Добровольная регистрация плательщиком ндс

Добровольная регистрация плательщиком НДС

Согласно ст. 181 Налогового кодекса Украины процедура обязательной регистрации плательщика налога на добавленную стоимость возникает в случае, если общая сумма от осуществления операций по поставке товаров / услуг, подлежащих налогообложению, в том числе с использованием локальной или глобальной компьютерной сети, начисленная (уплаченная ) налогоплательщику в течение последних 12 календарных месяцев, совокупно превышает 300000 гривен (без учета налога на добавленную стоимость). Согласно п. 5.2. Положение о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденного Приказом Государственной налоговой администрации (ГНА) № 978 от 22.12.2010, любое лицо, которое подлежит обязательной регистрации как плательщик НДС, считается плательщиком НДС с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором достигнут вышеуказанного объема налогооблагаемых операций, без права на отнесение сумм налога на добавленную стоимость в налоговый кредит и получение бюджетного возмещения до момента регистрации плательщиком НДС.

Регистрационное заявление плательщика НДС, согласно пп. а) п.7 указанного Положения должно быть подано лицами, подлежат обязательной регистрации не позднее 10 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором впервые достигнут объем налогооблагаемых операций. При этом, согласно разъяснительное письмо ГНА № 4021/7/16-1417 от 14.02.2011 г. заключения гражданско-правовых соглашений (договоров) на поставку товаров / услуг в сумме, превышающей 300 тыс. грн., Или наличие намерен в лица осуществлять деятельность, по результатам которой будет превышен указанный объем, не является основанием для обязательной регистрации лица как плательщика налога на добавленную стоимость.

В противном случае возможна добровольная процедура (ст. 182 НКУ). Однако условием для добровольной регистрации плательщика НДС объемы поставки товаров / услуг другим налогоплательщикам за последние 12 календарных месяцев, совокупно составляют не менее 50 процентов общего объема поставок. При снижении объемов таких поставок в пользу других налогоплательщиков свидетельство аннулируется (согласно пп. А) п. 184.1. ст.

184 НКУ).

За разъяснениями, предоставленными письмом ГНА № 4021/7/16-1417 от 14.02.2011 г., начиная с 1 января 2011 года лицо, объем поставок товаров / услуг которого не превышает 300 тыс. грн., Может зарегистрироваться как плательщик налога на добавленную стоимость по добровольному решению в случае, если одновременно:

- зарегистрировано субъектом хозяйствования не менее 12 месяцев

- за последние 12 календарных месяцев объем поставок товаров / услуг другим плательщикам налога на добавленную стоимость совокупно составляет 50 и более процентов общего объема поставок. При этом, если, например, лицо подало регистрационное заявление плательщика НДС в январе 2011 года, то расчет соответствующих объемов поставки товаров / услуг другим плательщикам налога на добавленную стоимость осуществляется за предыдущие 12 календарных месяцев, т.е. с января 2010 по декабрь 2010 года. В случае регистрации лица как плательщика налога на добавленную стоимость по добровольному решению орган государственной налоговой службы обращается к такого лица с предложением предоставить расшифровку объемов поставок, в том числе поставка плательщикам налога на добавленную стоимость за последние 12 календарных месяцев (в разрезе месяцев) с целью определения обоснованности регистрации лица как плательщика налога на добавленную стоимость, а также осуществление последующего мониторинга наступления оснований для аннулирования такой регистрации.

Таким образом, при превышении суммы в 300000 гривен предприятие подпадает под статус обязательного плательщика НДС. Есть регистрационное заявление плательщика НДС должна быть подана юридическим лицом, подлежит обязательной регистрации, не позднее 10 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором впервые достигнут объем налогооблагаемых операций. С целью получения сведений, касающихся финансово-хозяйственной деятельности лица, налоговый орган может обратиться к такому лицу с письменным запросом о предоставлении информации и копий необходимых документов в соответствии с положениями НКУ (пп.

20.1.6 пункта 20.1 статьи 20 раздела I и пп. 73.3 ст. 73 раздела II),

Орган государственной налоговой службы при рассмотрении заявления и принятии решения о регистрации лица как плательщика налога на добавленную стоимость с целью подтверждения сведений, указанных в Заявлении, также обращает внимание на показатели налоговой отчетности и расчетов по другим налогам, которые подавались таким лицом.

Что касается "единщиков 6% + НДС"

Как разъясняет ГНАУ в своем письме от N 4021/7/16-1417 от 14.02.2011 г., в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 подраздела 8 раздела XX Кодекса плательщики единого налога не являются плательщиками, в частности, налога на добавленную стоимость по операциям по поставке товаров и услуг, место предоставления которых находится на таможенной территории Украины, за исключением налога на добавленную стоимость, уплачиваемого юридическими лицами, которые выбрали ставку налогообложения 6 процентов . То есть, юридические лица, которые избрали упрощенную систему налогообложения по ставке единого налога 6 процентов, обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость. Согласно пункту 6 раздела III Положения в случае перехода на упрощенную систему налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость юридическое лицо регистрируется в качестве плательщика налога на добавленную стоимость на общих основаниях.

Итак, если лицо, подавшее заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения учета и отчетности по ставке единого налога 6 процентов, не отвечает требованиям, определенным статьей 180, пунктом 181.1 статьи 181, пунктом 182.1 статьи 182 и пунктом 183.7 статьи 183 раздела V НКУ, то такое лицо не может быть зарегистрировано как плательщик налога на добавленную стоимость и, соответственно, не может быть переведена на упрощенную систему налогообложения по ставке единого налога 6 процентов.

Таким образом, юридическое лицо, которое избрало упрощенную систему налогообложения в первые месяцы после регистрации может уплачивать единый налог по ставке 10% или перейти на общую систему налогообложения.