6 Порядок расчета льготы и срок уплаты налога прибыль организаций

Вопрос 4. Ставки, порядок и сроки уплаты налога на прибыль

Статьей 285 НК РФ четко определены налоговый и отчетный периоды по налогообложению прибыли организаций. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода.

В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа. Срок перечисления авансового платежа - не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного периода.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащая уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.

Размер авансового ежемесячного платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равным 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.

Сумма платежа, подлежащая уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам 9 месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной за полугодие.

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, то указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

Размер авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет, определяется с учетом раннее начисленных сумм. Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Уплата авансовых платежей в этом случае осуществляется в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

В ст.287 НК РФ установлены ежеквартальные сроки уплаты налога на прибыль до 28-го числа каждого месяца, следующего за отчетным кварталом, для следующих категорий налогоплательщиков:

• организаций, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превысили 3 млн руб. за каждый квартал

• бюджетных организаций

• некоммерческих организаций, не имеющих доходов от реализации товаров, работ, услуг

• участников простых товариществ, в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах

• инвесторов соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных в соглашении

• выгодоприобретателей по договорам доверительного управления

• иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства.

Налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога в течение трех дней после дня выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации.

Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала 1 млн руб. в месяц либо 3 млн руб. в квартал.

Все налогоплательщики вне зависимости от наличия у них обязанности по уплате налога или авансовых платежей по нему обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периодов представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации. Сроки представления деклараций соответствуют срокам уплаты налоговых платежей.

Порядок исчисления налога на прибыль торговых организаций на примере

Брянский Государственный Университет имени академика И. Г. Петровского Социально-экономический институт Кафедра бухгалтерского учета Специальность Финансы и кредит Курсовая работа по дисциплине Налоги и налогообложение на тему Порядок исчисления налога на прибыль организаций торговли на примере

ЗАО Выполнила ФиК очн. 5 лет студентка 4 курса 9 группы А. Л. Орлова Проверил М. Р. Шварц Оценка хорошо Брянск 2004 декабрь - прим. авт. Содержание Содержание 3 Введение 1. Нормативно-правовое обеспечение и теоретическое обоснование порядка исчисления налога на прибыль организаций торговли 1. Нормативно-правовая база налога на прибыль организаций торговли и его место в системе налогообложения 6 1.2.

Сущность налога и его значение в экономике страны теоретическое обоснование 2. Краткая характеристика предприятия. 1. Организационно-правовая и экономическая характеристика предприятия. 2. Организация бухгалтерского и налогового учета на предприятии 3. Основные элементы налога на прибыль организаций торговли на примере . 1. Объекты, субъекты и льготы по налогу на прибыль организаций торговли .

2. Порядок исчисления и сроки уплаты. 3. Документация, заполняемая налогоплательщиком по расчету налога на прибыль организаций, и его бухгалтерский и налоговый учет. 4. Совершенствование расчетов по налогу на прибыль организаций торговли на предприятии. 52 Выводы и предложения 54 Список использованной литературы 55 Приложение 57 Введение Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную

экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от

Уплата налога на прибыль

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже.

Подобные работы

Порядок исчисления и уплаты налогов. Расчет суммы ежемесячного авансового платежа в течении отчетного периода исходя их фактической и полученной прибыли. Условия возврата на общий порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организации.

реферат [17,7 K], добавлена 09.10.2011

Плательщики единого социального налога и объект налогообложения. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога. Исчисление и уплата налога налогоплательщиками – работодателями. Сроки уплаты налога, порядок сдачи отчетности. Обособленные организации.

дипломная работа [64,3 K], добавлена 03.08.2008

Порядок уплаты земельного налога и авансовых платежей. Особенности исчисления земельного налога на территории Городского округа Тольятти. Ставка земельного налога, алгоритм расчета. Условия освобождения от налогообложения организаций и физических лиц.

курсовая работа [67,8 K], добавлена 10.01.2011

Сущность, история развития и роль налога на прибыль организации. Анализ динамики и структуры налоговых платежей, механизма исчисления и сроков уплаты налога на прибыль на ООО СПФ "МостСтрой". Совершенствование налогообложения прибыли юридических лиц.

курсовая работа [46,9 K], добавлена 28.10.2011

Основные налогоплательщики земельного налога. Налоговая база и порядок ее определения. Кадастровая стоимость земельного участка. Характеристика основных налоговых ставок. Порядок исчисления и уплаты земельного налога и авансовых платежей по нему.

контрольная работа [15,4 K], добавлена 28.08.2010

Налог на прибыль предприятия, его сущность и регулирующая роль в экономике РФ. Основные элементы данного налога. Анализ исчисления и уплаты налога на прибыль на предприятии ООО Филиал Южный "Евросеть-Ритейл". Оценка налоговой нагрузки на предприятие.

дипломная работа [143,3 K], добавлена 15.12.2010

Понятие, сущность и характеристика налога на прибыль. Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база. Классификация доходов порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей. Поступление в доходах бюджетов Российской Федерации.

курсовая работа [49,9 K], добавлена 14.06.2014

Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговый и отчетный период. Порядок исчисления суммы налога, сроков уплаты налога и авансовых платежей. Налоговые льготы. Декларация. Пример расчета налога. Статистические данные о налогах.

курсовая работа [33,3 K], добавлена 05.06.2008

Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами. Исчисление сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов.

контрольная работа [16,9 K], добавлена 17.08.2014

Определение доходов и их состав в целях налогообложения прибыли. Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Расчет НДС, подлежащего к уплате в бюджет за отчетный период. Вычисление суммы налога на прибыль предприятия и филиала.

контрольная работа [24,6 K], добавлена 16.07.2013

Размещено на http://www.allbest.ru/

1 . По рядок исчисл ения и уплаты налога на прибыль

По общему правилу налог на прибыль организация как налогоплательщик должна исчислить самостоятельно (п. 2 ст. 286 НК).

Исключением являются случаи, когда организация получает доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты. В таких случаях налог обязан исчислить и уплатить в бюджет налоговый агент (п. 4 ст. 286, пп. 1 п. 5 ст. 286 НК).

Сумма налога уплачивается по итогам календарного года (п. 1 ст. 55, п. 1 ст. 285 НК). Общая формула исчисления налога выглядит так (п. 1 ст. 286 НК):

НП = НБ х С,

где НП - налог на прибыль, исчисленный за налоговый период

НБ - налоговая база за налоговый период С - ставка налога.

В течение налогового периода (календарного года) необходимо уплачивать авансовые платежи по итогам отчетных периодов и ежемесячные платежи в течение каждого квартала.

авансовый платеж ежемесячный уплата

Тема 6. Налог на прибыль организаций

Читайте также:

Место и роль налога на прибыль в налоговой системе и формировании доходной части бюджетов

Налог на прибыль организаций является федеральным прямым налогом. Правила его взимания установлены гл. 25 НК РФ. Экономический смысл налога — изъятие части доходов юридических лиц в пользу государства для последующего перераспределения через бюджетную систему, в том числе и для финансирования социальных программ государства. Таким образом, помимо фискальной (наполнение бюджета) функции этот налог выполняет еще и социальную функцию налогов.

Налог на прибыль является также инструментом государственного регулирования экономики. Гибкий подход, например, к ставкам налога, применяемым к различным видам доходов юридических лиц, способен стимулировать (дестимулировать) развитие отдельных видов деятельности. Так, установленные в настоящее время ставки налога на доходы от долевого участия (дивиденды) позволяют говорить о стимулировании государством инвестиционной деятельности организаций, причем предпочтение отдается Российским инвестициям в отечественную экономику (ставка 6%) перед иностранными инвестициями в экономику РФ или отечественными инвестициями в экономику других стран (ставка 15%).

Налог на прибыль является разноуровневым: суммы налога, взимаемого с применением налоговой ставки 24%, в определенных долях зачисляются в бюджеты всех трех уровней бюджетной системы РФ. В настоящее время распределение налога между бюджетами установлено следующим образом:

• в федеральный бюджет — 5%

• в бюджеты субъектов РФ — 17%

• в местные бюджеты — 2%,

при этом законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе снижать для отдельных категорий налогоплательщиков налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ, но не ниже 13%. Сумма налога, исчисленная по налоговым ставкам, отличным от 24%, подлежит зачислению в федеральный бюджет.

В структуре налоговых доходов федерального бюджета за 2002 г. налог на прибыль организаций занимает четвертое место (после НДС, акцизов и платежей за пользование природными ресурсами). Однако в структуре налоговых доходов консолидированного бюджета РФ за 2002 г. он занимает второе место (после НДС), что подтверждает основную ориентацию этого налога на наполнение доходной части региональных и местных бюджетов. Этот вывод подтверждает и тот факт, что после введения в действие гл. 25 НК РФ поступления по этому налогу сократились (по сравнению с 2001 г.):

• по федеральному бюджету — на 20%

• по региональным и местным бюджетам — на 3%.

Налогоплательщики. Объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога

Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

• Российские организации

• иностранные организации:

- осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства

- получающие доходы от источников в РФ.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается:

• для Российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, учитываемых в целях налогообложения

• для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, — доходы, полученные через эти постоянные представительства, уменьшенные на величину учитываемых в целях налогообложения расходов, произведенных этими постоянными представительствами

• для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в РФ (определяются в соответствии со ст. 309 НК РФ).

Налоговое законодательство определяет следующие условия, которым должны удовлетворять расходы, учитываемые в целях налогообложения:

• расходы должны быть обоснованными (под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме)

• затраты должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ

• расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Налоговая база

Налоговой базой является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению, поэтому доходы и расходы налогоплательщика должны учитываться в денежной форме. Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала года.

Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (включая товарообменные операции), учитываются исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ, без включения в нее НДС и акциза. В аналогичном порядке учитываются внереализационные доходы, полученные в натуральной форме.

Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от 24%, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик должен вести раздельный учет доходов и расходов по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

Если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток (отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми в целях налогообложения), налоговая база такого периода признается равной нулю, а полученные убытки принимаются в целях налогообложения в установленном порядке (ст.283 НК РФ).

При исчислении налоговой базы в составе доходов и расходов не учитываются:

• доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу

• доходы и расходы, связанные с деятельностью, подпадающей под обложение единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности

• прибыль (убыток) от сельскохозяйственной деятельности

• доходы и расходы, относящиеся к специальным налоговым режимам, — для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы.

В первых трех перечисленных случаях организации обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по деятельности, не облагаемой налогом на прибыль организаций при этом расходы в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности не облагаемой налогом на прибыль организаций, в общем доходе организации по всем видам деятельности.

Особый порядок определения налоговой базы установлен:

• для банков (статьи 290—292 НК РФ)

• для страховщиков (статьи 293 и 294 НК РФ)

• для негосударственных пенсионных фондов (статьи 295 и 296 НК РФ)

• для профессиональных участников рынка ценных бумаг (статьи 298 и 299 НК РФ)

• по операциям с ценными бумагами (ст. 280 НК РФ с учетом положений статей 281 и 282 НК РФ)

• по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (статьи 301—305 НК РФ).

Налоговый период

Налоговый период по налогу на прибыль организаций установлен как календарный год. Налоговым законодательством также установлены отчетные периоды по налогу, определяемые в зависимости от выбранного способа уплаты авансовых платежей следующим образом:

• для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, отчетные периоды установлены как месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года

• для всех остальных налогоплательщиков отчетные периоды установлены как первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки

1. Налоговая ставка установлена как 0%:

• по процентам по отдельным видам государственных и муниципальных ценных бумаг

• по прибыли, полученной ЦБ РФ от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (действующая редакция от 23.12.2003).

2. Налоговая ставка установлена как 6%:

• по дивидендам, полученным от Российских организаций Российскими организациями.

3. Налоговая ставка установлена как 15%:

• по дивидендам, полученным от Российских организаций иностранными организациями или Российскими организациями от иностранных организаций

• по процентам по государственным и муниципальным ЦБ, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов (кроме ценных бумаг, доходы по которым облагаются по ставке 0%).

4. Налоговая ставка установлена как 24%:

• по обычным доходам.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с

деятельностью в РФ через постоянное представительство:

• 10% — от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок

• 20% — с любых других доходов (за исключением дивидендов).

Налоговые льготы

Глава 25 НК РФ не предусматривает льгот по налогу на прибыль организаций. Однако после 1 января 2002 г. продолжают действие льготы, ранее установленные в Законе РФ от 27.12.91 № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» и предоставляемые на срок — льготный порядок налогообложения прибыли вновь созданных малых предприятий, занимающихся определенными видами деятельности (производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники и др.). В первые два года такие предприятия освобождались от уплаты налога на прибыль, в третий год работы уплачивали налог в размере 25% и в четвертый — 50% от установленной ставки налога на прибыль.

На 1 января 2004 г. продолжили действие льготы, полученные в 2001 г. а полностью их действие прекратится в 2005 г.

Порядок исчисления налога

Сумма налога, исчисляемая как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяется налогоплательщиком самостоятельно, за исключением случаев, когда налоговым законодательством предусмотрено удержание налога налоговым агентом. Налоговое агентство установлено:

• в отношении иностранных организаций, получающих доходы от источников в РФ, не связанных с деятельностью через постоянное представительство

• в отношении доходов в виде дивидендов или процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

Исчисление, удержание из доходов налогоплательщика и перечисление налоговых платежей налоговыми агентами производится в установленном порядке, отличающемся от обычного.

Для обеспечения равномерности поступления налоговых доходов по налогу на прибыль организаций в бюджетную систему РФ в течение календарного года налогоплательщики обязаны уплачивать авансовые платежи. Законодательство предусматривает два способа исчисления суммы авансовых платежей:

1) в зависимости от авансового платежа за предыдущий отчетный период (при этом способе отчетным периодом является квартал)

2) исходя из фактической прибыли, полученной в отчетном периоде (при этом способе отчетным периодом является календарный месяц).

Основным способом является исчисление суммы авансового платежа в зависимости от авансового платежа за предыдущий отчетный период. При выборе этого способа налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа по итогам каждого отчетного (налогового) периода исходя из ставки налога и налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода сумма ежемесячного авансового платежа определяется в следующем порядке:

Квартал

Порядок определения суммы авансового платежа

Источники:
uchebnik-ekonomika.com, 5ballov.qip.ru, otherreferats.allbest.ru, studopedia.net