Льготы по подоходному налогу для инвалидов

Льгота подоходного налога

1.3. в размере 410000 белорусских рублей в месяц для следующих категорий плательщиков:

физических лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий, инвалидов, в отношении которых установлена причинная связь увечья или заболевания, приведших к инвалидности, с катастрофой на Чернобыльской АЭС, другими радиационными авариями

физических лиц, принимавших участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1986 - 1987 годах в зоне эвакуации (отчуждения) или занятых в этот период на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных и командированных), включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий данной катастрофы, а также участников ликвидации последствий других радиационных аварий, указанных в подпунктах 3.1 - 3.4 пункта 3 статьи 13 Закона Республики Беларусь от 6 января 2009 года О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2009 г. N 17, 2/1561)

физических лиц - Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества

физических лиц - участников Великой Отечественной войны, а также лиц, имеющих право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17 апреля 1992 года О ветеранах в редакции Закона Республики Беларусь от 12 июля 2001 года (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г. N 15, ст. 249 Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г. N 67, 2/787)

физических лиц - инвалидов I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидов с детства, детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет.

Налоговый кодекс ОЧ глава 16

Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

В течение трех лет я имел право пользоваться льготами по подоходному налогу как инвалид второй группы. При подаче документов в бухгалтерию предприятия перерасчет произведен только за один год, хотя по закону срок исковой давности равен трем годам. Правильно ли произвели перерасчет?

Ответ: В соответствии со ст.20 Закона Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" предъявлять предприятиям, учреждениям, организациям и налоговым органам документы, подтверждающие право на вычет из совокупного налогооблагаемого дохода, является обязанностью физического лица.

Статьей 21 названного Закона определено, что в случае несвоевременного привлечения физических лиц к уплате налога или неправильного исчисления налога с их доходов взыскание либо возврат им налоговой суммы производится не более чем за три года, предшествующих обнаружению факта неправильного удержания. То есть данной нормой Закона предусматривается проведение перерасчета за три года только в том случае, если налог был исчислен с нарушением Закона.

В связи с этим в п.76 Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" предусмотрено, что при представлении физическими лицами документов после возникновения у них права на льготы перерасчет по налогу производится за весь налогооблагаемый период в пределах календарного года начиная с месяца, в котором возникло это право.

Льготы по подоходному налогу для инвалидов

Вам в течение прошедших лет до подачи документов в бухгалтерию исчисление налога производилось с полной суммы, так как бухгалтерия предприятия не имела документов, подтверждающих Ваше право на льготу. При представлении таких документов предприятие сделало Вам перерасчет подоходного налога за весь календарный год.

Ввиду того, что порядок исчисления налога нарушен не был, перерасчет налога за прошедшие года не может быть произведен.

Закон Республики Казахстан от 24.04.1995 N 2235

Раздел II. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ЮРИДИЧЕСКИХ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Глава 6. ЛЬГОТЫ ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ

Статья 34. Льготы

1. Освобождаются от налогообложения налогооблагаемые доходы следующих юридических лиц:

1) Казахской республиканской организации ветеранов войны в Афганистане (без предприятий), кроме доходов от производства и реализации подакцизных товаров, а также от торгово - посреднической деятельности

1-1) доходы (кроме доходов от производства и реализации подакцизных товаров, а также от торгово - посреднической деятельности) Добровольного общества инвалидов Республики Казахстан, Республиканского общества женщин - инвалидов, имеющих на иждивении детей, "Бибi - Ана", Казахского общества слепых, Казахского общества глухих, Центра социальной адаптации и трудовой реабилитации детей и подростков с нарушениями умственного и физического развития, Общества Красного Полумесяца и Красного Креста Республики Казахстан, Союза "Чернобыль" Республики Казахстан, а также их производственных организаций, если такие организации соответствуют следующим условия:

инвалиды составляют не менее 51 процентов от общего сила работников таких производственных организаций

фонд оплаты труда инвалидов составляет не менее 51 процентов от общего фонда оплаты труда(для производственных организаций, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, зрения, не менее 35 процентов)

являются собственностью обществ (Союза, Центра), указанных в настоящем подпункте, и полностью созданы за счет их средств

полученные доходы направляются для реализации уставных целей обществ (Союза, Центра), их создавших

3) некоммерческих организаций по доходам, полученным в виде спонсорской помощи, вступительных и членских взносов, благотворительной помощи, отчислений и пожертвований, при условии передачи вышеуказанных средств на безвозмездной основе, а также по безвозмездно переданному имуществу

4) международных организаций, перечень которых определяется Правительством Республики Казахстан

5) юридических лиц, получивших имущество в виде гуманитарной помощи в случае возникновения чрезвычайных обстоятельств и использованной по назначению

6) государственных учреждений по имуществу, полученному по иностранным кредитным линиям, которые обеспечены гарантией государства, а также по линии международных организаций, перечень которых установлен Правительством Республики Казахстан

6-1) республиканское государственное предприятие, созданное на базе имущества объектов комплекса "Байконур" по доходам, связанным с основной деятельностью

7) банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций по вознаграждению (интересу), полученному (подлежащему получению) по среднесрочным и долгосрочным инвестиционным кредитам, выданным на срок не более трех лет, для создания и модернизации основных средств и по ипотечным кредитам, выданным физическим лицам на срок более трех лет для приобретения и строительства жилья для собственных нужд, и по лизингу жилых помещений на срок более трех лет, с последующей передачей их в собственность лизингополучателю

8) организаций по вознаграждению (интересу), полученному по финансовому лизингу основных средств на срок более трех лет, с последующей передачей их лизингополучателю

9) организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, исключительным видом деятельности которых является кредитование сельского хозяйства

10) организаций по доходам, полученным от выполнения научно - исследовательских и опытно - конструкторских работ, финансируемых на безвозмездной основе международными организациями и иностранными государствами.

2. Налогооблагаемый доход производственных организаций, в которых инвалиды составляют не менее 30 процентов от общего числа из работников, дополнительно уменьшается на 2-кратную сумму расходов по оплате труда инвалидов, а также на 50 процентов от суммы социального налога, касающегося инвалидов.

3. Освобождается от обложения налогом вознаграждение (интерес) по государственным ценным бумагам.

4. Не облагается подоходным налогом доход в пределах 480 - кратного месячного расчетного показателя в год участников Великой Отечественной войны 1941-1945 годов, приравненных к ним лиц и инвалидов I и II групп, а также одного из родителей инвалида с детства в пределах 240-кратного месячного расчетного показателя в год - доход инвалидов III группы.

5. Не подлежат налогообложению подоходным налогом следующие виды доходов и платежей физических лиц:

1) официальный доход от работы по найму дипломатического или консульского работника, не являющегося гражданином Республики Казахстан

2) официальный доход от работы по найму лица, находящегося на государственной службе иностранного государства, в котором его доход подлежит обложению

3) стоимость имущества, полученного в виде дарения или наследования от одного физического лица другим физическим лицом, а также в виде гуманитарной, благотворительной помощи и грантов, кроме имущества, полученного в виде оплаты труда

4) пенсионные выплаты из Государственного центра по выплате пенсий

стипендии, выплачиваемые обучающимся в организациях образования, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан для государственных стипендий

адресная социальная помощь, пособия и компенсации, социальные льготы, предоставляемые в соответствии с законодательством Республики Казахстан, за исключением социальных пособий по временной нетрудоспособности в связи с общим заболеванием, компенсаций за неиспользованный ежегодный трудовой отпуск, а также компенсаций, выплачиваемых при расторжении индивидуального трудового договора, превышающих размер среднемесячной заработной платы

возмещение ущерба, причиненного работнику увечьем либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением им трудовых обязанностей, в соответствии с законодательством Республики Казахстан (кроме возмещения в части утраченного заработка)

материальная помощь, оказываемая работникам при рождении ребенка, на погребение, для оплаты медицинских услуг (кроме косметологических), подтвержденных документально, в пределах 50-кратного месячного расчетного показателя

расходы работодателя, направленные на обучение и повышение квалификации работников по специальности, связанной с производственной деятельностью, в соответствии с законодательством Республики Казахстан

суммы пенсионных выплат получателей из накопительных пенсионных фондов, направленные в страховые организации по страхованию жизни для оплаты страховых премий по заключенному договору накопительного страхования (аннуитета)

суммы страховых премий, уплачиваемые работодателем по договорам личного ненакопительного страхования своих работников

пенсионные и страховые выплаты, осуществляемые за счет добровольных пенсионных взносов, обложенных ранее подоходным налогом

5) алименты на детей и иждивенцев

6) единовременные выплаты и материальная помощь, оказываемые за счет средств республиканского и местных бюджетов

6-1) материальная помощь для члена профсоюза из средств профсоюзного бюджета, сформированного из отчислений из заработной платы, обложенной подоходным налогом

7) вознаграждение (интерес) по вкладам в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, имеющих лицензию Национального Банка Республики Казахстан, и вознаграждение по долговым ценным бумагам

8) денежные довольствия, денежные вознаграждения и другие выплаты военнослужащим, получаемые ими в связи с исполнением обязанностей воинской службы.

6. Налогооблагаемый доход юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, уменьшается на сумму безвозмездно переданного имущества, включая денежные средства, некоммерческим организациям, занимающимся благотворительной и образовательной деятельностью, в размере, не превышающем двух процентов облагаемого дохода от предпринимательской деятельности. Полученные в целях благотворительности средства, использованные не по целевому назначению, подлежат обложению налогом в некоммерческих организациях.

Совокупный годовой доход юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, уменьшается на сумму:

б) средств, направленных на строительство жилья в городе Астане и фактически использованных целевым назначением в текущем году.

7. Налогооблагаемый доход банков, обслуживающих общенациональный и региональные фонды по поддержке малообеспеченных граждан, созданные в областях, городах Астане и Алматы, уменьшается на сумму безвозмездных отчислений в эти фонды.

8. Налогоплательщикам в соответствии с контрактом с уполномоченным органом по инвестициям может быть предоставлено освобождение от уплаты подоходного налога на срок до пяти лет с момента получения облагаемого дохода, но не более 8 лет с момента заключения контракта.

Конкретные сроки предоставления льгот по подоходному налогу устанавливаются по каждому налогоплательщику в контракте в зависимости от объемов инвестиций в основной капитал и приоритетного сектора экономики.

При расторжении контракта, в соответствии с которым была предоставлена указанная льгота, подоходный налог подлежит исчислению и внесению в бюджет за весь период деятельности налогоплательщика с применением соответствующих штрафных санкций, предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан.

10. Налогооблагаемый доход налогоплательщика уменьшается на сумму добровольных пенсионных взносов в негосударственные накопительные пенсионные фонды в следующих размерах:

1) для физического лица - в размере, не превышающем десяти месячных расчетных показателей в месяц

2) для юридического лица - в размере, не превышающем двадцати расчетных показателей на каждого работника в месяц.

Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан

от 1 июня 2007 года № НК-УАП-2-14/5732

Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев письмо по возврату сумм подоходного налога, удержанного из заработной платы сотрудника территориального комитета государственного имущества и приватизации, сообщает следующее.

Касательно налогообложения до 1 января 2005 года

В соответствии с подпунктом 12) статьи 144 Налогового кодекса, в редакции, действовавшей до 1 января 2005 года, не подлежали налогообложению индивидуальным подоходным налогом доходы в пределах 480-кратного месячного расчетного показателя за налоговый год участников Великой Отечественной войны 1941-1945 годов и приравненных к ним лиц, инвалидов I и II групп, а также одного из родителей инвалида с детства в пределах 240-кратного месячного расчетного показателя в год - доходы инвалидов III группы.

Как следует из разъяснения Министерства труда и социальной защиты населения РК от 20.06.2003 г. № 10-2-11/4234 постановлением Правительства Республики Казахстан от 20.07.2005 г. № 750 утверждены Правила проведения медико-социальной экспертизы (далее - Правила), которые регламентируют порядок установления инвалидности и степени утраты трудоспособности, а также определения нуждаемости в дополнительных видах помощи и уходе.

В соответствии с пунктами 14, 15 Правил инвалидность детям до 16 лет устанавливается по категории «ребенок-инвалид» с причиной «инвалид с детства».

Согласно указанным Правилам ребенком-инвалидом является лицо, имеющее нарушение здоровья со стойким расстройством функций организма, обусловленное заболеванием, травмой, их последствиями, дефектами, наступившее до достижения возраста 16 лет и приводящее к ограничению жизнедеятельности, необходимости его социальной защиты.

В последующем, после достижения ребенком 16 лет при наличии показаний ему устанавливается одна из групп инвалидности с причиной «инвалид с детства».

Таким образом, до 1 января 2005 года при наличии соответствующего медицинского заключения один из родителей инвалида с детства имеет право на освобождение своих доходов от обложения индивидуальным подоходным налогом в пределах 480-кратного месячного расчетного показателя в год независимо от возраста ребенка - инвалида с детства.

Касательно налогообложения после 1 января 2005 года

В соответствии с изменениями, внесенными Законом Республики Казахстан от 13 декабря 2004 года № 11-III «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения», с 1 января 2005 года снято ограничение по доходам участников Великой Отечественной войны и приравненных к ним лиц, инвалидов I и II групп, одного из родителей инвалида с детства, в пределах которого доход, полученный указанными лицами за налоговый год, не подлежит налогообложению индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты.

Таким образом, с 1 января 2005 года все доходы одного из родителей инвалида с детства вне зависимости от источника выплаты не подлежат обложению индивидуальным подоходным налогом.

Указанное освобождение предоставляется работодателем при выплате доходов физическому лицу, на основании поданного последним заявления и подтверждающих документов.

К документам, подтверждающим право на получение данного освобождения относятся.

1) документ, подтверждающий то, что второй родитель инвалида с детства не пользуется данным освобождением. При этом. подтверждающий документ выдается налоговым агентом, выплачивающим доход второму родителю инвалида с детства, в произвольной форме

2) соответствующее медицинское заключение

3) справка жилищно-эксплутационной организации (КСК) или исполнительного органа местной власти о составе семьи и количестве иждивенцев.

Как следует из письма территориального комитета государственного имущества и приватизации с дохода работника, на которого распространяется вышеуказанное освобождение, был удержан и перечислен индивидуальный подоходный налог в период с 2002 по февраль 2007 годов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 38 Налогового кодекса налогоплательщик (физическое лицо) вправе потребовать зачет излишне уплаченных сумм налогов или возврат излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет в течение пяти лет после окончания налогового периода.

Для определения суммы индивидуального подоходного налога, удержанного у источника выплаты и подлежащего возврату физическому лицу необходимо представить Декларацию по индивидуальному подоходному налогу.

Одновременно с Декларацией по индивидуальному подоходному налогу в налоговый орган по месту регистрационного учета, согласно статье 40 Налогового кодекса, физическим лицом предоставляется заявление на возврат сумм излишне уплаченного индивидуального подоходного налога с предоставлением вышеуказанных документов, подтверждающих право на получение льготы.

Возврат индивидуального подоходного налога, удержанного у источника выплаты, производится по месту уплаты налога в течение пятнадцати рабочих дней со дня подачи заявления о возврате в соответствии с подпунктом 2 статьи 40 Налогового кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 147 Налогового кодекса исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производится налоговыми агентами не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

В связи с этим, комитету государственного имущества и приватизации города Алматы. как налоговому агенту, необходимо представить в налоговый орган по месту уплаты налога следующие сведения по работнику за период с 2002 по февраль 2007 года:

1) суммы доходов, начисленных за год

2) суммы налоговых вычетов, примененных при исчислении индивидуального подоходного налога, предусмотренных статьей 152 Налогового кодекса

3) суммы исчисленного индивидуального подоходного налога

4) суммы индивидуального подоходного налога, перечисленного в бюджет

5) реквизиты платежных документов, подтверждающих произведенную уплату налога в бюджет.

Председатель Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан

Источники:
buhgalter.by, www.center-bereg.ru, www.pavlodar.com, www.invalid.kz