Льготы по студенческому билету на электричку
Льготы по таможенным пошлинам
Читайте также:
Тарифные льготы (тарифные преференции) в отношении товаров устанавливаются Законом РФ «О таможенном тарифе» и не носят индивидуального характера. Тарифные льготы предоставляются исключительно по решению Правительства РФ.
Под тарифной льготой (тарифной преференцией) понимается предоставляемая на условиях взаимности или в одностороннем порядке при реализации торговой политики РФ льгота в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу РФ, в виде возврата ранее уплаченной пошлины, освобождения от оплаты пошлиной, снижения ставки пошлины, установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара. Порядок предоставления льгот определяется Правительством РФ.
От таможенных пошлин освобождаются:
- транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и пассажиров, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимое для их нормальной эксплуатации на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенное за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) данных транспортных средств
- предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, вывозимое за пределы таможенной территории РФ для обеспечения деятельности Российских и арендованных (зафрахтованных) Российскими лицами судов, ведущих морской промысел, а также продукция их промысла, ввозимая на таможенную территорию РФ
- товары, ввозимые на таможенную территорию РФ или вывозимые с этой территории для официального или личного пользования представителями иностранных государств, физическими лицами, имеющими право на беспошлинный ввоз таких предметов на основании международных соглашений РФ или законодательства РФ
- валюта, иностранная валюта (кроме используемой для нумизматических целей), а также ценные бумаги в соответствии с законодательными актами РФ
- товары, подлежащие обращению в собственность государства в случаях, предусмотренных законодательством РФ
- товары, ввозимые на таможенную территорию РФ и вывозимые с этой территории в качестве гуманитарной помощи в целях ликвидации последствий аварий и катастроф, стихийных бедствий учебные пособия для бесплатных учебных, дошкольных и лечебных учреждений
- товары, ввозимые на таможенную территорию РФ в качестве безвозмездной помощи (содействия), а также ввозимые на эту территорию и (или) вывозимые с этой территории в благотворительных целях по линии государств, международных организаций, правительств, в том числе в целях оказания технической помощи (содействия)
- товары, перемещаемые под таможенным контролем в режиме транзита через таможенную территорию РФ и предназначенные для третьих стран
- товары, перемещаемые через таможенную границу РФ физическими лицами и не предназначенные для производственной или иной коммерческой деятельности в соответствии с Таможенным кодексом РФ
- оборудование, приборы и материалы, ввозимые на таможенную территорию РФ для реализации целевых социально-экономических программ для военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями
- пожарно-техническая продукция, ввозимая на таможенную территорию РФ для обеспечения деятельности органов управления и подразделений Государственной противопожарной службы МВД РФ при осуществлении своих функций, установленных законодательством РФ
- оборудование, включая машины, механизмы, а также материалы, входящие в комплект поставки соответствующего оборудования, и комплектующие изделия (за исключением подакцизных), ввозимые на таможенную территорию РФ в счет иностранных кредитов в соответствии с международными договорами РФ
- товары, ввозимые на таможенную территорию РФ, в том числе ввозимые по лизингу, для выполнения работ по соглашению о разделе продукции
- приобретенное за счет целевых средств федерального бюджета или связанных иностранных кредитов оборудование для производства детского питания (комплектующие и запасные части к нему), аналоги которого не производятся в РФ, по перечню, утверждаемому Правительством РФ, в том числе для реализации федеральной целевой программы «Развитие индустрии детского питания» президентской программы «Дети России».
При осуществлении торгово-политических отношений РФ с иностранными государствами допускается установление преференций по таможенному тарифу РФ в виде освобождения от оплаты пошлиной, снижения ставок пошлин либо установлении тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) в отношении товаров:
- происходящих из государств, образующих вместе с Российской Федерацией зону свободной торговли или таможенный союз либо подписавших соглашения, имеющие целью создание такой зоны или такого союза
- происходящих из развивающихся стран, пользующихся национальной системой преференций РФ, пересматриваемой периодически, но не реже чем раз в 5 лет, Правительством РФ.
При осуществлении торговой политики РФ в пределах ее таможенной территории допускается предоставление тарифных льгот в виде возврата уплаченной пошлины, снижения ставки пошлины и освобождения в исключительных случаях от пошлины в отношении товаров:
- ввозимых на таможенную территорию РФ и (или) вывозимых с этой территории временно под таможенным контролем в рамках соответствующих таможенных режимов, установленных Таможенным кодексом РФ
- вывозимых в составе комплектных поставок для сооружения объектов инвестиционного сотрудничества за рубежом в соответствии с межправительственными соглашениями, участником которых является Российская Федерация
- вывозимых с таможенной территории РФ в пределах объемов поставок на экспорт для федеральных государственных нужд, определяемых в соответствии с законодательными актами РФ
- ввозимых на таможенную территорию РФ в качестве вклада в уставные фонды предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий, а также вывозимых этими предприятиями отдельных видов товаров собственного производства в случаях, предусмотренных соглашениями о разделе продукции, заключенными Правительством РФ или уполномоченным им государственным органом в соответствии с законами РФ, или в течение периода окупаемости иностранных инвестиций.
Словарь терминов
Антидемпинговая мера – мера по противодействию демпинговому импорту, которая применяется по решению Правительства Российской Федерации посредством введения антидемпинговой пошлины, в том числе предварительной антидемпинговой пошлины, или одобрения ценовых обязательств, принятых экспортером.
Беспошлинная торговля – таможенный режим, при котором иностранные товары, ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации, или Российские товары продаются в розницу физическим лицам, выезжающим за пределы таможенной территории Российской Федерации, непосредственно в магазинах беспошлинной торговли без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.
Декларант – лицо, которое декларирует товары либо от имени которого декларируются товары.
Демпинговая маржа – выраженное в процентах отношение нормальной стоимости товара за вычетом экспортной цены такого товара к его экспортной цене.
Демпинговый импорт – импорт товара на таможенную территорию Российской Федерации по цене ниже нормальной стоимости такого товара.
Сертификат о происхождении товара – документ, однозначно свидетельствующий о стране происхождения товаров и выданный компетентными органами или организациями данной страны или страны вывоза, если в стране вывоза сертификат выдается на основе сведений, полученных из страны происхождения товаров.
Специальная пошлина – пошлина, которая применяется при введении специальной защитной меры и взимается таможенными органами независимо от взимания ввозной таможенной пошлины.
Таможенный брокер (представитель) – посредник, совершающий таможенные операции от имени и по поручению декларанта или иного лица, на которого возложена обязанность или которому предоставлено право совершать таможенные операции в соответствии с Таможенным кодексом
Таможенная граница – пределы таможенной территории Российской Федерации. Таможенная территория Российской Федерации также включает в себя находящиеся в исключительной экономической зоне Российской Федерации и на континентальном шельфе Российской Федерации искусственные острова, установки и сооружения, над которыми Российская Федерация осуществляет юрисдикцию в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Таможенный сбор – платеж, уплата которого является одним из условий совершения таможенными органами действий, связанных с таможенным оформлением, хранением, сопровождением товаров.
Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет
Факторы, влияющие на объем взимаемых таможенных платежей
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже.
Подобные документы
Понятие и виды таможенных платежей. Общие условия уплаты таможенных платежей. Сроки и порядок уплаты таможенных пошлин и налогов. Статистический анализ таможенных платежей. Основания, условия и порядок изменения срока уплаты ввозных таможенных пошлин.
курсовая работа [76,1 K], добавлен 14.12.2013
Понятие и виды таможенных платежей. Фискальная политика таможенных органов. Сроки уплаты таможенных пошлин и налогов. Взимание таможенных пошлин при таможенной процедуре. Изменение ставок таможенных пошлин в условиях Всемирной торговой организации.
курсовая работа [31,6 K], добавлен 07.04.2014
Раскрытие понятия и правового статуса таможенных сборов. Основные элементы и характеристика сборов, взимаемых таможенными органами. Сроки уплаты данных платежей. Особенности и порядок расчета и оформления таможенных пошлин для различных видов товаров.
курсовая работа [27,3 K], добавлен 15.06.2014
Экономическая сущность и виды таможенных платежей. Определение круга плательщиков таможенных пошлин и налогов. Общие условия и способы обеспечения уплаты таможенных платежей. Сроки уплаты таможенных пошлин в Таможенном Союзе, ответственность за неуплату.
курсовая работа [64,1 K], добавлен 21.10.2014
Особенности уплаты таможенных платежей в 2010 году. Прекращение обязанностей по уплате таможенных пошлин, налогов. Помещение товаров под таможенные режимы. Сумма таможенных платежей, подлежащих уплате. Характеристика изменений временного ввоза товаров.
реферат [22,6 K], добавлен 15.11.2010
Характеристика и функции таможенной пошлины в системе таможенных платежей. Виды ставок таможенных пошлин, их характеристика и экономическое значение. Определение и методы исчисления таможенной стоимости товара как основы для расчета таможенных платежей.
дипломная работа [813,6 K], добавлен 17.03.2015
Понятие и сущность таможенных платежей, их роль и место в государственной политике. Особенности таможенной процедуры выпуска для внутреннего потребления. Порядок уплаты таможенных платежей. Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов.
курсовая работа [206,5 K], добавлен 26.10.2014
Сроки уплаты таможенных платежей. Порядок уплаты льготных и трехпроцентных таможенных пошлин и налогов. Классификация видов отсрочки платежей, расчет суммы процентов. Описание процедуры помещения товара под определенный таможенный режим, ее особенности.
реферат [19,0 K], добавлен 19.11.2009
Общая характеристика и виды таможенных платежей в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации. Правовое регулирование уплаты платежей, взимаемых таможенными органами. Принудительный порядок взыскания и обеспечение уплаты таможенных платежей.
контрольная работа [80,5 K], добавлен 23.03.2011
Таможенная пошлина и налог в системе таможенных платежей. Сущность, понятие, характеристика и функции таможенной пошлины. Изменение сроков уплаты таможенных пошлин. Отражение в декларации на товары сведений об отсрочке уплаты таможенных платежей.
курсовая работа [36,8 K], добавлен 22.01.2015
Страница: 1 2
Размещено на http://www.allbest.ru/
Деятельность таможенных органов, направленная на повышение уровня соблюдения таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства Российской Федерации о таможенном деле, обеспечение полноты и своевременности уплаты таможенных пошлин, налогов и таможенных сборов, позволила перечислить в доходную часть федерального бюджета свыше 6 трлн. рублей. По сравнению с 2010 годом поступления в бюджет Российской Федерации возросли более чем на треть, размер среднедневного перечисления увеличился на 45 % и составил 24,3 млрд. рублей. Ежегодный сборник «Таможенная служба Российской Федерации» 2012 год Объем таможенных платежей, перечисленных в федеральный бюджет, в 2012 году составил 6579,25 млрд. рублей, и превысило прогнозируемую сумму в 6557,51 млрд. рублей. ФТС России в 2012 году: цифры и факты - http://www.customs.ru/i№dex.php?optio№=com_co№te№t&view
· ознакомление с теоретическими основами взимания таможенных платежей
· изучение факторов, влияющих на объем взимаемых таможенных платежей
· анализ влияния факторов на объемы взимаемых таможенных платежей.
Объектом исследования являются факторы, влияющие на объемы взимаемых таможенных платежей.
Предмет исследования, данной работы - это нормативно-правовые акты в области таможенного дела, контролирующие факторы, влияющие на объем взимаемых таможенных платежей.
1 . ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ВЗИМАНИЯ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
1.1 Понятия и классификация таможенных платежей
В соответствие со статьей 70 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее ТК ТС), к таможенным платежам относятся:
1) ввозная таможенная пошлина
2) вывозная таможенная пошлина
3) налог на добавленную стоимость (далее НДС), взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза
4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза
5) таможенные сборы.
В таможенном законодательстве четко прописаны понятия таможенных пошлин, налогов и таможенных сборов.
Так, согласно, статье 4 ТК ТС, таможенная пошлина - обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу. Дополнительно с ввозными таможенными пошлинами, могут взиматься специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины. Они устанавливаются в соответствии с международными договорами государств - членов таможенного союза и (или) законодательством государств - членов таможенного союза и взимаются в порядке, предусмотренном ТК ТС для взимания ввозной таможенной пошлины, если иное не установлено ТК ТС. В Российской Федерации применение специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин регламентируется Федеральным законом (далее ФЗ) от 08.12.2003 № 165-ФЗ (ред. от 11.07.2011) «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров».
Также в статье 4 ТК ТС прописано понятие налоги - налог на добавленную стоимость и акциз (акцизы), взимаемые таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза.
Понятия таможенных сборов прописано, как в статье 72 ТК ТС, так и в статье 123 ФЗ от 27.11.2010 № 311-ФЗ (ред. от 30.12.2012) «О таможенном регулировании в Российской Федерации». Мы рассмотрим более детальное определение, данное нам в ФЗ № 311-ФЗ.
Таким образом, таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, хранением товаров.
Отталкиваясь от данного определения, к таможенным сборам относят Федеральный закон от 27.11.2010 № 311-ФЗ (ред. от 30.12.2012) «О таможенном регулировании в Российской Федерации», п.2 ст. 123// СПС Консультант Плюс :
1) таможенные сборы за совершение действий, связанных с выпуском товаров
2) таможенные сборы за таможенное сопровождение
3) таможенные сборы за хранение.
Схематично классификация таможенных платежей изображена на рисунке 1.
Рисунок 1 - Схема классификации таможенных платежей
На рисунке 2 видно, что большую часть, перечисленных в федеральный бюджет в 2011 году, таможенных платежей составляет вывозная таможенная пошлина. Этот факт, может свидетельствовать о том, что из страны вывозят, в основном, сырьевые ресурсы, так как, именно, на эту группу товаров установлены наибольшие вывозные таможенные пошлины.
Рисунок 2 - Структура таможенных платежей, перечисленных в федеральный бюджет в 2011 году
1.2 Основные элементы таможенных платежей
Таможенные платежи состоят из следующих основных элементов:
· объект обложения таможенными пошлинами
· база обложения таможенных пошлин, налогов
· плательщики таможенных платежей
· порядок исчисления и уплаты
· сроки уплаты таможенных платежей.
Согласно Таможенному кодексу Таможенного союза, объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу.
Базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок является таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса с учетом его первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика).
Налоговая база для исчисления налогов определяется в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК РФ).
Плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица, на которых в соответствии с ТК ТС, международными договорами государств - членов таможенного союза и (или) законодательством государств - членов таможенного союза возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов.
Декларантами могут быть Раздел 5, Глава 27, статья 186 «Декларант» Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 № 17) (ред. от 16.04.2010)// СПС Консультант Плюс :
1) лицо государства - члена таможенного союза:
- заключившее внешнеэкономическую сделку либо от имени (по поручению) которого эта сделка заключена
- имеющее право владения, пользования и (или) распоряжения товарами при отсутствии внешнеэкономической сделки
2) иностранные лица:
- физическое лицо, перемещающее товары для личного пользования
- лицо, пользующееся таможенными льготами в соответствии с главой 45 ТК ТС «Особенности перемещения товаров отдельными категориями иностранных лиц»
- организация, имеющая представительство, созданное на территории государства - члена таможенного союза в установленном порядке, - при заявлении таможенных процедур временного ввоза, реэкспорта, а также таможенной процедуры выпуска для внутреннего потребления только в отношении товаров, ввозимых для собственных нужд таких представительств
- лицо, имеющее право распоряжаться товарами не в рамках сделки, одной из сторон которой выступает лицо государства - члена таможенного союза
3) для заявления таможенной процедуры таможенного транзита - лица, указанные в пунктах 1) и 2), а также:
- перевозчик, в том числе таможенный перевозчик
- экспедитор, если он является лицом государства - члена таможенного союза.
Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов установлены статьями 81, 161, 166, 172, 197, 211, 214, 227, 228, 237, 250, 261, 274, 283, 290, 300, 306, 344 и 360 ТК ТС.
Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов устанавливаются в соответствии с:
1) международными договорами государств - членов таможенного союза - при установлении таможенных процедур «свободная таможенная зона» и «свободный склад»
2) законодательством государств - членов таможенного союза - при установлении таможенной процедуры «специальная таможенная процедура»
3) сроки уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, особенности таможенного декларирования которых в соответствии со статьей 194 «Особенности таможенного декларирования товаров» ТК ТС определяются законодательством государств - членов таможенного союза, устанавливаются законодательством такого государства - члена таможенного союза.
Изменение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов производится в форме отсрочки или рассрочки.
Обязанность плательщика по уплате таможенных пошлин, налогов считается исполненной, если размер денежных средств составляет не менее суммы подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов Ст. 117 «Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов» ФЗ от 27.11.10№ 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации»// СПС Консультант Плюс :
1) с момента списания денежных средств со счета плательщика в банке, в том числе при уплате таможенных пошлин, налогов через электронные терминалы, банкоматы
2) с момента внесения наличных денежных средств в кассу таможенного органа либо с момента уплаты наличных денежных средств через платежные терминалы, банкоматы
3) с момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов, а если такой зачет производится по инициативе плательщика, - с момента получения таможенным органом заявления о зачете
4) с момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов авансовых платежей или денежного залога, а если такой зачет производится по инициативе плательщика, - с момента получения таможенным органом распоряжения о зачете
5) с момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов денежных средств, уплаченных банком, иной кредитной организацией либо страховой организацией в соответствии с банковской гарантией, а также поручителем в соответствии с договором поручительства
6) с момента зачисления денежных средств на счета, указанные в статье 116 Федерального закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации», в случае взыскания таможенных платежей за счет:
а) товаров, в отношении которых не уплачены таможенные пошлины, налоги
б) залога имущества плательщика таможенных пошлин, налогов.
Подводя итог, к данной главе, можно сделать вывод, что таможенные платежи являются сложной системой, с множеством, различных, элементов. И в зависимости от того насколько отлажено взаимодействие этих элементов, зависти выполнение основной функции таможенных органов - фискальной.
таможенный пошлина налог сбор
2 . ФАКТОРЫ , ВЛИЯЮЩИЕ НА ОБЪЕМ ВЗИМАЕМЫХ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
2.1 Ставки таможенных платежей как фактор, влияющий на объем взимаемых таможенных платежей
Одним из факторов, влияющих на объем взимаемых таможенных платежей, являются ставки таможенных платежей.
Применение ставок таможенных пошлин, налогов регламентируется в статье 77 ТК ТС. Согласно этой статье, для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день регистрации таможенной декларации таможенным органом.
Для целей исчисления ввозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные Единым таможенным тарифом таможенного союза.
Для целей исчисления вывозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные законодательством государств - членов таможенного союза в отношении товаров, включенных в сводный перечень товаров, формируемый Комиссией таможенного союза. В Российской Федерации вывозные таможенные пошлины установлены Постановлением Правительства РФ от 21.07.2012 № 756 (ред. от 22.12.2012) «Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы государств - участников соглашений о Таможенном союзе, и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации».
Ставки таможенных пошлин подразделяются на следующие виды Раздел 2, Глава 9, статья 71 «Виды ставок таможенных пошлин» Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 № 17) (ред. от 16.04.2010)// СПС Консультант Плюс :
1) адвалорные - установленные в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров
2) специфические - установленные в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении (количества, массы, объема или иных характеристик)
3) комбинированные - сочетающие адвалорные и специфические виды, ставок.
В таблице 1 представлены примеры использования адвалорных, специфических и комбинированных ставок в Едином таможенном тарифе.
Таблица 1 - Применение ставок таможенных пошлин на примере Единого таможенного тарифа
Из таблицы 1, мы видим, что к «пшенице твердой», с кодом товара 1001 10 000 0, применена адвалорная ставка в размере 5% от таможенной стоимости товара, а к товару с кодом 1006 10 100 0 «рис для посева» установлена специфическая ставка - 0.12 евро за 1 кг. По отношению к товару в подсубпозиции 0205 00 200 0 - «мясо лошадей, ослов, мулов или лошаков свежее или охлажденное», применяются комбинированные ставки.
При определении ввозной таможенной пошлины для товара по комбинированным ставкам расчет ведется по всем значениям комбинированной ставки и в качестве окончательной величины ввозной таможенной пошлины выбирается наибольшее значение из всех расчетных.
Ставки для исчисления налогов устанавливаются НК РФ. Рассчитываются НДС и акциз по следующим формулам:
1. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами:
Сндс = (Ст + Пип + Ас) х Н, где (1)
Сндс - сумма налога на добавленную стоимость
Ст - таможенная стоимость ввозимого товара
Пип -- сумма ввозной таможенной пошлины
Ac - сумма акциза
Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах
2. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и не облагаемых акцизами:
Сндс=(Ст+Пип)хН, где (2)
Сндс - сумма налога на добавленную стоимость
Ст - таможенная стоимость ввозимого товара
Пип -- сумма ввозной таможенной пошлины
Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах
3. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами:
Сндс = Ст х Н, где (3)
Сндс - сумма налога на добавленную стоимость
Ст - таможенная стоимость ввозимого товара
Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.
4. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами, но подлежащих обложению акцизами:
Сндс = (Ст + Ас) х Н, где (4)
Сндс - сумма налога на добавленную стоимость
Ст -- таможенная стоимость ввозимого товара
Ac - сумма акциза
Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.
5. Исчисление акциза в отношении товаров, облагаемых акцизами по ставкам в процентах к таможенной стоимости товара (увеличенной, на сумму таможенной пошлины и таможенных сборов) - адвалорным ставкам:
АС = (Ст + Пи) х А, где (5)
Ac - сумма акциза
Ст -- таможенная стоимость товара, увеличенная на сумму таможенной пошлины и таможенных сборов
6. При исчислении акцизов в отношении товаров, облагаемых акцизами по специфическим ставкам в рублях за единицу товара, основой для исчисления является количество товара:
Ас =Вт х А, где (6)
Ac - размер акциза
Вт -- количество товара
А - ставка акциза в рублях за единицу товара
2.2 Таможенная стоимость как база начисления таможенных платежей
Таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию таможенного союза, определяется в соответствии с Соглашением между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 (ред. от 23.04.2012) «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза», таможенная стоимость товаров, вывозимых с таможенной территории таможенного союза, определяется в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 06.03.2012 № 191 «Об утверждении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации».
Таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию таможенного союза, определяется, если товары фактически пересекли таможенную границу и такие товары впервые после пересечения таможенной границы помещаются под таможенную процедуру, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита.
Таможенная стоимость товаров определяется декларантом либо таможенным представителем, действующим от имени и по поручению декларанта, а в случаях, установленных ТК ТС, может определяться таможенным органом.
Заявляемая таможенная стоимость товаров и представляемые сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации.
Декларант либо таможенный представитель, действующий от имени и по поручению декларанта, несет ответственность за указание в декларации таможенной стоимости недостоверных сведений в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.
Далее рассмотрим шесть методов определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза, закрепленные в Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 (ред. от 23.04.2012) «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза».
Основой определения таможенной стоимости ввозимых товаров должна быть в максимально возможной степени стоимость сделки с этими товарами - метод 1.
В случае невозможности определения таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними таможенная стоимость товаров определяется по методам 2 и 3, применяемыми последовательно. При этом могут быть проведены консультации между таможенным органом и декларантом (таможенным представителем), с целью обоснованного выбора стоимостной основы для определения таможенной стоимости ввозимых товаров, отвечающей методам 2 и 3. В процессе консультации таможенный орган и декларант (таможенный представитель) могут обмениваться имеющейся у них информацией при условии соблюдения законодательства государства - члена Таможенного союза о коммерческой тайне.
При невозможности определения таможенной стоимости ввозимых товаров в соответствии методами 2 и 3 в качестве основы для определения такой стоимости может использоваться либо цена, по которой ввозимые, идентичные или однородные товары были проданы на таможенной территории Таможенного союза (метод 4), либо расчетная стоимость товаров, определяемая в соответствии с методом 5. Декларант (таможенный представитель) имеет право выбрать очередность применения указанных методов при определении таможенной стоимости ввозимых товаров.
В случае если для определения таможенной стоимости ввозимых товаров невозможно использовать ни один из указанных методов, определение таможенной стоимости товаров осуществляется в соответствии с методом 6.
Метод 1 « Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами » .
Таможенной стоимостью товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза, является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на таможенную территорию Таможенного союза, включая дополнительные начисления к такой цене, прописанные в статье 5 Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 (ред. от 23.04.2012) «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза», при выполнении следующих условий Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 (ред. от 23.04.2012) «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза»// СПС Консультант Плюс :
1) отсутствуют ограничения в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами, за исключением ограничений, которые:
- установлены совместным решением органов таможенного союза
- ограничивают географический регион, в котором товары могут быть перепроданы
- существенно не влияют на стоимость товаров
2) продажа товаров или их цена не зависят от каких-либо условий или обязательств, влияние которых на цену товаров не может быть количественно определено
3) никакая часть дохода или выручки от последующей продажи, распоряжения иным способом или использования товаров покупателем не причитается прямо или косвенно продавцу.
4) покупатель и продавец не являются взаимосвязанными лицами, или покупатель и продавец являются взаимосвязанными лицами таким образом, что стоимость сделки с ввозимыми товарами приемлема для таможенных целей.
Ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, является общая сумма всех платежей за эти товары, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу или иному лицу в пользу продавца. При этом платежи могут быть осуществлены прямо или косвенно в любой форме, не запрещенной законодательством государства - члена Таможенного союза.
Метод 2 « Метод по стоимости сделки с идентичными товарами »
В случае если таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза, не может быть определена по методу 1, таможенной стоимостью таких товаров является стоимость сделки с идентичными товарами, проданными для вывоза на таможенную территорию Таможенного союза и ввезенными на таможенную территорию Таможенного союза в тот же или в соответствующий ему период времени, что и оцениваемые (ввозимые) товары, но не ранее чем за 90 календарных дней до ввоза оцениваемых (ввозимых) товаров.
Стоимостью сделки с идентичными товарами является таможенная стоимость этих товаров, принятая таможенным органом согласно методу 1.
Для определения таможенной стоимости оцениваемых (ввозимых) товаров по методу 2 должна использоваться стоимость сделки с идентичными товарами, проданными на том же коммерческом уровне и по существу в том же количестве, что и оцениваемые (ввозимые) товары. В случае если такие продажи не выявлены, используется стоимость сделки с идентичными товарами, проданными на том же коммерческом уровне, но в иных количествах. В случае если таких продаж не выявлено, используется стоимость сделки с идентичными товарами, проданными на ином коммерческом уровне, но в тех же количествах. В случае если таких продаж не выявлено, используется стоимость сделки с идентичными товарами, проданными на ином коммерческом уровне и в иных количествах. Все эти действия применяются с проведением соответствующей корректировки стоимости, учитывающей различия в коммерческом уровне продажи и (или) в количестве товаров.
Такая корректировка проводится на основе сведений, документально подтверждающих обоснованность и точность корректировки независимо от того, приводит она к увеличению или уменьшению стоимости сделки с идентичными товарами. При отсутствии таких сведений метод по стоимости сделки с идентичными товарами для целей определения таможенной стоимости не используется.
В случае если выявлено более одной стоимости сделки с идентичными товарами (с учетом корректировок), для определения таможенной стоимости оцениваемых (ввозимых) товаров применяется самая низкая из них.
Метод 3 « Метод по стоимости сделки с однородными товарами »
В случае если таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза, не может быть методам 1 и 2, таможенной стоимостью таких товаров является стоимость сделки с однородными товарами, проданными для вывоза на таможенную территорию Таможенного союза и ввезенными на таможенную территорию Таможенного союза в тот же или в соответствующий ему период времени, что и ввозимые товары, но не ранее чем за 90 календарных дней до ввоза оцениваемых (ввозимых) товаров.
Стоимостью сделки с однородными товарами является таможенная стоимость этих товаров, принятая таможенным органом по методу 1.
Для определения таможенной стоимости оцениваемых (ввозимых) товаров по методу 3 должна использоваться стоимость сделки с однородными товарами, проданными на том же коммерческом уровне и по существу в том же количестве, что и оцениваемые (ввозимые) товары. В случае если таких продаж не выявлено, используется стоимость сделки с однородными товарами, проданными на том же коммерческом уровне, но в иных количествах. В случае если таких продаж не выявлено, используется стоимость сделки с однородными товарами, проданными на ином коммерческом уровне, но в тех же количествах. В случае если таких продаж не выявлено, используется стоимость сделки с однородными товарами, проданными на ином коммерческом уровне и в иных количествах. Указанные действия совершаются с учетом проведения соответствующей корректировки стоимости, учитывающей различия в коммерческом уровне продажи и (или) в количестве товаров.
Такая корректировка проводится на основе сведений, документально подтверждающих обоснованность и точность корректировки независимо от того, приводит она к увеличению или уменьшению стоимости сделки с однородными товарами. При отсутствии таких сведений метод по стоимости сделки с однородными товарами для целей определения таможенной стоимости не используется.
Так же, как и в методе 2, в случае если выявлено более одной стоимости сделки с однородными товарами (с учетом соответствующих корректировок), для определения таможенной стоимости оцениваемых товаров применяется самая низкая из них.
Метод 4 « Метод вычитания »
В случае если таможенная стоимость оцениваемых (ввозимых) товаров не может быть определена по методам 1,2 и 3, их таможенная стоимость определяется по методу 4, за исключением случаев, когда по заявлению декларанта (таможенного представителя), порядок применения методов 4 и 5 может быть обратным.
В случае если оцениваемые (ввозимые) товары либо идентичные или однородные им товары продаются на таможенной территории Таможенного союза в том же состоянии, в котором они были ввезены на таможенную территорию Таможенного союза, в качестве основы для определения таможенной стоимости оцениваемых (ввозимых) товаров принимается цена единицы товара, по которой наибольшее совокупное количество оцениваемых (ввозимых) либо идентичных или однородных товаров продается лицам, не являющимся взаимосвязанными с лицами, осуществляющими такую продажу на таможенной территории Таможенного союза в тот же или в соответствующий ему период времени, в который оцениваемые (ввозимые) товары пересекали таможенную границу таможенного союза, при условии вычета следующих сумм Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 (ред. от 23.04.2012) «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза» // СПС Консультант Плюс :
1) вознаграждение посреднику (агенту), обычно выплачиваемое или подлежащее выплате, либо надбавка к цене, обычно производимая для получения прибыли и покрытия общих расходов (коммерческих и управленческих расходов) в размерах, обычно имеющих место в связи с продажей на таможенной территории Таможенного союза товаров того же класса или вида
2) обычные расходы на осуществленные на таможенной территории Таможенного союза перевозку (транспортировку) и страхование и иные связанные с такими операциями расходы
3) таможенные пошлины, налоги, сборы и применяемые в соответствии с законодательством государства - члена Таможенного союза иные налоги, подлежащие уплате в связи с ввозом и (или) продажей товаров на территории этого государства - члена Таможенного союза, включая налоги и сборы субъектов этого государства - члена Таможенного союза и местные налоги и сборы.
При определении таможенной стоимости товаров в соответствии с методом 5 в качестве основы принимается расчетная стоимость товаров, которая определяется путем сложения:
1) расходов по изготовлению или приобретению материалов и расходов на производство, а также на иные операции, связанные с производством оцениваемых (ввозимых) товаров
2) суммы прибыли и общих расходов (коммерческих и управленческих расходов), эквивалентной той величине, которая обычно учитывается при продажах товаров того же класса или вида, что и оцениваемые (ввозимые) товары, которые производятся в стране экспорта для вывоза на таможенную территорию Таможенного союза
3) расходы по перевозке (транспортировке) товаров до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию Таможенного союза
4) расходы по погрузке, разгрузке или перегрузке товаров и проведению иных операций, связанных с их перевозкой (транспортировкой) до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию Таможенного союза
5) расходы на страхование в связи с операциями, указанными в подпунктах 3 и 4.
Метод 6 « Резервный метод »
В случае если таможенная стоимость товаров не может быть определена ни по одному из вышеперечисленных методов, то таможенная стоимость оцениваемых (ввозимых) товаров определяется на основе данных, имеющихся на таможенной территории Таможенного союза, путем использования методов, совместимых с принципами и положениями Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 (ред. от 23.04.2012) «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза».
Методы определения таможенной стоимости товаров, используемые в методе 6, являются теми же, что и предусмотренные в методах 1, 2-5, однако, при определении таможенной стоимости в соответствии с методом 6 допускается гибкость при их применении. В частности, допускается следующее:
- для определения таможенной стоимости оцениваемых (ввозимых) товаров за основу может быть принята стоимость сделки с идентичными или однородными товарами, произведенными в иной стране, чем страна, в которой были произведены оцениваемые (ввозимые) товары
- при определении таможенной стоимости оцениваемых (ввозимых) товаров на основе стоимости сделки с идентичными или однородными товарами допускается разумное отклонение от установленных в методе 2 или 3 требований о том, что идентичные или однородные товары должны быть проданы для вывоза на таможенную территорию Таможенного союза и ввезены на таможенную территорию Таможенного союза в тот же или в соответствующий ему период времени, что и оцениваемые (ввозимые) товары, но не ранее чем за 90 календарных дней до ввоза оцениваемых (возимых) товаров
- для определения таможенной стоимости оцениваемых (ввозимых) товаров за основу может быть принята таможенная стоимость идентичных или однородных им товаров, определенная по методам 4 и 5.
при определении таможенной стоимости оцениваемых (ввозимых) товаров по методу 4 допускается отклонение от установленного срока в 90 дней.
Таможенная стоимость оцениваемых (ввозимых) товаров, определенная по методу 6, в максимально возможной степени должна основываться на ранее определенных таможенных стоимостях.
Методы, используемые для определения таможенной стоимости, при вывозе товаров с таможенной территории Таможенного союза, закрепленные в Постановление Правительства РФ от 06.03.2012 № 191 «Об утверждении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации», аналогичны методам рассмотренным выше.
2.3 Льготы , предоставляемые при уплате таможенных пошлин
Под льготами по уплате таможенных платежей понимаются:
1) тарифные преференции
2) тарифные льготы (льготы по уплате таможенных пошлин)
3) льготы по уплате налогов
4) льготы по уплате таможенных сборов.
Рассмотрим две из них - тарифные преференции и тарифные льготы.
Российская Федерация предоставляет тарифные преференции в соответствии с международными договорами государств - членов Таможенного союза, международными договорами Российской Федерации.
В соответствии с Законом РФ от 21.05.1993 № 5003-1 (ред. от 06.12.2011) «О таможенном тарифе», под тарифной преференцией понимается освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин в отношении товаров, происходящих из стран, образующих вместе с Российской Федерацией зону свободной торговли либо подписавших соглашения, имеющие целью создание такой зоны, или снижение ставок ввозных таможенных пошлин в отношении товаров, происходящих из развивающихся или наименее развитых стран, пользующихся единой системой тарифных преференций Таможенного союза.
Также к тарифным преференциям, в Российской Федерации, относятся тарифные квоты. Под тарифной квотой понимается мера регулирования ввоза в Российскую Федерацию отдельных видов сельскохозяйственных товаров, происходящих из третьих стран, предусматривающая применение в течение определенного периода более низкой ставки ввозной таможенной пошлины при ввозе определенного количества товара (в натуральном или стоимостном выражении) по сравнению со ставкой ввозной таможенной пошлины, применяемой в соответствии с Единым таможенным тарифом Таможенного союза.
К товарам, ввозимым в Российскую Федерацию свыше установленного количества (квоты), применяется ставка ввозной таможенной пошлины в соответствии с Единым таможенным тарифом Таможенного союза.
Метод и порядок распределения тарифной квоты в отношении ввозимых товаров между участниками внешнеторговой деятельности, а также при необходимости распределение тарифной квоты между третьими странами определяется Комиссией Таможенного союза (Соглашение между Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан, Правительством Российской Федерации от 12.12.2008 "Об условиях и механизме применения тарифных квот") либо по решению Комиссии Таможенного союза Правительством Российской Федерации.
В порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, объемы тарифных квот распределяются между участниками внешнеторговой деятельности по результатам конкурсов (аукционов) или пропорционально объему товара, происходящего из иностранного государства и ввезенного на территорию Российской Федерации в течение периода, определяемого Правительством Российской Федерации. В таблице 2 предоставлен перечень стран, пользующихся системой тарифных преференций таможенного союза Решение Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 № 130 (ред. от 20.06.2012) «О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации» // СПС Консультант Плюс. поделенные на две группы - наименее развитые и развивающиеся страны.
Развивающиеся страны - страны, не классифицируемые Всемирным банком как страны с высоким уровнем дохода.
Наименее развитые страны - страны, входящие в список наименее развитых стран ООН.
Таблица 2 - Перечень стран - пользователей системы тарифных преференций таможенного союза.
К таможенным платежам и налогам относятся:
1) ввозная таможенная пошлина
2) вывозная таможенная пошлина
3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан
4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза
5) таможенные сборы (таможенный сбор за таможенное декларирование товаров, за таможенное сопровождение, плата за предварительное решение).
Ставки таможенных пошлин подразделяются на следующие виды:
1) адвалорные - установленные в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров
2) специфические - установленные в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении (количества, массы, объема или иных характеристик)
3) комбинированные - сочетающие виды, указанные в подпунктах 1) и 2)
Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий
Ставки таможенных сборов устанавливаются Правительством Республики Казахстан.
Размер таможенных сборов не может превышать примерной стоимости затрат таможенных органов за совершение действий, в связи с которыми установлен таможенный сбор.
К таможенным сборам относятся:
1) таможенные сборы за таможенное декларирование товаров
2) таможенные сборы за таможенное сопровождение
3) плата за предварительное решение.
Таможенный сбор за таможенное декларирование товаров, уплаченный в бюджет, не подлежит возврату плательщику.
При таможенном сопровождении товаров, перемещаемых несколькими автомобильными транспортными средствами, сумма таможенного сбора делится пропорционально количеству указанных транспортных средств.
Таможенные сборы за таможенное декларирование товаров уплачиваются до или одновременно с подачей таможенной декларации
Таможенные сборы за таможенное сопровождение уплачиваются после принятия таможенным органом решения о таможенном сопровождении, но не позднее дня начала организации таможенного сопровождения.
Источники:
Следующие статьи:
Комментариев пока нет!