Как написать заявление на налоговую проверку
Апелляционная жалоба на решение налоговой
Jurist_arbitr - 07/05/2011 04/08/2016
Не смотря на то, что я обычно не советую составлять жалобы и иски в арбитраж самостоятельно без помощи квалифицированных арбитражных юристов по налоговым спорам, самоуверенных в себе сотрудников и руководителей на начальных этапах обжалования предостаточно. И, в связи с большим количеством просьб «скинуть» образец апелляционной жалобы на решение налоговой, представляю на обозрение одну из последних поданных мной апелляционных жалоб. Предполагается, что Вы уже прошли этап рассмотрения возражений на акт по результатам проверки и в отношении организации не более чем 10 дней назад вынесено решение о привлечении к ответственности по необоснованной налоговой выгоде и другим основаниям.
УФНС России по г. Москве
115191, Москва, ул. Б.Тульская, д.15
ИФНС России № 23 по г. Москве
109386, г. Москва, ул. Таганрогская, д. 2
г. Москва, ул. Добросовестного налогоплательщика, д. 7
(ИНН 7723000001/КПП 772301001)
Апелляционная жалоба
на решение ИФНС России № 23 по г. Москве
№ 1234 от 12.03.2014 г. о привлечении
к ответственности за совершение налогового правонарушения
В период с 15.15.2010 года по 12.12.2011 года ИФНС России № 23 по г. Москвы была проведена выездная налоговая проверка налогоплательщика ООО « НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК » (далее «налогоплательщик), по результатам которой вынесено оспариваемое решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности.
Налоговый орган установил нарушения налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах и постановил уплатить штраф в размере 117 193 руб., пени в размере 6 340 411 руб., недоимку в размере 16 884 034 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, налог на доходы физических лиц, иные сумм налогов и сборов.
Налогоплательщик считает решение ИФНС России № 23 по г. Москве № 1234 от 12.03.2014 не соответствующим закону и подлежащим отмене по следующим основаниям.
Используя свидетельские показания бывших работников налогоплательщика — Беловоротничкова С.В. и Чистоплюева В.В. о том, что размер фактически получаемых ими заработных плат превышал начисляемый в отчетных документах, налоговый орган делает вывод о наличии «конвертной» схемы ухода от налогообложения по НДФЛ и ЕСН.
С выводами налогового органа не согласны, считаем, что протоколы допроса уволенных более двух лет назад работников налогоплательщика не являются достаточными и допустимыми доказательствами занижения организацией налогооблагаемой базы. Подтверждением размера выплачиваемой заработной платы и, соответственно, размеров НДФЛ и ЕСН являются справки формы 2-НДФЛ, расчетно-платежные ведомости и другие учетные документы. Допустимых доказательств вменяемого налогоплательщику нарушения законодательства о налогах и сборах в части начисления НДФЛ и ЕСН налоговым органом не получено. Более того, законом не предусмотрены используемые налоговым органом квалифицирующие понятия «конвертная» схема и «теневая» заработная плата.
Таким образом, выводы налогового органа о неполной уплате налогоплательщиком НДФЛ и ЕСН являются неподтвержденными допустимыми доказательствами и не законе не основаны.
В рамках проверки налоговым органом установлено, что ООО «НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК» неправомерно отнесло в состав расходов услуги ООО «Услуги», ООО «Товары» и ООО «Работы» и, что по указанным контрагентам организация неправомерно включила в состав налоговых вычетов НДС по подписанным от них счетам-фактурам.
Такие выводы налоговый орган обосновывает тем, что указанные организации по адресам не установлены, их руководители отрицают подписание документов, отчетность в налоговый орган контрагентами не представляется, проведен финансовый анализ хозяйственной деятельности по банковским выпискам, сделаны иные выводы о недобросовестности данных контрагентов.
В соответствии со ст. 252 НК РФ, налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Налоговым органом не приведено доказательств, что документы, подтверждающие налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость и расходы по налогу на прибыль, оформлены с нарушением законодательства.
В рамках проведенной проверки налоговым органом установлены допущенные нарушения законодательства контрагентами налогоплательщика ООО «Услуги», ООО «Товары» и ООО «Работы» . Однако, являются недоказанными установленные налоговым органом следующие факты: отсутствие лиц, идентифицируемых в качестве единоличного исполнительного органа контрагентов; расходы, связанные с закупками материалов и услуг у указанных контрагентов не достоверны; контрагенты имеют признаки фирм-«однодневок»; налогоплательщик не мог осуществлять реальную хозяйственную деятельность с указанными контрагентами; контрагенты являются «фиктивными» фирмами и имеют «подставных» лиц.
Лица, являющиеся руководителями контрагентов налогоплательщика ООО «Услуги», ООО «Товары» и ООО «Работы» , установлены налоговым органом в рамках проверки. Обстоятельство, что генеральный директор отрицает свое участие в управлении обществом и подписание договоров с налогоплательщиком, не является однозначным свидетельством того, что он данных документов не подписывал и обществом не руководил.
Вышеуказанные данные налогового органа являются единственным подтверждением недостоверности хозяйственных взаимоотношений между налогоплательщиком и контрагентами, отсутствие реального экономического смысла произведенных хозяйственных операций налоговым органом не подтверждается.
Налоговый орган в оспариваемом решении использует такие обиходные понятия как фирмы-«однодневки», «фиктивные» фирмы и «подставные» лица, которые, по мнению налогового органа, являются квалифицирующими признаками налогового правонарушения. Однако, законодательство о налогах и сборах не содержит указанных категорий и их применение в целях привлечения к налоговой ответственности не является правомерным.
Также, позиция налогового органа противоречит Постановлению Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», согласно которому, факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.
Доказательств аффилированности или взаимозависимости налогоплательщика и контрагентов ООО «Услуги», ООО «Товары» и ООО «Работы » налоговым органом не приведено. При этом, налогоплательщик действовал с должной осмотрительностью и осторожностью при выборе контрагентов, запросив предварительно соответствующие документы (свидетельства о регистрации, решения учредителей и приказы о назначении на должность генерального директора).
На основании изложенного, руководствуясь ст. 101.2 Налогового кодекса РФ,
прошу отменить решение ИФНС России № 23 по г. Москве № 13-74 от 27.04.2011 г.
1) копия доверенности на Суханова Д.В.;
2) подтверждающие должную осмотрительность налогоплательщика запрошенные у ООО «Услуги», ООО «Товары» и ООО «Работы» документы: свидетельства о регистрации, решения учредителей и приказы о назначении на должность генерального директора.
ООО «НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК » _______________ Д.В. Суханов
Диалог с инспекцией через прокуратуру
адвокат, управляющий партер юридической фирмы «Фокин и партнеры», канд. юрид. наук
В Налоговом кодексе установлена обязательность обжалования действий и актов инспекторов в вышестоящий налоговый орган. Но как поступать, если налоговики превышают свои полномочия, допускают грубые нарушения и т. п.? Например, инспекторы отказываются вернуть налогоплательщику НДС, если он не представит определенные документы, при этом никаких письменных запросов ревизоры не оформляют.
Одна из действенных мер по борьбе с такими нарушениями – жалоба в органы прокуратуры. Можно одновременно адресовать копии составленных документов в инспекцию.
Как показывает практика, прокуратура часто переадресует запрос или жалобу в вышестоящий налоговый орган. Именно он впоследствии ведет работу по претензиям. Конечно, если речь идет об обычных нарушениях в сфере налоговых правоотношений, в прокуратуру обращаться не нужно. Это необходимо именно в случаях грубого нарушения прав налогоплательщиков, злостных нарушений, выхода за рамки контрольных мероприятий и полномочий, предусмотренных при налоговой проверке.
На кого и как жаловаться
Жаловаться нужно на конкретное должностное лицо, а не на налоговую инспекцию в целом как на государственный орган. Обращаться следует в территориальные органы прокуратуры по местонахождению ИФНС, т. е. в районную или окружную прокуратуру.
Несколько слов о структуре жалобы. Она строится по тем же принципам, что и исковое заявление в суд. Документ должен быть не очень объемным, четким, информативным, чтобы сотрудник прокуратуры не «заблудился» в нем. Жалобу можно условно разбить на три раздела:
а) фактическое описание ситуации: она излагается в хронологическом порядке с указанием сведений об участниках (если это инспектор, то приводятся его Ф. И. О., ранг, звание и место работы – все, что известно заявителю);
б) правовое обоснование: нужно сослаться на нормы закона, которые, по мнению заявителя, нарушены;
в) доказательства: должно быть четко указано, чем подтверждается позиция заявителя (свидетельские показания с указанием конкретных лиц, которые могут выступить свидетелями, их координаты; заверенные копии подтверждающих документов).
В качестве доказательств нарушений прав налогоплательщика можно использовать аудиовизуальные средства. Для этого следует фиксировать действия проверяющих с помощью диктофона или устройств видеозаписи. Такие материалы пригодятся, если ревизоры пытаются провести некие предпроверочные мероприятия, не предусмотренные законом, т. е. хотят осуществить налоговую «разведку». Или ссылаются на «спущенные сверху» цифры по доначислениям в зависимости от годового оборота компании.
Есть случаи, когда контролер берет без соответствующего документального оформления папку с материалами налогоплательщика (оригиналы счетов-фактур, контрактов, платежек, накладных и т. д.) в инспекцию для работы, а затем она пропадает. Аудио- и видеозаписи понадобятся, чтобы подтвердить подобные факты, обезопасить себя от незаконных действий ревизоров. Конечно, налогоплательщик при этом должен быть готов принципиально отстаивать свою позицию и не бояться испортить отношения с проверяющими.
Общий срок рассмотрения жалобы прокуратурой составляет 30 дней со дня ее регистрации, а если она не требует дополнительного изучения и проверки, срок может составить 15 дней (п. 5.1 Инструкции о порядке рассмотрения обращений и приема граждан в органах прокуратуры Российской Федерации, утв. приказом Генпрокуратуры России от 30.01.2013 № 45).
Не стоит забывать о правильном оформлении документов, потому что ошибки при подаче нередко обрекают на провал все мероприятие. Документ можно подать несколькими способами.
Первый вариант – направить ценным письмом с описью вложения либо заказным с уведомлением о вручении. Этот вариант допустим, но не очень удобен, потому что почта работает медленно, а госорганы в 60% случаев либо реагируют на эту корреспонденцию с большой задержкой, либо вовсе ее не получают. Этот вариант стоит использовать, если документы нужно направить в другой город.
Второй вариант – оставить обращение в специальном ящике «Для обращений и заявлений», который должен быть в каждой прокуратуре и размещается в доступном для граждан месте. Корреспонденция из ящика вынимается ежеднев-
Надежнее всего подавать заявление в прокуратуру через канцелярию. Нужно проставить печать или подпись, присвоить документу входящий номер, чтобы можно было его отслеживать. Заявление должны рассмотреть в течение 30 дней с момента подачи.
но, на письмах проставляется штамп «Из ящика для обращений и заявлений» и указывается дата выемки, после чего они передаются на регистрацию и рассмотрение (п. 2.3.3 Инструкции по делопроизводству в органах и учреждениях Прокуратуры Российской Федерации, утв. приказом Генпрокуратуры РФ от 29.12.2011 № 450).
Но самый надежный способ – это обратиться в канцелярию прокуратуры, где под отметку проставять печать или подпись, присвоят документу входящий номер, с помощью которого можно отслеживать заявление. Когда у вас есть на руках подтверждение с датой, подписью (нужно обязательно попросить при проставлении подписи ответственным сотрудником дать расшифровку Ф. И. О. и должности), можно отсчитывать 30 дней на рассмотрение.
Прокуратура обязана сообщить, приняты ли меры прокурорского реагирования, передано ли обращение в другую инстанцию. Если результата нет, на 31-й день можно подавать ходатайство или заявление о сообщении результатов
проверки. Спустя одну рабочую неделю целесообразно направить еще одно. При отсутствии результатов действия прокуратуры следует обжаловать в вышестоящий территориальный орган. Это, как правило, прокуратура города.
Практика показывает, что на заявления реагируют достаточно оперативно.
Если инспекция бездействует
В течение месяца со дня внесения прокурорского представления должностным лицом инспекции (руководителем налогового органа) должны быть приняты конкретные меры по устранению допущенных нарушений закона, причин и условий, им способствовавших; о результатах принятых мер должно быть сообщено прокурору в письменной форме.
Бывают случаи, когда инспекция ничего не предпринимает (не возвращает налог, не выносит вовремя решения, не снимает своевременно аресты с имущества и счетов и т. п.). Тогда нужно учитывать следующее.
Меры прокурорского реагирования ограничены несколькими видами предписаний. Например, если прокуратура выявляет правонарушения, она пишет письмо о недопущении или о прекращении длящегося правонарушения – в случае бездействия, например. За неисполнение этого указания назначается административный штраф, который составляет для должностных лиц от 2000 до 3000 руб. (ст. 17.7 КоАП РФ).
Конечно, в сфере налоговых правоотношений эффективным является обращение в суд. Поэтому лучше сочетать оба эти инструмента.
Также обратим внимание на важность психологического эффекта обращения в прокуратуру. Когда идет проверка по заявлению, прокурорское реагирование затрагивает конкретного инспектора. Даже если жалоба передана в вышестоящий налоговый орган, в рамках работы над ней инспектору приходится отвечать на запросы.
Естественно, нельзя писать жалобу в прокуратуру без достаточных оснований: такой подход чреват неприятностями процессуального, административного или уголовного характера (лжесвидетельство, ложный донос и т. д.). Но если факты злоупотреблений или нарушений были в действительности, тогда это необходимо.
Жалоба в один госорган на другой – совершенно законный и действенный способ защиты своих прав. К тому же в отличие от судебных споров обращение в прокуратуру потребует только канцелярских и поч товых расходов.
Как обжаловать решение налогового органа по налоговой проверке?
Нередки ситуации, когда налогоплательщик не согласен с результатами налоговой проверки, в связи с чем он может защитить свои права и обжаловать решение налогового органа.
Жалобой признается обращение лица в налоговый орган в целях обжалования уже вступивших в силу актов налогового органа, действий или бездействия его должностных лиц, нарушающих, по мнению этого лица, его права.
Апелляционная жалоба призвана обжаловать не вступившее в силу решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности или об отказе в таком привлечении, если, по вашему мнению, такое решение нарушает ваши права (п. 1 ст. 138 НК РФ).
Жаловаться возможно в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд. При этом решения налогового органа (за исключением решений, принятых по итогам рассмотрения жалоб, в т.ч. апелляционных) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган (п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ).
Однако в налоговый орган, проводивший проверку, можно подать возражения по акту налоговой проверки, в связи с чем мы их также кратко рассмотрим.
1 . Подача в налоговый орган, проводивший проверку, возражений по акту налоговой проверки
В течение месяца со дня получения акта налоговой проверки вы вправе представить в налоговый орган, проводивший проверку, письменные возражения по этому акту в целом или по его отдельным положениям. При этом вы можете приложить документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность ваших возражений (п. 6 ст. 100 НК РФ).
Также в случае назначения дополнительных мероприятий налогового контроля по результату налоговой проверки, завершенной после 02.06.2016, вы можете представить свои возражения по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля в целом или в части в течение 10 рабочих дней со дня истечения срока проведения указанных мероприятий (п. 6 ст. 6.1, п. 6.1 ст. 101 НК РФ; п. 4 ст. 2 Закона от 01.05.2016 N 130-ФЗ).
Вы приобрели квартиру у гражданина, который не состоит с вами в отношениях родства или свойства, но является вашим однофамильцем.
Вам отказали в предоставлении имущественного вычета, предусмотренного пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, по расходам на приобретение квартиры в связи с тем, что сделка купли-продажи совершена между взаимозависимыми лицами ( п. 5 ст. 220 НК РФ). Налоговый орган пришел к этому выводу на основании того, что фамилии продавца и покупателя квартиры совпадают.
В возражении на акт налоговой проверки следует указать на ошибочность вывода, сделанного налоговым органом, и попросить отменить акт налоговой проверки.
Рассмотреть материалы по проведенной налоговой проверке, включая сам акт налоговой проверки и представленные вами письменные возражения, должен руководитель (заместитель руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока на подачу возражения. Данный срок может быть продлен, но не более чем на месяц (п. 6 ст. 6.1, п. 1 ст. 101 НК РФ).
По результатам рассмотрения принимается одно из следующих решений (п. 1 ст. 101 НК РФ):
- о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
- об отказе в привлечении к ответственности;
- о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.
Если, по вашему мнению, принятое решение налогового органа нарушает ваши права, вы вправе обжаловать его (ст. 137 НК РФ).
2 . Обжалование решения налогового органа в вышестоящий налоговый орган
Для обжалования решения налогового органа в вышестоящий налоговый орган рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.
Ш аг 1. Убедитесь в том, что установленный для подачи жалобы (апелляционной жалобы) срок не пропущен
Жалоба подается в течение (п. 2 ст. 139 НК РФ):
- года со дня вынесения налоговым органом обжалуемого решения или со дня, когда вы узнали о нарушении ваших прав, либо
- трех месяцев со дня принятия вышестоящим налоговым органом не устроившего вас решения — при подаче жалобы в ФНС России.
Апелляционная жалоба должна быть подана в течение месяца со дня вручения вам решения налогового органа, то есть до вступления обжалуемого решения в силу (п. 9 ст. 101, п. 2 ст. 139.1 НК РФ).
Если вы пропустили срок, установленный для подачи апелляционной жалобы, то считается, что вы не стали обжаловать в апелляционном порядке решение налогового органа, и оно вступает в силу.
Если же вы пропустили срок, установленный для подачи жалобы, по уважительной причине и решение налогового органа вступило в силу, то вы имеете право ходатайствовать перед вышестоящим налоговым органом о восстановлении срока (п. 2 ст. 139 НК РФ).
Ш аг 2. Составьте жалобу (апелляционную жалобу) и подайте ее в налоговый орган
2) обжалуемые акт налогового органа ненормативного характера, действия или бездействие его должностных лиц;
3) наименование соответствующего налогового органа;
4) основания, по которым вы считаете, что ваши права нарушены;
5) ваши требования;
6) способ получения решения по жалобе: на бумажном носителе, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Жалоба составляется в письменной форме и подается лично или через представителя в налоговый орган, принявший оспариваемое решение, либо в электронной форме — при подаче ее по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (п. 1 ст. 139.2 НК РФ).
Получивший жалобу налоговый орган в течение трех рабочих дней направит ее в вышестоящий налоговый орган (п. 1 ст. 139, п. 1 ст. 139.1 НК РФ).
Жалоба (апелляционная жалоба) или ее часть могут быть оставлены налоговым органом без рассмотрения в следующих случаях ( п. п. 1 , 2 , 4 ст. 139.3 НК РФ):
— жалоба подана с нарушением установленного порядка либо в ней не указаны акты налогового органа, действия или бездействие его должностных лиц, которые привели к нарушению ваших прав;
— жалоба подана по истечении установленного срока и не содержит ходатайства о его восстановлении либо указанное ходатайство не удовлетворено;
— ранее подана жалоба по тем же основаниям;
— получено заявление об отзыве жалобы полностью или в части;
— налоговый орган сообщил об устранении нарушения прав заявителя.
По общему правилу жалоба рассматривается заочно, без вашего присутствия. Исключение составляет случай выявления противоречий между сведениями в представленных нижестоящим налоговым органом материалах либо несоответствия сведений, представленных вами, сведениям, содержащимся в материалах налогового органа, — при рассмотрении жалобы на решение о привлечении/отказе в привлечении к налоговой ответственности. При этом вышестоящий налоговый орган рассмотрит жалобу (апелляционную жалобу) с вашим участием (п. 2 ст. 140 НК РФ).
В общем случае подача жалобы в вышестоящий налоговый орган не приостанавливает исполнение обжалуемого акта. Однако при обжаловании вступившего в силу решения о привлечении/отказе в привлечении к налоговой ответственности исполнение данного решения может быть приостановлено по вашему заявлению при предоставлении вами банковской гарантии, по которой банк обязуется уплатить денежную сумму в размере налога, сбора, пеней, штрафа, не уплаченных по обжалуемому решению (п. 5 ст. 138 НК РФ).
Ш аг 3. Дождитесь результата рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы)
Срок рассмотрения жалобы составляет (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 140 НК РФ):
- месяц со дня получения жалобы на решение о привлечении/отказе в привлечении к налоговой ответственности (с возможностью продления не более чем на месяц);
- 15 рабочих дней со дня получения иных жалоб (срок может быть продлен не более чем на 15 рабочих дней).
По итогам рассмотрения жалобы налоговый орган (п. 3 ст. 140 НК РФ):
1) оставит первоначальное решение без изменения, а жалобу — без удовлетворения;
2) отменит первоначальное решение полностью или в части;
3) примет новое решение с отменой первоначального решения;
4) признает действия или бездействие должностных лиц налоговых органов незаконными и вынесет решение по существу.
Решение по результатам рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) должно быть вручено или направлено вам в течение трех рабочих дней со дня его принятия (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 140 НК РФ).
Со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе решение вступает в силу в неотмененной и/или необжалованной части.
Примечание. До принятия решения по жалобе (апелляционной жалобе) вы вправе отозвать ее полностью или в части. Для этого надо направить в налоговый орган письменное заявление. В этом случае вы утрачиваете право на повторное обращение с жалобой по тем же основаниям ( п. 7 ст. 138 НК РФ).
3 . Обжалование решения налогового органа в суде
У вас есть право обратиться в суд в следующих случаях (п. 2 ст. 138 НК РФ):
1) если вы получили отрицательный ответ на поданную вами в вышестоящий налоговый орган жалобу;
2) решение по поданной вами жалобе не принято налоговым органом в установленные сроки (п. 6 ст. 140 НК РФ);
3) вы хотите обжаловать акт налогового органа, принятый по итогам рассмотрения вашей жалобы (апелляционной жалобы).
Административное исковое заявление подается по вашему выбору в районный суд по месту нахождения налогового органа, принявшего оспариваемое вами решение (например, по месту нахождения имущества, в отношении которого вам неправильно исчислили налог, и т.п.), либо по месту вашего жительства (п. 2 ч. 2 ст. 1, ст. 19, ч. 1 ст. 22, ч. 1, 5 ст. 218, ч. 3 ст. 24 КАС РФ).
Срок для подачи административного искового заявления — три месяца (ч. 1 ст. 219 КАС РФ; п. 4 ст. 138, ст. 142 НК РФ):
а) со дня, когда вам стало известно о принятом налоговым органом решении по вашей жалобе (апелляционной жалобе);
б) со дня истечения срока принятия решения по жалобе (апелляционной жалобе), установленного п. 6 ст. 140 НК РФ.
При наличии у вас уважительных причин срок обращения в суд может быть восстановлен судом (ч. 1 ст. 95, ч. 5, 7 ст. 219 КАС РФ; п. 30 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36).
При обращении в суд с административным исковым заявлением (жалобой) вам необходимо уплатить госпошлину (ст. 103, ч. 1 ст. 104 КАС РФ; пп. 1 п. 1 ст. 333.18 НК РФ).
Если вы требуете признать недействительным решение налогового органа (ненормативный правовой акт) или признать решения и действия (бездействие) налогового органа незаконными, то госпошлина составит 300 руб. (пп. 7 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).
Если же вы требуете взыскать с налогового органа сумму излишне уплаченного налога, то считается, что ваше административное исковое заявление носит имущественный характер. В этом случае размер госпошлины определяется в зависимости от цены иска. При подаче заявлений имущественного характера или заявлений, содержащих одновременно требования имущественного и неимущественного характера, инвалиды I или II группы освобождаются от уплаты госпошлины, если цена иска не превышает 1 млн руб. Если цена иска превышает 1 млн руб., госпошлина уплачивается в сумме, исчисленной исходя из цены иска и уменьшенной на сумму госпошлины, подлежащей уплате при цене иска 1 млн руб. (пп. 1 п. 1 ст. 333.19, пп. 2 п. 2, п. 3 ст. 333.36 НК РФ).
Примечание. Для получения квалифицированной помощи до обращения в вышестоящий налоговый орган, а также в суд рекомендуем обратиться к юристам, специализирующимся на таких вопросах.
Полезная информация по вопросу
Особенности составления жалобы на работодателя в налоговую
Налоговые органы на протяжении многих лет борются с теневым бизнесом. Добропорядочные организации скрывают денежные потоки и для них выгодно не платить обязательные взносы за сотрудников. Также двойная бухгалтерия позволяет экономить финансы, однако от этого страдают в первую очередь работники. Заработная плата в конвертах в последствие негативно сказывается на размере пенсий, получения компенсаций и пособий и даже на возможность взять кредит. Данная статья посвящена теме «Как написать жалобу на работодателя в налоговую?».
Уважаемые посетители сайта! Статьи и обзоры, представленные на портале, отражают лишь типовые случаи регулирования вопросов и конфликтных ситуаций, однако каждый случай – уникален!
Если Вам необходимо получить юридическую консультацию именно по Вашей проблеме – заполните онлайн-форму и получите помощь компетентных юристов – бесплатно!
Последствия черной зарплаты для работника
Многие организации имеют двойную бухгалтерию, благодаря которой они экономят на налоговых отчислениях и иных обязательных взносах. При этом сотрудники оплату труда получают в конверте. Если трудовой договор сторонами не был подписан и работник на руки з/п получает в конверте, то необходимо быть готовым к таким последствиям, как:
- отсутствие оплаты за больничный;
- не оплаченный отпуск;
- учебный отпуск, деторождение, декретные и т.п. пособия также оплачиваться не будут;
- если возникнет конфликтная ситуация, то руководство может не выплатить заработную плату;
- охрана и безопасность труда – такие понятия в трудовых отношениях будут отсутствовать;
- выплаты, гарантируемые законом при увольнении или сокращении, также не коснуться.
Помимо этого, то время, что человек трудился в организации, не будет учтено в трудовом стаже, а значит, в последствие на приличную пенсию рассчитывать не стоит. Также если сотрудник начнет отстаивать права и стимулирует конфликт, его могут уволить без суда и следствия.
Аналогичные проблемы касаются и тех сотрудников, которые заключили трудовой договор, но в графе «Оплата труда» будет стоять минимальный прожиточный минимум. Пособие и иные выплаты будут начисляться, но с минимальной компенсацией. Работа такого родапредполагает перечисление взносов в ПФ России, но они будут не 100%.
В том случае, если Вы столкнулись с такой проблемой, следует написать жалобу в налоговые органы на работодателя. Все нарушения, связанные с налогами, рассматриваются в ИФНС. Образец жалобы будет предоставлен в следующих разделах.
Основания для жалобы в ИФНС
Жалоба в налоговую в отношении организации пишется в следующих случаях:
- оплата труда осуществляется в конверте;
- организация ведет двойную бухгалтерию;
- нет трудового договора;
- компания не оплачивает налог на доход физ.лица;
- отдел бухгалтерии отказывается выдавать справку «НДФЛ (форма);
- предоставленные отчеты в налоговый орган недостоверны.
Вышеуказанные причины являются основание для жалобы на работодателя в контролирующие органы. Пожаловаться в налоговую имеет право как один работник, так и всем коллективом. Кстати, последнее более эффективно, т.к. такие обращения ставят на особый контроль и рассматривают в первую очередь.
Заявление в налоговую инспекцию на работодателя необходимо подавать в определенном порядке. Жалоба направляется перед подачей иска в суд в трудовую инспекцию. Этот орган защищает права трудящихся, и следить за законным исполнением взятых на себя обязательств организации.
Основные аспекты оформления претензии для трудовой инспекции:
- Поданный документ должен быть написан от руки или на ПК максимальным объемом два листа формата А4.
- В претензии следует обстоятельно отразить суть проблемы, избегая эмоциональной составляющей. Также следует дать ссылку на статью из ТК России, которая была нарушена.
- Подтверждение нарушения считается прикрепленные доказательные документы.
- Заключительная часть претензии содержит в себе контактные данные организации, в т.ч. данные руководства.
- Днем даты документа считает время подачи обращения.
Любые трудовые конфликты рассматриваются в судебном порядке на основании иска и доказательной базы. В таком же формате пишется заявление в прокуратуру.
Невзирая на контролирующий орган, в который сотрудник решил обратиться, подать заявление можно следующими способами:
- через почту РФ заказным письмом, с уведомлением и описанием вложения;
- при личном посещении вышестоящей инстанции;
- при помощи официальных сайтов в сети Internet (налоговая — www.nalog.ru, трудовая инспекция – www.git61.rostrud.ru, прокуратура – www.genproc.gov.ru).
Отметим, что срок рассмотрения претензии в налоговой инстанции составляет месяц.
Заявитель получает ответ в письменном виде в течение данного периода. В том случае, если проверка затягивается, то обратившийся должен получить промежуточный ответ. Как правило, итогом обращения является внезапная проверка организации. Если будут выявлены нарушения трудовых отношений, то организация и должные лица привлекутся к ответственности по административному праву, а в некоторых случаях и по уголовному.
Платят з/п в конверте – что делать?
Наиболее частой причиной претензий к организации является не соблюдение или игнорирование ТК РФ. Сотрудники могут не приниматься официально, т.е. не заключается трудовой договор. И очень часто сотрудники не знают о таких обстоятельствах до тех пор, пока не обратятся за справкой НДФЛ. Последствия для работников таких трудовых отношений были описаны в первом разделе статьи.
Претензия по получению оплаты труда в конверте, будь то серая или черная зарплата, должна быть обоснованной, т.е. иметь доказательства. Поэтому прежде, чем начинать писать заявление-жалобу в налоговую, следует подготовить всю доказательную базу и лишь после этого обращаться в налоговый орган.
Подтверждающими документами о сокрытии налогов являются:
- Справка для потребительского кредита по форме банка, которую отдел бухгалтерии выдаст без сомнений.
- Любые внутренние финансовые документы, платежные ведомости. Возможно, Вам удастся получить трудовой договор с другими сотрудниками, если он есть.
- Аудио, видео, фото записи, которые могут свидетельствовать о не добропорядочности организации.
- Выписка с лицевого счета, куда поступает черная оплата труда.
Также можно привлечь свидетелей, которые могут быть как действующими работниками, так и недавно уволившиеся. То есть, чем больше будет доказательств, тем выше шанс выиграть дело.
На портале также можно скачать в бесплатном формате следующие образцы документов:
Последствия для работодателя
При обращении в налоговую на работодателя, написанный документ-жалоба будет рассмотрен в течение месяца. При этом орган имеет в запасе еще 1 мес. для принятия мероприятий, связанных с нарушением действующего Законодательства России. Однако ответ, заявитель получен в установленный срок.
Реакция ИФНС на претензию чаще всего представляет собой внезапную проверку с выездом специалистов на адрес организации. Это необходимо для того, чтобы изучить реальное положение дел в компании, работники которой написали заявление.
Компания, руководство которой решились на нелегальную снижения финансовых затрат, получает административное наказание в виде штрафных санкций, а в некоторых случаях ответственность наступает по статье уголовного кодекса. Также предприятие получает постановление об устранении всех видов нарушений, в т.ч. заключение официальных трудовых отношений, выплат задолженности по оплате труда, компенсаций и прочее. Помимо этого, организация должна будет возместить все ранее укрывавшиеся налоги и взносы и, соответственно, полностью выйти из теневого бизнеса.
Ввиду информации, указанной в данной статье, каждый гражданин должен и имеет право отстаивать собственные интересы, который вызваны не добросовестными работодателями. Необходимо понимать, что страх перед руководством и потерей работы – может стать причиной многих неприятных ситуаций – маленькая пенсия, отсутствие компенсаций и выплат. А если на производстве будет получена травма, то ни о каких покрытиях и компенсации здоровья и морального ущерба, нельзя будет вести речи.
Проверка заявления в налоговой
Как написать заявление в налоговую/прокуратуру о проведении проверки ООО, которое скрывает налоги?…
Ответ юриста на вопрос : проверка заявления в налоговой
В произвольной форме пишите.
В 2007г. писал заявление в налоговую о закрытии ИП, но подтверждающих документов, в связи утратой предоставить не могу,…
Ответ юриста на вопрос : проверка заявления в налоговой
Если у Вас на руках не имеется доказательств того, что Вы писали такое заявление, а в ИФНС такой информации нет, то в таком случае Вы действительно, формально являлись ИП.
Как снять с него полномочия, если по заявлениям в налоговую заявителем может быть только предыдущий директор?…
Ответ юриста на вопрос : проверка заявления в налоговой
провести собрание участников ООО, освободить его от обязанностей директора, назначить другого.
второй вариант — в судебном порядке требовать исключения из общества участника, который грубо нарушает свои обязанности либо своими действиями (бездействием) делает невозможной деятельность общества или существенно ее затрудняет. (ст. 10 Закона об ООО)
Ответ юриста на вопрос : проверка заявления в налоговой
Ольга я не вижу никаких проблем, если у остальных участников большинство, а если нет инициируйте проведение общего собрания с повесткой дня — избрание директора. Новый директор подаст соответствующие заявление в налоговый орган. Требуйте передачи всей документации и предоставлении отчета. Устанавливайте размер нанесенного таким руководством ущерба и обращайтесь в суд с соответствующим иском. Также рекомендую рассмотреть вопрос о возможности исключения данного нерадивого участника из числа пайщиков.
Удачи Вам! В случае возникновения вопросов, обращайтесь.
Ответ юриста на вопрос : проверка заявления в налоговой
Нужно изготовить протокол общего собрания участников, заполнить соответствующую форму заявления (Р14001), заверить ее у нотариуса и подать в налоговую.
Как снять с него полномочия, если по заявлениям в налоговую заявителем может быть только директор?…
Ответ юриста на вопрос : проверка заявления в налоговой
Обязательно уведомите действующего директора о намерениях собрания, требуйте прибыть на собрание учредителей, пересылайте всю корреспонденцию.
Ответ юриста на вопрос : проверка заявления в налоговой
Общим собранием учредителей меняете прекращаете полномочия старого директора, назначаете нового и уже новый идет в налоговую с заявлением о внесении сведений в ЕГРЮЛ.
Все зависит от того как в уставе прописаны выборы директора: единогласно все учредители или большинством.
Могу ли я написать заявление в налоговую на своего бывшего работодателя?…
Ответ юриста на вопрос : проверка заявления в налоговой
Да можете не только в налоговую но и в прокуратуру, инспекцию по труду, вышестоящий орган,в полицию и другие инстанции. Мы можем помочь сделать это юридически грамотно.
Ответ юриста на вопрос : проверка заявления в налоговой
Конечно можете. Изложите факты, которые Вы считаете подлежат проверке.
В 2010 году на меня оформили фирму однодневку, я являюсь учредителем . Написала заявление в налоговую 15 и 24, что знакомый…
Ответ юриста на вопрос : проверка заявления в налоговой
Если вам нужна помощь в закрытии фирмы, приходите к нам в офис и мы все обсудим!
Могу ли я подать заявление в налоговую инспекцию на налоговый вычет?…
Ответ юриста на вопрос : проверка заявления в налоговой
да, конечно можете
В какой форме написать заявление в налоговую о нарушениях учредителя ТСЖ…
Ответ юриста на вопрос : проверка заявления в налоговой
В свободной форме пишите. Можете сделать это с сайта www.nalog.ru
В январе 2014 года приобрела квартиру. В этом же году подала заявление в налоговую о применение налогового вычета в…
Ответ юриста на вопрос : проверка заявления в налоговой
Работодатель имеет право использовать прежнее уведомление, поскольку Ваш инн не изменился.
Я отправлял заявление в Налоговую инспекцию на моего работодателя по поводу выплаты «черной» зарплаты. Зарплата полностью…
Ответ юриста на вопрос : проверка заявления в налоговой
Здравствуйте Павел Андреевич. Если в данном письме указано дача дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) вашей организацией налогов, то вас к ответственности никто не привлечёт. Тем более за неуплату налогов с зарплаты. Вы можете нанять представителя, чтобы он представил ваши интересы в налоговой. Можем помочь вам в вашей ситуаций.
Написать заявление в налоговую?…
Ответ юриста на вопрос : проверка заявления в налоговой
Можете пожаловаться в налоговую.
Скажите когда получу налоговый вычет, если заявление в налоговую подала 31….
Ответ юриста на вопрос : проверка заявления в налоговой
Здравствуйте! не позднее августа месяца 2015г.
В 2004 году, уезжая из Якутии подал заявление в налоговую о прекращении ИП, копия оплаты пошлины у меня осталась. В…
Ответ юриста на вопрос : проверка заявления в налоговой
Обжаловать постановление о взыскании с вас этих взносов в судебном порядке. Срок обжалования надо восстанавливать
),заявление в налоговой(какую форму налогообложения выбрать?…
Ответ юриста на вопрос : проверка заявления в налоговой
Обратитесь к очному юристу в связи с большим количеством заданных вопросов.
Как написать заявление в налоговую на встречную проверку (выверку) черного нала и минимизацию налогов?…
Ответ юриста на вопрос : проверка заявления в налоговой
В порядке ФЗ № 59 об обращение рассмотрение граждан РФ. Подаете заявление с необходимой информацией. В течении месяца Вам налоговая ответит по существу вопросов. Удачи.
В суд перечислена чрезмерная пошлина (раз в четыре), послано заявление в налоговую на возврат. налоговая пишет, что необходимо…
Ответ юриста на вопрос : проверка заявления в налоговой
Нужно, чтобы сначала суд вынес решение по существу дела, а затем заявите ходатайство о возврате излишне уплаченной пошлины.
Как составить заявление в налоговую?…
Ответ юриста на вопрос : проверка заявления в налоговой
Каким образом Вы сложили с себя полномочия генерального директора?
Для этого существует процедура, установленная законом. На Ваше место должен был прийти другой директор, а в ЕГРЮЛ должна была быть внесена соответствующая запись.
Формально Вы до сих пор являетесь руководителем организации. Прокуратура скорее достоверными примет сведения, полученные из ЕГРЮЛ, и будет права т.к. в соответствии с законодательством, при расхождении данных за основу берется именно выписка из ЕГРЮЛ.
Пишите объяснительную и обязательно вносите изменения в ЕГРЮЛ. Может быть, сохранилось заявление об увольнении с должности генерального директора? Тогда прикладывайте его к объяснительной! Подумайте, какие еще документы могут подтверждать, что Вы не имеете отношения к деятельности организации!
Однако чтобы подать заявление на внесение записи в ЕГРЮЛ нужен новый генеральный директор (т.к. именно он подает документы в налоговую на внесение изменений).
То, что печать утеряна — отговорка при желании можно изготовить еще и не одну!
В 2009 г. приостановил деятельность ип написал заявление в налоговую ,сдал нулевой баланс, заявление зарегистрировал. до…
Ответ юриста на вопрос : проверка заявления в налоговой
В суд нужно было ходить, тогда бы сумма долга перед ПФ РФ могла оказаться вдвое меньше. Копии решений получают в архиве суда, а не в ПФ. Действия приставов можно обжаловать с нашей помощью.
Заявление в налоговую о том, что детям не нужно подавать декларацию при дарении…
Ответ юриста на вопрос : проверка заявления в налоговой
Ваши дати освобождены от уплаты налога на доходы физ. лиц,т.к. Вы ближайшие родственники. Статья 217 НК РФ: Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). Предоставьте в налоговую документы, подтверждающие Ваше родство, если это не видно из договора (Свидетельства о рождении детей)…
заявление в налоговую на нелегальную сдачу квартиры…
Ответ юриста на вопрос : проверка заявления в налоговой
Заходите на сайт www.nalog.ru, выбираете пункт "Обратиться в ФНС России" и сообщаете.
Здравствуйте! подскажите, пожалуйста, я прочитал о том, что будучи иностранным гражданином можно подать заявление в налоговую…
Ответ юриста на вопрос : проверка заявления в налоговой
"после признания меня таковым, ндфл для меня будет составлять 13% так же как и для граждан РФ или нет?"
Ответ юриста на вопрос : проверка заявления в налоговой
Чтобы не повторяться — все разъяснено в Письме ФНС РФ от 5 марта 2013 года № ЕД-3-3/743@
При определении налогового статуса физического лица за календарный год учитываются все дни, когда физическое лицо фактически находилось на территории Российской Федерации, включая дни приезда и дни отъезда, дни нахождения физического лица на обучении в иностранном государстве при данном подсчете не учитываются.
Обязательно ли отвечать на вопросы налоговой при проверке ООО, если проверка уже была?… Вопрос юристу: Ответ юриста на вопрос : проверка ооо на сайте налоговой Последствий никаких, но в В…
Могут ли арестовать кредитный счет физического лица, если после камеральной налоговой проверки насчитана недоимка налога… Вопрос юристу: Ответ юриста на вопрос : срок камеральной налогово…
07.14, потому как не было сведений об уплате налога и отчетности от налогового агента, выдали акт камеральной проверки,… Вопрос юристу: Ответ юриста на вопрос : оформление акта налоговой…
По результатам выездной налоговой проверки торговой фирмы выявлено отсутствие первичных документов, что повлекло занижение… Вопрос юристу: Ответ юриста на вопрос : налоговая проверка по н…
в акте проверки подделана подпись… Вопрос юристу: Ответ юриста на вопрос : форма акта выездной налоговой проверки Уважаемый Игорь, г.Нефтеюганск ! Отсутствие ПРАВОМОЧНОЙ подписи в Акте вы…
Источники:
jurist-arbitr.ru www.n-kodeks.ru azbuka.consultant.ru sud.guru sanepa.ruКомментариев пока нет!