Льготы по уходу за ребенком инвалидом детства

3.7. Налоговые льготы

Согласно п. 1 ст. 56 Н К РФ «льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера».

Следовательно, налоговые льготы используют для сокращения размера налогового обязательства налогоплательщика и для изменения срока платежа. При этом налогоплательщик может отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов.

Раздел I. Концептуальные положения налогового права Глава 3. Элементы налогообложения

Налоговые льготы относятся к факультативным элементам налогообложения, т. е. они могут отсутствовать в законе о конкретном налоге. Порядок законотворчества в отношении льгот определен п. 3 ст. 56 НК РФ. Согласно положениям этой статьи, льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются НК РФ льготы по региональным (местным) налогам — НК РФ и (или) законами субъектов РФ о налогах (нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах).

В зависимости от того, на изменение какого из элементов структуры налога направлены налоговые льготы, они подразделяются на три вида:

* изъятия — это налоговые льготы, направленные на выведение из-под налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения. Например, по налогу на доходы физических лиц изъятиями являются доходы, не подлежащие налогообложению, поименованные в ст. 217 НК РФ (государственные пособия, пенсии, отдельные группы компенсационных выплат и др.)

» скидки — это льготы, направленные на сокращение налоговой базы.

Так, в случае налогообложения доходов физических лиц к скидкам относятся налоговые вычеты: 1) стандартные (ст. 218 НК РФ) 2) социальные (ст. 219 НК РФ) 3) имущественные (ст. 220 НК РФ) 4) профессиональные (ст. 221 НК РФ)

* освобождения — это льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или налогового оклада. Существуют следующие формы налоговых освобождений: снижение ставки налога, вычет из налогового оклада (валового налога), возврат ранее уплаченного налога (части налога), зачет ранее уплаченного налога, отсрочка или рассрочка уплаченного налога, налоговый кредит, инвестици-

, онный налоговый кредит.

Снижение ставки налога означает уменьшение размера базовой ставки налога в отношении отдельных видов деятельности, определенных категорий налогоплательщиков.

Вычет из налогового оклада (валового налога) может быть частичным и полным, на определенное время и бессрочно. Полное освобождение от уплаты налога на определенный период называется налоговыми каникулами.

Возврат ранее уплаченного налога как налоговая льгота имеет другое наименование — налоговая амнистия. Примером может служить возврат налога на доходы физическим лицам в случае приобретения ими в собственность жилого дома (квартиры).

Зачет ранее уплаченного налога предусматривается международными соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Отсрочка уплаты налога — перенос предельного срока уплаты полной суммы налога на более поздний срок рассрочка уплаты налога — деление суммы налога на части с установлением сроков уплаты этих частей. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора определены ст. 64 Кодекса. Изменение срока уплаты налога или сбора производится на период от одного до шести месяцев. За предоставляемые отсрочки (рассрочки) по уплате налогов в определенных случаях, предусмотренных НК РФ, взимается плата в виде процентов в размере 0,5 ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей за период отсрочки или рассрочки.

Порядок и условия предоставления налогового кредита определены ст. 65 НК РФ. Налоговый кредит представляет собой изменение срока уплаты налога на срок от трех месяцев до одного года при наличии одного из оснований, предусмотренных НК РФ. Налоговый кредит предоставляется на основании оформленного договора между заинтересованным лицом и уполномоченным органом. Проценты за пользование кредитом начисляются только в случае угрозы банкротства лица при единовременной выплате им налога исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей за период договора.

Разновидностью целевых налоговых льгот является инвестиционный налоговый кредит (ст. 66 НК РФ) — такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии соответствующих оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Такой кредит используется только в отношении налога на прибыль организации, а также региональных и местных налогов. Срок действия кредитного договора составляет от одного года До пяти лет.

Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита оговорены в ст. 67 НК РФ.

Выделены три основания для предоставления организациям такого вида кредита:

1) проведение научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства

2) осуществление внедренческой или инновационной деятельности

Раздел I. Концептуальные положения налогового права

3- Элементы налогообложения

3) выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление особо важных услуг населению.

НК РФ в соответствии со ст. 68 предусмотрены различные основания по прекращению действия отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита.

Темы для uCoz

По отдельным налогам (сборам) могут устанавливаться льготы – преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере (ст. 56 НК РФ).

По федеральным налогам льготы устанавливаются НК РФ (а до вступления в силу соответствующих глав Кодекса – законами РФ). Дополнительные налоговые льготы по федеральным налогам могут быть установлены региональным или местным законодательством лишь в отношении сумм, зачисляемых в региональный или местный бюджет, и только в случаях и порядке, предусмотренных федеральным законом.

По региональным и местным налогам льготы устанавливаются соответственно законами субъектов РФ и актами органов местного самоуправления.

В основу классификации налоговых льгот положен принцип существа льготы.

Виды налоговых льгот:

• необлагаемый минимум объекта налога

• освобождение от налога

• уменьшение объекта налогообложения

• понижение ставки налога

• понижение налога

• отсрочка исчисления и уплаты налога

• освобождение, понижение, отсрочка уплаты установленных налоговым законодательством пени и штрафов, начисленных за нарушение налогового законодательства.

Налоговые льготы

Льготы по косвенным налогам. Лимитированная скидка и общая скидка, применяемая при исчислении налога на прибыль. Формы предоставления налоговых кредитов. Льготы, предоставляемые налогоплательщику с целью исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже.

Подобные документы

Экономическая сущность налога на прибыль и общая характеристика его исчисления. Льготы по налогообложению и расходы, не учитываемые при расчете налога на прибыль некоммерческой организации. Проблемы исчисления и пути совершенствования налога на прибыль.

курсовая работа [42,5 K], добавлен 09.11.2012

История возникновения налога на доходы физических лиц. Порядок уплаты налога на доходы физических лиц. Налоговые ставки. Особенности исчисления и уплаты налога предпринимателями. Декларирование доходов. Льготы при исчислении налога на доходы.

курсовая работа [52,5 K], добавлен 12.04.2006

Условия применения льготы при исчислении налога на прибыль. Расчет списочной численности работников в среднем за налоговый период. Отражение льготы в налоговой декларации по налогу на прибыль. Документы, подтверждающие факт инвалидности работника.

реферат [545,0 K], добавлен 13.02.2013

Налог на прибыль как элемент налоговой системы. Плательщики налога на прибыль. Ставки налога на прибыль организаций. Льготы по налогу на прибыль. Порядок уплаты налога на прибыль, его влияние на цену. Налогообложение прибыли иностранных юридических лиц.

реферат [33,0 K], добавлен 08.12.2010

Исследование объекта обложения, плательщиков и налоговой базы налога на прибыль организаций. Характеристика элементов, субъектов, сроков уплаты, способов взимания, порядка исчисления налога. Анализ основных особенностей современной налоговой системы РФ.

контрольная работа [28,8 K], добавлен 27.01.2012

Порядок исчисления налога, ввключаемого в себестоимость продукции, товаров, работ, услуг на примере ЧТУП "Промстройремонт". Плательщики налога на прибыль и доходы. Объект обложения. Ставки, применяемые при исчислении налога, льготы по нему, сроки уплаты.

курсовая работа [46,6 K], добавлен 30.03.2008

Характеристика налога на прибыль, его плательщики, объект обложения и налоговая база. Ставки и льготы по налогу на прибыль в Российской Федерации. Порядок исчисления и сроки уплаты налога. Особенности формирования прибыли иностранных юридических лиц.

контрольная работа [44,6 K], добавлен 11.05.2011

История налога на доходы физических лиц. Порядок уплаты налога, его плательщики, объект, налоговые ставки. Исчисление и уплата налога предпринимателями и налоговыми агентами. Льготы при исчислении налога и освобождение от него, налоговые вычеты.

курсовая работа [60,5 K], добавлен 04.08.2009

История возникновения и сущность налога на прибыль организаций. Характеристика основных элементов налога на прибыль. Понятие и расчет налоговой базы. Ставки налога, порядок и сроки его уплаты. Анализ типичных ошибок при исчислении налога на прибыль.

курсовая работа [201,8 K], добавлен 21.01.2011

Сущность единого социального налога налогоплательщики, объект налогообложения. Налоговая база суммы, не подлежащие налогообложению, и налоговые льготы. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений. Особенности исчисления и уплаты налога.

курсовая работа [312,3 K], добавлен 08.12.2009

ТЕМА 5. ОСНОВНЫЕ ВИДЫ ФЕДЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВ.

Виды налогов и сборов, их классификация.

Функции налогов.

Субъекты налоговых отношений. Элементы налогов.

Элементы, функции и классификация налогов.

1. Взаимодействие налоговых органов с другими контролирующими государственными органами регламентируют Налоговым кодексом РФ, Таможенный кодекс, Бюджетный кодекс РФ, а также федеральные законы.

В соответствии с законодательством участниками (субъектами) налоговых отношений являются:

1) организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками или плательщиками сборов

2) организации и физические лица, признаваемые налоговыми агентами

3) федеральная налоговая служба и ее подразделения в РФ (налоговые органы)

4) федеральная таможенная служба и ее территориальные подразделения (таможенные органы)

5) государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие, уполномоченные ими организации и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке (помимо налоговых и таможенных органов) прием денежных средств в счет уплаты налогов и (или) сборов и перечисление бюджет

6) органы государственных внебюджетных фондов.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов считаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

Налоговыми органами в РФ являются Федеральная налоговая служба и её территориальные подразделения. В случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы и органы внебюджетных фондов, которые действуют в пределах своей компетенции.

Элементы налогов - это объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, льготы по налогам, налоговый и отчётный период.

1) Объектами налогообложения могут быть: прибыль, доход, имущество и его передача, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, отдельные виды деятельности и т.д.

2) Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налогоплательщики – организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского и налогового учёта, а также документально подтвержденных данных об объектах, связанных с налогообложением. Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу также по итогам каждого налогового периода на основании данных учёта доходов, расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ. Физические лица – налогоплательщики определяют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций данных о своих облагаемых доходах, а также данных собственного учёта облагаемых доходов.

3) Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Ставки налогов устанавливаются в процентах по отношению к налоговой базе или абсолютных величинах. Ставки пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Пропорциональная ставка налога не меняется в зависимости от изменения величины налоговой базы. Прогрессивная ставка налога возрастает по мере увеличения налоговой базы. Регрессивная же ставка налога уменьшается при увеличении базы налогообложения.

4) Налоговые льготы – это определённые законодательством по конкретному налогу меры, способствующие снижению налогового бремени, стимулированию определённых действий и инициатив налогоплательщика.

5) Налоговым периодом может быть календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчётных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи и представляются промежуточные декларации. По каждому налогу законодательством устанавливаются свои плательщики, объекты налогообложения, налоговая база, ставки, льготы, налоговый период, сроки и порядок уплаты.

2. В условиях развитых рыночных отношений налогам присущи различные функции. Функция налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение экономической категории налога как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов государства.

Важнейшей функцией налога является фискальная (fiscus – казна), проявляющаяся в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Фискальная функция налогов, формируя государственные финансовые ресурсы, позволяет государству вмешаться в экономику, и этим обуславливает регулирующую функцию налогов.

Регулирующая функция налогов предполагает систему государственного управления рыночной экономикой посредствам налогов. Необходимость налогового регулирования экономических процессов определена рыночными отношениями.

Фискальная и регулирующая функции находятся в тесной взаимосвязи. Однако каждая из этих функций отражает определенную сторону налоговых отношений. Так, фискальная функция отражает отношения налогоплательщика к государству, а регулирующая – государства к налогоплательщику.

Следующая функция налогов - контрольная . Она состоит в необходимости количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Эта функция выполняется в условиях обеспечения налоговой дисциплины плательщиков, т.е. в уплате ими налогов своевременно и в полном объеме.

Стимулирующая функция налогов реализуется через систему льгот, преференций, налоговых вычетов и проявляется в уменьшении налоговой базы, понижения налоговой ставки и т.д.

3. Система налогов в РФ строится по территориальному принципу в зависимости от уровня установления и изъятия налогов: федерального, регионального либо местного уровня. В соответствии с Налоговым кодексом налоги делятся на федеральные, региональные и местные.

Кфедеральным налогом и сборам относятся:

-налог на добавленную стоимость

-акцизы

-налог на прибыль организаций

-налог на доходы физических лиц

-социальные платежи

-государственная пошлина

-налог на добычу полезных ископаемых

-сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

-водный налог.

К региональным налогам и сборам относятся:

-налог на имущество организаций

-транспортный налог

-налог на игорный бизнес.

Кместным налогам и сборам относятся:

-земельный налог

-налог на имущество физических лиц.

Федеральным налогам принадлежит ведущая роль в формировании государственных ресурсов. В консолидированном бюджете Российской Федерации на их долю приходится почти три четверти всех налоговых поступлений.

Помимо вышеперечисленных налогов, пошлин и сборов в Российской Федерации в обязательном порядке взимаются и иные платежи, которые признаны на сегодня имеющими налоговый характер. К таковым относятся:

-таможенные пошлины и сборы

-обязательные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации

-взносы на обязательное страхование отне6счастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

-лесные подати и арендная плата за пользование участками лесного фонда

-экологические платежи.

Налоговым кодексом установлены также, так называемые, специальные режимы налогообложения . Эти режимы устанавливают освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов. К специальным налоговым режимам относятся:

1) Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

2) Упрощенная система налогообложения.

3) Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности.

Льготы по уходу за ребенком инвалидом детства

4) Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Классификация взимаемых в РФ налогов:

1)Все взимаемые в РФ налоги классифицируются различным образом. Так, деление налогов на Федеральные, региональные и местные осуществляется в соответствии с территориальным признаком или по правовому регулированию. Федеральные налоги общеобязательны к взиманию на всей территории нашей страны, а региональные и местные налоги вводятся и отменяются законами соответствующих органов власти по их усмотрению, но в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

2)Налоги могут подразделяться также на прямые и косвенные . Прямые налоги относятся непосредственно на доход (прибыль), имущество, либо его передачу, и уплачиваются собственниками этого дохода либо имущества.

Косвенные налоги обычно включаются в цену товара, работы или услуги. К ним относятся НДС, акцизы и таможенные пошлины.

3)Налоги также подразделяются на налоги с юридических лиц и налоги с физических лиц. Некоторые налоги уплачивают как юридические, так и физические лица (земельный, таможенные пошлины, транспортный и др.)

4)Налоги систематизируются по источникам их уплаты . Данная классификация важна для бухгалтерской службы предприятия при расчёте налогов и при их отнесении с помощью бухгалтерских проводок на расчёты с бюджетом и государственными внебюджетными фондами. Источниками уплаты налогов для юридических лиц могут быть: выручка от реализации, себестоимость продукции (работ или услуг), финансовый результат деятельности предприятия, налогооблагаемая прибыль (доход), чистая прибыль. Так, за счёт выручки предприятиями уплачиваются: НДС, акцизы, таможенные пошлины.

На себестоимость относятся: таможенные пошлины, налог на игорный бизнес транспортный налог, налоги на природопользование либо загрязнение окружающей среды в пределах норм.

На финансовый результат деятельности предприятия относится налог на имущество организаций.

С налогооблагаемой прибыли, оставшейся после начисления всех вышеперечисленных налогов, начисляется и уплачивается налог на прибыль. После этого с чистой прибыли предприятия уплачиваются сверхнормативные платежи за загрязнение окружающей среды, лицензионные и другие сборы.

5)Налоги так же подразделяются на собственные и регулирующие . Собственные налоги “закреплены” за соответствующим уровнем бюджета, т. е. поступления по ним зачисляются в доход конкретного бюджета.

Источники:
www.adhdportal.com, menzo.ucoz.ru, knowledge.allbest.ru, studopedia.ru