс. рублей. Таким образом, у родителя с тремя детьми из дохода выделяется необлагаемая сумма НДФЛ равная 5,8 тыс. рублей.
Но есть и не очень хорошие новости. Недавно Минфин России ограничил детские вычеты по НДФЛ. Чиновники решили, что стандартный вычет надо предоставить только за те месяцы, в которых у сотрудника был доход (письмо от 11.06.14 № 03-04-05/28141).
Сотрудницы в декрете или отпуске по уходу за ребенком получают пособие, которое не облагается НДФЛ. Если сотрудница вышла из отпуска в середине года, не ясно, положены ли ей детские вычеты за предыдущие месяцы без доходов. Ранее Минфин утверждал, что положены. Вычеты НДФЛ надо суммировать и предоставить в периоде, когда сотрудница получит первую зарплату после декрета (письмо от 06.05.13 № 03-04-06/15669).
Но в письме № 03-04-05/28141 чиновники заявили, что вычет по НДФЛ надо предоставлять только за месяцы, в которых сотрудница получила доход. Основания для вычета нет, поскольку в месяцы без зарплаты нет налоговой базы.
Мы не согласны с новым выводом чиновников. Ведь компания рассчитывает НДФЛ нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ). Не важно, сколько месяцев в году сотрудница получала зарплату. Значит, и вычеты НДФЛ надо предоставлять за все месяцы. Если спор возникнет, то в суде компания его, скорее всего, выиграет (постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.09 № 4431/09). Если же компания не готова спорить, то вычет стоит предоставлять сотруднице только с месяца, в котором она получила первую зарплату после декрета.
В январе-июне 2014 года сотрудница была в детском отпуске, с июля вышла на работу. Зарплата - 25 000 руб. в месяц. У нее один ребенок, за которого положен вычет 1400 руб. в месяц.
Рискованный вариант. Сотрудница имеет право на вычет за 7 месяцев (январь-июль). С зарплаты за июль надо удержать НДФЛ в сумме 1976 руб. ((25 000 руб. - 1400 руб. × 7 мес.) × 13%).
Безопасный вариант. Компания предоставляет вычет только за один месяц. Сумма НДФЛ за июль равна 3068 руб. ((25 000 руб. - 1400 руб.) × 13%).
Источники:
Следующие статьи:
Комментариев пока нет!