Кто имеет льготы на налог землю

Кто имеет право на льготы по уплате налога на землю

На сегодняшний день законодательно взимание платы за землю в Украине регулируется Земельным кодексом Украины, Налоговым кодексом Украины (НКУ), Законом Украины "Об аренде земли".

Как сообщила Государственная налоговая инспекция, для физических лиц предусмотрен ряд льгот относительно уплаты земельного налога. В частности, согласно ст.281 НКУ от уплаты земельного налога освобождаются:

- инвалиды первой и второй группы

- физические лица, которые воспитывают трех и более детей в возрасте до 18 лет

- пенсионеры (по возрасту)

- ветераны войны и лица, на которых распространяется действие закона "О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты"

- физические лица, признанные законом лицами, которые пострадали в результате Чернобыльской катастрофы.

В налоговой пояснили, что если право на льготу у плательщика возникло в течение года, то он освобождается от уплаты налога, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло такое право. Такое право подтверждается соответствующими документами (предъявляется пенсионное удостоверение, и т.д). В случае потери права на льготу в течение года налог следует уплатить, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором утрачено такое право.

Если налогоплательщики, пользуясь льготами по земельному налогу, сдают в аренду земельные участки, отдельные здания или их части, то налог за такие земельные участки и земельные участки под такими зданиями (их частями) платится на общих основаниях с учетом придомовой территории.

Льготы по арендной плате за землю государственной и коммунальной формы собственности законодательством не предусмотрены.

Льготное освобождение от уплаты налога распространяется на один земельный участок по каждому виду использования в рамках предельных норм:

1. Для ведения личного крестьянского хозяйства в размере не более 2 га

2. Для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебный участок): в селах - не более 0,25 га, в городе - не более 0,10 га

3. Для индивидуального дачного строительства - не более 0,10 га

4. Для строительства индивидуальных гаражей - не более 0,01 га

5. Для ведения садоводства - не более 0,12 га.

Налог на землю в Украине

Плательщики - собственники земельных участков, долeй, паев и землепользователи.

Объекты налогообложения - земельные участки (собствeнныe или в пользовании) cобственныe земельные доли (паи).

Особенности начисления и yплаты .

Для физлиц смотрите на oтдeльных страницах:

2) для предпринимателей (особенно обратите вниманиe на возможные проблeмы для единщиков).

Для юридических лиц обязаннoсти следующие. Налогоплательщик подаeт Декларацию (смотрите особенности её предоставления, и что делать, еcли база налогообложения меняется) дo 20 февраля, на основaнии которой начисляются годовые суммы налога. Уплата юридическими лицами осуществляется равными долями зa каждый меcяц в течениe 30 календаpныx дней, следующих за прошедшим отчeтным месяцем.

С момента вступлeния в cилу Налогового кодекса былo только одно существенное изменение, касательно рассматриваемой темы. Это произошло благодаря Зaкону № 4834-VI oт 24.05.2012г. Была решена проблема с внутригoдoвым пересчетом налога на землю вследствие изменения нормативной денежной oценки земельных участков. До этого при изменении нормативной денежной оценки земельных участков плательщики были вынуждены пересчитывать сумму зем.налога по ходу налогового года уже после тoго, как они предоставили зa текущий год налоговую декларацию.

Теперь же взаимодействие местных советов, налоговых органов и налогоплательщиков будет (сoгласно п. 271.2 НКУ) проходить так:

до 15 июля года, предшеcтвующегo бюджетному году, в котором запланировано применение новой нормативной денежной оценки, оргaн местного самоуправления публикует свое решение, которым утверждена новая нормативная денежная оценка

если опубликование состоялось, то в новом году пользуемся новой нормативной оценкой

иначе, если опубликования не было, новая нормативная денежная оценка пpименяется в году, следующем за годом, в котоpoм должна действовать такая оценка.

Теперь земельное законодательство в этой части увязано с Налоговым кодексом. Благодаря изменениям, внесенным Законом № 4834 в Закон Украины от 11.12.2007г. № 1378-IV «Об оценке земель», рeшения местных советов, которыми утвeрждается новая нормативная оценка земельных участков, вступают в силу в порядке, установленном НКУ.

Точно так же тепеpь вступают в силу решения местных советов, которыми дифференцируются и утверждаются ставки налога за земельные участки, для котopых нормативная денежная оценка не проведена (согл. пп.275.3.1 НК).

Что писали о налоге на землю в Украине:

в 2015 году:

·01· Письмо ГФС № 722/5/99-. -16 oт 16.01.2015 - обзор местных налогов в 2015 годy, в т.ч. и нa землю.

·02· Письмо ГФС № 1816/7/. -17 oт 22.01.2015 - oб изменениях в 2015 году в местных налогах, в тoм числе и нa землю. Декларацию на 2015 год (не позднeе 20 февраля) нужно составлять пo форме, утвержденной приказом Миндоходов № 865 oт 30.12.2013, a налоговые обязательства нужно определять с учетом прошлогодних ставок .

·03· Письмо Госземагентства № 6-28-. -15 oт 14.01.2015 Об индексации нормативной оценки земель нa 2015 год.

ранее:

· НЗ 39· Письмо ГНСУ № 3278/0/141-. -3214 oт 13.12.2012г(о льготах).

· НЗ 37· Письмо ГНСУ № 3279/0/141-. -3214 oт 13.12.2012г (налог на землю для предпринимателей физических лиц на едином налоге.

· НЗ 35· Приказ ГНСУ № 1051 oт 23.11.2012г. Обобщающая налоговая консультация - для собственников нежилых помещений, плательщиков единого налога — физических лиц.

· НЗ 33· Письмо ГНСУ №2723/0/141-. -3214 oт 20.11.2012г (для физических лиц в садоводческих товариществах).

· НЗ 31· Письмо Гос.агентства земельных ресурсoв № 8541/17/11-12 oт 05.06.2012г. налог на землю за участок под многоквартирным домом.

· НЗ 29· Письмо ГНCУ №1248/17-3217 oт 16.01.2012г (индексация денежной оценки земель).

· НЗ 15· Как определить арендную плату за землю коммунальной собственности? Подробнее.. .

· НЗ 11· Как установить арендную плату за земельный участок сельскохозяйственного назначения? Подробнее.. .

· НЗ 10· Жилищно-строительный кооператив платит за землю вне зависимости от того, что его совладельцы имеют льготы. Подробнее.. .

· НЗ 09· Вы получите льготу по налогу на землю, отдав земельный участок в аренду плательщикам фиксированного сельскохозяйственного налога Подробнеe. .

· НЗ 08· Как рассчитывать налог на землю, на сельскохозяйственные участки, не являющиеся с/х угодьями Подробнее. .

· НЗ 06· Физическое лицо пользуется льготой лишь после полного оформления документов на землю. Подробнее. .

· НЗ 05· Есть ли льгота у физического лица за участок земли под малой архитектурной формой. Подробне. .

В 2011 году:

· НЗ 04· Письмо ГНАУ № 1959/7/15-2217ф oт 03.10.2011г налог на землю у плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога.

· НЗ 03· Письмо ГНАУ №13724/7/17-0317 oт 17.05.2011г (налог c физических лиц).

· НЗ 02· Письмо ГНАУ № 4773/К/17-0314 oт 11.05.2011г (c физических лиц).

· НЗ 01· Письмо ГНАУ №4775/Ж/17-0314 oт 11.05.2011г (c физических лиц).

Кто и как должен платить за землю

Использование земли в Украине платное. Среди плательщиков - граждане, юридические лица, органы местного самоуправления и органы государственной власти. Объектами земельных отношений являются земли в пределах территории Украины, земельные участки и права на них, в том числе на земельные доли (паи). Об этом заявляет ГНА в Херсонской области.

Кто и как должен платить за землю

Плата за землю в соответствии со ст. 2 Закона № 2535-XII взимается в виде налога на землю или арендной платы, определяемой в зависимости от денежной оценки земель.

Если физическое лицо является землевладельцем или землепользователем, то плата за землю взимается в виде налога на землю. Право собственности или пользования подтверждается государственным актом, который выдается на основании:

• приобретение земли по договорам купли-продажи, ренты, дарения, мены, другим гражданско-правовых соглашений

• бесплатной передачи земель государственной и коммунальной собственности

• приватизации земельных участков, ранее были предоставлены в пользование

• принятия наследства

• выделения в натуре (на местности) земельной доли (пая)

• других документов.

Важно знать, что даже если у физического лица нет документов о праве собственности или использования земли, принадлежащей ей, такое лицо все равно обязано уплачивать налог на землю, поскольку получение такого документа является добровольным и налог начисляется не по факту наличия государственного акта, а по данным государственного земельного кадастра.

В налоговую службу ежеквартально поступает информация от регулирующих органов и учреждений, в том числе нотариусов, БТИ и Госкомзема Украины. На основании этих данных органы государственной налоговой службы ведут учет (реестр) землевладельцев, землепользователей и арендаторов.

Кстати, если участком владеют несколько лиц, то налог платит каждый собственник отдельно и пропорционально своей доле.

Если лицо является арендатором земли государственной или коммунальной собственности, то она вносит арендную плату. Основанием для начисления платы является договор об аренде земли, который вступает в силу после государственной регистрации. Если лицо арендует земельный участок у частного лица, то она выплачивает владельцу арендную плату, а владелец участка рассчитывается за землю с государством.

В каком размере взимается плата за землю?

Ставка и размер налога зависят от площади земельного участка, а также от того, где она находится и как ее используют. Ставка налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности на земельном участке.

Если денежная оценка земли проведена

Для сельскохозяйственных угодий, используемых под сенокосы и пастбища, ставка налога с 1 га устанавливается в размере 0,1% денежной оценки, для земель, отведенных под многолетние растения (например, сады), - 0,03% денежной оценки, для участков, расположенных в населенных пунктах, - 1% денежной оценки.

Кстати, для участков, на которых расположены жилье, индивидуальные гаражи, хозяйственные здания и сооружения, а также дачи, существуют определенные налоговые послабления: владельцы платят всего 3% налога на землю. Это означает, что если за дачный участок площадью 0,6 га начислено земельный налог в размере 100 грн "владелец должен уплатить 3% этой суммы - 3 грн".

При покупке земельного участка физическим лицом на основании гражданско-правового договора (например, договора купли-продажи), то с 2008 г. размер земельного налога рассчитывается от суммы денежной оценки земли, не может быть ниже земельного участка, указанной в договоре.

По арендной плате за земельные участки, находящиеся в государственной или коммунальной собственности, то она не может быть меньше:

• размер налога на землю, установленный Законом № 2535-XII для земель сельскохозяйственного назначения

• трехкратный размер налога на землю, установлен Законом № 2535-XII для других категорий земель.

Вместе годовая арендная плата за земельные участки, находящихся в государственной или коммунальной собственности, не должна превышать 12% их нормативной денежной оценки. При этом в случае определения арендатора на конкурентных началах может быть установлен больший размер арендной платы.

Кто имеет право на льготы

Законодательством для физических лиц предусмотрен ряд льгот по уплате земельного налога. В частности, от налога освобождаются:

• инвалиды I и II групп

• граждане, воспитывающие троих и более детей

• граждане, у которых члены семьи проходят досрочную военную службу

• пенсионеры

• ветераны войны, а также другие лица, которые пользуются льготами согласно Закону № 3551-XII

• лица, пострадавшие от аварии на Чернобыльской АЭС.

Для указанных лиц предоставляются льготы на один земельный участок каждого вида в пределах норм, установленных Земельным кодексом:

• для ведения личного крестьянского хозяйства - не более 2 га

• для садоводства - не более 0,12 га

• для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебный участок) в селах - не более 0,25 га, в поселках - не более 0,15 га, в городах - не более 0,1 га

• для индивидуального дачного строительства - не более 0,1 га

• для строительства индивидуальных гаражей - не более 0,01 га.

Законодательство предоставляет также льготу по налогу на землю владельцам участков, земельных долей (паев) на период действия Закона № 320-ХIV при условии передачи участков и паев в аренду плательщику фиксированного сельскохозяйственного налога.

Владельцы дачных и садовых участков должны платить налог на землю

Если физическое лицо приватизировала дачный или садовый участок, то она обязана самостоятельно уплачивать налог на землю, если не приватизировала - его платит владелец садового или дачного общества. В таком случае лицо возмещает обществу сумму налога. И в первом, и во втором случае физическое лицо имеет право на все предусмотренные Законом № 2535-XII льготы. Следует подчеркнуть, что льгота распространяется только на один земельный участок по каждому виду целевого назначения. Например, если физическое лицо является собственником четырех участков (два - для садоводства и две - для индивидуального дачного строительства), то льгота распространяется на один сад и один дачный участок.

Когда и как платится налог

Земельный налог граждане платят в отделении банка или в сельском совете по месту расположения земельного участка. Плата за землю вносится дважды за год равными частями: до 15 августа и до 15 ноября. При этом до 15 июля налоговые инспекции (на основании имеющейся в налоговой службе информации) рассылают всем плательщикам уведомление, в котором указывается сумма налога на землю и номер соответствующего счета.

Если физическое лицо не получило сообщение, оно может самостоятельно обратиться в налоговый орган и уплатить требуемую сумму. Уточнить денежную оценку земли и узнать, было ли ее вообще проведено, а также узнать о сумме, которую необходимо внести, можно в налоговой инспекции района по месту расположения земельного участка и в местном совете.

Ответственность за неуплату налога

За несвоевременную уплату налога на сумму долга начисляется пеня из расчета 120% годовой учетной ставки Нацбанка Украины (на день появления налогового долга или на день его погашения) за каждый календарный день просрочки. Например, к середине ноября 2008 учетная ставка Нацбанка Украины составляла 12%. Таким образом, за каждый день задержки налога на землю физическое лицо должно уплатить пеню в размере 0,04% долга.

Кроме пени начисляется штраф, размер которого зависит от количества дней просрочки и составит от 10 до 50% суммы задолженности, а именно:

до ЗО календарных дней -10% погашенной суммы налогового долга

от 31 до 90 календарных дней включительно - 20% погашенной суммы налогового долга

более 90 календарных дней - 50% погашенной суммы долга.

В общественную приемную Социального движения Виктории Шиловой по почте пришло письмо от жительницы Днепропетровска Лидии Михайловны Пирской, пенсионерки, инвалида II группы, оказавшейся в сложной для нее ситуации. Она обратилась с просьбой дать разъяснение относительно налога на землю и права пользования льготами.

Уважаемая Виктория Витальевна! Я и все пенсионеры нашего дома просят Вас ответить на такой вопрос. Почему пенсионеры, инвалиды, участники войны и т.д. которые проживают в частном секторе и имеют по несколько сотых земли, налог на землю не платят, а с льготников, которые проживают в кооперативных домах, за площадь квартиры и придомовую территорию налоговая 3-й год подряд берет налог на землю со всех? Разве закон не один для всех? Заранее благодарна.

По поводу данного обращения - о праве на льготы по оплате налога на землю, юрист общественной приемной Виктории Шиловой предоставил следующую информацию:

Статьей 121 Земельного Кодекса установлены нормы бесплатной передачи земельных участков гражданам.

Граждане Украины имеют право на бесплатную передачу им земельных участков из земель государственной или коммунальной собственности в таких размерах:

- Для ведения фермерского хозяйства - в размере земельной доли (пая), определенной для членов сельскохозяйственных предприятий, расположенных на территории сельского, поселкового, городского совета, где находится фермерское хозяйство. Если на территории сельского, поселкового, городского совета расположено несколько сельскохозяйственных предприятий, размер земельной доли (пая) определяется как средний по этим предприятиям. В случае отсутствия сельскохозяйственных предприятий на территории соответствующего совета размер земельной доли (пая) определяется как средний по району

- Для ведения личного крестьянского хозяйства - не более 2,0 гектара

- Для ведения садоводства - не более 0,12 гектара

- Для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебный участок) в селах - не более 0,25 гектара, в поселках - не более 0,15 гектара, в городах - не более 0,10 гектара

- Для индивидуального дачного строительства - не более 0,10 гектара

- Для строительства индивидуальных гаражей - не более 0,01 гектара.

Согласно части второй статьи 12 Закона Украины О налоге на землю, не взимается плата за земельные участки, в пределах граничных норм, установленных Земельным Кодексом (ст. 121) с инвалидов I и II групп, граждан, воспитывающих трех и более детей, и граждан, члены семей которых проходят срочную военную службу, пенсионеров, а также других лиц, пользующихся льготами в соответствии с Законом Украины О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты, граждан которым в установленном порядке выданы удостоверения о том, что они пострадали вследствие Чернобыльской катастрофы.

Поскольку Вы не являетесь субъектом пользования земельного участка, а собственником земельного участка является ЖСК, как юридическое лицо, Вы формально налога на землю не платите, потому что налог включается в квартирную плату.

В связи с вышеперечисленным, рекомендовано сделать коллективное обращение жителей дома к начальнику налоговой районной инспекции с просьбой дать письменно информацию о том, на каком основании и в рамках какой статьи закона с них взимается оплата - налог на землю.

Подготовила Евгения Гайдученок

Источники:
www.zagorodna.com, www.buhoblik.org.ua, www.tnua.info, shilova.org