Льгота по налогу имущество кодом 2010257

Налог на имущество юридических лиц

Работа сделанна в 2002 году

Налог на имущество юридических лиц - Контрольная Работа, раздел Право, - 2002 год - Министерство Образования Российской Федерации Дальневосточная Государственна.

Министерство образования Российской Федерации Дальневосточная государственная академия экономики и управления Кафедра Финансы и кредит Контрольная работа По дисциплине Налоги и налогообложение Тема Налог на имущество юридических лиц Руководитель Выполнено Владивосток 2002 Введение В настоящее время, большие предприятия вынуждены открывать вакансии во внутренние налоговые отделы, для проведения расчтов по различным сборам и платежам в бюджетные и внебюджетные фонды.Политическая среда, сложившаяся за последнее десятилетие в РФ дала возможность предприятиям самостоятельно развиваться, однако в экономическом плане большинство нынешних крупных предприятий-производителей отечественного товара имеют значительную сумму задолженности перед государством.

Максимально-выгодная уплата налога на имущество предприятий для самого плательщика, несомненно, скажется на стабильности предприятия, однако общее положение его будет зависеть от работы всего налогового отдела и тщательной проработки налогового законодательства.

Актуальность проработки данного налога не больше, чем какого-либо другого, но интерес к ней был вызван тем, что с имуществом предприятия связана целая четверть счетов бухгалтерского учта и анализ данной области предоставляет некоторые преимущества при изучении бухгалтерского учта и, конечно, самого налогообложения.Содержание 1 Понятие и расчет налогооблагаемой базы . 2 Плательщики налога и льготы по налогу на имущество 3 Ставки, сроки уплаты. 4 Порядок расчта и пример исчисления налога на имущество. 5 Список литературы. 1 Понятие и расчет налогооблагаемой базы. Налог на имущество предприятий является региональным налогом, 50 которого поступает Бюджет Субъекта Федерации, а другие 50 в местные бюджеты. Субъект плательщик предприятия, учреждения включая банки и другие кредитные организации и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ, и их филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчтный текущий счт.

Объект основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика, при этом основные средства, нм активы, МБП учитываются по остаточной стоимости. Источник финансовый результат субъекта.

Единица обложения рубль.

Ставка налога предельный размер не может превышать 2. Льгота по налогу а для отдельных субъектов, которые освобождены от уплаты налога . б для отдельных объектов, находящихся на балансе предприятия. подробнее льготы по налогу будут рассматриваться дальше Налогооблагаемая база среднегодовая стоимость имущества предприятия. Отчтный период первый квартал, полугодие, девятый месяц, год. Расчт налогооблагаемой базы и среднегодовой стоимости имущества Налогооблагаемая база считается, как сумма отражаемых в активе баланса остатков по следующим бухгалтерским счетам по предприятиям, применяющим план счетов бухгалтерского учта финансово-хозяйственной деятельности предприятий Таблица1 ЗнаксчтаНазвание счта 01Основные средства- 02Износ ОС03Доходные вложения в материальные ценности 04Нематериальные активы- 05Амортизация нематериальных активов 10Материалы 11Животные на выращивании и откорме 12Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы- 13Износ МБП 15Заготовление и приобретение материалов 16Отклонение в стоимости материалов 20Основное производство 21Полуфабрикаты собственного производства 23Вспомогательные производства ЗРФ 20 О налоге на имущество предприятий от 13.12.91 Инструкция ГНС РФ 33 О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на ИП от 06.95 Продолжение Таблицы 1 ЗнаксчтаНазвание счта 29Обслуживающие производства и хозяйства 30Некапитальные работы 31Расходы будущих периодов 36Выполненные этапы по незавершнным работам 40Готовая продукция 41Товары 44Издержки обращения 45Товары отгруженные В налогооблагаемой базе учитываются также прочие запасы и затраты по статье Прочие запасы и затраты раздела II актива баланса. При определении налогооблагаемой базы следует остатки по счту бухгалтерского учта 20 и 36 уменьшать на незавершнное производство продукции и выполненные этапы работ по государственному оборонному заказу, дальнейшее производство которых приостановлено из-за отсутствия бюджетного финансирования.

Пример1 расчта налогооблагаемой базы Таблица2 СчтНазваниеСумма на 01Основные средства 002Износ ОС 004Нематериальные активы 005Амортизация нематериальных активов 23010Материалы 012Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы813Износ МБП 020Основное производство 631Расходы будущих периодов 540Готовая продукция 0 Рассчитываем сумму среднегодовой стоимости имущества на 1 января По Таблице1 и 2 01-0204-051012-9 Среднегодовая стоимость имущества предприятия за отчтный период определяется путм деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчтного года и на первое число следующего за отчтным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчтного периода.

Пример2 расчта среднегодовой стоимости имущества поквартально Пусть стоимость имущества на первые числа кварталов будет равна Таблица100100100100100 Первый квартал отчтного года 4 Полугодие отчтного года 01.01 01.07 2 2 01.04 0.51000.5100 50 4 4 Девятый месяц отчтного года 01.01 01.10 2 2 01.0701.04 0.51000.5100 75 4 4 Год 01.01 01.01 2 2 01.1001.0701.04 0.51000.5100 100 4 4 Если предприятие создано с начала какого-либо квартала, кроме первого, среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на первое число квартала создания 01.04, 01.07, 01.10, половины стоимости на первое число следующего за отчтным периодом месяца и стоимости имущества на первое число всех остальных кварталов отчтного периода.

Если предприятие создано в первой половине квартала до 15 числа второго месяца квартала включительно, то при исчислении среднегодовой стоимости имущества период создания принимается за полный квартал если предприятие создано во второй половине квартала, среднегодовая стоимость рассчитывается начиная с первого числа квартала, следующего за кварталом создания. 2 Плательщики налога и льготы по налогу на имущество. 1. По ранее действовавшему порядку ЗРФ от 13.12.91 20 О налоге на имущество предприятий филиалы и другие аналогичные обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного бухгалтерского баланса и расчтного текущего счта, не являлись плательщиками налога на имущество предприятий.

Со стоимости имущества таких структурных подразделений налог уплачивался их головными предприятиями, и он зачислялся в бюджеты не по месту расположения этих подразделений, а по месту нахождения головных предприятий, являющихся юридическими лицами, что вызывало недовольство со стороны тех органов государственной власти и управления, на территории которых находились и осуществляли свою деятельность структурные подразделения.

В связи с Федеральным законом от 8.01.98г. 1-ФЗ О внесении дополнения в статью 7 Закона Российской Федерации О налоге на имущество предприятий, вступившим в силу со дня его опубликования, установлено, что предприятия, в состав которых входят территориально обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчтного текущего счта, зачисляют налог на имущество предприятий в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов по месту нахождения указанных подразделений в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти подразделения, на стоимость основных средств, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и товаров этих подразделений.

Причм уплате в бюджет по месту нахождения головного предприятия подлежит разница между суммой налога на имущество, исчисленной головным предприятием в целом по предприятию, и суммами налога, уплаченными головным предприятием в бюджеты по месту нахождения территориально обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса и расчтного текущего счта. Причитающаяся к уплате в бюджет сумма налога по месту нахождения головного предприятия уменьшается также на исчисленные суммы налога по филиалам и другим аналогичным подразделениям этого предприятия, имеющим отдельный баланс и расчтный текущий счт, которые вносятся ими в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов в общеустановленном порядке. 2. В Инструкции ГНС РФ 33 от 08.06.95 выделен также расчт среднегодовой стоимости имущества и по другим юридическим лицам по банкам и другим кредитным организациям, имеющим лицензию на банковскую деятельность и применяющим план счетов бухгалтерского учта банков. по страховым и другим аналогичным организациям, применяющим План счетов бухгалтерского учта финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций. 3. Предприятия розничной торговли и общественного питания и при аукционной продаже товаров стоимость товаров, поступивших от поставщиков, учитывают в расчтах налогооблагаемой базы без налога на добавленную стоимость и специального налога для финансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйства РФ и обеспечения устойчивой работы предприятий этих отраслей.

Льготы по налогу. а Имущество не облагается Бюджетных учреждений и организаций, органов законодательной представительной и исполнительной власти, органов местного самоуправления, ПФ РФ, ФСС РФ, ГФ Занятости РФ, ФФ обязательного медицинского страхования.

Центрального банка РФ и его учреждений.

Коллегий адвокатов и их структурных подразделений.

Предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70 общей суммы выручки от реализации продукции работ, услуг. Специализированных протезно-ортопедических предприятий Используемое исключительно для нужд образования и культуры.

Религиозных объединений и организаций, национально культурных обществ.

Предприятий народных художественных промыслов.

Используемое для образования страхового и сезонного запасов на предприятиях, связанных с сезонным природно-климатическим циклом поставок и работ, а также запасов, созданных в соответствии с решениями федеральных органов исполнительной власти, соответствующих органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

Жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражных кооперативов, садоводческих товариществ.

Общественных организаций инвалидов, а также других предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50 от общего числа работников. Научно-исследовательских учреждений, предприятий и организаций Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств, составляющих их научно-исследовательскую, опытно-производственную или экспериментальную базу. Используемое предназначенное исключительно для отдыха или оздоровления детей в возрасте до 18 лет. Предприятий и учреждений, исполняющих уголовные наказание в виде лишения свободы.

Российского фонда федерального имущества, фондов имущества субъектов РФ, районов за исключением районов в городах, городов за исключением городов районного подчинения.

Специализированных предприятий, производящих медицинские и ветеринарные иммунобиологические препараты, предназначенные для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями.

Органов управления и подразделений Государственной противопожарной службы при осуществлении ими своих функций, установленных законодательством РФ. Иностранных и Российских юридических лиц, используемое на период реализации целевых социально-экономических программ проектов жилищного строительства.

Профессиональных аварийно-спасательных служб, профессиональных аварийно-спасательных формирований. б Стоимость имущества предприятия уменьшается на балансовую стоимость за вычетом суммы износа по соответствующим объектам Объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщиков.

Объектов, используемых исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны.

Имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыбы. Спутников связи. Земли. Специализированных судов, механизмов и оборудования, необходимых для использования не более трх месяцев в году для обеспечения нормального функционирования различных видов транспорта, а также автомобильных дорог общего пользования.

Эталонного и стендового оборудования территориальных органов Комитета РФ по стандартизации, метрологии и сертификации.

Мобилизационного резерва и мобилизационных мощностей. Законодательные представительные органы субъектов РФ, органы местного самоуправления могут устанавливать для отдельных категорий плательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ. Пример расчта среднегодовой стоимости не облагаемого налогом имущества за отчтный период.

Среднегодовая стоимость не облагаемого налогом имущества предприятия рассчитывается по формуле определяется путм деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости не облагаемого налогом имущества на 1 января отчтного года и на первое число следующего за отчтным периодом месяца, а также суммы стоимости не облагаемого налогом имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчтного периода.

Счета бухгалтерского учтаКод стр.Отчтные данные на01.0101.0401.0701.1001.01Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы. Среднегодовая стоимость необлагаемого налогом имущества.02200-5421.6311962.7520017.252 7464.75 Льготы по предприятию заполняются в отдельной форме, классифицируясь в ней по признаку льготы и суммированным итогом по всему предприятию. 3 Ставки, сроки уплаты.Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2 от налогооблагаемой базы, исчисленной в соответствии с Инструкцией ГНС РФ от 08.06.95г. 33. Конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий, устанавливаются законодательными представительными органами субъектов РФ. Устанавливать ставку налога для отдельных предприятий не разрешается.

При отсутствии решений законодательных представительных органов субъектов РФ об установлении конкретных ставок налога на имущество предприятий применяется максимальная ставка налога, предусмотренная Инструкцией 33. Применяя рассмотренный выше метод определения среднегодовой стоимости имущества и знания о ставке, рассмотрим принцип начисления налога.

Применяя при расчте суммы налога для фиксирования результата три строки налог начисленный, сумма уплаченного ранее налога и налог подлежащий уплате - получим следующую схему 1.Среднегодовая стоимость имущества за отчтный период - 2.Сумма налога начисленного UН 3.Сумма налога ранее уплаченного UВ 4.Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - UБ UН - UВ Пример расчта суммы налога подлежащей уплате в бюджет Стоимость имущества на начало и конец отчтных периодов. 01.0101.0401.0701.1001.0171 млн.р.80 млн.р.75 млн.р.65 млн.р.60 млн.р. Следуя определению и логике Примера рассчитываем среднегодовую стоимость имущества и, считая, что ставка налога равна 2, рассчитываем суммы, подлежащие уплате в бюджет поквартально. Таблица ПоказательI кварталII кварталIII кварталIV квартал UН UВ-3775007650001115000UБ3775003875003500 00312500 В практике Российского законодательства возникают случаи, когда ставка налога меняется в течение года, т.е. после первого квартала или полугодия и т.д. Пример расчта налога на имущество при изменяющейся ставке с 1.5 и после первого квартала 2 Таблица ПоказательI кварталII кварталIII кварталIV квартал UН UВ- UБ283125387500350000312500 В данном случае, как видно из примера, налог исчисляется в пользу налогоплательщика, т.е. реально уплачено по сумме четырх периодов меньше, чем начислено за год. 4 Порядок расчта и пример исчисления налога на имущество.

Исчисленная сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет в первоочередном порядке и относится на финансовый результат деятельности предприятия, а по банкам и другим кредитным организациям на операционные и разные расходы.

Как говорилось выше, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учтом ранее начисленных платежей за отчтный период.

Расчты налога и среднегодовой стоимости имущества за отчтный период по формам согласно Приложениям 1и 2 будут рассматриваться дальше представляются предприятиями в налоговые органы по месту нахождения вместе с бухгалтерским отчтом в сроки, установленные для представления квартальной и годовой отчтности.

Предприятие, осуществляющее ведение бухгалтерского учта ценностей и операций, связанных с осуществлением совместной деятельности, сообщает участникам договора о совместной деятельности сведения о стоимости имущества, созданного приобретнного в результате е осуществления и являющегося объектом налогообложения, до срока, установленного для представления налоговых расчтов.

Учт расчтов предприятий с бюджетом кроме банков и др. кредитных организаций по налогу на имущество предприятий ведтся на балансовом счте 68 на отдельном субсчте Расчты по налогу на имущество.Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту счта 68 и дебету счта 80. Перечисленные суммы налога на имущество в бюджет отражается в бухгалтерском учте по дебету счта 68 и кредиту счта 51. Уплата налога производится по квартальным расчтам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчта за квартал, а по годовым расчтам в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерской отчтности за год. Сумма платежей по налогу на имущество предприятий зачисляется равными долями в республиканский бюджет республики в составе РФ, краевой, областной бюджеты края, области, областной бюджет автономной области, окружной бюджет автономного округа, в районный бюджет района или городской бюджет города по месту нахождения предприятия.

Излишне внеснные суммы налога засчитываются в счт очередных платежей или возвращаются предприятию плательщику в десятидневный срок со дня получения налоговыми органами его письменного заявления.

Зачисление суммы налога на имущество предприятий производится в соответствии с Классификацией доходов и расходов бюджетов.

Ответственность плательщиков налога за нарушение Закона РФ О налоге на имущества предприятий наступает в соответствии с Законом РФ Об основах налоговой системы в РФ. Приложения. Пример. Рассмотрим крупное машиностроительное предприятие, зарегистрированное в г.Москве и имеющее 4 филиала.ИНН головного предприятия зарегистрирован в разных четырх городах и выплата налога производится по месту нахождения филиала, после проверки приложений органами ГНС, находящимися по месту регистрации головного предприятия.

Пусть в городе Москве зарегистрировано крупное машиностроительное предприятие ФГП МАШИНСТРОЙ и там находится сборочный цех. Ставка налога 2. Филиалы г.Тверь завод. Ставка налога 2. г.Лиски завод. Ставка налога 2. г.Апрелевка завод. Ставка налога 2. г.Ставрополь Гостиница.Ставка налога 1. Приведм пример расчта форм Приложения к инструкции ГНС налога на имущество предприятий за 9 месяцев 1999г. ПРИЛОЖЕНИЕ 1 к ИНСТРУКЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РФ от 8 июня 1995 года 33 В Государственную налоговую инспекцию ХХ г. Москвы по Государственному предприятию ФГП МАШИНСТРОЙ Исполнитель Иванов И.И. Получено4октября1999г. Телефон 000-00-00 Расчт налога на имущество предприятия за девять месяцев 1999г. тыс. руб. ппПоказателиКод стр. Данные плательщикаДанные налогового органа123451Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчтный период023001945350,212Установленная ставка налога на имущество024002,03Сумма налога на имущество за отчтный период0250038907,004Начислено в бюджет налога на имущество за отчтный период0260026521,715Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку0270012385,29 Подписи Руководителя, Главного бухгалтера Отметки и замечания Инспектора экономиста ФГП МАШИНСТРОЙ г. Москва ПРИЛОЖЕНИЕ 2 к ИНСТРУКЦИИ В Государственную налоговую ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ Инспекцию ХХ СЛУЖБЫ РФ от 8 июня 1995 года 33 Расчт среднегодовой стоимости имущества предприятия Счета Бухгалтерского учтаКод стр.Отчтные данные на01.0101.0401.0701.1001.011234567Основн ые средства по остаточной стоимости 0103-02001001536054,831516710,241520668, 971509174,55Нематериальные активы по оста- точной стоимости 04-05002005456,035170,235031,003023,0010 Материалы 00310104023,20112574,26122686,99137453,9 811 Животные на выращивании и откорме 00411Малоценные и быстроизнашиваю- щиеся предметы 12-130050074253,0689246,3390087,2290939, 6815 Заготовление и приобретение материалов 0061522,2834,8920 Основное производство 007202444551,362186777,382350073,0319650 23,2021 Полуфабрикаты собственного производства 0082123 Вспомогательные производства 0092329 Обслуживающие производства и хозяйства 0102930 Некапитальные работы 0113031 Расходы будущих периодов 0123129634,2529957,727802,0911805,5236 Выполненные работы по неза- вершнным работам 0123640 Готовая продукция 0134015648,0017178,0023691,0023601,0041 Товары покупная цена 01441819,98665,1445 Товары отгруженные 0154415721,00110,0093,0070,0044 Издержки обращения 01616Прочие запасы и затраты0170040753,0019217,9914105,004001 5,00Стоимость имущества, связанного с осуществлением совместной деятельности018003,003,002,002,00Всего сумма строк 00100,00200, 00310, 00411,00500,0061501800019004266939,99397 7645,184134240,303781107,93Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы в соответствии с пунктами 5 и 6 настоящей инструкции и отражнного по указанным выше счетам всего020001305066,891479273,481484171,86 1477059,61Итого налогоблагаемая база стр. 01900 стр. 02000021002961873,102498371,702650068,44 2304048,32Среднегодовая стоимость необлага- емого налогом имущества за отчтный период02200348042,55718473,221088627,15С реднегодовая стоимость облага- емого налогом имущества за отчтный период02300682530,611326085,621945350,21 03октября 1999г. Подписи руководителя и Главного бухгалтера.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1 к ИНСТРУКЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РФ от 8 июня 1995 года 33 В Государственную налоговую инспекцию ХХ по г. Твери филиал ГП МАШИНСТРОЙ Исполнитель Иванов И.И. Получено4октября1999г. Телефон 000-00-00 Расчт налога на имущество предприятия за девять месяцев 1999г. тыс. руб. ппПоказателиКод стр.Данные плательщикаДанные налогового органа123451Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчтный период0230011478,792Установленная ставка налога на имущество024002,03Сумма налога на имущество за отчтный период02500229,574Начислено в бюджет налога на имущество за отчтный период02600153,315Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку0270076,26 Подписи Руководителя, Главного бухгалтера Отметки и замечания Инспектора экономиста ПРИЛОЖЕНИЕ 1 к расчту по налогу на имущество за девять месяцев 1999г. Льгота на имущество ФГП МАШИНСТРОЙ г. Тверь за девять месяцев 1999г. ппНаименованиеСумма в тыс. руб.Примечание1Льгота по социально культурной сфере32270,222Мобилизационный резерв-Итого32270,22 Подпись Руководителя и Главного бухгалтера ФГП МАШИНСТРОЙ г. Тверь ПРИЛОЖЕНИЕ 2 к ИНСТРУКЦИИ В Государственную налоговую ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ Инспекцию ХХ СЛУЖБЫ РФ от 8 июня 1995 года 33 Расчт среднегодовой стоимости имущества предприятия Счета Бухгалтерского учтаКод стр.Отчтные данные на01.0101.0401.0701.1001.011234567Основн ые средства по остаточной стоимости 0103-020010044199,2844123,3944244,924505 2,99Нематериальные активы по оста- точной стоимости 04-050020010 Материалы 00310308,57431,20413,05567,0611 Животные на выращивании и откорме 00411Малоценные и быстроизнашиваю- щиеся предметы 12-130050019,2523,2824,0335.5715 Заготовление и приобретение материалов 0061520 Основное производство 007201186,641326,071111,221137,9221 Полуфабрикаты собственного производства 0082123 Вспомогательные производства 00923761,69851,48987,671264,5829 Обслуживающие производства и хозяйства 010296,085,3030 Некапитальные работы 0113031 Расходы будущих периодов 0123154,91146,4836 Выполненные работы по неза- вершнным работам 0123640 Готовая продукция 0134041 Товары покупная цена 0144145 Товары отгруженные 0154444 Издержки обращения 01616Прочие запасы и затраты01700Стоимость имущества, связанного с осуществлением совместной деятельности01800Всего сумма строк 00100,00200, 00310, 00411,00500,00615018000190046475,4346755 ,4246841,8848209,90Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы в соответствии с пунктами 5 и 6 настоящей инструкции и отражнного по указанным выше счетам всего0200032013,1330608,6432274,4832270, 22Итого налогоблагаемая база стр. 01900 стр. 020000210014462,3016146,7814567,4015939, 68Среднегодовая стоимость необлага- емого налогом имущества за отчтный период022007827,7215688,1123756,20Средне годовая стоимость облага- емого налогом имущества за отчтный период023003826,147665,4111478,7903октяб ря 1999г. Подписи руководителя и Главного бухгалтера.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1 к ИНСТРУКЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РФ от 8 июня 1995 года 33 В Государственную налоговую инспекцию ХХ по г. Лиски филиал ГП МАШИНСТРОЙ Исполнитель Иванов И.И. Получено4октября1999г. Телефон 000-00-00 Расчт налога на имущество предприятия за девять месяцев 1999г. тыс. руб. ппПоказателиКод стр.Данные плательщикаДанные налогового органа123451Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчтный период02300225765,302Установленная ставка налога на имущество024002,03Сумма налога на имущество за отчтный период025004515,304Начислено в бюджет налога на имущество за отчтный период026002876,185Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку027001639,12 Подписи Руководителя, Главного бухгалтера Отметки и замечания Инспектора экономиста ПРИЛОЖЕНИЕ 1 к расчту по налогу на имущество за девять месяцев 1999г. Льгота на имущество ФГП МАШИНСТРОЙ г. Лиски за девять месяцев 1999г. ппНаименованиеСумма в тыс. руб. Примечание1Льгота по социально культурной сфере31616,392Мобилизационный резерв120440,98Итого152057,37 Подпись Руководителя и Главного бухгалтера ФГП МАШИНСТРОЙ г. Лиски ПРИЛОЖЕНИЕ 2 к ИНСТРУКЦИИ В Государственную налоговую ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ Инспекцию ХХ СЛУЖБЫ РФ от 8 июня 1995 года 33 Расчт среднегодовой стоимости имущества предприятия Счета Бухгалтерского учтаКод стр.Отчтные данные на01.0101.0401.0701.1001.011234567Основн ые средства по остаточной стоимости 0103-0200100166275,00166572,00169100,001 67484,00Нематериальные активы по оста- точной стоимости 04-050020056,0050,00483,00317,0010 Материалы 0031021739,0041905,0041496,0048197,0011 Животные на выращивании и откорме 00411Малоценные и быстроизнашиваю- щиеся предметы 12-13005007834,009418,0011090,0012209,00 15 Заготовление и приобретение материалов 0061520 Основное производство 00720177110,00205433,00230465,00264696,0 021 Полуфабрикаты собственного производства 0082123 Вспомогательные производства 0092329 Обслуживающие производства и хозяйства 0102930 Некапитальные работы 0113031 Расходы будущих периодов 0123120,00165,001348,0080,0036 Выполненные работы по неза- вершнным работам 0123640 Готовая продукция 013404647,003750,004551,009453,0041 Товары покупная цена 0144145 Товары отгруженные 0154444 Издержки обращения 01616Прочие запасы и затраты01700241,00Стоимость имущества, связанного с осуществлением совместной деятельности01800Всего сумма строк 00100,00200, 00310, 00411,00500,006150180001900377681,004272 93,00458533,00502677,00Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы в соответствии с пунктами 5 и 6 настоящей инструкции и отражнного по указанным выше счетам всего0200076686,93155070,52153501,141520 57,37Итого налогоблагаемая база стр. 01900 стр. 0200002100300994,07272222,48305031,86350 619,63Среднегодовая стоимость необлага- емого налогом имущества за отчтный период0220028969,6867541,14105735,96Сред негодовая стоимость облага- емого налогом имущества за отчтный период0230071652,07143808,86225765,3003о ктября 1999г. Подписи руководителя и Главного бухгалтера.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1 к ИНСТРУКЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РФ от 8 июня 1995 года 33 В Государственную налоговую инспекцию ХХ по г. Апрелевка филиал ГП МАШИНСТРОЙ Исполнитель Иванов И.И. Получено4октября1999г. Телефон 000-00-00 Расчт налога на имущество предприятия за девять месяцев 1999г. тыс. руб. ппПоказателиКод стр.Данные плательщикаДанные налогового органа123451Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчтный период023007286,752Установленная ставка налога на имущество024002,03Сумма налога на имущество за отчтный период02500145,734Начислено в бюджет налога на имущество за отчтный период0260099,005Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку0270046,73 Подписи Руководителя, Главного бухгалтера Отметки и замечания Инспектора экономиста ФГП МАШИНСТРОЙ г. Апрелевка ПРИЛОЖЕНИЕ 2 к ИНСТРУКЦИИ В Государственную налоговую ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ Инспекцию ХХ СЛУЖБЫ РФ от 8 июня 1995 года 33 Расчт среднегодовой стоимости имущества предприятия Счета Бухгалтерского учтаКод стр.Отчтные данные на01.0101.0401.0701.1001.011234567Основн ые средства по остаточной стоимости 0103-020010010056,8610016,409459,579172, 48Нематериальные активы по оста- точной стоимости 04-050020010 Материалы 003101,661,097,747,7411 Животные на выращивании и откорме 00411Малоценные и быстроизнашиваю- щиеся предметы 12-13005007,023,7423,7223,7215 Заготовление и приобретение материалов 0061520 Основное производство 0072021 Полуфабрикаты собственного производства 0082123 Вспомогательные производства 0092329 Обслуживающие производства и хозяйства 0102930 Некапитальные работы 0113031 Расходы будущих периодов 0123136 Выполненные работы по неза- вершнным работам 0123640 Готовая продукция 0134041 Товары покупная цена 0144145 Товары отгруженные 0154444 Издержки обращения 01616Прочие запасы и затраты01700Стоимость имущества, связанного с осуществлением совместной деятельности01800Всего сумма строк 00100,00200, 00310, 00411,00500,00615018000190010065,5410021 ,239491,039203,94Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы в соответствии с пунктами 5 и 6 настоящей инструкции и отражнного по указанным выше счетам всего020000,000,000,000,00Итого налогоблагаемая база стр. 01900 стр. 020000210010065,5410021,239491,039203,94 Среднегодовая стоимость необлага- емого налогом имущества за отчтный период022000,000,000,00Среднегодовая стоимость облага- емого налогом имущества за отчтный период023002510,854949,887286,7503октябр я 1999г. Подписи руководителя и Главного бухгалтера.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1 к ИНСТРУКЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РФ от 8 июня 1995 года 33 В Государственную налоговую инспекцию ХХ по г. Ставрополь филиал ГП МАШИНСТРОЙ Исполнитель Иванов И.И. Получено4октября1999г. Телефон 000-00-00 Расчт налога на имущество предприятия за девять месяцев 1999г. тыс. руб. ппПоказателиКод стр.Данные плательщикаДанные налогового органа123451Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчтный период023006190,292Установленная ставка налога на имущество024001,03Сумма налога на имущество за отчтный период0250061,904Начислено в бюджет налога на имущество за отчтный период0260041,755Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку0270020,15 Подписи Руководителя, Главного бухгалтера Отметки и замечания Инспектора экономиста ФГП МАШИНСТРОЙ г. Ставрополь ПРИЛОЖЕНИЕ 2 к ИНСТРУКЦИИ В Государственную налоговую ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ Инспекцию ХХ СЛУЖБЫ РФ от 8 июня 1995 года 33 Расчт среднегодовой стоимости имущества предприятия Счета Бухгалтерского учтаКод стр.Отчтные данные на01.0101.0401.0701.1001.011234567Основн ые средства по остаточной стоимости 0103-02001008507,938378,618093,937981,98 Нематериальные активы по оста- точной стоимости 04-050020010 Материалы 003101,122,638,228,2211 Животные на выращивании и откорме 00411Малоценные и быстроизнашиваю- щиеся предметы 12-13005001,821,7017,0317,0315 Заготовление и приобретение материалов 0061520 Основное производство 0072021 Полуфабрикаты собственного производства 0082123 Вспомогательные производства 0092329 Обслуживающие производства и хозяйства 0102930 Некапитальные работы 0113031 Расходы будущих периодов 0123136 Выполненные работы по неза- вершнным работам 0123640 Готовая продукция 0134041 Товары покупная цена 0144145 Товары отгруженные 0154444 Издержки обращения 01616Прочие запасы и затраты01700Стоимость имущества, связанного с осуществлением совместной деятельности01800Всего сумма строк 00100,00200, 00310, 00411,00500,0061501800019008510,878382,9 48119,188007,23Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы в соответствии с пунктами 5 и 6 настоящей инструкции и отражнного по указанным выше счетам всего020000,000,000,000,00Итого налогоблагаемая база стр. 01900 стр. 02000021008510,878382,948119,188007,23Ср еднегодовая стоимость необлага- емого налогом имущества за отчтный период022000,000,000,00Среднегодовая стоимость облага- емого налогом имущества за отчтный период023002111,734174,496190,2903октябр я 1999г. Подписи руководителя и Главного бухгалтера.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1 к ИНСТРУКЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РФ от 8 июня 1995 года 33 В Государственную налоговую инспекцию ХХ г. Москвы по Государственному предприятию ФГП МАШИНСТРОЙ Исполнитель Иванов И.И. Получено4октября1999г. Телефон 000-00-00 Расчт налога на имущество предприятия за 9 месяцев 1999г. ппПоказателиКод стр. ФГП МАШИНСТРОЙ в т.ч. Москвав т.ч. филиалыдругиег.

Ставрополь12345671Среднегодовая стоимость облагаемого налогом на имущество за отчтный период023002196071,341945350,21244530,84 6190,292Установленная ставка налога на имущество 02400Х2,02,01,03Сумма налога на имущество за отчтный период0250043859,5038907,004890,6061,904 Начислено в бюджет налога на имущество за отчтный период0260029691,9526521,713128,4941,755 Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку0270014167,5512385,291762,1120,15 Подпись руководителя и Главного Бухгалтера.ПРИЛОЖЕНИЕ 1 к расчту по налогу на имущество за девять месяцев 1999г. Стоимость имущества, уменьшающего налогооблагаемую базу за 9 месяцев 1999 г. Объекты, используемые в определнных Сферах деятельности, другое имуществоСтоимость имущества за вычетом износаПо г. Москве ГНИ ХХ1. Объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы897728,422. Объекты, используемые исключительно для охраны природы, пожарной безопасности, гражданской обороны62139,613. Мобилизационный резерв и мобилизационные мощности517191,58ИТОГО1477059,61По г.Лиски1. Объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы31616,392. Мобилизационный резерв и мобилизационные мощности120440,98ИТОГО152057,37По г. Тверь1. Объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы 32270,22ВСЕГО по ФГП МАШИНСТРОЙ1661387,20 Подпись Руководителя и Главного Бухгалтера ФГП МАШИНСТРОЙ ПРИЛОЖЕНИЕ 2 к ИНСТРУКЦИИ В Государственную налоговую ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ Инспекцию ХХ СЛУЖБЫ РФ от 8 июня 1995 года 33 Расчт среднегодовой стоимости имущества предприятия Счета Бухгалтерского учтаКод стр.Отчтные данные на01.0101.0401.0701.1001.011234567Основн ые средства по остаточной стоимости 0103-02001001765093,901745800,641751567, 391738866,00Нематериальные активы по оста- точной стоимости 04-05002005512,035220,235514,003340,0010 Материалы 003101260073,55154914,18164612,00186234, 0011 Животные на выращивании и откорме 00411Малоценные и быстроизнашиваю- щиеся предметы 12-130050082115,1598693,05101242,0010322 5,0015 Заготовление и приобретение материалов 0061522,2834,8920 Основное производство 007202623609,692394387,932582643,0022321 27,0021 Полуфабрикаты собственного производства 0082123 Вспомогательные производства 0092329 Обслуживающие производства и хозяйства 0102930 Некапитальные работы 0113031 Расходы будущих периодов 0123129654,2530122,729205,0012032,0036 Выполненные работы по неза- вершнным работам 0123640 Готовая продукция 0134020295,0020928,0028242,0033054,0041 Товары покупная цена 01441819,98665,1445 Товары отгруженные 0154415721,00110,0093,0070,0044 Издержки обращения 01616Прочие запасы и затраты0170040753,0019217,9914105,004025 6,00Стоимость имущества, связанного с осуществлением совместной деятельности018003,003,002,002,00Всего сумма строк 00100,00200, 00310, 00411,00500,0061501800019004709672,83447 0097,774657225,394349206,00Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы в соответствии с пунктами 5 и 6 настоящей инструкции и отражнного по указанным выше счетам всего020001413766,951664952,641669947,48 1661387,20Итого налогоблагаемая база стр. 01900 стр. 02000021003295905,882805145,132987277,91 2687818,80Среднегодовая стоимость необлага- емого налогом имущества за отчтный период02200384839,95801702,471218119,31С реднегодовая стоимость облага- емого налогом имущества за отчтный период02300762631,401486684,262196071,34 03октября 1999г. Подписи руководителя и Главного бухгалтера. 5 Литература. 1. Закон РФ от 13 декабря 1991 г. 20 О налоге на имущество предприятий 2. Инструкция Государственной налоговой службы РФ от 8 июня 1995 г. 33 О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий 3. Изменения и дополнения 4 Инструкции Государственной налоговой службы РФ от 8 июня 1995 г. 33.

Развернуть

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Налог на имущество юридических лиц

Что будем делать с полученным материалом:

Льготы для юридических лиц. Налог на имущество

Льготы для юридических лиц. Налог на имущество Федеральным законом от 11 ноября 2003 года №139-ФЗ О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменения и дополнения в статью 20 Закона Российской Федерации Об основах налоговой системы в Российской Федерации, а также о признании утратившими силу актов законодательства

Российской Федерации в части налогов и сборов введена глава 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) Налог на имущество организаций. Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Не признаются объектами налогообложения: земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы) В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 10 января 2002 года №7-ФЗ Об охране окружающей среды к природным ресурсам относятся компоненты природной среды, природные объекты и природно-антропогенные объекты, которые используются или могут быть использованы в хозяйственной

и иной деятельности в качестве источников энергии, продуктов производства и предметов потребления и имеют потребительскую ценность. Под природной средой понимается совокупность компонентов природной среды, природных и природно-антропогенных объектов. Компоненты природной среды - земля, недра, почвы, поверхностные и подземные воды, атмосферный воздух, растительный, животный мир и иные организмы, а также озоновый слой атмосферы и околоземное космическое пространство, обеспечивающие в совокупности благоприятные условия

Льготы по налогу на имущество

Ответы юристов на вопросы о льготах по налогу на имущество

Какие есть льготы по налогу на имущество для юридических и физических лиц? Перечень налоговых льгот для юридических лиц предусматривает НК РФ, а порядок налогообложения собственности граждан определён ФЗ РФ «О налогах на имущество физических лиц».

По общему определению, поскольку налог на имущество является местным налогом, кроме закреплённых НК льгот органы местного самоуправления могут устанавливать отдельные привилегии на региональном уровне. Процедура, посредством которой лица могут использовать эти преимущества должна осуществляться ними самостоятельно. Они представляют в налоговые органы, требуемые в каждом отдельном случае документы.

Рассматривая заданные вопросы пользователей на страницах онлайн-портала Правовед.RU, эксперты, отвечают, опираясь на закон.

ЗАДАЙТЕ СВОЙ ВОПРОС ЮРИСТУ

Льготы для юридических лиц. Налог на имущество

Федеральным законом от 11 ноября 2003 года №139-ФЗ «О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменения и дополнения в статью 20 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», а также о признании утратившими силу актов законодательства Российской Федерации в части налогов и сборов» введена глава 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) «Налог на имущество организаций».

Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Не признаются объектами налогообложения:

земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы)

В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 10 января 2002 года №7-ФЗ «Об охране окружающей среды» к природным ресурсам относятся компоненты природной среды, природные объекты и природно-антропогенные объекты, которые используются или могут быть использованы в хозяйственной и иной деятельности в качестве источников энергии, продуктов производства и предметов потребления и имеют потребительскую ценность. Под природной средой понимается совокупность компонентов природной среды, природных и природно-антропогенных объектов.

Компоненты природной среды - земля, недра, почвы, поверхностные и подземные воды, атмосферный воздух, растительный, животный мир и иные организмы, а также озоновый слой атмосферы и околоземное космическое пространство, обеспечивающие в совокупности благоприятные условия для существования жизни на Земле.

Природный объект определяется как естественная экологическая система, природный ландшафт и составляющие их элементы, сохранившие свои природные свойства.

Природно-антропогенный объект - это природный объект, измененный в результате хозяйственной и иной деятельности и (или) созданный человеком, обладающий свойствами природного объекта и имеющий рекреационное и защитное значение. Полный перечень объектов, которые относятся к природно-антропогенным, приведен в пункте 3 статьи 4 Федерального закона от 10 января 2002 года №7-ФЗ «Об охране окружающей среды».

имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Обратите внимание: если имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используется не по назначению или сдается в аренду, оно подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.

При определении состава основных средств для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка следует руководствоваться Законом Российской Федерации от 5 марта 1992 года №2446-1 «О безопасности», а также классификатором основных фондов.

Перечень льгот по налогу на имущество установлен статьей 381 НК РФ. Рассмотрим эти льготы подробнее:

«1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций»

Уголовно-исполнительная система России включает в себя:

учреждения, исполняющие наказания

территориальные органы уголовно-исполнительной системы

федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области исполнения наказаний.

Кроме того, в уголовно-исполнительную систему по решению Правительства Российской Федерации могут входить следственные изоляторы, предприятия, специально созданные для обеспечения деятельности уголовно-исполнительной системы, научно-исследовательские, проектные, лечебные, учебные и иные учреждения (статья 5 Закона Российской Федерации от 21 июля 1993 года №5473-1 «Об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы»).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 февраля 2000 года №89 «Об утверждении Перечня видов предприятий, учреждений и организаций, входящих в уголовно-исполнительную систему» утвержден перечень видов предприятий, учреждений и организаций, входящих в уголовно-исполнительную систему.

Таким образом, не подлежит налогообложению имущество, используемое для осуществления возложенных на вышеуказанные организации и учреждения задач, установленных статьей 1 Закона Российской Федерации от 21 июля 1993 года №5473-1 «Об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы»:

«Статья 1. Принципы деятельности уголовно-исполнительной системы

Деятельность уголовно-исполнительной системы осуществляется на основе принципов законности, гуманизма, уважения прав человека.

Интересы исправления осужденных не должны подчиняться цели получения прибыли от их труда».

«2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности»

В соответствии со статьей 6 Федерального закона от 26 сентября 1997 года №125-ФЗ «О свободе совести и о религиозных объединениях» (далее - Закон о свободе совести) религиозным объединением в Российской Федерации признается добровольное объединение граждан Российской Федерации, иных лиц, постоянно и на законных основаниях проживающих на территории Российской Федерации Российской Федерации, образованное в целях совместного исповедания и распространения веры и обладающее соответствующими этой цели признаками:

вероисповедание

совершение богослужений, других религиозных обрядов и церемоний

обучение религии и религиозное воспитание своих последователей.

Таким образом, к религиозной деятельности относятся вероисповедание совершение богослужений, других религиозных обрядов и церемоний обучение религии и религиозное воспитание последователей.

Религиозные объединения могут создаваться в форме религиозных групп и религиозных организаций.

Религиозной организацией признается добровольное объединение граждан Российской Федерации, иных лиц, постоянно и на законных основаниях проживающих на территории России, образованное в целях совместного исповедания и распространения веры и в установленном законом порядке зарегистрированное в качестве юридического лица (статья 8 Закона о свободе совести).

Религиозные организации в зависимости от территориальной сферы своей деятельности подразделяются на местные и централизованные.

Местной религиозной организацией признается религиозная организация, состоящая не менее чем из десяти участников, достигших возраста 18 лет и постоянно проживающих в одной местности либо в одном городском или сельском поселении.

Централизованной религиозной организацией признается религиозная организация, состоящая в соответствии со своим уставом не менее чем из трех местных религиозных организаций.

Указанная льгота распространяется на организации, имеющие статус некоммерческих организаций согласно Закону о свободе совести и Федеральному закону от 12 января 1996 года №7-ФЗ «О некоммерческих организациях».

К некоммерческим относят организации, которые не ставят в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли (статья 2 Федерального закона от 12 января 1996 года №7-ФЗ «О некоммерческих организациях») и не распределяют полученную прибыль между участниками.

Сами некоммерческие организации создаются для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей.

Некоммерческие организации могут создаваться в форме общественных или религиозных организаций (объединений), некоммерческих партнерств, учреждений, автономных некоммерческих организаций, социальных, благотворительных и иных фондов, ассоциаций, союзов и тому подобных.

Учреждение или организация, созданные религиозной организацией, имеющие признаки и цель, предусмотренные статьей 6 Закона о свободе совести, в том числе руководящий либо координирующий орган или учреждение, а также учреждение профессионального религиозного образования, признаются также религиозной организацией.

Религиозные организации вправе осуществлять предпринимательскую деятельность.

Иностранной религиозной организацией именуется организация, созданная за пределами России в соответствии с законодательством иностранного государства. В соответствии с пунктом 2 статьи 13 Закона о свободе совести представительство иностранной религиозной организации не может заниматься культовой и иной религиозной деятельностью, и на него не распространяется статус религиозного объединения, установленный Законом о свободе совести.

На основании изложенного, льгота по налогу на имущество может быть предоставлена:

религиозному объединению (организации)
централизованной религиозной организации
учреждению или организации, созданным религиозной организацией, имеющим признаки и цель, предусмотренные статьей 6 Закона о свободе совести, в том числе руководящему либо координирующему органу или учреждению.

Таким образом, организациям, не являющимся по статусу религиозными организациями, иностранным организациям, созданным за пределами России, имеющим на территории России представительства льгота по налогу на имущество не может быть предоставлена.

Согласно разъяснениям Минфина Российской Федерации в Письме от 29 декабря 2003 года №04-05-06/53 и УМНС Российской Федерации по городу Москве от 7 мая 2004 года №23-10/1/31399 не подлежат обложению налогом на имущество культовые здания и сооружения (церкви, колокольни, часовни, молельные дома, духовные семинарии и другие объекты), иные объекты, в том числе отнесенные к памятникам истории и культуры, специально предназначенные для богослужений и религиозных обрядов, молитвенных и религиозных собраний, религиозного почитания (паломничества), а также имущество для подготовки служителей и религиозного персонала религиозных организаций, основание и содержание которых осуществляется религиозными организациями, предметы религиозного назначения и другое имущество, используемое для религиозной деятельности.

Источники:
allrefs.net, 5ballov.qip.ru, pravoved.ru