Льготы индивидуальному предпринимателю инвалиду

Инвалидность и индивидуальное предпринимательство

Регистрации и деятельность лица в качестве индивидуального предпринимателя

1. Общие положение о ведении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Гражданин вправе осуществлять предпринимательскую деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации).

При этом к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила Гражданского кодекса РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями (п. 3 ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации). В частности, предприниматель несет ответственность за нарушение гражданско-правовых обязательств и при отсутствии своей вины (п. 3 ст. 401 Гражданского кодекса Российской Федерации). При этом предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Следует учитывать, что гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем (п. 3 ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Кроме того, споры между индивидуальными предпринимателями или между предпринимателем и юридическим лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность, подведомственны арбитражными судам (часть 2 ст. 27 Арбитражного процессуального кодекса РФ, а также п. 13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 6, Пленума ВАС РФ № 8 от 01.07.1996 О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации). При этом порядок разрешения таких споров регулируется Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.

Нельзя не указать, что статьей 14.1. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлена ответственность за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации.

2. Регистрация индивидуального предпринимателя.

Регистрация индивидуальных предпринимателей регулируется Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, является Федеральная налоговая служба РФ в лице ее территориальных подразделений.

Для регистрации в качестве индивидуального предпринимателя гражданину необходимо предоставить в налоговую инспекцию по своему месту жительства (в Москве регистрацию предпринимателей осуществляет Инспекция федеральной налоговой службы (ИФНС) № 46, в Санкт-Петербурге - ИФНС № 15) следующие документы:

заявление по форме № Р21001 (в одном экземпляре), подпись заявителя на котором должна быть удостоверена нотариально. Заявление включает несколько листов. Если какие-либо из них не заполняются, то представлять их не нужно (Приказ ФНС России от 1 ноября 2004 г. № САЭ-3-09/16@).

• копию всех страниц паспорта. Необходимо либо нотариально заверить копию паспорта, либо при подаче документов одновременно представить оригинал паспорта.

• квитанцию об уплате государственной пошлины за государственную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в размере 800 рублей (реквизиты для уплаты можно узнать непосредственно в налоговой инспекции).

Каждый документ (в том числе заявление), содержащий более одного листа, представляется в прошитом, пронумерованном виде. Количество листов подтверждается подписью заявителя или нотариуса на обороте последнего листа документа на месте его прошивки (Приказ ФНС РФ от 01.11.2004 № САЭ-3-09/16@)

Документы на регистрацию можно представить:

• лично.

• через представителя, выдав ему нотариально заверенную доверенность на представление документов в налоговый орган.

• по почте письмом с объявленной ценностью и описью вложения. На конверте рекомендуется сделать пометку «регистрация» (п. 3 Постановления Правительства РФ от 19 июня 2002 г. № 439).

Налоговая инспекция в течение пяти рабочих дней с момента получения указанных документов рассматривает заявление гражданина и принимает решение о регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 8 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

При этом лицу присваивается основной государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя (ОГРНИП). Кроме того, налоговый орган выдает гражданину комплект документов, подтверждающих его регистрацию в качестве предпринимателя: свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе, выписку из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

Гражданин считается зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя с даты внесения соответствующей записи в ЕГРИП.

Таким образом, документами, подтверждающими государственную регистрацию гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, являются:

А) свидетельство о государственной регистрации в качестве предпринимателя

Б) выписка из ЕГРИП.

Основанием для отказа в регистрации могут послужить только следующие обстоятельства (п. 1 ст. 23 Закона Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»):

• гражданин не представил обязательные для регистрации документы

• документы представлены в ненадлежащую налоговую инспекцию (не по месту жительства)

• гражданин уже имеет статус индивидуального предпринимателя, и эта регистрация не утратила силу. Законодательство не разрешает одновременную многократную регистрацию предпринимателя в этом статусе

• предприниматель был признан банкротом, и со дня принятия судом такого решения не истек один год

• судом принято решение о прекращении деятельности предпринимателя в принудительном порядке, и со дня принятия такого решения не прошел один год

• приговором суда предпринимателю запрещено заниматься предпринимательской деятельностью в течение определенного судом срока, и этот срок не истек

• заявление о регистрации подписано неуполномоченным лицом.

Необходимо отметить, что налоговая инспекция в течение пяти рабочих дней с момента государственной регистрации предпринимателя направляет об этом сведения:

1) в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ

2) региональное отделение Фонда социального страхования РФ

3) территориальное отделение Фонда обязательного медицинского страхования

4) территориальные органы Федеральной службы статистики (п. 3.1 ст. 11 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и п. 23 Постановления Правительства РФ от 16.10.2003 № 630).

Налоговые органы самостоятельно направляют сведения в территориальные органы Федеральной службы статистики. Однако информационное письмо органов статистики гражданин должен получить самостоятельно (или через представителя по доверенности).

Для этого в орган статистики представляются простые копии:

• свидетельства о государственной регистрации предпринимателя

• свидетельства о присвоении ИНН (или свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и присвоении ИНН)

• уведомления о постановке на учет в налоговом органе (если предприниматель уже имел ИНН до регистрации).

3. Начало деятельности индивидуального предпринимателя.

В случае открытия (закрытия) индивидуальным предпринимателем расчетного счета в банке он должен сообщить об этом в налоговый орган по месту своей регистрации в течение семи рабочих дней со дня открытия (закрытия) счета (пп. 1 п. 2 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации).

Кроме того, об открытии (закрытии) счета в банке предприниматель должен в течение семи дней сообщить также в отделение Фонда социального страхования РФ и в отделение Пенсионного фонда РФ по месту своей регистрации (п. 1 ч. 3 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)

При этом в Письме от 21.05.2010 № 1274-19 Минздравсоцразвития РФ разъяснило, что предприниматели должны информировать органы контроля за уплатой страховых взносов только о тех расчетных (текущих) и иных счетах, которые открыты на основании договора банковского счета. Об открытии (закрытии) депозитных, ссудных и транзитных счетов в органы контроля за уплатой страховых взносов сообщать не нужно, поскольку они открываются на основании иных договоров.

За нарушение данных обязанностей на предпринимателя может быть наложен значительный штраф.

Также рекомендуем индивидуальным предпринимателям иметь печать. Ее наличие для граждан-предпринимателей не является обязательным, но, например, обязательным реквизитом бланка строгой отчетности является печать индивидуального предпринимателя (пп. «и» п. 3 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утв. Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359). Без печати предпринимателя бланк строгой отчетности является недействительным (Письмо Минфина России от 02.03.2009 N 03-01-15/2-69).

Консультируют Независимые эксперты

Опубликовано в Бухгалтерии N15 (690) от 10 АПРЕЛЯ 2006 года

ЧАСТНОЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО: ЛЬГОТЫ ДЛЯ ИНВАЛИДОВ

Пользуется ли льготами частный предприниматель, работающий на общей системе налогообложения, если он является инвалидом III группы по зрению и какой процент перечисляется в Пенсионный фонд при наличии справки ВКК (наемных лиц нет)?

Право на осуществление предпринимательской деятельности физическим лицам предоставлено Гражданским и Хозяйственным кодексами Украины, согласно которым предпринимательством является «самостоятельная, инициативная, систематическая, на собственный риск хозяйственная деятельность, осуществляемая субъектами хозяйствования (предпринимателями) в целях достижения экономических и социальных результатов и получения прибыли». Принцип таков: государство предоставляет право заниматься предпринимательством, но не обязывает это делать, поэтому указанные кодексы и не содержат никаких льготных категорий для предпринимательства.

Основными документами, регламентирующими порядок применения предпринимателями общей системы налогообложения, является Декрет КМУ от 26.12.92 г. № 13-92 «О подоходном налоге с граждан» (раздел IV) и разработанная в соответствии с ним Инструкция о налогообложении доходов физических лиц от занятия предпринимательской деятельностью, утвержденная приказом ГГНИУ от 21.04.93 г. № 12. Данные документы также не предполагают льготного налогообложения для инвалидов.

Порядок уплаты взносов в Пенсионный фонд установлен Законом Украины от 09.07.2003 г.

№ 1058-IV «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании». В ст.11 данного Закона указано, что общеобязательному государственному пенсионному страхованию подлежат в том числе и физические лица — субъекты предпринимательской деятельности. Согласно ст.4 Закона Украины от 26.06.97 г. № 400/97-ВР «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование», с учетом изменений, внесенных Законом Украины от 20.12.2005 г. № 3235-IV «О Государственном бюджетеУкраины на 2006 год», физические лица — предприниматели уплачивают в Пенсионный фонд 31,8% от объекта налогообложения. Указанные Законы также не предусматривают для инвалидов льгот по уплате взносов в Пенсионный фонд.

Поэтому предприниматель-инвалид должен уплачивать в Пенсионный фонд взносы в размере 31,8% от своего чистого дохода, который определяется как разность между валовыми доходами и документально подтвержденными расходами, которые предприниматель имеет право включить в расходы в соответствии со ст.5 Закона о прибыли .

При этом следует учесть, что Законом о Госбюджете — 2006 установлена максимальная величина налогооблагаемого дохода, с которого взимаются взносы в Пенсионный фонд Украины. Она составляет десять установленных законом для трудоспособных лиц прожиточных минимумов на месяц. Поскольку в течение года размер прожиточного минимума меняется, то будет меняться и эта величина: с 1 января такая сумма составляет 4830 грн. с 1 апреля — 4960 грн. с 1 октября — 5050 грн. Таким образом, если у предпринимателя чистый доход будет меньше указанной величины, взносы в Пенсионный фонд в размере 31,8% необходимо уплачивать с суммы фактического чистого дохода. Если же месячный чистый доход превысит десятикратный размер прожиточного минимума, то взносы начисляются только на сумму, не превышающую указанную величину в соответствующем месяце. К примеру, в мае чистый доход составит 6100 грн. Пенсионный взнос необходимо начислить на сумму 4960 грн. (496 грн. x 10). Разность в сумме 1140 грн. (6100 грн. - 4960 грн.) пенсионными взносами не облагается.

Ольга РОМАНЮХА, юрист

Шумихина Т.Я.

юрист на сайте Терноуцкая О.А.

юрист на сайте Панфилов А.Ф.

юрист на сайте Берестов С.Н.

юрист на сайте Довгаль А.С.

юрист на сайте Арестов К.П.

юрист на сайте Жохов А.В.

юрист на сайте Скуратовский А.С.

юрист на сайте Земцов Д.В.

юрист на сайте Журавлев А.Г.

юрист на сайте Юридический альянс VARENIKOVГРУПП

юрист на сайте Некрасов В.Ю.

юрист на сайте Тимошенко А.Д.

юрист на сайте

Здравствуйте, уважаемый гость!

Сейчас на сайте 38 юристов.

Какой у Вас вопрос?

Предоставляются ли льготы по уплате единого налога на вмененный доход индивидуальному предпринимателю - инвалиду iii группы, осуществляющему деятельность в сфере оказания бытовых услуг без привлечения наемной рабочей силы?

В соответствии с п.1 ст.346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ, вводится в действие законами субъектов РФ и применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно пп.1 п.2 указанной статьи система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта РФ, в частности, в отношении видов предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг.

Пунктом 3 ст.346.26 НК РФ определено, что законами субъектов РФ определяются: порядок введения единого налога на территории соответствующего субъекта РФ, виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного п.2 названной статьи, значения коэффициента К2, указанного в ст.346.27 НК РФ.

Согласно ст.346.27 НК РФ К2 является корректирующим коэффициентом базовой доходности, учитывающим совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности.

Значения корректирующего коэффициента К2 определяются субъектами РФ на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,01 до 1 в зависимости от вида (подвида) деятельности (п.7 ст.346.29 НК РФ).

Таким образом, законодательным (представительным) органам власти субъектов РФ предоставлено право своими нормативными правовыми актами определять размеры корректирующего коэффициента К2 в пределах от 0,01 до 1 в зависимости от вида предпринимательской деятельности, а также ассортимента товаров (работ, услуг), сезонности, времени работы, величины доходов, особенностей места ведения предпринимательской деятельности и иных особенностей.

Учитывая изложенное, вопросы предоставления налоговых льгот по уплате единого налога на вмененный доход отдельным категориям налогоплательщиков, в том числе и инвалидам III группы, могут регулироваться законодательными (представительными) органами власти субъектов РФ при введении в действие законов о едином налоге на вмененный доход на территории соответствующего субъекта РФ посредством установления понижающего коэффициента базовой доходности К2 при исчислении единого налога указанными лицами.

Е.Н.Сивошенкова

Советник налоговой службы РФ

Индивидуальный предприниматель пенсионер

Многие европейцы, выйдя на пенсию или став инвалидом, открывают свой бизнес, который становится достаточно успешным. Их статус не мешает им открывать свои кафе, магазины, пекарни, парикмахерские или химчистки. Это происходит, потому что государство активно поддерживает эту уязвимую категорию граждан. Но как поступает наше государство в отношении наших пенсионеров, которые захотели стать индивидуальными предпринимателями?

Будут ли льготы пенсионерам ИП?

Некоторые считаю, что пенсионерам не положено заниматься индивидуальным предпринимательством. На самом деле, законом это не запрещено. Наше государство благосклонно относится к открытию ИП пенсионерами или инвалидами, а также любыми другими людьми. Все просто, дело тут не в желании помочь малообеспеченной части населения. Просто открыв ИП, вы должны сразу же платить налоги в казну, при этом не важно, есть ли у вас какая-либо прибыль. К сожалению, пенсионеры индивидуальные предприниматели никаких льгот по уплате налогов не получают.

Но положительные стороны найти все-таки можно. Пенсионер будет продолжать свою пенсию, которая будет постепенно увеличиваться, как и у всех работающих. Размер доплат конечно незначительный, но все равно приятно.

Распространено заблуждение, что инвалид ИП получает специальные льготы. Разумеется это не так. Инвалидам-предпринимателям наше государство льгот не предусматривает.

Поэтому, если ваша деятельность относится не к предпринимательской, а к трудовой (работаете, к примеру, фрилансером), то вы можете не получить выгоды от регистрации ИП.

Регистрация ИП для инвалидов и пенсионеров

Процесс открытия ИП для пенсионера займет немало времени и сил. Даже незначительная ошибка может повлечь за собой отказ и возврат документов. Поэтому если у пенсионера есть сомнения, что он не справится, следует обратиться в специализированную организацию (консалтинговую фирму), которая оказывает подобные услуги. Специалисты компании быстро подготовят нужные документы, взяв с пенсионера символическую сумму. Нужно будет только получить в налоговой службе свидетельство.

Права пенсионера индивидуального предпринимателя

Зарегистрировавшись индивидуальным предпринимателем, пенсионер получает тот же набор прав, что и все остальные граждане, ведь он так и остается физическим лицом. В качестве преимущества новоявленному бизнесмену даются те же полномочия, что и юридических лиц в компаниях ООО, ЗАО, ОАО. Дело в том, что у данным предпринимателям присваивается одинаковый статус и они относятся к малому и среднему бизнесу.

За статусом ИП кроются определенные права и обязанности. Например, имущественное право разрешает бизнесмену приобретать в собственность имущество, чтобы увеличивать капитал, также можно упоминать данное имущество в завещании.

Бизнесмены этой категории могут работать сразу на нескольких предприятиях. Таким образом, если у вас остается время после ведения предпринимательской деятельности, то вы вполне можете устроиться по трудовому договору в какое-либо учреждение.

Если бизнесмен занимается интеллектуальным трудом, то у него появляется авторское право и все его нематериальные права защищаются государством.

Обязанности ИП пенсионера

Получив статус индивидуального предпринимателя, вы обязуетесь выполнять законы РФ, их незнание не освободит вас от ответственности. Поэтому изучайте основные положения уголовного и административного кодексов, так же не помешало бы знать налоговое законодательство. Еще в деятельности вам пригодятся пенсионные и монопольные законы.

У каждого бизнесмена есть одна, но очень важная обязанность - уплата всех необходимых налогов во все бюджеты, начиная от местного и заканчивая государственным. Каждый вид налога отправляется в свое место.

Налоги обязательные для ИП пенсионера

1. Налоги в ПФ

Каждый ИП уплачивает налоги, идущие в ПФ. Сейчас данный налог представляет из себя фиксированную сумму, поделенную на два платежа - накопительную и страховую, по двум квитанциям соответственно. Оплату можно по частям поквартально или один раз в год.

2. Отчисления в ФОМС

Оплатив пенсионный налог, ИП пенсионер должен раскошелиться на взносы в ФОМС, они тоже фиксированные. Платеж перечисляется через Сбербанк, но если предприниматель открыл свой расчетный счет, то он может использовать его для оплаты. Комиссию банк за эти платежи не берет.

Любой пенсионер или инвалид, не зависимо от выбранной экономической деятельности имеет точно такие же права и обязанности, что и другие предприниматели. Поэтому налоги государству должны отчисляться в полной мере. Изучайте законодательство, чтобы не появлялись проблемы, делайте это вовремя. Любая ошибка может стать причиной значительных штрафных санкций, которые ударят по стабильности бизнеса.

!!Подскажите открывший на себя пенсионер ИП имеет ли какие нибудь льготы на уплату налогов, наемный работник инвалид?

Федеральным законодательством установлено полное овобождение от уплаты налога на имущество физических лиц.

Кроме того, местным законодательством могут быть установлены льготы по земельному налогу.

От налогообложения предпринимательская деятельность пенсионера не освобождена, но у ИП есть возможность выбора оптимального налогового режима для своей деятельности.

Кроме того, законодательство РФ не содержит никаких ограничений на получение пенсии по старости для ИП.

Пенсионеры, являющиеся ИП, также имеют право на ежегодный перерасчет страховой части трудовой пенсии с учетом поступивших на их индивидуальный лицевой счет страховых взносов.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

1.ПИСЬМО МИНФИНА РоссиИ ОТ 22.01.2013 № 03-11-11/16

« Вопрос: Вынуждена обратиться с просьбой об отмене налогов на торговлю для пожилых пенсионеров, занимающихся мелкой торговлей. Мне 75 лет, мужу 80 лет, он инвалид 2 группы, сейчас прикован к постели, я вынуждена заниматься мелкой торговлей на открытом прилавке. Сама по состоянию здоровья часто не в состоянии выйти торговать. Я не прошу у государства помощи и субсидий, я прошу только отмены налогов для престарелых пенсионеров. Потому что все возрастающие налоги не дадут мне возможности оплачивать дорогостоящие лекарства, возрастающие коммунальные услуги и увеличивающиеся расходы на продукты питания.

Прошу решить вопрос об отмене налогов на торговлю для престарелых пенсионеров.* »

«Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и на основании представленной информации сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 346_28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции Федерального закона от 25 июня 2012 года N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон) организации и индивидуальные предприниматели переходят с 1 января 2013 года на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности добровольно.

С 1 января 2013 года в соответствии с указанным Федеральным законом вступила в силу глава 26_5 "Патентная система налогообложения" Кодекса.

В соответствии с подпунктами 45 и 46 пункта 2 статьи 346_43 Кодекса патентная система налогообложения применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и через объекты нестационарной торговой сети.

Кроме того, индивидуальный предприниматель может применять общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения.

Таким образом, у индивидуального предпринимателя есть возможность выбора оптимального налогового режима для своей предпринимательской деятельности.*

Одновременно сообщаем, что вопросы уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды относятся к компетенции Минтруда России.

Что касается земельного налога, то согласно пункту 1 статьи 387 Кодекса земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 5 статьи 391 Кодекса установлено, что налоговая база может быть уменьшена на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении для определенных категорий налогоплательщиков.*

Данная льгота касается, в частности, инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года инвалидов с детства ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий.

Согласно пункту 6 статьи 391 Кодекса уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, установленную пунктом 5указанной статьи Кодекса, производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.»

2.Справка: Федеральные льготы по налогу на имущество физических лиц

Какие льготы положены индивидуальному предпринимателю

В законодательстве не поименован полный перечень льгот и привилегий, которые могут использовать индивидуальные предприниматели. Поэтому зачастую они упускают возможность сэкономить на налогах и сборах, которую предоставляет им государство. Особенно это актуально для бизнесменов, ведущих бухгалтерский и налоговый учет самостоятельно, без привлечения профессионального бухгалтера. Рассмотрим основные виды льгот, предусмотренных для предпринимателей.

Освобождение от ведения бухгалтерского учета

В настоящее время согласно Федеральному закону от 21.11.1996 № 129-ФЗ О бухгалтерском учете индивидуальные предприниматели не должны вести бухгалтерский учет. Эта льгота сохранится для индивидуальных предпринимателей и в связи с принятием нового Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ О бухгалтерском учете.

Вместе с тем законодательно установлено, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном гл. 26.2 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, индивидуальные предприниматели имеют возможность не вести бухгалтерский учет.

Льготные тарифы страховых взносов

На 2011-2012 гг. действуют льготные тарифы страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основными видами экономической деятельности (согласно ОКВЭД) которых являются те, что входят в специальный список, закрепленный в п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Для применения льготных тарифов необходимо подтвердить вид деятельности, который подпадает под законодательно установленную льготу (письмо Минздравсоцразвития РФ от 14.04.2011 № 1335-19).

К льготным видам деятельности, в частности, относятся:

а) производство пищевых продуктов

б) производство минеральных вод и других безалкогольных напитков

в) текстильное и швейное производство

г) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви

д) обработка древесины и производство изделий из дерева

е) химическое производство

ж) производство резиновых и пластмассовых изделий

з) производство прочих неметаллических минеральных продуктов

и) производство готовых металлических изделий

к) производство машин и оборудования

л) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования

м) производство транспортных средств и оборудования

н) производство мебели

о) производство спортивных товаров

п) производство игр и игрушек

р) научные исследования и разработки

с) образование

т) здравоохранение и предоставление социальных услуг

у) деятельность спортивных объектов

ф) прочая деятельность в области спорта

х) обработка вторичного сырья

ц) строительство

ч) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств

ш) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность

щ) транспорт и связь.

Соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии с действующим налоговым законодательством (письмо Минэкономразвития РФ от 19.01.2011 № Д05-136).

Индивидуальные предприниматели могут применять пониженные тарифы страховых взносов в размере 26%:

в Пенсионный фонд - 18,0%

в Фонд социального страхования - 2,9%

в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 3,1%

в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2,0%.

Уменьшение суммы упрощенного налога на страховые взносы

Налог к уплате при применении УСН с объектом доходы можно снизить на перечисленные страховые взносы и выданные пособия по временной нетрудоспособности (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Правда, общая сумма вычета не должна превышать 50% суммы исчисленного налога. Указанное ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Рассмотрим порядок применения данной льготы на примере.

Пример

Свернуть Показать

Налогоплательщик исчислил и уплатил сумму страховых взносов во внебюджетные фонды в размере 140 000 рублей. Сумма исчисленного единого налога составила 260 000 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить единый налог только на 130 000 рублей (260 000 руб. × 50%).

Таким образом, оплате в бюджет подлежит сумма единого налога в размере 130 000 рублей, которую налогоплательщик и уплатил.

Отсрочка и рассрочка по уплате налогов и сборов

Перечень оснований, а также порядок предоставления рассрочки (отсрочки) по уплате налогов предусмотрены в ст. 64 НК РФ.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы
непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств заинтересованному лицу
угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога
производство и (или) реализация товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер
иные случаи, установленные законом.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены по одному или нескольким налогам. Изменение срока уплаты возможно на срок, не превышающий один год, соответственно, с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.

Таким образом, индивидуальный предприниматель может получить отсрочку или рассрочку по платежам в бюджет.

Для получения рассрочки необходимо предоставить соответствующее заявление в налоговый орган. На основании рассмотрения заявления налоговый орган издает решение.

Использование льгот по НДС

Индивидуальные предприниматели, не перешедшие на упрощенную систему налогообложения, являются плательщиками НДС. Вместе с тем они могут воспользоваться освобождением от НДС.

Так, в соответствии со ст. 145 НК РФ индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности двух миллионов рублей.

Кроме того, возможно получение льгот по НДС при оказании отдельных видов услуг. Например, реализация на территории РФ услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС (подп. 4 п. 2 ст. 149 НК РФ). Перечисленные в ст. 149 НК РФ операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством РФ (п. 6 ст. 149 НК РФ).

Обеспечение мероприятий по сокращению травматизма

Предприниматель, привлекающий на работу сотрудников, может за счет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний реализовать целый ряд мероприятий по сокращению производственного травматизма.

В 2012 году издан приказ Минздравсоцразвития РФ от 10.02.2012 № 113н Об утверждении Правил финансового обеспечения в 2012 году предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.

В соответствии с данным приказом 20% от выплат по травматизму индивидуальный предприниматель может потратить на:

а) проведение аттестации рабочих мест по условиям труда

б) реализацию мероприятий по приведению уровней запыленности и загазованности воздуха, уровней шума и вибрации, а также уровней излучений на рабочих местах в соответствие с государственными нормативными требованиями охраны труда

в) обучение по охране труда следующих категорий работников:

руководителей организаций малого предпринимательства

работников организаций малого предпринимательства (с численностью работников до 50 человек), на которых возложены обязанности специалистов по охране труда

руководителей (в т.ч. руководителей структурных подразделений) государственных (муниципальных) учреждений

руководителей и специалистов служб охраны труда организаций

членов комитетов (комиссий) по охране труда

уполномоченных (доверенных) лиц по охране труда профессиональных союзов и иных уполномоченных работниками представительных органов

г) приобретение работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, специальной одежды, специальной обуви

д) санаторно-курортное лечение работников

е) проведение обязательных периодических медицинских осмотров.

Однако на практике суммы отчислений предпринимателей незначительны и, к сожалению, не все предприниматели могут реально улучшить условия труда.

Дотации и субсидии индивидуальным предпринимателям

Кроме вышеуказанных льгот, индивидуальный предприниматель может рассчитывать на дотацию.

Безработному гражданину, который решил открыть собственный бизнес, органы занятости могут выплатить на эти цели 58 800 руб. (12-кратная максимальная величина пособия по безработице). Еще столько же можно получить на создание рабочего места для каждого потенциального наемного работника.

Кроме того, в регионах действуют собственные программы поддержки предпринимателей. Например, в Москве - это постановление Правительства Москвы от 04.08.2009 № 727-ПП (ред. от 12.04.2011) Об утверждении Положения о порядке содействия самозанятости безработных и иных категорий граждан и предоставления из бюджета города Москвы субсидий безработным гражданам.

Для получения субсидии необходимо представить:

паспорт

документ о признании гражданина в установленном порядке безработным

документ об образовании

письменное заявление о предоставлении субсидии, составленное по установленной форме

документ, подтверждающий принадлежность к одной из категорий граждан, испытывающих трудности в поиске работы

бизнес-план (технико-экономическое обоснование), включая расчеты по возмещению планируемых затрат на организацию самозанятости (смета затрат).

Критериями отбора претендентов на получение субсидий на организацию самозанятости являются предусмотренные в представленных технико-экономических обоснованиях (бизнес-планах):

размер заработной платы, обеспечиваемый получателем субсидии наемным работникам в течение срока действия договора о предоставлении субсидии

количество создаваемых дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан.

Так, муниципальные фонды поддержки малого предпринимательства оказывают финансовую помощь начинающим предпринимателям для закупки оборудования.

Размер финансовой помощи может достигать 350 000 рублей на условии софинансирования, т.е. предприятие вкладывает такую же сумму в проект на:

приобретение основных средств

организацию и оснащение рабочего места субъекта малого предпринимательства

закупку сырья и расходных материалов (не более 20% от общей суммы субсидии)

аренду зданий, помещений, находящихся в частной собственности, исходя из расчета 3600 рублей в год за квадратный метр арендуемой площади.

К зачету собственных средств принимаются затраты, произведенные с момента регистрации заявителя в качестве индивидуального предпринимателя (или юридического лица).

Кроме того, возможно получить субсидии для отдельных видов деятельности.

Например, приказом Минэкономразвития России от 20.05.2011 № 227 в рамках реализации иных мероприятий субъектов Российской Федерации по поддержке и развитию малого предпринимательства утверждено мероприятие по содействию развития лизинга оборудования, устройств, механизмов, автотранспортных средств.

В соответствии с данным приказом предоставляются субсидии федерального бюджета на развитие лизинга оборудования субъектами малого и среднего предпринимательства:

субсидирование части затрат, связанных с уплатой субъектом малого и среднего предпринимательства лизинговых платежей из расчета не более двух третьих ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации, действовавшей на момент уплаты процентов субъектом малого и среднего предпринимательства

субсидирование уплаты субъектом малого и среднего предпринимательства первого взноса (аванса) при заключении договора лизинга оборудования

предоставление целевых грантов начинающим субъектам малого и среднего предпринимательства на создание собственного дела - субсидий вновь зарегистрированным и действующим на момент принятия решения о предоставлении субсидии менее 1 года индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам на безвозмездной и безвозвратной основе на условиях долевого финансирования целевых расходов на уплату первого взноса при заключении договора лизинга оборудования в размере, не превышающем 1,0 млн рублей на одного получателя поддержки - индивидуального предпринимателя или юридического лица.

Кроме того, субсидирование мероприятий, направленных на развитие лизинга, распространяется на лизинговые договоры, к которым относятся следующие предметы лизинга:

оборудование, а также универсальные мобильные платформы для субъектов малого и среднего предпринимательства

универсальные мобильные платформы: мобильный центр поддержки предпринимательства мобильный образовательный центр мобильная служба быта мобильный шиномонтаж мобильный пункт быстрого питания мобильный пункт производства готовых к употреблению продуктов питания (хлебобулочные и кондитерские изделия, блины, гриль, пончики и пр.) мобильный ремонт обуви мобильный центр первичной обработки и фасовки сельскохозяйственной продукции мобильный пункт заготовки молочной продукции мобильный центр реализации продукции сельхозтоваропроизводителей, мобильный салон красоты.

Конечно, для многих предпринимателей процесс получения субсидий является довольно сложным, кроме того, бизнесменам трудно соблюсти все формальности в части сроков работы (не менее 1 года), в части подготовки бизнес-планов.

Кроме вышеуказанных, индивидуальные предприниматели могут воспользоваться иными льготами. Например, предприниматели могут зарегистрироваться и оказывать услуги, выполнять работы в местности, где применяется ЕНВД, использовать льготы по транспортному налогу, предусмотренные в регионах, или льготы по упрощенной системе налогообложения. Помимо законодательных льгот для индивидуальных предпринимателей, бизнесмены могут рассчитывать на льготные кредитные программы, предоставляемые некоторыми банками, а также отслеживать региональные программы, направленные на поддержку предпринимательства.

Некоторые льготы, например, имущественный вычет, индивидуальный предприниматель может получить, если воспользуется своим статусом физического лица и оформит покупку недвижимости на себя. Ведь к доходам индивидуального предпринимателя, при налогообложении которых используется упрощенная система налогообложения, имущественные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц не применяются (письмо Минфина РФ от 06.07.2011 № 03-04-05/3-489).

Данный пример показывает, что индивидуальный предприниматель может варьировать получение льгот в зависимости от своего статуса. Главное - знать обо всех возможностях и не упускать их!

Льготы по фиксированным взносам в ПФР для упрощенцев и предпринимателей-пенсионеров

Проекты законов N N 206827-6, 206801-6. Внесены в Госдуму 16.01.2013 депутатами фракций КПРФ и Единая Россия

Предприниматели в этом году должны заплатить за себя фиксированные страховые взносы в ПФР в сумме 32 479,20 руб. (2 x 5205 руб. x 26% x 12), что вдвое больше, чем в 2012 г. (Часть 1.1 ст. 14 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). При этом уровень их доходов, как и прежде, на сумму взносов никак не влияет. Это порождает дискриминацию и ставит предпринимателей с небольшими доходами в заведомо худшее положение по сравнению с предпринимателями, имеющими более высокие доходы. Поэтому предлагается установить, что упрощенцы как самые низкодоходные предприниматели должны уплачивать фиксированные взносы в ПФР в размере не более 6% от их доходов, учитываемых для целей налогообложения. Минимальный же размер их взносов в ПФР будет определяться исходя из одинарного МРОТ .

Этим поправкам хотят придать обратную силу, распространив их действие на правоотношения, возникшие с начала этого года.

Кроме того, в Думу поступило предложение (проект N 206801-6) полностью освободить предпринимателей, получающих трудовую пенсию, от уплаты фиксированных страховых взносов в ПФР. Сейчас такие предприниматели их платят. И Конституционный Суд РФ признал такую практику правомерной, потому что предприниматели-пенсионеры имеют право на ежегодный перерасчет пенсии с учетом поступивших на их индивидуальный лицевой счет страховых взносов (Определение КС РФ от 23.09.2010 N 1189-О-О). Значит, уплата взносов в таких случаях позволяет увеличить размер получаемой пенсии и не нарушает прав пенсионеров.

Источники:
doorinworld.ru, www.buhgalteria.com.ua, www.9111.ru, www.lawmix.ru, ipregistr.ru, www.glavbukh.ru, www.delo-press.ru, www.pnalog.ru