Продажа акций полученных по наследству
Re: Налог на наследство (акции)
Федеральный закон от 1 июля 2005 г. N 78-ФЗ
О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения
(с изменениями от 31 декабря 2005 г.)
Принят Государственной Думой 15 июня 2005 года
Одобрен Советом Федерации 22 июня 2005 года
См. комментарий к настоящему Федеральному закону
Статья 2
Второе предложение части восьмой статьи 16.1 Закона Российской Федерации от 18 октября 1991 года N 1761-I О реабилитации жертв политических репрессий (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1991, N 44, ст. 1428 Российская газета, 1993, 15 октября Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 33, ст. 3348 2004, N 35, ст. 3607) исключить.
Статья 3
Внести в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340 2001, N 1, ст. 18 N 23, ст. 2289 N 33, ст. 3413 2002, N 30, ст. 3021 2003, N 21, ст. 1958 2004, N 27, ст. 2715 N 34, ст. 3518 2005, N 1, ст. 30, 38) следующие изменения:
в пункте 18 слова или дарения исключить
дополнить пунктом 18.1 следующего содержания:
18.1) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами)
в абзаце втором пункта 28 слова , и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с действующим законодательством исключить.
Федеральным законом от 31 декабря 2005 г. N 201-ФЗ настоящий Федеральный закон дополнен статьей 3.1, вступающей в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального Закона и распространяющейся на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 г.
Статья 3.1
Установить, что по наследству, открывшемуся до 1 января 2006 года:
с наследуемого имущества, в отношении которого свидетельства о праве на наследство выданы до 1 января 2006 года, налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, взимается в порядке, установленном Законом Российской Федерации от 12 декабря 1991 года N 2020-I О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения
с наследуемого имущества, в отношении которого свидетельства о праве на наследство выдаются начиная с 1 января 2006 года, налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, не взимается.
Статья 4
Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2006 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
Президент Российской Федерации В. Путин
Москва, Кремль
1 июля 2005 года
N 78-ФЗ
Re: Налог на наследство (акции)
1) никакого налога при наследовании акций не будет.
наследство подлежит налогообложению, причем акции зачтутся в нулевой стоимости, т.е. она от всей стоимости акций должна будет уплатить 13% при их продаже.
2)Придется платить 13%(НДФЛ) от суммы дохода при продаже акций. При этом налоговая база может быть уменьшена на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением, реализацией и хранением ценных бумаг.
аКЦИИ НИКАК НЕ МОГУТ ЗАЧЕСТЬ В НУЛЕВОЙ СТОИМОСТИ, ЕСЛИ ОНИ НЕ ПОЛУЧЕНЫ УМЕРШИМ СУПРУГОМ В ПОРЯДКЕ ДАРЕНИЯ ЛИБО НАСЛЕДОВАНИЯ.
кОНСУЛЬТИРОВАВ ЖЕНЩИНУ В уПРАВЛЯЮЩЕЙ КОМПАНИИ НЕ УЧЛИ ТОТ ФАКТ, ЧТО ОНА ЯВЛЯЕТСЯ СУПРУГОМ ЛИЦА, ЧЬИ АКЦИИ ОНА НАСЛЕДУЕТ.
Статьей 34 Семейного кодекса Российской Федерации определено, что к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности и другое. Общим имуществом супругов является также приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи и другое имущество, независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.
Из этого следует, что если оплата расходов по приобретению ценных бумаг была произведена за счет общей собственности супругов, оба супруга могут считаться участвующими в расходах по их приобретению и, соответственно, претендовать на получение вычета документально подтвержденных расходов при последующей реализации ценных бумаг.
Поскольку в случае смерти налогоплательщика, возможность получения его супругом (супругой) вычета расходов по приобретению ценных бумаг обусловлена установлением фактов их наследования и осуществления расходов по их приобретению за счет общей собственности супругов, такой вычет может быть предоставлен налоговым органом при подаче супругом (супругой) налоговой декларации и соответствующих правоустанавливающих документов в налоговый орган.
ВО СКОКО Я НАПИСАЛА.
14 ноября 2007 15:43
Анастасия
Re: Налог на наследство (акции)
Нина, спасибо вам большое за разъяснение. )
15 ноября 2007 10:07
Алекс
Re: Налог на наследство (акции)
Если акции это общее имущество супругов - тогда половина изначально при покупке полюбому ее (если только между супругами не было письменного соглашения об ином). Значит наследовала она только половину акций. Значит и налог на наследство только на половину акций (если он еще есть. ). Также получается и при продаже: она продает свои акции и акции полученные по наследству. При продаже своих акций она может учесть сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением, реализацией и хранением ценных бумаг. С остальными - нет.
Поправте)))))
15 ноября 2007 13:09
Анастасия
Re: Налог на наследство (акции)
Ранее дейстовавший закон о налоге на дарение и наследственное имущество отменен уже несколько лет, а в соотвествии с ныне действующим Налоговым кодексом: п. 18 ст. 217 доходы, получаемые в порядке наследования от физических лиц, налогообложению не подлежат. Так что Вас ввели в заблуждение.
Извините, у вас недостаточно прав для того, чтобы создавать темы или отвечать на этом форуме.
ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС-УНИВЕРСИТЕТ", 2017.
Получите полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня!
Нужно ли платить подоходный налог с продажи акций
Кто должен уплачивать налоги с дохода, полученного от продажи пакета акций? Какими статьями НК РФ подкрепляется налогообложение юридических и физических лиц?
Кто имеет право на дополнительные льготы? Стоит ли ожидать изменений в законодательстве в следующем году?
Любая ваша деятельность, связанная с финансами и проведением сделок, от которых вы получаете доходы, не может быть осуществлена без подкованности в этой области.
Акции – хороший источник для заработка, поэтому стоит знать правовые основы для успешного результата.
Нормативная база
Осуществление любых операций с акциями, которые несут своему обладателю доход, по законодательству должно облагаться подоходным налогом в размере 13% от базы налогообложения.
Берется разница цены покупки бумаг и их продажи, и из общей суммы вычитывают трату на оплату счета (ст. 208 Налогового кодекса РФ ).
Такой доход облагается налогом, в отличие от продажи автомобиля, даже в том случае, когда ценные бумаги находились в собственности более трех лет.
Фото: ценные бумаги
При проведении сделки по договору купли-продажи сумма взыскания определяется в соответствии с финансовым результатом (ст. 214.1 НК ).
Но его определение не совсем простое. Расход будет принят только относительно определенных категорий, таких как:
Осуществляя продажу акций, налог будет определен относительно первых двух.
Те акционеры, которые совершали сделки позднее 2010 г. получают возможность уменьшить выплату в зависимости от размера убытков, понесенных за предыдущие годы.
Для точного расчета специалисты рекомендуют проводить экспертизы пакета документов.
Следует указать, что инвестор, который за текущий год не получил никакой прибыли, оплачивать налоги не должен.
В случае неуплаты налогов, либо подаче налоговой декларации с нарушением сроков, граждане понесут наказание в виде пени и штрафных санкций.
Предварительно уполномоченные органы вышлют требование об уплате, после чего невыполнение прописанных условий привлечет нарушителя к ответственности, вплоть до уголовной (при этом сумма налога все равно останется не погашенной и долг за вами останется).
Субъекты налогообложения
Налог с продажи акций будет удержан, если сделка была прибыльной. Налоговым агентом для физических лиц будет брокер.
Юридическими же лицами может быть сделан отчет в Налоговой инспекции без третьих лиц. Сумма взимания отличается в зависимости от видов инвестирования.
Юрлица оплатят налоги на прибыль, а физлица – так называемый НДФЛ. Резиденты страны оплачивают меньший процент, нежели нерезиденты.
За что платить?
Если вы собрались совершить сделку на фондовых биржах, вам стоит разобраться с предметом налогообложения: нужно ли будет платить налог с дохода.
Какой налог с продажи машины узнайте в статье: налог с продажи автомобиля .
О новом налоге на продажу недвижимости читайте здесь .
При ведении бизнеса в РФ необходимо зарегистрироваться, как индивидуальный предприниматель, и из предложенных схем взимания выбрать оптимальную. Но при заработке на торговле акциями такие правила не действуют.
Рассчитывая налог необходимо четко уяснить, за что конкретно платится определенная процентная ставка и в чем заключается ваш доход.
Окончательная налоговая база – чистая прибыль, другими словами, разница после совершения сделки.
Вычтите из полученной суммы все растраты на приобретение и продажу бумаг, уплату комиссионных сборов (депозитарного, биржевого, брокерского).
Законодательство облагает налогом любую полученную прибыль, независимо от того, сколько и в каких объемах проводились сделки.
Учтите такие детали:
- Налоги нужно будет оплачивать не за продажу одних акций, а за любую операцию с ценными бумагами. То есть, если вы, будучи учредителем, имеете доход от продажи своих акций, но на сделках с другими бумагами понесены убытки, то налог оплачивать не нужно. Сумма определяется после фактического совершения продажи, а значит, не важно, сколько бумаги стоили до этого времени.
- Не смешивайте источники дохода в момент расчета налогов. При вложении средств в паевые инвестиционные фонды и при покупке акций расчет будет определяться в отдельном порядке.
- Любой расчет и оплата суммы налога производится налоговыми агентами (брокерами), а не владельцем бумаг. Осуществляется оплата в соответствии с законодательством каждый год.
Процентные ставки
Доходы от продаж ценных бумаг для физического лица облагаются налогом в размере 13%. Но акционер может получать определенную сумму дивидендов, за которые также следует уплатить налог.
Такая ставка льготная, и она будет снижена до 9%. В Законодательные акты могут вноситься поправки, поэтому стоит проверять процентные ставки на момент продажи акций.
Налог с продажи акций Газпрома исчисляется по общим правилам. Уплату должен осуществлять как резидент РФ (13%), так и тот, кто не является таковым (30%).
Резидент – физлицо, которое пребывало на территории Российской Федерации минимум 183 дня в течение года (статься 207 Налогового кодекса).
Льготы нерезиденту будут доступны только в том случае, если он документально подтвердит свое нахождение на протяжении определенного времени на территории государства, с которым Россия подписала соглашения об избегании двойных налогообложений.
Все документы следует легализировать, проставить апостиль. Юридическое лицо должно будет оплачивать налог по ставке 20%.
Физические лица (НДФЛ)
Налогообложение прибыли с продажи акций в 2017 году должно остаться практически без изменений, за исключением некоторых нюансов.
Каких же правил, обусловленных законодательно, должны придерживаться субъекты-владельцы ЦБ и предусмотрены ли льготы для пенсионеров?
Физическим лицам
В законодательство внесены изменения в статью 217.5–3. дополнен Налоговый кодекс ст. 219.1. действие которой начинается с начала следующего года.
При расчете суммы налога владельцы акций могут получить такие инвестиционные налоговые вычеты, которые будет предоставлены в соответствии с порядком, предусмотренным Кодексом:
На данный момент НДФЛ может быть удержан в нескольких случаях:
- Во время каждого вывода средств или ценных бумаг. Деньги будут взиматься государственными структурами в конце месяца, когда они списывались с брокерских счетов.
- В конце текущего года или при окончании отчетных периодов.
В первый месяц года брокером удерживаются налоги, а значит, все физические лица к этому периоду должны освобождать определенные средства для списания.
В противном случае нужно будет самим делать отчеты в налоговых органах в связи с задолженностями.
Юридическим лицам
Юридическое лицо имеет право самостоятельно отчитаться в налоговые органы исключительно по той деятельности, которой он занимается профессионально.
Остальные виды деятельности, для ведения которых предприниматель не получил соответствующие разрешения, не имеют оснований для выполнения отчетности акционера, как юридического лица (он таковым не будет являться).
Налог будет удержан с прибыли на общих условиях, поскольку финансы, полученные в результате проведения операций на рынке ценных бумаг, не считаются доходом от ведения деятельности как предпринимателя.
Пенсионерам
Особых пунктов, позволяющих пенсионерам получать льготы, в Кодексе нет, поэтому НДФЛ оплачивается по общим правилам для физических лиц в соответствии с законодательными актами.
Продавцом может быть проведено ряд действий, с помощью которых будет:
Не подлежат налогообложению доходы физического лица с продажи ЦБ российских компаний, которые были приобретены не позднее 2011 г. а на время продажи беспрерывно были во владении того же лица не менее пяти лет.
Помимо этого, держателем должны быть выполнены такие условия:
Надо ли платить налог с продажи акций, которые в собственности более 3 лет?
Эта ситуация довольно спорная, но может иметь и положительное разрешение в сторону держателя ЦБ. Если вы являетесь владельцем акций более 3 лет, то не будете оплачивать налог от дохода при продаже.
В соответствии с Кодексом (ст. 220 ) имущество, которым также считаются ценные бумаги, не облагается НДФЛ, если пребывает в собственности не меньше определенного времени.
Такие права стоит отстоять, что не всегда удается.
Как облагается налогом продажа квартиры смотрите в статье: налог с продажи квартиры .
Платят ли ИП налог на рекламу читайте здесь .
Когда отменили налог на рекламу узнайте здесь .
Облагается ли налогом продажа акций перешедших по наследству?
Акции по наследству достаются наследнику бесплатно. Но при расчете налогооблагаемой базы учитывается то, что были понесены расходы на услуги брокеров.
Следует учесть все расходы с момента вступления в наследство до того времени, когда осуществлена продажа бумаг.
Могут быть и расходы такого плана: акции продаются по цене более низкой, нежели покупались. Такие нюансы не будут рассмотрены по той причине, что покупателем пакета акций являлся не наследник, а получил он их, не понеся затрат.
Акции, которые вам достались в наследство, не являются налогооблагаемыми.
Но при продаже и получении прибыли налог необходимо уплатить, поскольку вы получили доход после совершения сделки. Отмена налога с продажи акций на такие ситуации не распространяется.
Как быть с подаренными акциями?
В соответствии с ст. 228 НК Российской Федерации. физическим лицом, которое получило в дар пакет акций, должен быть уплачен налог в сумме 13% от общей стоимости бумаг.
Отмена налога возможна только в исключительных случаях:
- При условии, что акт дарения совершен между членами семьи, даже некровными (Отчим передает пасынку и под.).
- Подарок сделан близким родственником, как полнородным, так и неполнородным (сводные братья).
Подтверждаются такие факты документально. Необходимы будут:
Иногда документов бывает недостаточно, и дело приходится рассматривать в суде.
Видео: доходное место - налоговые вычеты по ценным бумагам
Для того чтобы операции на рынке ценных бумаг стали прибыльной деятельностью, стоит знать все нюансы о расчете налогов, быть хорошо подкованным в правовой сфере, разбираться в своих правах и помнить об обязанностях.
В противном случае кроме затрат и убытков вас ничего не ожидает, а при нарушении законодательства и неуплате своевременно всех налогов начисляются штрафы, пеня и возможно наказание в виде лишения свободы.
НДФЛ при продаже акций, полученных в наследство
Разъяснен порядок исчисления НДФЛ при реализации акций, полученных в порядке наследования.
Вопрос: Об исчислении НДФЛ при реализации акций, полученных в порядке наследования.
Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 17 апреля 2014 г. N 03-04-05/17605
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов при продаже акций, полученных в наследство, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-ФЗ О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в ст. 217 Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) гл. 23 Кодекса введен п. 17.2, предусматривающий, что доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.
При этом п. 7 ст. 5 данного Федерального закона установлено, что положения п. 17.2 ст. 217 Кодекса применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 г.
Доходы, полученные от продажи акций, приобретенных до 1 января 2011 г. подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном ст. 214.1 Кодекса.
Статьей 214.1 Кодекса предусмотрено определение доходов от операций купли-продажи ценных бумаг как разницы между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком.
Согласно абз. 8 п. 13 ст. 214.1 Кодекса, если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг, и сумма налога, уплаченного налогоплательщиком.
В соответствии с абз. 9 п. 13 ст. 214.1 Кодекса, если при получении налогоплательщиком ценных бумаг в порядке дарения или наследования налог в соответствии с п. п. 18 и 18.1 ст. 217 Кодекса не взимается, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг, полученных налогоплательщиком в порядке дарения или наследования, учитываются также документально подтвержденные расходы дарителя (наследодателя) на приобретение этих ценных бумаг.
Пунктом 18 ст. 217 Кодекса предусмотрено освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц доходов в денежной и натуральной формах, получаемых от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.
Исходя из изложенного в случае реализации ценных бумаг, полученных в порядке наследования, налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как разница между суммой доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами наследодателя на приобретение этих ценных бумаг.
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Запись опубликована в рубрике НДФЛ. Добавьте в закладки постоянную ссылку.
Deniss17 03 Апр 2009
Смотря какие цели ставятся
В учебном пособии CFА: для престарелых американских граждан пишут о налоговом преимуществе хранить сбережения в ценных бумагах, поскольку в США при наследовании ценных бумаг их стоимость для налогообложения пересчитывается по рыночной стоимости на дату окрытия наследства.
В моем примере, если бы рыночная стоимость ценных бумаг на дату открытия наследства составила 100 тыс. то американский наследник не заплатил бы ни цента налогов.
Сообщение отредактировал Deniss17: 03 Апрель 2009 - 23:49
diklaw 04 Апр 2009
В учебном пособии CFА: для престарелых американских граждан пишут о налоговом преимуществе хранить сбережения в ценных бумагах, поскольку в США при наследовании ценных бумаг их стоимость для налогообложения пересчитывается по рыночной стоимости на дату окрытия наследства.
В моем примере, если бы рыночная стоимость ценных бумаг на дату открытия наследства составила 100 тыс. то американский наследник не заплатил бы ни цента налогов.
Так Вам в американский налоговый кодекс надо
Codename47 05 Апр 2009
Deniss17 06 Апр 2009
Может можно по аналогии применить след. норму:
Вопрос: После смерти одного из учредителей фирмы его долю в уставном капитале унаследовала супруга по завещанию. Облагается ли НДФЛ действительная стоимость доли в уставном капитале, принадлежащей супруге на основании свидетельства о праве на наследство?
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 5 сентября 2005 г. N 28-11/62865
В статье 218 ГК РФ определено, что в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
Согласно статье 93 ГК РФ доля в уставном капитале ООО переходит к наследникам граждан и правопреемникам юридических лиц, являвшихся участниками общества, если учредительными документами общества не предусмотрено, что такой переход допускается только с согласия остальных участников общества. Отказ в согласии на переход доли влечет обязанность общества выплатить наследникам (правопреемникам) участника ее действительную стоимость или выдать им имущество на такую стоимость в порядке и на условиях, предусмотренных Федеральным законом от 08.02.98 N 14-ФЗ Об обществах с ограниченной ответственностью и учредительными документами общества.
В соответствии с пунктом 18 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.
Таким образом, сумма, выплаченная обществом физическому лицу - наследнику в размере действительной стоимости доли в уставном капитале общества, принадлежащей ему на основании свидетельства о праве на наследство, не подлежит обложению НДФЛ.
Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный советник
налоговой службы II ранга
С.Х. Аминев
Arina123 06 Апр 2009
Вопрос: Физическое лицо получило в наследство ценные бумаги (обыкновенные акции), не обращающиеся на рынке ценных бумаг. Позже акции в одностороннем порядке были выкуплены мажоритарным акционером (ЗАО). Возникает ли обязанность по исчислению и уплате НДФЛ с доходов от реализации ценных бумаг, ранее полученных в порядке наследования от физических лиц?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 11 июня 2008 г. N 03-04-05-01/199
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу исчисления и уплаты налога с доходов от реализации ценных бумаг, полученных в порядке наследования, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Пунктом 3 ст. 214.1 Кодекса предусмотрено определение доходов от операций купли-продажи ценных бумаг как разницы между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком.
В соответствии с п. 18 ст. 217 Кодекса доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Таким образом, на основании п. 18 ст. 217 Кодекса от налогообложения освобождаются доходы, полученные налогоплательщиком в порядке наследования от физических лиц. Исходя из данной нормы, доход налогоплательщика в виде наследуемых им ценных бумаг освобождается от налогообложения.
Доход от последующей реализации полученных в порядке наследования ценных бумаг под действие п. 18 ст. 217 Кодекса не подпадает и подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.
Таким образом, доходы, полученные налогоплательщиком от реализации ценных бумаг, могут быть уменьшены только на суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с реализацией и хранением указанных ценных бумаг, поскольку расходы по их приобретению у налогоплательщика отсутствуют.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
11.06.2008
Deniss17 06 Апр 2009
Arina123 . спасибо.
Получается, что имеет место какое-то неравенство денег и другого имущества.
Например, с годового депозита в банке налог не возьмут, а с годовой облигации того же банка при её погашении возьмут.
Arina123 07 Апр 2009
Список расходов, на которые может быть уменьшен доход от продажи акций (вычет) приводится в НК.
Вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов предоставляется налогоплательщику при подаче налоговой декларации на основании письменного заявления.
Статья 214.1. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг
1. При определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами, включая инвестиционные паи паевого инвестиционного фонда, и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг, учитываются доходы, полученные по следующим операциям:
купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг
купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг
3. Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными бумагами соответствующей категории, совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы убытков.
Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком (включая расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд).
К указанным расходам относятся:
суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором
оплата услуг, оказываемых депозитарием
комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка ценных бумаг, скидка, уплачиваемая (возмещаемая) управляющей компании паевого инвестиционного фонда при продаже (погашении) инвестором инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда, определяемая в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах
биржевой сбор (комиссия)
оплата услуг регистратора
налог на наследование, уплаченный налогоплательщиком при получении ценных бумаг в порядке наследования
налог, уплаченный налогоплательщиком при получении в порядке дарения акций, паев в соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса
другие расходы, непосредственно связанные с куплей, продажей и хранением ценных бумаг, произведенные за услуги, оказываемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их профессиональной деятельности.
Если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям купли-продажи ценных бумаг, погашения инвестиционных паев в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются также суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг.
При продаже (реализации) до 1 января 2007 года ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса.
Вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов предоставляется налогоплательщику при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода (брокера, доверительного управляющего, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или у иного лица, совершающего операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика) либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган.
Все остальное, если Вы не сможете связать (доказать) Ваши расходы с продажей-приобретением акций - пустой разговор.
УПЛАТА НДФЛ ПРИ ПРОДАЖЕ АКЦИЙ НАСЛЕДНИКОМ
В соответствии с п. 2 ст. 214 НК РФ, если источником выплаты дохода налогоплательщика, полученного в виде дивидендов, является российская организация, то она признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов в порядке, предусмотренном в ст. 275 НК РФ.
Об этом Письмо УФНС РФ по г. Москве от 11.06.2010 N 20-14/4/061941.
В соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в России, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
На основании пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ доходы от реализации в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг относятся к доходам от источников в России.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Учитывая положения ст. 224 НК РФ, доходы, полученные налоговым резидентом от операций с ценными бумагами, подлежат налогообложению НДФЛ по ставке 13%.
В соответствии с п. 7 ст. 214.1 НК РФ доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от купли-продажи (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде.
На основании п. 10 ст. 214.1 НК РФ расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.
Финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, которые указаны в п. 10 ст. 214.1 НК РФ. Об этом сказано в п. 12 ст. 214.1 НК РФ.
Следовательно, при получении физическим лицом дохода от продажи акций, полученных по наследству, для целей налогообложения такой доход может быть уменьшен на сумму расходов, понесенных данным физическим лицом при получении этих бумаг в собственность. Так, в частности, к таким расходам может быть отнесен налог на наследство (в случае уплаты такого налога).
При этом в п. 18 ст. 214.1 НК РФ установлено, что налоговая база по операциям купли-продажи ценных бумаг и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется по окончании налогового периода.
Налоговый агент (брокер, доверительный управляющий, лицо, осуществляющее операции по договору поручения, договору комиссии, агентскому договору в пользу налогоплательщика, иное лицо, признаваемое налоговым агентом в соответствии с НК РФ) определяет налоговую базу налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществляемых налоговым агентом в пользу налогоплательщика.
Исчисление, удержание и уплата суммы налога осуществляются налоговым агентом по окончании налогового периода, а также до истечения налогового периода или до истечения срока действия договора доверительного управления в порядке, установленном в гл. 23 НК РФ.
Вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов предоставляется налогоплательщику при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода (брокера, доверительного управляющего, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или у иного лица, совершающего операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика) либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика.
Если расчет и уплата налога по доходам от реализации ценных бумаг произведены налоговым агентом, обязанности по представлению в налоговый орган налоговой декларации по указанным доходам у налогоплательщика не возникает.
Если операции с ценными бумагами осуществлялись физическим лицом не по договору поручения или иному подобному договору в пользу налогоплательщика, а по договорам купли-продажи, исчисление и уплата НДФЛ осуществляются налогоплательщиком самостоятельно в порядке, установленном в ст. ст. 228 и 229 НК РФ.
Так, физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, обязаны представить декларацию по НДФЛ в налоговый орган по месту своей регистрации в срок не позднее 30 апреля и уплатить налог, исчисленный на основании такой декларации, в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (то есть за годом получения дохода).
Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. Об этом говорится в ст. 43 НК РФ.
Доходы, полученные налогоплательщиками - физическими лицами в виде дивидендов, подлежат налогообложению НДФЛ по основаниям, указанным в ст. ст. 208 и 210 НК РФ, с учетом особенностей, установленных в ст. 214 НК РФ.© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения " при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
Источники:
Следующие консультации:
- Какие документы нужны для получения свидетельства о праве на наследство
- Какова правовая природа принятия наследства
Комментариев пока нет!