Льготы ндфл инвалидам 2 группы

Ответы:

Нина Шибаева (Заказать консультацию)

Ответов: 4812

Благодарностей: 742

Стандартный налоговый вычет в размере 3 000 рублей ежемесячно предоставляется следующим лицам из числа инвалидов, независимо от полученного дохода:

1. Инвалидам-чернобыльцам. 2. Инвалидам Великой Отечественной войны. 3. Инвалидам-военнослужащим I, II и III групп. 4. Инвалидам, получившим или перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии на ПО «Маяк»

Стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей ежемесячно предоставляется независимо от полученного дохода инвалидам:

1. Инвалидам с детства 2. Инвалидам I и II групп

Стандартный налоговый вычет предоставляется работодателем на основании письменного заявления работника. Если Вы работаете по совместительству и по основному месту работы, а также подрабатываете на основании гражданско-правового договора, то вычет Вы будете получать только у одного из работодателей по своему выбору.

только для жителей Москвы и МО Галкина О.Н.

юрист на сайте "Юстиция-Право"

юрист на сайте Грибов Ю.В.

юрист на сайте Горлышева Е.В.

юрист на сайте Абраменко А.Ю.

юрист на сайте "ДИКЕ"

юрист на сайте Кинтеро Д.А.

юрист на сайте Титова Т.А.

юрист на сайте Морозкина Т.А.

юрист на сайте Евграфова Е.А.

юрист на сайте Галимов Р.Р.

юрист на сайте Беляев М.Ю.

юрист на сайте Пимонов В.А.

юрист на сайте

Здравствуйте, уважаемый гость!

Сейчас на сайте 100 юристов.

Какой у Вас вопрос?

Анонсы

Столкнулись с трудностями при покупке полиса ОСАГО? Задайте свой вопрос эксперту Российского Союза Автостраховщиков. Ждем ваши вопросы на editor@garant.ru до 1 июля.

Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 29 октября 2013 г. N 03-01-11/45994 О предоставлении налоговых льгот инвалиду с детства II группы

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 29 октября 2013 г. N 03-01-11/45994 О предоставлении налоговых льгот инвалиду с детства II группы

28 ноября 2013

Вопрос: Получила ответ от 22.02.2012 г. N 03-01-11/1-38. Когда мое предложение по реформированию налоговой системы будет рассмотрено?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, рассмотрев обращение по вопросу предоставления налоговых льгот как инвалиду с детства II группы, поступившее по информационным системам общего пользования, сообщает.

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налог на имущество физических лиц и земельный налог относятся к местным налогам.

Исчисление и уплата налога на имущество физических лиц регулируется Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 О налогах на имущество физических лиц (далее - Закон N 2003-1).

Согласно пункту 1 статьи 1 Закона N 2003-1 плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Статьей 2 вышеназванного Закона определено, что объектами налогообложения признаются: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на это имущество.

Статьей 4 Закона N 2003-1 установлены налоговые льготы по уплате налога на имущество физических лиц.

Так, от уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются инвалиды I и II групп, инвалиды с детства.

Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 Закона N 2003-1, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы (пункт 1 статьи 5 Закона N 2003-1).

В соответствии со статьей 387 главы 31 Земельный налог Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований и указанных субъектов Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 388 Кодекса определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на нраве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом статьи 388 Кодекса.

Статьей 395 Кодекса установлен перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты земельного налога. Такая категория налогоплательщиков как инвалиды в данный перечень не включена.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса для категорий налогоплательщиков, указанных в данном пункте, налоговая база при исчислении земельного налога уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.

К таким налогоплательщикам, в частности, отнесены инвалиды, имеющие I группу инвалидности, лица, имеющие II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года, а также инвалиды с детства.

При этом следует иметь в виду, что согласно пункту 2 статьи 387 Кодекса при установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой земельным налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Учитывая изложенное, решение вопроса об освобождении от уплаты земельного налога инвалидов находится в компетенции представительного органа муниципального образования, на территории которого располагаются земельные участки, принадлежащие инвалидам.

Что касается освобождения от обязанности уплаты в бюджет налоги на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) инвалидов с детства, то такой льготы Кодексом не предусмотрено.

Однако для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса. Так, инвалиды с детства в отношении доходов, подлежащих обложению НДФЛ по ставке 13 процентов, имеют право на получение стандартного налогового вычета в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода.

Заместитель директора Департамента

А.С. Кизимов

Обзор документа

Рассмотрено обращение по вопросу освобождения инвалидов с детства от уплаты ряда налогов (на доходы, имущество, земельного).

В силу Закона о налогах на имущество физлиц от уплаты данного налога освобождаются инвалиды I и II групп и с детства. При этом указанные лица самостоятельно представляют в инспекцию необходимые документы.

НК РФ предусмотрен перечень категорий налогоплательщиков, которые освобождаются от уплаты земельного налога. Инвалиды в него не включены. Вместе с тем инвалиды I группы, II группы, установленной до 1 января 2004 г. а также инвалиды с детства уменьшают базу по земельному налогу в отношении земельного участка на необлагаемую сумму 10 тыс. руб.

Муниципальные образования вправе устанавливать льготы по земельному налогу, основания и порядок их применения, включая размер необлагаемой суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Для решения вопроса об освобождении от уплаты земельного налога инвалидов следует обращаться в представительный орган муниципального образования, на территории которого располагаются их земельные участки.

Освобождение от уплаты НДФЛ инвалидов с детства НК РФ не предусмотрено. Вместе с тем доходы физлиц, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, можно уменьшить на сумму определенных НК РФ налоговых вычетов. Так, инвалиды с детства имеют право на стандартный вычет 500 руб. за каждый месяц налогового периода.

Давайте дружить!

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования материалов портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 107076, г. Москва, ул. Стромынка, д. 19, к. 2, internet@garant.ru .

8-800-200-88-88

(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

только для жителей Москвы и МО Охотин С.В.

юрист на сайте Федоровская Н.Р.

юрист на сайте

Здравствуйте, уважаемый гость!

Сейчас на сайте 100 юристов.

Какой у Вас вопрос?

Льготы для инвалидов по НДФЛ без заполнения 3-НДФЛ

Каждый инвалид имеет право на получение льгот, это подкреплено трудовым законодательством. Кроме этого предусмотрен еще один вид льгот – налоговый. Он предоставляется непосредственно инвалидам и организациям, в которых они работают. Для этого не требуется декларация 3-НДФЛ .

Есть 2 стандартных вычета по налогам, гарантированных работнику-инвалиду ст. 218 Налогового кодекса РФ.

Ежемесячный вычет в сумме 3000 руб. следующие категории лиц имеют право на его получение :

-ликвидаторы и другие группы пострадавших в результате радиационных аварий и непосредственно участвовавшие в ядерных испытаниях (ПО "Маяк", Чернобыльская АЭС, объект "Укрытие"), инвалиды

- инвалиды Великой Отечественной войны

- военнослужащие, получившие инвалидность I, II или III группу вследствие ранений или контузий, участвовавших в военных действиях, защищая СССР или РФ.

Налоговый вычет для перечисленных категорий работников не влияет размер дохода, рассчитываемого с начала каждого календарного года с нарастающим итогом.

Предоставляется для следующих групп работников:

- герои Советского Союза или РФ

- инвалиды I и II групп.

- инвалиды детства

Данный вычет является гарантированным и не зависящим от суммы годового дохода работника.

Случаи, когда форма № 3НДФЛ не нужна и НДФЛ не начисляется.

Только стандартными вычетами налоговые льготы не ограничиваются. Важно знать, что НДФЛ не взимается в следующих случаях выплат:

- стоимость средств профилактики и реабилитации инвалидов. Сюда входят протезы и подобные технические средства слуховые аппараты

- стоимость путевок для инвалидов в лечебно-оздоровительные учреждения и в санатории (кроме туристических). Работодатель приобретает путевки за счет остатков средств, которыми он вправе распоряжаться после уплаты налога на прибыль

- стоимость лекарств и медикаментов, возмещаемая инвалидам. Предельная сумма составляет 4000 руб. Такая льгота предоставляется только при наличии назначения врача и подтверждения покупки.

- материальная помощь в размере не больше 4000 руб. Бывшие работодатели могут предоставить ее инвалидам-пенсионерам. Взысканию НДФЛ, подлежит сумма, если она превысила предельный размер.

Все перечисленные категории подпадают под действие (п.9, п.22, п.28)ст. 217 НК РФ. При этом форма 3-НДФЛ инвалидам не требуется.

Какие льготы по подоходному налогу положены инвалиду 3 группы. Работаю мастером производственного обучения в колледже

Геннадий Константинович Круглов

Выплаты инвалидам: налогообложение и учет

В данной статье рассмотрим порядок налогообложения выплат, которые производятся физическим лицам — инвалидам по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера.

Заработная плата

Если с физическим лицом, которое является инвалидом, заключен трудовой договор, ежемесячно ему начисляется заработная плата - вознаграждение за выполненный труд. Напомним, что зарплата работника не может быть меньше законодательно установленного минимального размера при условии полной занятости работника. Размеры минимальной зарплаты в месячном и почасовом размерах установлены ст. 13 Закона Украины О Государственном бюджете Украины на 2012 год от 22.12.2011 г. № 4282-VI (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 6, с. 9).

Согласно действующему законодательству выплаты, подпадающие под понятие «заработная плата», облагаются единым социальным взносом (далее — ЕСВ) и налогом на доходы физических лиц (далее — НДФЛ). Об особенностях налогообложения заработной платы работников-инвалидов пойдет речь далее.

ЕСВ. Как и заработная плата других работников, зарплата работников-инвалидов включается в базу для взимания ЕСВ по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты. Согласно п.п. 4.3.5 Инструкции № 21-5 состав указанных выплат определяется Инструкцией № 5. В базу для начисления и удержания ЕВС включаются также больничные и вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, об особенностях обложения которых мы расскажем ниже.

Не включаются в базу для начисления и удержания ЕСВ выплаты, которые указаны в Перечне видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденном постановлением КМУ от 22.12.2010 г. № 1170.

Размеры ЕСВ в части начислений зависят от категории работодателя, у которого работают инвалиды.Согласно ст. 8 Закона № 2464 и разделу III Инструкции № 21-5 установлены следующие размеры ЕСВ в части начислений на зарплату работников-инвалидов:

— 8,41 % — для предприятий, учреждений и организаций, в которых работают инвалиды (ч. 13 ст. 8 Закона № 2464, п. 3.11 Инструкции № 21-5 )

— 5,3 % — для предприятий и организаций всеУкраинских общественных организаций инвалидов, в частности обществ УТОГ и УТОС, у которых количество инвалидов составляет не менее 50 % общей численности работающих, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет не менее 25 % суммы расходов на оплату труда (абз. 1 ч. 14 ст. 8 Закона № 2464, п. 3.12 Инструкции № 21-5 ). Обращаем внимание на то, что при соблюдении вышеуказанных условий ставку 5,3 % могут применять предприятия, основанные всеУкраинской общественной организацией инвалидов (см. письмо Пенсионного фонда от 18.01.2011 г. № 852/03-20 на с. 45). Такие работодатели начисляют ЕСВ в размере 5,3 % и на зарплату других работников

— 5,5 % — для предприятий и организаций общественных организаций инвалидов, у которых количество инвалидов составляет не менее 50 % общей численности работающих, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет не менее чем 25 % суммы расходов на оплату труда (абз. 1 ч. 14 ст. 8 Закона № 2464, п. 3.13 Инструкции № 21-5 )

— размер ЕСВ в зависимости от классов профессионального риска производства . к которым плательщики относятся в зависимости от вида экономической деятельности (от 36,76 % до 49,7 % ) — для физических лиц — предпринимателей, использующих труд наемных работников — инвалидов (абз. 1, 2 ч. 5 ст. 8 Закона № 2464, п.п. 3.1.1 Инструкции № 21-5 ). Для данной категории работодателей не предусмотрена возможность применения специальной ставки.

В соответствии с абз. 2 п. 3.13 Инструкции № 21-5 подтверждением установления работнику инвалидности является заверенная копия справки МСЭК об установлении группы инвалидности (форма № 157-1/о, утвержденная приказом Министерства здравоохранения от 19.05.2003 г. № 224 ). Заверение копии справки осуществляет непосредственно работодатель .

Работодатель вправе начислять ЕСВ по специальным ставкам на зарплату работника-инвалида с момента установления группы инвалидности, но не ранее получения предприятием копии выписки из акта осмотра в МСЭК об установлении группы инвалидности .

Для наемных работников — застрахованных лиц, в том числе инвалидов, размер ЕСВ в части удержаний составляет:

— 3,6 % — в общем случае (абз. 1 ч.7 ст. 8 Закона № 2464, п. 3.5 Инструкции № 21-5 )

— 2,85 % — для работников-инвалидов, работающих на предприятиях УТОГ, УТОС (абз. 2 ч. 7 ст. 8 Закона № 2464, п. 3.6 Инструкции № 21-5 )

— 6,1 % — для плательщиков, работающих на должностях, работа на которых засчитывается в стаж, дающий право на получение пенсии в соответствии с законами Украины «О государственной службе» от 16.12.93 г. № 3723-XII, «О прокуратуре» от 05.11.91 г. № 1789-XII, «О государственной поддержке средств массовой информации и социальной защите журналистов» от 23.09.97 г. № 540/97-ВР, «О научной и научно-технической деятельности» от 13.12.91 г. № 1977-XII, «О статусе народного депутата Украины» от 17.11.92 г. № 2790-XII, «О Национальном банке Украины» от 20.05.99 г. № 679-XIV, «О службе в органах местного самоуправления» от 07.06.2001 г. № 2493-III, Таможенным кодексом Украины от 11.07.2002 г. № 92-IV, Положением о помощнике-консультанте народного депутата Украины, утвержденным постановлением Верховной Рады Украины от 13.10.95 г. № 379/95-ВР (ч. 9 ст. 8 Закона № 2464, п. 3.8 Инструкции № 21-5 ).

Начисление ЕСВ осуществляется в пределах максимальной величины базы начисления единого взноса (ч. 3 ст. 7 Закона № 2464, п. 3.15 Инструкции № 21-5 ).

При начислении ЕСВ на суммы отпускных (фонд дополнительной заработной платы) , период которых превышает один месяц . применение максимальной величины осуществляется отдельно за каждый месяц .

В случае если в отчетном месяце работнику начислены заработная плата, больничные и вознаграждение по гражданско-правовому договору, то согласно п.п. 4.3.2 Инструкции № 21-5 при определении максимальной величины базы начисления ЕСВ сумма начисленной заработной платы учитывается в первую очередь. При этом размеры ЕСВ применяются отдельно для каждого вида выплат .

Теперь остановимся на сроках уплаты ЕСВ, поскольку для работодателей инвалидов есть свои особенности.В соответствии с п.п. 4.3.7 Инструкции страхователи-работодатели уплачивают ЕСВ в части начислений при каждой выплате заработной платы (дохода), на суммы которой начисляется ЕСВ, одновременно с выдачей указанных сумм . Суммы ЕСВ перечисляются одновременно с получением (перечислением) средств на оплату труда (выплату дохода) . в том числе в безналичной или натуральной форме .

Согласно п.п. 4.4.2 и п.п. 4.3.6 Инструкции № 21-5 суммы ЕСВ в части удержаний уплачиваются не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем .

Уплата ЕСВ производится работодателями путем перечисления безналичных средств с их банковских счетов (ч. 7 ст. 9 Закона № 2464 и п.п. 4.2.2 Инструкции № 21-5 ). Следует иметь в виду, что суммы ЕСВ уплачиваются плательщиками на разные счета . открытые органами Пенсионного фонда, в зависимости от категорий плательщиков, классов профессионального риска производства и размеров ЕСВ .

Порядок принятия банками на выполнение расчетных документов на выплату заработной платы утвержден постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 27.09.2010 г. № 21-3 (далее — Порядок № 21-3 ). Сразу оговоримся, что Порядок № 21-3 не распространяется на:

— предприятия и организации всеУкраинских общественных организаций инвалидов, в частности обществ УТОГ и УТОС, где количество инвалидов составляет не менее 50 % общей численности работающих и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет не менее чем 25 % суммы расходов на оплату труда

— предприятия и организации общественных организаций инвалидов, где количество инвалидов составляет не менее чем 50 % общей численности работающих и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет не менее чем 25 % суммы расходов на оплату труда

— дипломатические представительства и консульские учреждения иностранных государств, филиалов, представительств и других обособленных подразделений иностранных предприятий, учреждений и организаций (в частности, международных), расположенных на территории Украины

— плательщиков, которые находятся на казначейском обслуживании в Государственном казначействе Украины.

Указанные предприятия и организации ежегодно по состоянию на 1 января представляют банкам справку . выданную соответствующим органом Пенсионного фонда, которая подтверждает такой статус .

Что же касается других работодателей (как юридических, так и физических лиц), то они должны выполнять требования Порядка № 21-3. По общему правилу, получить средства на выплату (перечисление) заработной платы работодатель сможет одновременно с расчетными документами на выплату заработной платы, предоставив расчетные документы (документы на перечисление наличности) о перечислении средств на уплату ЕСВ в размере не менее 1/3 суммы средств на выплату заработной платы . указанной в расчетных документах.

Учитывая, что предприятия, на которых работают инвалиды, начисляют ЕСВ по специальной ставке (8,41 %), сумма ЕСВ, подлежащая уплате, может быть меньше 1/3 суммы средств для выплаты зарплаты. В этом случае прием банками к исполнению расчетных документов плательщиков ЕСВ на выплату заработной платы производится при условии одновременного предоставления с ними оригинала справки-расчета, согласованной органом Пенсионного фонда . Справка-расчет составляется плательщиком ЕСВ в трех экземплярах по форме, приведенной в приложении 1 к Порядку № 21-3, и подается в орган Пенсионного фонда по месту взятия на учет, который обязан ее безотлагательно согласовать. При этом один экземпляр согласованной справки остается в органе Пенсионного фонда, второй — предоставляется в банк, третий — остается у плательщика ЕСВ. Предоставление плательщиком ЕСВ в банк вместе с расчетными документами на выплату заработной платы оригинала справки-расчета, согласованного с органом Пенсионного фонда, является основанием для выдачи (перечисления) указанных в расчетных документах средств, при условии, что суммы ЕСВ, указанные в расчетном документе и справке-расчете, совпадают.

Если работодатели должны уплачивать ЕСВ в размере меньше 1/3 в связи с применением максимальной величины базы начисления ЕСВ, и при этом в течение предыдущего года они не допустили нарушений законодательства о начислении и уплате ЕСВ, такие работодатели могут обратиться в орган Пенсионного фонда за справкой о выдаче средств для выплаты заработной платы без проверки сумм уплаты ЕСВ по форме приложения 2 к Порядку № 21-3. Выдача справок производится по решению руководителя органа Пенсионного фонда на срок до одного года .

Налог на доходы физических лиц. Заработная плата физических лиц, в том числе работников-инвалидов, включается в налогооблагаемый доход на основании п.п. 164.2.1 НКУ. При этом согласно п. 164.6 НКУ при начислении доходов в виде заработной платы база обложения НДФЛ определяется как начисленная заработная плата . уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее — ЕСВ) и налоговой социальной льготы (далее — НСЛ) при ее наличии.

Ставки НДФЛ для налогообложения заработной платы определены п. 167.1 НКУ — 15 % и 17 %.

Работники-инвалиды на общих основаниях могут претендовать на НСЛ, перечень которых приведен в п. 169.1 НКУ. НСЛ применяется исключительно к доходам в виде заработной платы. Информацию обо всех НСЛ и условиях их применения мы уже приводили в 2012 году на страницах нашей газеты (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 6, с. 14).

Здесь остановимся на НСЛ, предусмотренных для отдельных категорий инвалидов. Правом на такие НСЛ могут воспользоваться работники, чья заработная плата не превышает предельного размера дохода . который равен размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженному на 1,4 и округленному до ближайших 10 грн. ( в 2012 году — 1500 грн. ). Отметим, что «переходящие» отпускные с целью сравнения с предельным размером дохода, дающим право на применение НСЛ, относятся к соответствующим месяцам, за которые они начислены (абз. 3 п.п. 169.4.1 НКУ ).

Информацию о специальных льготах для работающих инвалидов в 2012 году приведем в таблице.

Источники:
ppt.ru, www.9111.ru, www.garant.ru, www.9111.ru, gbc-registration.ru, joosy.ru, buhgalter.com.ua