Как налоговые льготы влияют доходы бюджета диплом
Анализ и оценка налоговых доходов в консолидированный бюджет Республики Беларусь
3 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ В КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БЮДЖЕТ РЕСПУБЛИКИ БеларуСЬ
3.1 Направления совершенствования налогового механизма Республики Беларусь
Однозначно оценить итоги исполнения бюджета за прошлый год непросто.
К положительным моментам можно отнести позитивное влияние бюджета на развитие экономики и уровень жизни народа. Постоянно шло повышение доходов занятых в бюджетной сфере, в полном объеме из бюджета выделялись средства на выплату пенсий, стипендий и других трансфертов населению, улучшились показатели экономической безопасности страны, выполнены обязательства по субвенциям и субсидиям перед областными бюджетами, развивался рынок ценных бумаг, велась работа по повышению эффективности государственных расходов.
В создавшихся условиях особую актуальность приобретает вопрос эффективного формирования доходной части государственного бюджета.
Наиболее важной частью являются налоговые доходы. Это подтверждается официальной статистикой.
Одним из основных направлений бюджетно- налоговой политики на ближайшие годы является снижение налоговой нагрузки. В последнее время предпринят ряд шагов, обеспечивающих это направление.
Налоговая нагрузка без социальных платежей колеблется в пределах 30%.
Унификация налогового законодательства также является одним из приоритетов налоговой политики Республики Беларусь на ближайшие годы, что и предусмотрено рядом подписанных и ратифицированных межправительственных соглашений по созданию единого экономического пространства.
В то же время необходимо отметить недостаточность данных мер, т.к. реальность унификации налогообложения можно оценить по созданию одинаковых условий хозяйствования для экономических субъектов и в первую очередь - по выравниванию уровня налогообложения.
Одной из остро обсуждаемых направлений совершенствования бюджетно- налоговой политики является вопрос снижения доли косвенного налогообложения (налогов с оборота), поскольку они распространяются на широкий круг товаров, работ и услуг, всегда более доходны и легко собираемы, но именно такие налоги оказывают наиболее сильное искажающее воздействие на экономику.
Необходимость проводить реформы основных налогов исходит из принципа снижения ставок при одновременной отмене всех не связанных с моделями их построения льгот. Данный подход отражает и общепринятый в мировой практике механизм снижения налоговой нагрузки, когда в качестве мер такого снижения применяется либо отмена (сокращение количества) применяемых налогов и сборов, либо снижение их ставок.
Но при этом одновременно должны предприниматься меры по расширению налоговой базы остающихся налогов и сборов, что обеспечивает реальное увеличение текущих доходов бюджета. Только в этом случае снижается налоговая нагрузка и одновременно сохраняются необходимые бюджетные поступления. Причем общеизвестно, что расширение налоговой базы значительно доходнее для бюджета по сравнению с введением новых налогов и повышением их ставок.
Расширение налоговой базы, возможное только за счет отмены и упорядочения налоговых льгот, а также усовершенствования моделей построения и механизмов взимания каждого из основных налогов, дает в 2-3 раза больший эффект по сравнению с изменением их ставок. Тем более в наших условиях, когда налоговые освобождения предоставляются не в форме освобождения от начисления налога, а значит, его включения в цену, а в форме освобождения от уплаты налога. В этом случае предприятия, которым предоставлены льготы, как бы подменяют собой государство и без согласия на то реальных налогоплательщиков (населения) лишают их части доходов, идущих на общенациональные нужды. Эти освобождения, ни в коей мере не снижая налогового давления и не обеспечивая условий для экономического роста, ведут только к реальным потерям бюджета.
Таким образом, подходы к реформированию действующей налоговой системы, основанные только на корректировке ставок налогов без изменения моделей их построения и пересмотра сложившейся системы налоговых льгот, а главное, на сохранении оборотных сборов и отчислений, совершенно бесперспективны. Они не смогут обеспечить ни реального снижения налогового давления, ни вполне возможного при таком снижении увеличения текущих доходов бюджета.
Одной из важных проблем в современной системе налогообложения является система налоговых ставок, которые определяют сумму налогового изъятия. Хотя в этом направлении уже проведены значительные реформы, однако остаются «болезненными» ряд налогов, и, в первую очередь, на прибыль. Было бы целесообразно в качестве эксперимента ввести регрессивные ставки налога на прибыль, когда при увеличении суммы налогооблагаемой прибыли ставка понижается. При таком методе понижающая прогрессия ставок будет стимулировать не стремление уменьшить (скрыть) налогооблагаемую базу, а показать ее в полном объеме, т.к. чем больше сумма полученной прибыли, тем меньше ставка налога.
Регрессия ставок могла бы привести к стимулированию капитальных вложений в научно-технический прогресс. Причем поступления в бюджет не должны сокращаться, так как сумму платежей в бюджет определяет не столько ставка, сколько величина налогооблагаемой базы, которая в этом случае будет иметь тенденцию к росту.
В рамках работы по снижению налоговой нагрузки на экономику и дальнейшему упрощению налоговой системы с 2012 года Законом «О бюджете на 2012 год предусматривается снижение ставки налога на прибыль с 24% до 18% с одновременным изменением подходов к налоговому стимулированию инвестиций за счет отказа от действующего освобождения от налогообложения прибыли, направленной на капитальные вложения, и введения для целей налогообложения системы ускоренной амортизации, а также механизма переноса убытков на будущие прибыли без количественных ограничений.
Кроме того, особое внимание необходимо уделить и регулированию налого вой поддержки малого бизнеса, который сейчас создает новые рабочие места, в том числе для инвалидов и домохозяек, экономит пособия по безработице, дает возможность использовать вторичное сырье, материалы, отходы производства, создает новые формы обслуживания населения. Здесь также проделана достаточная работа, особенно в отношении субъектов хозяйствования созданных в населенных пунктах с численностью до 50 тыс. человек. Однако, острым остается вопрос налогообложения малого бизнеса в более крупных населенных пунктах. В отношении этой категории плательщиков, также целесообразно проводить более гибкую систему налоговых ставок на прибыль, систему льгот и налоговых премий в контексте видов деятельности, особенно в сфере венчурной деятельности. Предусмотреть особый режим налогообложения для фирм и индивидуальных предпринимателей, которые создают свой бизнес на основе инвестиционных проектов, через кредитование специальных кредитно-финансовых учреждений, а также за счет бюджетного субсидирования. Это позволит не только обеспечить занятость населения, но и вывода малого бизнеса из тени.
К основным направления совершенствования налогового механизма можно также отнести дальнейшие мероприятия по сокращению числа налогов, путем их укрупнения или отмены некоторых, не приносящих значительных поступлений создание рациональной системы льгот и отмены льгот, которыми в основном редко используются.
Так, например, можно объединить земельный и экологический налоги, определив регрессивную ставку, в зависимости от облагаемой базы (природные ресурсы, использование недр, земли, выбросы загрязняющих веществ) реконструировать смешанные и прочие налоги путем включения их облагаемую базу в состав основных налогов, с некоторым снижением ставки последних.
На сегодняшний день уровень налогообложения фонда оплаты труда составляет около 13% ВВП, т. е. почти треть всей налоговой нагрузки на экономику.
Перспективной мерой является освобождение фондов оплаты труда предприятий и организаций от чрезмерной налоговой нагрузки. В том, что она чрезмерна, убедиться нетрудно. В государственные социальные внебюджетные фонды уходит 39% фонда оплаты труда. Для того чтобы повысить зарплату рабочим и служащим, работодатель должен изыскать денежные ресурсы почти в 1,4 раза больше, чем требуется для простого увеличения зарплаты. Не удивительно, что она растет весьма медленно, а ее немалая часть имеет скрытую форму.
В мероприятиях по совершенствованию налоговой системы подоходному налогу уделяется незаслуженно мало внимания. В то же время реформирование его, предусматривающее увеличение доходов граждан, даст возможность, во-первых, снизить бюджетную нагрузку, во-вторых, - вовлечь доходы населения в реальный сектор экономики. Немаловажным, на наш взгляд, представляется выбор приоритетов в предоставлении налоговых льгот и вычетов с целью стимулирования инвестиционной и профессиональной деятельности граждан. Налоговые вычеты на платное образование, повышение квалификации и платные медицинские услуги для налогоплательщика и членов его семьи позволят снизить объем государственных расходов на финансирование непроизводственной сферы.
Оптимизация налоговой нагрузки на предприятия будет способствовать отказу предприятий от использования различных схем, как законных, так и незаконных, ухода от уплаты налога. В свою очередь, это должно привести к увеличению налоговых поступлений, несмотря на отмену некоторых налогов или снижения их процентной ставки.
Названные государственные органы совместным постановлением утвердили состав комиссии и Положение о совместной комиссии по контролю за выполнением плана доходов бюджета.
Таким образом, проблемы повышения доходной части государственного бюджета Республики Беларусь в условиях экономической интеграции требуют принятия кардинальных решений по реформированию системы налогообложения на основе научно обоснованного подхода и расширения участия государства в экономической жизни страны в качестве самостоятельного субъекта хозяйствования. В существующих условиях обеспечить выполнение данной задачи возможно при использовании эффективного финансового менеджмента на государственном уровне, направленного на выбор оптимальной финансовой стратегии, управление финансовыми ресурсами, капиталом, привлечение высококвалифицированных кадров, в том числе в сфере финансов и налогообложения.
Повышение доходной части бюджета напрямую зависит от дальнейшего сокращения числа получателей и объема предоставления налоговых льгот, приводящих к потере 6-8% доходов бюджета ежегодно, реструктуризации бюджетных расходов, расширения неналоговых бюджетных доходов, оптимизации структуры органов госуправления.
Необходимо также подчеркнуть, что важнейшим условием увеличения доходной части бюджета является расширение налогооблагаемой базы путем роста объемов производства и реализации продукции, повышения ее конкурентоспособности как по качеству, так и по цене. Улучшение собираемости налогов и сборов, своевременность возврата бюджетных ссуд и банковских кредитов под гарантию Правительства также служит одним из факторов роста доходной части бюджета.
Кроме того, улучшение использования государственной собственности, минимизации ряда льгот, недопущение нецелевого использования дополнительно полученных доходов бюджета.
Усиление роли рыночных источников в формировании доходов бюджета, в частности, активизация процессов разгосударствления и приватизации на новой основе, продажа принадлежащих государству акций, также окажет существенное влияние на расширение налогооблагаемой базы и, соответственно, увеличению доходов бюджета.
3.2 Пути увеличения налоговых поступлений в консолидированный бюджет Республики Беларусь
Одним из перспективных направлений увеличения доходной части государственного бюджета Республики Беларусь является дальнейшее повышение ставок налогов на автовладельцев и на использование ГСМ. С помощью этих изменений, а также введения прямых налогов непосредственно на пользователей автомобильных дорог необходимо организовать устойчивое финансирование автомобильных дорог в Беларуси.
Этот вариант реформирования будет соответствовать зарубежному опыту и общим мировым тенденциям совершенствования налоговых систем.
Дальнейшее развитие и совершенствование системы финансирования автомобильных дорог должно учитывать и предполагаемое вступление Республики Беларусь в ВТО. Должна быть предусмотрена гармонизация отечественных дорожных сборов со сборами, действующими в других странах.
Первые шаги в данном отношении уже сделаны: например, утверждено Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 февраля 2005 г. № 5 «О внесении изменений и дополнения в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога с продаж автомобильного топлива». Согласно данному нововведению, в 2005 году налог с продаж автомобильного топлива взимается по ставке 25 процентов (увеличен с 20 процентов в 2004 году).
Объектом дополнительного налогообложения могут быть только предприятия, не имеющие кредиторской и дебиторской задолженности и с наиболее рентабельной экономикой. Предварительно необходимо проанализировать финансово-хозяйственное состояние наиболее крупных промышленных предприятий. В случае если увеличение ставки налога на недвижимость негативно скажется на финансовом состоянии предприятий-плательщиков, необходимо внести соответствующие коррективы.
В порядке эксперимента такое решение было принято сессией Гомельского областного Совета депутатов в финансовом управлении Гомельского облисполкома в отношении находящихся в подчинении министерства промышленности и концерна «Белнефтехим» субъектов хозяйствования. В перечень предприятий, для которых ставка налога на недвижимость начиная с 2010 года будет увеличена, вошли РУП «БМЗ» (министерство промышленности), ОАО «Мозырский нефтеперерабатывающий завод», РУП ПО «Белоруснефть», РУП «Гомельтранснефть», нефтепровод «Дружба» (концерн «Белнефтехим»).
Влияние налоговой политики на формирование доходов бюджета Республики Беларусь
В Республике Беларусь бюджетно-налоговая система, ориентированная на условия функционирования рыночной экономики, проходит этап становления. Идет процесс отработки фискальной политики, форм и методов регулирования социально-экономических процессов. Налогообложение, начиная с 1992 г. находится в состоянии постоянного реформирования. Оно корректируется и дополняется. Это выражается в апробации видов налогов, их ставок, налоговых льгот, определения структуры республиканских и местных налогов, уточнении их функциональной роли, в выборе ориентации на прямую или косвенную форму обложения и т. д.
Естественно, что при создании национальной системы налогообложения используются теоретическая база и модели налогообложения государств с развитой рыночной экономикой в области построения налоговых систем, использования налоговых форм и методов регулирования. Но при этом неправомерно их полное копирование, поэтому элементы, формирующие налоговую систему, в определенной степени адаптируются к национальным условиям, социально-экономическим проблемам республики. Особенностью налоговой системы Беларуси является то, что ее становление совпало с началом экономического кризиса, вызванного разрушением единого государства и хозяйственных связей. Налоговая политика в тот период вынужденно была направлена на решение текущих задач по добыванию денег для финансирования государственных расходов. Разработка налоговых законов проводилась в спешном порядке без серьезных обоснований и перспективных прогнозов. Все это отзывается тяжелыми последствиями и по сегодняшний день. В то же время, являясь элементом некоторой субъективизации, налоговая политика изменяется одновременно с экономической и политической ситуацией в обществе. Налоговая политика Республики Беларусь носит открыто фискальный характер, причина которого заключена в хроническом дефиците бюджета, в то время как регулирующая функция налогов – крайне слабая, хотя, несмотря на первичность фискальной функции, основное предназначение налоговой политики состоит в их сочетании. Состав, структура и формы налогов и отчислений часто подвергаются существенным изменениям. Особенность налоговой системы Беларуси состоит в том, что она включает в себя различные по статусу платежи. На текущий момент классификация по статусу налогов выглядит следующим образом: 1. Общегосударственные платежи, т.е. налоги и отчисления, взимаемые в бюджет на покрытие общегосударственных расходов 2. Местные платежи 3. Целевые налоги и сборы. Налоговая политика в республике тяготеет к дискреционной опять-таки в силу хронического дефицита бюджета, а также необходимости аврального вмешательства правительства в экономику страны. Налоговой поддержки требует малое предпринимательство, создающее новые рабочие места для населения. В тоже время нельзя отрицать наличие и активное применение правительством встроенных стабилизаторов таких, как система мер по социальной защите населения, система государственных закупок. Налоговая политика непроизвольно носит сдерживающий характер, хотя такое направление в существующей обстановке неправильно: республике необходимо повышать, а не снижать деловую активность предприятий, увеличивать объемы ВВП, а не уменьшать. Эта ситуация складывается из-за высоких налоговых ставок, большого удельного веса косвенных налогов, относимых на себестоимость продукции и включаемых в ее цену. Оплачиваемые населением, именно они выступают одним из генераторов инфляционных процессов. Значит, одна из задач налоговой политики нашей страны – определение сбалансированности прямых и косвенных налогов. Так, лидирующее положение по размеру поступлений налогов, как уже отмечалось, занимают косвенные налоги, в том числе в большем объеме кумулятивные многоступенчатые сборы (так называемые оборотные налоги из выручки). Начало 2007 г. ознаменовалось существенными изменениями действовавшей в республике системы налогообложения. Проектом Закона «О бюджете на 2007 год» было предусмотрено сокращение количества налоговых платежей. Так, объединены отчисления в местный фонд стабилизации экономики производителей сельскохозяйственной продукции, на содержание детских дошкольных учреждений и целевой сбор на содержание жилья. Они в 2007 г. вносились единым платежом. В настоящее время по-прежнему актуальна проблема совершенствования структуры налогов. Необходимо признать, что действующий механизм налогообложения юридических лиц включен в достаточно сложную систему налогов и других обязательных платежей в бюджет и целевые бюджетные фонды. На текущий момент предприятие уплачивает налоги и другие платежи, многие из которых рассчитываются от одной и той же налоговой базы, однако исчисляются по-разному. Из всей совокупности налогов и сборов, образующих налоговую систему, в качестве основных, зависящих от экономической деятельности налогоплательщиков, должны рассматриваться налоги на прибыль и добавленную стоимость. Действующая система налогообложения доходов граждан в республике представлена основным налогом – подоходным. Однако он не только занимает ведущее место в системе налогов с населения, но и оказывает значительное влияние на формирование местных бюджетов. Объектом налогообложения выступает совокупный доход в денежной и натуральной форме, полученный как на территории республики, так и за ее пределами в течение календарного года. При определении облагаемого дохода необходимо также учитывать доходы, образующиеся в результате предоставления гражданам за счет средств предприятий материальных и социальных благ, а также суммы, зачисляемые на лицевые счета граждан в национальной и иностранной валюте. Совокупный национальный доход определяется по окончании календарного года как общая сумма всех доходов, полученных за календарный год. Несмотря на единый подход к налогообложению доходов граждан, выделяют несколько групп налогоплательщиков, имеющих персонифицированное исчисление налога в зависимости от способа получения дохода и его формы: — Граждане, получающие доходы за выполнение ими трудовых обязанностей и приравненных к ним доходов — Граждане, получающие доходы от предпринимательской деятельности — Граждане, получающие прочие доходы (дивиденды, доходы от наследования и т.п.) Льготы по подоходному налогу имеют в основном социальную направленность и защищают определенные группы населения, например: льготы для лиц, имеющих заслуги перед государством льготы для различных категорий инвалидов льготы для семей с детьми и иждивенцами. При налогообложении следует учитывать, что отдельные доходы не подлежать налогообложению: пособия по государственному социальному страхованию и социальному обеспечению, алименты, пенсии, компенсации. Основанием для уплаты прочих налогов является либо соответствующая специфика деятельности, например выпуск подакцизных или ввоз таких товаров на территорию страны, либо совершение налогоплательщиком или в пользу налогоплательщика определенных действий (например, уплата госпошлины). Некоторые налоги имеют четко выраженную направленность, например экологический налог, стимулирующий рациональное использование природных ресурсов.
Наряду с вопросом о сокращении количества налогов одновременно актуальны проблемы рационализации структуры налогов, оптимизации налогооблагаемой базы, упрощения механизма исчисления и взимания налогов. Вопрос об оптимальности общей налоговой нагрузки на экономику или тяжести налогового бремени при проведении налоговых реформ всегда выдвигается на одно из первых мест.
С целью усиления контроля за использованием государственных средств большинство внебюджетных фондов с 1998 г. преобразовано в целевые бюджетные фонды, что, однако, не изменило общей налоговой нагрузки. Следует заметить, что непредсказуемость налоговых нововведений вызывает негативную реакцию налогоплательщиков, так как лишает их возможности составлять бизнес-планы даже на год вперед. Официальная статистика оценивает тяжесть налогового бремени на макроуровне как отношение общей суммы налогов и сборов к ВВП. Таблица 3. Налоговая нагрузка по Республике Беларусь за 1999-2007 гг. (% ВВП) Показатели 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 Темпы роста ВВП 92,4 87,4 89,6 102,8 111,4 108,4 103,4 106,0 104,0 Налоговая нагрузка без ФСЗН 39,3 40,1 32,1 28,5 31,2 31,4 31,2 33,4 26,3 Налоговая нагрузка с ФСЗН 49,6 50,3 46,9 46,7 41,9 41,1 42,4 42,2 41,5 В 1999 году после введения в действие новой, ориентированной системы налогообложения, общий уровень налоговой нагрузки составлял 39,9 % ВВП, а с учетом отчислений в ФСЗН – 49,6 %. В дальнейшем этот показатель неуклонно по мере совершенствования налоговой системы, сокращения количества обязательных платежей в бюджет и снижения ставок снижался до 2004 г. несмотря на незначительные колебания в 2001 г. За 2005 г. налоговая нагрузка возросла и составила 31,2 % (или 42,4 % - с учетом ФСЗН), что несколько выше уровня предыдущего года. Это достаточно тревожная тенденция реального, хотя и не столь значительного, увеличения налоговой нагрузки на экономику указывало на опасность замедления темпов экономического роста с вытекающими от сюда осложнениями в формировании доходов бюджета, а, следовательно, и в реализации приоритетных программ социального развития. Ориентация на ужесточение налогового режима без учета реальной платежеспособности налогоплательщиков приводит, как правило, к результатам, обратным ожидаемым. В Беларуси наметилось массовое уклонение от налогов, сокращение налоговой базы. Это побудило государство пойти на постепенное снижение тяжести налогового пресса. Снижение налоговой нагрузки в 1999-2001гг. позитивно отразилось на темпах экономического роста. Однако следует признать, что доля налогов и отчислений на уровне 42 % характеризует достаточно высокий уровень налоговых изъятий. В динамике налоговой нагрузки на экономику республики в 2007г. произошли позитивные изменения: она снизилась с 42,2 до 41,5 % ВВП. Это довольно заметное снижение, которое произошло в первую очередь за счет уменьшения платежей из выручки и применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость при экспорте продукции в дальнее зарубежье. Тем самым, вводя новые или отменяя прежние налоги и сборы, манипулируя ставками, используя систему льгот, пропагандируя принципы налоговой культуры и ответственности, государство не просто формирует бюджет, а создает в обществе соответствующую социально-экономическую базу и нравственную атмосферу. Происходящие изменения в налоговой политике республики оказывают существенное влияние на структуру и динамику налоговых поступлений Фискальный потенциал прямых налогов непосредственно зависит от доходов юридических лиц и граждан. Именно по этому прямые налоги наиболее зависимы от экономической конъюнктуры и могут стать надежным и прогнозируемым источником поступления средств в бюджет только в условиях стабилизации экономики в целом. В нашей республике прямые налоги пока не являются преобладающими, но их роль в формировании доходной части бюджета за последние годы стабилизируется на уровне 27 – 28 %. Динамика косвенных налогов определяет рост их доли с 41,7 до 55,8 % дохода бюджета. Удельный вес прочих налогов и сборов уменьшился с 8,3 до 5,2 %. Проведенный анализ позволяет сделать вывод о том, что в налоговой системе Республики Беларусь с момента ее создания и до настоящего времени косвенные налоги играют значительную роль. Главной особенностью косвенных налогов, действующих в нашей республике, является их целевая направленность. Лидирующее положение по количеству занимают так называемые оборотные налоги или платежи из выручки без НДС. Причем четко прослеживается тенденция к постоянному увеличению их доли как в доходах консолидированного бюджета с 12,1 % 2004г. до 20,6 % 2007г. так и в ВВП – соответственно с 4,3 до 7,2 %. В целом прослеживается увеличение потока косвенных налоговых платежей как в доходе бюджета с 49,9 % в 2004 г. до 55,7 % в 2007г. так и в ВВП – соответственно с 17,7 до 19,5 %.(Приложение 6). Поиск оптимального сочетания прямого и косвенного налогообложения является одной из основных стратегических проблем в налоговой политике. В структуре прямых налогов Республики Беларусь преобладают подоходные налоги, за счет которых формируется около ¼ доходной части бюджета. На долю имущественных налогов, представленных налогом на недвижимость, приходится около 2,3 – 3,4 % дохода бюджета. При этом удельный вес данного налога подвержен существенным колебаниям, что обусловлено изменением величины объекта обложения – стоимости основных фондов, изменяющейся из года в год в зависимости от результатов переоценки. Что касается подоходного налога, то в Беларуси он взимается по прогрессивной шкале с диапазоном ставок от 9 до 30 %, что вполне сопоставимо с уровнем налоговых ставок в отдельных развитых зарубежных странах. Однако если учесть невысокий уровень доходов населения (более 90 % населения платят налог по ставке 9 %, и средний процент изъятия подоходного налога – 10 – 11 %) и широкое распространение практики нелегальной выплаты заработной платы, то становится очевидной необходимость снижения нагрузки как на фонд заработной платы, так и на доходы населения. (Приложение 7).
Помимо прямых и косвенных налогов применяются различные платежи, включаемые в себестоимость и тем самым участвующие в формировании цены производимой продукции, работ, услуг. Прочие платежи осуществляются в форме как косвенных, так и прямых налогов и поэтому их можно назвать смешанными. Поскольку они включаются в цену продукции, то им присущ косвенный характер. А так как для некоторых из них имеется определенный объект обложения, непосредственно не связанный с объемами и результатами хозяйственной деятельности, то им свойственен характер прямых налогов.
Представленный анализ структуры налоговых платежей, их доли в доходах бюджета и в ВВП позволяет отметить, что рыночные реформы в Республике Беларусь выдвигают в качестве главной задачи бюджетно-налоговой политики повышения собираемости налогов, то есть приоритетность фискальной функции налоговой системы в нашей стране. Прямые налоги пока не являются преобладающими, но в дальнейшем по мере укрепления позиций национальной экономики следует ожидать усиления фискальной функции прямых налогов. Не безгранична и продуктивность фискального потенциала косвенных налогов. Возможность наращивать объем поступлений за счет косвенного налогообложения ограничена уровнем рыночных цен, которые сдерживаются низким платежеспособным спросом. Рыночный механизм формирования цен в нашей республике делает бесперспективным дальнейший упор на косвенные налоги, поскольку он способен привести лишь к новому витку инфляции, снижению конкурентоспособности продукции отечественных производителей и соответственно потере завоеванных позиций на внутреннем и внешних рынках. Что касается местных бюджетов, то в январе 2007г. доходы местных бюджетов составляли 51,5 % доходной части консолидированного бюджета. Более четверти всех доходов в местные бюджеты (27,8 %) поступило в виде налога на прибыль, НДС и акцизов. Доля этих видов налогов в январе 2007г. составляла29,8 %. При этом удельный вес налога на добавленную стоимость увеличился на 1,9 п.п. а налога на прибыль сократился в 1,4 раза и составил 6,3 %. В местные бюджеты поступило 33,8 % всей суммы налога на прибыль, НДС и акцизов, поступивших в государственный бюджет. В январе 2007г. эти доходные источники распределялись следующим образом: 37,9 % поступило в местные бюджеты и 62,1 % - в республиканский бюджет. В структуре доходных источников местных бюджетов заметно увеличилась доля подоходного налога с физических лиц – с 16,2 % до 19,3 %. Значительная роль в формировании доходной части местных бюджетов принадлежит дотациям из фонда финансовой поддержки административно-территориальных единиц. В 2007г. финансовая помощь местным бюджетам составила 16,8 % доходов местных бюджетов и 17,3 % расходной части республиканского бюджета. Законом о бюджете Республики Беларусь на 2002г. было предусмотрено оказание помощи местным бюджетам в размере 13 % расходной части республиканского бюджета. В январе 2007г. дотации местным бюджетам составили 12,6 % доходов местных бюджетов и 17,4 % расходной части республиканского бюджета. В январе 2001г. значения соответствующих показателей были 15,1 и 15,9 %. Расходы местных бюджетов в январе 2007г. превысили доходы на 2,6 %, в то время как в январе 2006г. доходы превышали расходы на 8,6 %. Трансформация налоговой системы Республики Беларусь осуществляется на стадии расширения рыночных отношений. Это и должно стать отправным пунктом проведения налоговой политики. Одновременно должны закладываться основы налогового стимулирования структурной перестройки экономики с привлечением отечественного и иностранного капитала для технического и технологического переоснащения производства. Разгосударствления собственности, снятие с государства обязательств по финансовому обеспечению отраслей национального хозяйства позволяет освободить государственный бюджет от значительной доли расходов и снизить уровень централизации денежных средств. Поэтому первый этап реконструкции налоговой системы связывается с преобразованием собственности, развитием малого и среднего бизнеса, воздействием на платежеспособный спрос и цены. Задача, в принципе, состоит в том, чтобы, во-первых, сформировать контингент реальных налогоплательщиков, получающих доход от предпринимательской деятельности и отдающих часть его на государственные нужды во-вторых, создать условия для расширения налоговой базы в-третьих, усовершенствовать налоговый механизм таким образом, чтобы он обеспечивал полноту и своевременность перечислений платежей в бюджет, делал невыгодным уклонение от налогов. Основной целью на этом этапе является воздействие налогового механизма на стабилизацию экономики.
ЛИТЕРАТУРА
1. Василевская Т. И. Стасенко В.А. Налоги в Беларуси. Теория, методика и практика. Мн. Белпринт, 2007.69с. 2. Видянин В.И. Теория финансово-хозяйственного контроля: Учебное пособие. М. МИНХ им. Плеханова, 2005.с.152 3. Гализмяков Р.Ф. Контроль за налогами на предприятии. Мн. Эксперт, 2007. с.59 4. Глухов В.В. Дольдев И.В. Налоги. Теория и практика: Учеб. пособие. СП. Спец. Литература. 2007. 196 с.
Данный реферат Вы можете использовать для подготовки курсовых проектов.
Доходы бюджета и сбор налогов
Содержание
I. Доходы бюджета, состав и структура
II. Проблемы собираемости налогов
Литература
I. Доходы бюджета, состав и структура
В результате длительных и серьезных исследований сущности бюджета и его влияния на общественное воспроизводство признано, что бюджет не может быть определен однозначно, поскольку данный термин используется в разных значениях и отражает разные явления. По экономической сущности бюджет -- это совокупность объективно существующих денежных отношений, по материальному воплощению -- фонд денежных средств, по организационной форме -- финансовый документ, утверждаемый в форме закона.
Сущностью бюджетных отношений признают часть объективно существующих финансовых отношений, и которые соответственно обладают основными их признаками: денежным и распределительным характером. Отличительные черты бюджетных отношений, позволяющие их выделить из общей системы финансовых отношений, следует искать в характере распределительных отношений, составе участников и особом назначении данных отношений, а также в их материальном воплощении.
Бюджетные отношения выполняют особое назначение -- распределяют валовой внутренний продукт, доходы от внешнеэкономической деятельности и часть национального богатства с целью предоставления органам государственной власти и органам местного самоуправления финансовых ресурсов. При этом финансовые ресурсы, которые являются материальными носителями бюджетных отношений, формируются и используются в фондовой форме -- в форме фондов денежных средств, создаваемых соответствующими органами власти либо органами местного самоуправления и используемых ими для удовлетворения общественных потребностей. Они могут быть сгруппированы и представлены следующими видами потребностей в:
* оказании услуг общественного сектора экономики, и прежде всего услуг образования, здравоохранения, культуры и других отраслей социальной сферы
* расширении общественного производства
* регулировании межотраслевых и территориальных пропорций развития экономики
* содержании органов государственной власти и органов местного самоуправления, судебной власти, органов правопорядка, обеспечения безопасности и обороноспособности государства.
Таким образом, в системе общественных потребностей выделяются как потребности самих органов государственной власти и местного самоуправления, связанные с их содержанием, так и потребности субъектов хозяйствования и отдельных граждан. Соотношение отдельных групп потребностей зависит от уровня экономического развития страны, приоритетов, целей и задач экономической и финансовой политики.
Исходя из изложенного бюджетные отношения представляют собой совокупность денежных отношений, возникающих между органами государственной власти и местного самоуправления, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами -- с другой, по поводу перераспределения валового внутреннего продукта, доходов от внешнеэкономической деятельности и части национального богатства, с целью образования фондов денежных средств, формируемых органами государственной власти и местного самоуправления и используемых ими на удовлетворение общественных потребностей в рамках возложенных на данные органы функций и задач.
После образования Российской Федерации в условиях разделения единого бюджетного фонда по уровням власти правомернее говорить о том, что бюджетные отношения материализуются не в едином централизованном фонде, а в совокупности фондов денежных средств, формируемых соответствующими органами государственной власти и органами местного самоуправления. Для определения любого из этих фондов, абстрагируясь от уровня управления (федерального, регионального или местного), на котором они формируются, правомерно использовать термин «бюджетный фонд», который является материальным воплощением бюджетных отношений.
Бюджетный фонд представляет собой обособленную часть стоимости валового внутреннего продукта, доходов от внешнеэкономической деятельности и части национального богатства, концентрируемую в распоряжении соответствующего органа государственной власти и органа местного самоуправления и используемую для выполнения функций и задач, отнесенных к его компетенции. Таким образом, формирование бюджетных фондов происходит путем вычленения из стоимости валового внутреннего продукта и других объектов распределения и последующей «концентрации» части денежных средств в распоряжении органов власти и местного самоуправления для удовлетворения общественных потребностей.
Признание объективной необходимости концентрации ресурсов в распоряжении соответствующих органов власти и местного самоуправления, в свою очередь, требует определения разумных масштабов такой «концентрации». Отсутствие понимания этого положения при определении целей, задач и направлений бюджетной политики может привести к двум крайностям. Постоянно возрастающие общественные потребности требуют адекватного увеличения бюджетных фондов. Однако излишне высокий уровень концентрации средств в руках государства вызывает чрезмерное изъятие доходов у субъектов хозяйствования и как следствие уклонение от налогообложения, снижение заинтересованности организаций в увеличении накоплений и развитии, что в перспективе может привести к уменьшению объекта бюджетного распределения (в основном валового внутреннего продукта) и снижению доходной базы бюджетов. В то же время уменьшение размеров бюджетных изъятий путем резкого снижения налогового бремени (целью которого является создание наиболее благоприятных условий хозяйствования субъектам хозяйствования для обеспечения экономического роста) может привести к необходимости пересмотра системы общественных потребностей в ущерб малообеспеченным слоям населения, занятым в социальной сфере, росту социальной напряженности, замедлению темпов научно-технического прогресса, снижению воспроизводства квалифицированных кадров и в конечном итоге к снижению темпов экономического роста.
Сложность определения разумных масштабов «концентрации» средств обусловлена, с одной стороны, количественной ограниченностью объекта распределения и, с другой стороны, внутренней противоречивостью экономических интересов всех экономических субъектов (органов власти, организаций, граждан), Особенно остро стоит эта проблема в странах с переходной экономикой ввиду недостаточно стабильного роста валового внутреннего продукта, в условиях которого формирование и разделение «бюджетного пирога» в интересах всех экономических субъектов становится практически неразрешимой задачей. Поэтому возникающие противоречия могут быть сняты только на основе установления экономически обоснованных пропорций и методов распределения финансовых ресурсов между всеми субъектами бюджетных отношений. При этом сложность выработки механизма бюджетного распределения обусловлена необходимостью решения двух основных (часто взаимоисключающих) задач: увеличения доходной базы бюджетов для удовлетворения потребностей общества и создания условий для роста накоплений субъектов хозяйствования путем стимулирования их материальной заинтересованности в увеличении доходов.
Основными факторами, влияющими на уровень концентрации в распоряжении органов власти и местного самоуправления финансовых ресурсов, являются: уровень развития экономики (обобщающими показателями которого являются не только темпы экономического роста, но и абсолютный размер валового внутреннего продукта) цели и задачи бюджетной политики, определяющие приоритетные направления распределения бюджетных средств в пользу отдельных отраслей экономики и территорий исторические и национальные традиции. Сочетание этих факторов определяет конкретный объем бюджетных средств, формируемых в распоряжении всех органов государственной власти и местного самоуправления. Определение размера бюджетных фондов происходит в процессе бюджетного планирования, что предъявляет высокие требования к обоснованности определения бюджетных показателей на основе составления многовариантных расчетов бюджета с учетом научно обоснованной потребности в средствах субъектов хозяйствования, необходимости повышения эффективности и результативности предусмотренных бюджетных расходов.
Бюджет как совокупность денежных отношений оказывает огромное влияние на общественное воспроизводство. Регулирующая роль бюджета заключается в его возможности изменять воспроизводственные, отраслевые и территориальные пропорции развития экономики, регулировать темпы развития отдельных сфер и отраслей для достижения основных задач и целей финансовой политики. Бюджет оказывает влияние на экономические и социальные процессы через соответствующие группы бюджетных отношений -- доходы бюджета и расходы бюджета. Однако доходы и расходы бюджета выступают регулятором социально-экономических процессов не автоматически, а через осуществляемую государством бюджетную политику, являющуюся органической составной частью финансовой политики. При этом реализация целей и задач бюджетной политики происходит путем создания адекватного этим целям бюджетного механизма, который позволяет облечь объективно существующие отношения в организационные формы мобилизации доходов в бюджет и осуществления расходов. Бюджетный механизм определяет методы мобилизации доходов, виды доходов бюджета, порядок их исчисления и взимания, формы бюджетных расходов, принципы и порядок предоставления бюджетных средств, формы межбюджетного распределения и перераспределения средств.
Доходы бюджета -- денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в бюджеты органов государственной власти и органов местного самоуправления.
К главным источникам, из которых происходит поступление средств в бюджет, относятся следующие :
* валовой внутренний продукт, части которого в форме прибыли и заработной платы выступают источником безвозмездного формирования бюджетных доходов посредством налогового механизма
* национальное богатство, часть которого служит источником безвозмездного формирования бюджетных доходов посредством механизмов налогов на имущество, а также приватизации объектов государственной и муниципальной собственности
* реализация золотовалютных резервов
* временно свободные денежные средства предприятий и сбережения населения, привлекаемые государством на возмездной основе и в кредитной форме (посредством продажи на финансовом рынке облигаций и других ценных бумаг, получения кредита под залог государственного пакета акций крупных предприятий) для пополнения бюджетных доходов
* иностранный финансовый капитал, привлекаемый государством на возмездной основе в кредитной форме (посредством получения государственных займов от отдельных государств, либо международных финансово-кредитных учреждений) для пополнения бюджетных доходов.
Организация системы доходов бюджета базируется на следующих определенных принципах:
1. Принцип достаточности. Доходы бюджета должны обеспечивать необходимые общественные потребности, возложенные на органы государственной власти и органы местного самоуправления. На практике он реализуется путем законодательного закрепления за каждым органом соответствующих видов доходов. Основным показателем, характеризующим степень выполнения этого условия, является величина бюджетного дефицита. Принцип достаточности в конечном итоге достигается двумя методами: сокращением расходных обязательств того или иного органа власти либо путем увеличения объема его доходов (собственных и регулирующих) в соответствии с текущими или прогнозируемыми потребностями.
__________________
Дипломная работа у нас - это:
Не сомневайтесь и не тяните время! Заказывайте дипломную работу у нас! Посетите наш сайт. чтобы получить дополнительную информацию и сделать заказ .
Как отказаться от льготных лекарств
Советы Эксперта - Юрисконсульта
Фото по теме
В нашей стране любой льготник имеет право на набор определенных социальных услуг. Однако если вы не хотите пользоваться какой-то из них, например, получением льготных лекарств, вы можете от них отказаться и получить компенсацию деньгами. Как это сделать? Просто следуйте этим простым пошаговым советам, и Вы будете на верном пути при решении Ваших юридических вопросов .
Краткое пошаговое юридическое руководство
Итак, рассмотрим действия, которые необходимо предпринять .
Шаг - 1
Отказываются от бесплатных лекарств, как правило, по нескольким причинам. Если при вашем недуге вообще не нужны лекарства или вам требуется редкий препарат, который не входит в перечень бесплатных лекарств, то это повод для оформления отказа. Кроме того, часто бывает так, что в аптеках льготных лекарств нет, а платные, но те же самые есть. И льготнику все равно приходится покупать жизненно важные препараты самому. Чтобы всего этого избежать, напишите отказ и получите живые деньги вместо призрачных обещаний. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации .
Шаг - 2
Для отказа от всего соцпакета или его части придите в пенсионный фонд и напишите заявление. По нынешнему законодательству это нужно сделать до первого октября текущего года, в этом случае с первого января вы получите прибавку к пенсии. Если же вы получили инвалидность, например, в декабре, то отказаться от соцпакета в будущем году вы уже не успеете, а заявление будете писать ближе к октябрю. Впрочем, иногда местные власти принимают дополнительные решения, поэтому все равно нужно будет обратиться в городское отделение пенсионного фонда. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации .
Шаг - 3
Заявление на отказ от льготных услуг нужно подавать каждый год, а если вы все же хотите их получать, просто не пишите заявление, и ваши права автоматически восстановятся. Исключением являются лица, имеющие звание Герой Советского Союза, Герой Социалистического Труда, а также кавалер Ордена Славы. Они должны каждый год предоставлять заявление, о том, что хотят получать льготные лекарства, или проезд в транспорте, или путевку в санаторий. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации .
Шаг - 4
Если вам тяжело идти в пенсионный фонд, да еще и сидеть в длинной очереди. вы можете отправить ваше заявление по почте, предварительно заверив его у нотариуса. Если же льготник является лежачим больным или вообще не выходит из дома, можно вызвать сотрудника пенсионного фонда на дом и отказаться от льгот .
Надеемся ответ на вопрос - Как отказаться от льготных лекарств - содержал полезные для Вас юридические сведения. Удачи Вам! Чтобы найти ответ на интересующий Вас вопрос воспользуйтесь формой - Поиск по сайту.
Наедине с болезнью рискуют остаться льготники, отказавшиеся от лекарств
07.09.2012
Скажем сразу: эта тема пришла к нам не сама по себе – ее попросили поднять врачи, которые вот уже который год бьют тревогу, да все без толку. И тут действительно есть о чем поразмыслить. Причем не только, собственно, о проблеме, но и о наших с вами нравах…
Сначала – краткая предыстория. С 2004 года в России заработала система дополнительного лекарственного обеспечения. Эта система – страховая. То есть государство не платит больному за сам факт его болезни, а предусматривает средства, чтобы он в случае необходимости мог получить нужные препараты. Но есть проблема. Дело в том, что общая сумма, выделяемая на закупку лекарств, формируется, исходя из количества льготников, которые находятся в страховой системе. А они… уходят.
Причем в последние годы – с того самого момента, как им дали право выбора – лекарства или деньги, – это явление обрело масштабы поистине опасные. Опасные для здоровья и жизни самих же льготников. Только в 2012-м, по данным Минздрава РТ, процент «отказников» в Татарстане составил фантастические 72,6%! И из года в год количество желающих обменять натуральную льготу на, как они считают, равноценный денежный эквивалент, только растет. В сельских районах это еще как-то можно объяснить: каждый раз в районную больницу за рецептом не наездишься (хотя и эту проблему татарстанские власти уже начали решать). Но как объяснить столь массовый исход людей в городах? В этом «Неделя» попыталась разобраться с помощью главного врача челнинской поликлиники №3 Надира Ахмерова.
Не хотят делиться
Страховая система лекарственного обеспечения благополучно работает во многих странах Запада. Благодаря ей льготники, нуждающиеся в дорогостоящих препаратах, получают их бесплатно. Но участники страховой системы понимают: лекарства достаются им, по сути, за счет тех больных, которые их или вовсе не получают, или получают, но на меньшую сумму. В этом и заключается суть страховой системы – в перераспределении средств от менее нуждающихся – к тем, кому они более необходимы.
Но то – в просвещенной и сознательной Европе. А наши люди, увы, с таким раскладом не согласны и делиться ни с кем не желают. Поэтому, получив право до 1 октября текущего года отказаться от лекарственной части соцпакета в пользу «живых денег», многие льготники потянулись в пенсионный фонд – писать отказы.
– Произошло это по разным причинам, – рассуждает Надир Минисалимович. – Кто-то предпочитает покупать лекарства сам. Кто-то не хочет стоять в очереди к врачу. Кто-то считает, что недополучает свои 728 рублей. В итоге в страховой системе остаются только те пациенты, которые получают дорогостоящие препараты (потому что они им нужны, как воздух!), хотя, останься, предположим, все 100% льготников, проблем с лекарственным обеспечением, я считаю, вообще бы не было.
Вот и опять недалек тот день, до которого гражданам нужно определиться: быть или не быть им в системе дополнительного лекарственного обеспечения. Однако, прежде чем принять решение, неплохо бы знать и о некоторых его подводных камнях. Итак, пять причин не отказываться от льготных лекарств.
Причина №1. Бесплатное обеспечение
– Есть группы заболеваний, при которых пациент не покупает ни одного лекарства – например, сахарный диабет, когда день-два просрочки могут оказаться для больного фатальными. Таких людей мы обеспечиваем в первую очередь и в 100-процентном объеме. Сюда же входят заболевания, связанные с получением гормональных препаратов, онкологические заболевания и так далее, – комментирует Надир Ахмеров.
Источники:
Следующие статьи:
Комментариев пока нет!