Расчет льготы по оплате коммунальных услуг инвалидам
Налоговая скидка за обучение
Налоговая скидка для физических лиц, не являющихся субъектами хозяйствования, - это документально подтвержденная сумма (стоимость) расходов плательщика налога - резидента в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов - физических или юридических лиц в течение отчетного года, на которую разрешается уменьшение его общего годового налогооблагаемого дохода, полученного по результатам такого отчетного года в виде заработной платы, в случаях, определенных Налоговым кодексом.
Плательщик налога имеет право на налоговую скидку по результатам отчетного налогового года (ст. 166 этого Кодекса).
Перечень расходов, разрешенных к включению в налоговую скидку
Перечень расходов, разрешенных к включению в налоговую скидку, определен п. 166.3 ст. 166 Налогового кодекса. В этот перечень включается, в частности, сумма денежных средств, уплаченных плательщиком налога в пользу учебных заведений для компенсации стоимости получения среднего профессионального или высшего образования такого плательщика налога и/или члена его семьи первой степени родства, не получающего заработной платы.
Такая сумма не может превышать размер дохода, определенный в абзаце первом пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Налогового кодекса (суммы, равной размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн.), в расчете на каждое обучающееся лицо за каждый полный или неполный месяц обучения в течение отчетного налогового года (в 2011 г. - 1320 грн.).
Основания для начисления налоговой скидки
Основания для начисления налоговой скидки с указанием конкретных сумм отражаются плательщиком налога в годовой налоговой декларации об имущественном положении и доходах (далее - налоговая декларация), которая представляется по 31 декабря включительно следующего за отчетным налогового года.
Так, по итогам отчетного 2011 г. налогоплательщики, желающие воспользоваться своим законным правом на получение налоговой скидки, должны до 31.12.2012 г.
Реквизиты соответствующих платежных и расчетных документов, которые включаются в состав налоговой скидки, указываются в колонке Реквізити документів, які підтверджують витрати приложения 6 Перелік сум витрат, що включаються до складу податкової знижки згідно зі ст. 166 розділу IV Податкового кодексу України налоговой декларации.
В целях полного и своевременного проведения расчетов сумм, подлежащих возврату из бюджета вследствие применения налогоплательщиками права на налоговую скидку, в строке 9 раздела І Загальні відомості налоговой декларации следует указывать реквизиты банковского счета для перечисления денежных средств при возврате излишне удержанных (уплаченных) сумм налога, в том числе при применении права на налоговую скидку: номер счета, наименование учреждения банка, код банка, МФО банка.
Документальное подтверждение расходов, которые включаются в налоговую скидку
Согласно пп. 166.2.1 п. 166.2 ст. 166 Налогового кодекса в налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового года плательщиком налога расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности квитанциями, фискальными или товарными чеками, приходными кассовыми ордерами, копиями договоров, идентифицирующими продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя). При этом в указанных документах обязательно должна быть отражена стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнения, предоставления).
В соответствии с пп. 166.2.2 этого пункта оригиналы указанных документов не направляются органу ГНС, но подлежат хранению плательщиком налога в течение срока давности, установленного Налоговым кодексом.
По требованию органа ГНС и в рамках его полномочий, определенных законодательством, плательщики налога обязаны предъявлять документы и сведения, связанные с возникновением дохода или права на получение налоговой скидки, исчислением и уплатой налога, и подтверждать необходимыми документами достоверность сведений, указанных в налоговой декларации по этому налогу (пп. в п. 176.1 ст. 176 Налогового кодекса).
Ограничение права на начисление налоговой скидки
Вместе с тем п. 166.4 ст. 166 Налогового кодекса предусмотрено ограничение права на начисление налоговой скидки. Так, она может предоставляться исключительно резиденту, имеющему регистрационный номер учетной карточки плательщика налога, а также резиденту - физическому лицу, которое по своим религиозным убеждениям отказалось от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налога и официально уведомило об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеет отметку в паспорте.
Общая сумма налоговой скидки, начисленная плательщику налога в отчетном налоговом году, не может превышать сумму годового общего налогооблагаемого дохода плательщика налога, начисленного в качестве заработной платы, уменьшенной с учетом положений п. 164.6 ст. 164 Налогового кодекса.
Следовательно, налоговая скидка может применяться исключительно к доходу, полученному плательщиком налога в течение отчетного 2011 налогового года в виде заработной платы, уменьшенной на сумму единого социального взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, - обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника и налоговой социальной льготы при ее наличии. Кроме того, налоговая скидка начисляется только в пределах размера заработной платы, полученной в течение 2011 г.
Другие суммы доходов, полученные плательщиком налога в расчет для определения суммы налога, подлежащей возврату в связи с использованием права на налоговую скидку, не принимаются.
Не имеют права на получение налоговой скидки по налогу на доходы физических лиц самозанятые лица (физические лица - субъекты предпринимательской деятельности и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность) относительно своего годового налогооблагаемого дохода, полученного в пределах ведения их деятельности, поскольку такой доход не является заработной платой. Права на налоговую скидку не имеют все другие лица, получающие доходы, отличные от заработной платы.
В случае если плательщик налога до конца налогового года, следующего за отчетным, не воспользовался правом на начисление налоговой скидки по результатам отчетного налогового года, такое право на следующие налоговые годы не переносится.
Для удобства налогоплательщиков налоговые органы ГНС проводят бесплатные разъяснения порядка получения налоговой скидки, бесплатно предоставляют бланки налоговых деклараций и помогают при их заполнении.
Рассмотрим ответы на вопросы, в последнее время поступившие в Вестник.
Разные формы обучения в одном заведении
Имеет ли право мать на получение налоговой скидки за обучение девятнадцатилетней дочери, одновременно учащейся в одном вузе по разным формам обучения (государственная и по контракту), если в квитанциях об оплате за обучение указаны данные ребенка?
Статьей 180 Семейного кодекса установлено, что родители обязаны содержать ребенка до достижения им совершеннолетия.
Согласно ст. 199 этого Кодекса, если совершеннолетние дети продолжают учиться и в связи с этим нуждаются в материальной помощи, родители обязаны содержать их до достижения 23 лет при условии, что они могут предоставлять материальную помощь.
Права владения, пользования и распоряжения своим имуществом, в том числе денежными средствами, принадлежат его собственнику (ст. 317 Гражданского кодекса), а несовершеннолетние дети по согласию родителей могут совершать некоторые сделки (ст. 32 Гражданского кодекса), в частности проводить расчетные операции по заключенному на их имя договору на обучение. Это положение применяется и к детям, возраст которых определен ст. 199 Семейного кодекса.
Таким образом, один из родителей имеет право поручить своему ребенку осуществить сделку в виде проведения расчета (уплаты денежных средств) за обучение за счет надлежащих ему денежных средств. При этом фактические расходы на оплату стоимости обучения несут родители обучающегося ребенка.
Следовательно, несмотря на то что дочь одновременно учится в одном вузе по разным формам обучения (государственная и по контракту), мать может воспользоваться правом на налоговую скидку за обучение ребенка при условии соблюдения всех требований статей 166, 176 Налогового кодекса (в том числе предоставления в налоговый орган договора об обучении ребенка, заключенного между учебным заведением и ребенком, квитанции об оплате за обучение, справки о доходах и т. п.). При этом в договоре об обучении должны быть указаны фамилия, имя и отчество непосредственно учащегося лица (ребенка).
Налоговая скидка отцу усыновленного ребенка
Имеет ли право отец усыновленного ребенка, не получавшего в течение отчетного 2011 налогового года доход в виде заработной платы, воспользоваться правом на налоговую скидку за его обучение? Если да, то какие документы необходимо предоставить для ее получения?
Членами семьи физического лица первой степени родства считаются его родители, муж или жена, дети, в том числе усыновленные. Другие члены семьи физического лица считаются имеющими вторую степень родства (пп. 14.1.263 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса).
Родители должны содержать своих несовершеннолетних детей (до 18 лет).
Если совершеннолетние дети продолжают учиться и в связи с этим нуждаются в материальной помощи, родители обязаны содержать их до достижения 23 лет при условии, что они могут предоставлять материальную помощь.
Вместе с тем ст. 207 Семейного кодекса определено понятие усыновления. Так, усыновлением является принятие усыновителем в свою семью лица на правах дочери или сына, осуществленное на основании решения суда, кроме случая, предусмотренного ст. 282 этого Кодекса. Усыновление ребенка осуществляется в его высоких интересах для обеспечения стабильных и гармоничных условий его жизни.
Таким образом, отец ребенка (усыновитель) может воспользоваться правом на налоговую скидку за обучение ребенка, не получающего заработную плату, при условии соблюдения всех требований, установленных статьями 166, 176 Налогового кодекса.
Налогоплательщик учится сам и обучает ребенка
Плательщик налога учится сам и обучает ребенка или обучает двоих и больше детей. Ограничение, установленное пп. 166.3.3 п. 166.3 ст. 166 Налогового кодекса относительно непревышения суммы уплаченных за обучение денежных средств более 1320 грн. (в 2011 г.), касается общей суммы, уплаченной плательщиком налога за обучение всех членов семьи первой степени родства, или применяется отдельно для каждого из них?
Подпунктом 166.3.3 п. 166.3 ст. 166 Налогового кодекса предусмотрено, что плательщик налога имеет право включить в налоговую скидку в уменьшение налогооблагаемого дохода плательщика налога по результатам отчетного налогового года, определенного с учетом положений п. 164.6 ст. 164 этого Кодекса, такие фактически осуществленные им в течение отчетного налогового года расходы, в частности сумму денежных средств, уплаченных плательщиком налога в пользу учебных заведений для компенсации стоимости получения среднего профессионального или высшего образования такого плательщика налога и/или члена его семьи первой степени родства, не получающего заработную плату.
Такая сумма не может превышать размер дохода, определенный в абзаце первом пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 этого Кодекса, в расчете на каждое учащееся лицо за каждый полный или неполный месяц обучения в течение отчетного налогового года.
Студент получал доходы по гражданско-правовому договору
Имеют ли право родители воспользоваться налоговой скидкой за обучение студента, который получал доходы по гражданско-правовому договору (договору подряда)?
Плательщик налога имеет право на налоговую скидку по результатам отчетного налогового года.
Налоговая скидка для физических лиц, не являющихся субъектами хозяйствования, - это документально подтвержденная сумма (стоимость) расходов плательщика налога - резидента в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов - физических или юридических лиц в течение отчетного года, на которую разрешается уменьшение его общего годового налогооблагаемого дохода, полученного по результатам такого отчетного года в виде заработной платы, в случаях, определенных Налоговым кодексом (пп. 14.1.170 п. 14.1 ст. 14).
Подпунктом 166.4.2 п. 166.4 ст. 166 этого Кодекса установлено ограничение права на начисление налоговой скидки. Так, общая сумма налоговой скидки, начисленная плательщику налога в отчетном налоговом году, не может превышать сумму годового общего налогооблагаемого дохода плательщика налога, начисленного в качестве заработной платы, уменьшенной с учетом положений п. 164.6 ст. 164 указанного Кодекса.
Согласно определению термина заработная плата, приведенному в пп. 14.1.48 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса, для целей раздела IV этого Кодекса - это основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, выплачиваемые (предоставляемые) плательщику налога в связи с отношениями трудового найма согласно закону.
Отношения трудового найма регулируются трудовым законодательством, в частности КЗоТ. При составлении трудового договора с работником работодатель издает приказ о зачислении его на работу (в штат предприятия), на основании которого делается отметка в трудовой книжке такого работника о принятии его на работу на соответствующую должность.
Согласно ст. 21 этого Кодекса трудовой договор - это соглашение между работником и собственником предприятия, учреждения, организации или уполномоченным им органом либо физическим лицом, по которому работник обязуется выполнять работу, определенную этим соглашением, с подчинением внутреннему трудовому распорядку, а собственник предприятия, учреждения, организации или уполномоченный им орган или физическое лицо обязуется выплачивать работнику заработную плату и обеспечивать условия труда, необходимые для выполнения работы, предусмотренные законодательством о труде, коллективным договором и соглашением сторон.
Гражданско-правовой договор - это соглашение между гражданином и организацией (предприятием и т. п.) на выполнение первым определенной работы (а именно договор подряда, договор поручения и т. п.), предметом которого является предоставление определенного результата труда, но при этом виде договора не возникают трудовые отношения, на которые распространяется трудовое законодательство.
Среди признаков, с помощью которых отличают один вид договора от другого, можно выделить следующие.
По договору подряда, заключенному между собственником и гражданином, последний обязуется за вознаграждение выполнять для предприятия индивидуально определенную работу. Основным признаком, отличающим подрядные отношения от трудовых, является то, что трудовым законодательством регулируется процесс трудовой деятельности, ее организация. По гражданско-правовому договору процесс организации трудовой деятельности остается за его пределами, целью договора является получение определенного материального результата. В частности, подрядчик в отличие от работника не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка, он сам организовывает свою работу и выполняет ее на собственный риск.
По трудовому договору работника принимают на работу (должность), включенную в штат предприятия, для выполнения определенной работы (определенных функций) по конкретной квалификации, профессии, должности. Работнику гарантируется заработная плата, установленные трудовым законодательством гарантии, льготы, компенсации и т. п. По подрядному договору оплачивается не процесс труда, а его результаты, которые определяют по окончании работы и оформляют актами сдачи-приемки выполненных работ (предоставленных услуг), на основании которых осуществляется их оплата. Договором также может быть предусмотрена предварительная или поэтапная оплата. В трудовой книжке не делается запись о выполнении работы по гражданско-правовым договорам.
Таким образом, если студент в течение отчетного налогового года получал доходы по гражданско-правовому договору (договору подряда), отличному от трудового договора, то члены семьи первой степени родства имеют право на налоговую скидку относительно сумм, уплаченных за обучение такого студента, при условии соблюдения всех требований, установленных статьями 166, 176 Налогового кодекса.
Обучение на военной кафедре
В некоторых вузах (даже с обучением на бюджетной основе) обучение на военной кафедре оплачивается отдельно от основной учебы. Можно ли включать такие суммы в налоговую скидку?
Поскольку обучение на военной кафедре - это дополнительная услуга учебного заведения, не являющаяся обязательной в процессе непосредственного обучения по избранной специальности и оплачиваемая отдельно (дополнительно) от платы за обучение согласно заключенному с вузом договору на обучение по определенной специальности, включение таких расходов в налоговую скидку действующим законодательством не предусмотрено. Перечень расходов, разрешенных к включению в налоговую скидку, определен п. 166.3 ст. 166 Налогового кодекса.
Оплата обучения по кредиту
Имеет ли право на налоговую скидку плательщик налога, если оплата обучения работающего студента-заочника осуществлялась им по кредиту, полученному непосредственно на такие цели и размещенному на депозитном счете в банке?
Общая сумма налоговой скидки, начисленная плательщику налога в отчетном налоговом году, не может превышать сумму годового общего налогооблагаемого дохода плательщика налога, начисленного в качестве заработной платы, но нет никаких оговорок относительно непосредственных источников возникновения денежных средств, уплаченных за обучение.
В соответствии со ст. 1046 Гражданского кодекса по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) денежные средства или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денежных средств (сумму займа) или такое же количество вещей того же рода и такого же качества.
Таким образом, учитывая то, что сумма займа (кредита) была направлена на оплату обучения, а также то, что сумма займа является возвратной и плательщик налога несет фактические расходы на возврат такого займа, сумму, уплаченную за обучение по займу (кредиту), такой плательщик имеет право брать в расчет налоговой скидки.
Включение в налоговую скидку стоимости обучения в аспирантуре
Можно ли включить в состав налоговой скидки стоимость обучения в аспирантуре?
В соответствии со ст. 53 Закона о высшем образовании аспирант (адъюнкт) - лицо, имеющее полное высшее образование и образовательно-квалификационный уровень магистра или специалиста, учится в аспирантуре (адъюнктуре) высшего учебного заведения или научного учреждения для подготовки диссертации на соискание научной степени кандидата наук. То есть целью обучения в аспирантуре является получение не высшего образования, а научной степени на основании уже полученного высшего образования.
Таким образом, поскольку обучение в аспирантуре не относится к получению высшего образования, то плата за учебу в ней не может быть включена в состав налоговой скидки плательщика налога.
Право предпринимателя на налоговую скидку
Физическое лицо - предприниматель уплачивает денежные средства за обучение своего ребенка. Имеет ли оно право на налоговую скидку?
Общая сумма налоговой скидки, начисленная плательщику налога в отчетном налоговом году, не может превышать сумму годового общего налогооблагаемого дохода плательщика налога, начисленного в качестве заработной платы, уменьшенной с учетом положений п. 164.6 ст. 164 Налогового кодекса.
Заработная плата для целей раздела IV Налогового кодекса - основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, выплачиваемые (предоставляемые) плательщику налога в связи с отношениями трудового найма согласно закону (пп. 14.1.48 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса).
Таким образом, физическое лицо - предприниматель не имеет права на налоговую скидку относительно доходов, полученных от предпринимательской деятельности.
Налогоплательщик квитанции не сохранил
Может ли плательщик налога подтвердить факт оплаты справкой из вуза и получить налоговую скидку, если не сохранена квитанция об оплате стоимости обучения ребенка в вузе?
Поскольку согласно пп. 166.2.1 п. 166.2 ст. 166 Налогового кодекса в налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового года плательщиком налога расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, справка из вуза о том, что на счет этого учебного заведения поступили денежные средства за обучение определенного студента, не является платежным документом. Поэтому для получения налоговой скидки следует предъявлять налоговому органу исключительно указанные в Налоговом кодексе документы, в частности квитанции, фискальные или товарные чеки, приходные кассовые ордера, копии договоров, идентифицирующие продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя).
Оплата обучения осуществлена другими лицами
Имеют ли право на налоговую скидку бабушка (дед), сестра (брат), тетя (дядя) или другие лица, оплачивавшие обучение студенту в вузе?
Плательщик налога имеет право включить в налоговую скидку сумму денежных средств, уплаченных в пользу учебных заведений для компенсации стоимости получения среднего профессионального или высшего образования такого плательщика налога и/или члена его семьи первой степени родства, не получающего заработной платы.
Членами семьи физического лица первой степени родства считаются его родители, муж или жена, дети, в том числе усыновленные. Другие члены семьи физического лица считаются имеющими вторую степень родства.
Таким образом, если за обучение студента уплатили лица, не являющиеся его членами семьи первой степени родства, они не имеют права на налоговую скидку по таким суммам.
Мемориальный ордер в качестве подтверждающего документа об оплате обучения
Имеет ли право физическое лицо - плательщик налога на налоговую скидку, если в качестве подтверждающего документа об оплате обучения ребенка им предъявлен мемориальный ордер?
В соответствии с Законом № 2346 мемориальный ордер - расчетный документ, который составляется по инициативе банка для оформления операций по списанию денежных средств со счета плательщика и внутрибанковских операций в соответствии с этим Законом и нормативно-правовыми актами Нацбанка Украины.
В налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового года плательщиком налога расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности квитанциями, фискальными или товарными чеками, приходными кассовыми ордерами, копиями договоров, идентифицирующими продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя).
То есть мемориальный ордер может быть подтверждающим документом при условии четко указанных в нем фамилии, имени, отчества плательщика налога в качестве плательщика этого платежа и назначения платежа.
Плата за обучение за семестры следующего года
Включается ли в состав налоговой скидки сумма денежных средств, уплаченная за обучение сына в отчетном налоговом году, но за семестры следующего года, если такие семестры составляют один учебный год?
В налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового года плательщиком налога расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности квитанциями, фискальными или товарными чеками, приходными кассовыми ордерами, копиями договоров, идентифицирующими продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя). В указанных документах обязательно должна быть отражена стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнения, предоставления).
Следовательно, сумма денежных средств, уплаченная в отчетном налоговом году за периоды обучения следующего года, не может быть включена в налоговую скидку.
Наталия Литовченко . заместитель директора Департамента налогообложения физических лиц ГНС Украины Оксана Маринец . главный государственный налоговый ревизор-инспектор
Перечень использованных документов
Еще материалы на тему:
В соответствии со ст. 166 Налогового кодекса плательщик налога имеет право на налоговую скидку по результатам отчетного налогового года. Основания для начисления налоговой скидки с указанием конкретных сумм отражаются им в годовой налоговой декларации об имущественном положении и доходах.
Рассмотрим, может ли физическое лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность, представить декларацию о доходах за первое полугодие.
При удержании налога на доходы физических лиц из доходов (компенсации) работников, призванных на военную службу по призыву во время мобилизации, налоговый агент имеет право.
Отец осуществляет оплату за обучение сына. В течение октября - декабря 2014 г. сын работал (о чем есть запись в трудовой книжке) и получал заработную плату. Кто в таком случае имеет право на налоговую скидку за обучение: отец или сын.
Согласно ст. 91 КЗоТ предприятия, учреждения, организации в рамках своих полномочий и за счет собственных денежных средств могут устанавливать дополнительные по сравнению с законодательством трудовые и социально-бытовые льготы для работников.
Все материалы раздела: «Консультации »
Налоговый кредит, или как вернуть часть затрат на обучение
Иллюстрация www.sxc.hu
Prosto и приятно платить налоги, если знаешь, что это дает право получить назад часть средств, потраченных на оплату обучения. Prostobank.ua разбирался в тонкостях расчета, существующих возможностях и законодательных ограничениях.
Читайте также
Список случаев, когда можно обращаться за налоговым кредитом, четко ограничен. Один из них касается платного обучения. «В налоговый кредит на обучение разрешается включать сумму средств, уплаченных в пользу учебных заведений в качестве компенсации стоимости среднего профессионального или высшего образования как самого налогоплательщика, так и членов его семьи первой степени родства (супруги, родители, дети)», - говорит Екатерина Гутгарц. Получается, что каждый гражданин Украины, который учится и работает одновременно, а также родители или супруг/супруга студента могут обратиться за налоговым кредитом и вернуть часть средств, потраченных на обучение.
Для того чтобы получить право на налоговый кредит в Украине, нужно иметь индивидуальный идентификационный номер и подать в налоговый орган годовую налоговую декларацию до 1 апреля следующего за отчетным года. К декларации вам будет необходимо приложить квитанции, подтверждающие плату за обучение, и справку с места работы, где указаны ежемесячные отчисления с заработной платы, которые в течение года за вас производила ваша компания-работодатель. «Обязательно наличие документов, подтверждающих оплату соответствующих сумм (платежное поручение, квитанция банка или отделения связи, справка работодателя, который по поручению налогоплательщика осуществлял оплату за счет его дохода)», - отмечает Екатерина Гутгарц. Разумеется, необходимо указать все без исключения доходы, которые вы получали в отчетном году.
Важно, что право на налоговый кредит не переносится на будущие периоды, то есть если вы оплачивали обучение в 2009 году, то подать соответствующую декларацию сможете лишь в 2010 году.
Интересное с сайта:
Расчет налогового кредита: сколько можно вернуть?
Сумма налогового кредита определена законодательством о налоговом кредите. «Общая сумма средств, потраченных на обучение, которую можно включить в налоговый кредит не должна превышать суммы месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января отчетного года, умноженной на 1,4 и округленной до ближайших 10 гривен, помноженной на количество полных или неполных месяцев обучения в течение года», - указывает Екатерина Гутгарц.
Поскольку на 1 января 2010 г. прожиточный минимум в расчете на месяц составляет 869 гривен, то максимальная сумма, которую вы сможете включить в этом году в налоговый кредит: 869*1,4 = 1216,6. Округлив до ближайших 10 грн. получаем 1220 гривен . Это и есть максимальный размер налогового кредита в месяц, в год же максимальная сумма в случае с налоговым кредитом за обучение составит 1220 гривен умноженное на 10 месяцев, которое длится обучение, или 12200 гривен.
Рассчитать сумму, которую ваша компания ежемесячно отчисляет с вашей зарплаты в виде подоходного налога также просто. Если ваша зарплата больше 1220 гривен, это 15% от общей суммы, которую вы номинально зарабатываете. Другими словами, на руки вы получаете зарплату уже за вычетом этих 15% (правда, сначала из зарплаты вычитают три отчисления в фонды обязательного социального страхования – всего до 3-3,6%, и только потом из остатка уплачивают 15% подоходного налога). Если размер вашей зарплаты меньше 1220 гривен, то в силу вступает так называемая социальная льгота, и тогда 15% начисляют не на всю сумму вашей зарплаты (за вычитом соцплатежей), а предварительно отняв от нее 434,5 гривен (по состоянию на май 2010 года).
Наконец, рассчитаем на конкретном примере, сколько вам могут вернуть денег в случае предоставления налогового кредита (возврат налогового кредита). Предположим, вы заплатили за 12 месяцев обучения 20 000 гривен. При этом ваша официальная зарплата 3000 гривен, соответственно, ваша компания ежемесячно отчисляла 15% от этой суммы в виде налога – или 450 гривен. При этом максимально возможная сумма для компенсации в 1220 гривен в месяц не превышена. Вот и получается, что всего государство может вам вернуть за этот год 15% от 20 000 гривен или 3000 гривен.
Возмещение налогового кредита : государство тоже платит штрафы
Если при проверке данных декларации не выявится нарушений, то можете спокойно ожидать получения компенсации. «Сумма средств, которая подлежит возврату налогоплательщику, зачисляется на его банковский счет, открытый в любом коммерческом банке, или пересылается почтовым переводом на его адрес, указанный в декларации, в течение 60 календарных дней со дня получения такой декларации», - отмечает Екатерина Гутгарц, юрист адвокатского бюро «АБГ». Если государство не вернет вам средства в указанный срок, то законодательством предусмотрены штрафы, которые вам обязаны уплатить за опоздание. При задержке до 30 дней штраф составит 10% суммы налогового кредита, от 31 до 90 дней – 50%, более 90 дней – 100%.
Предоставление налогового кредита : некоторые тонкости
Обращаться за налоговым кредитом выгоднее тем, у кого официальная заработная плата ощутимого размера – тогда сумма средств, которые вам могут вернуть, тоже достаточно значительна. Еще одна тонкость, о которой стоит упомянуть – это то, что умелое использование налогового кредита в некоторых случаях может сделать компенсацию более выгодной. Например, оформлять налоговый кредит в случае с учащимся на платном факультете сыном может тот из супругов-родителей, у кого зарплата выше – тогда можно вернуть большую сумму уплаченных налогов.
Налоговым кредитом не могут воспользоваться ни аспиранты, ни учащиеся на подготовительных курсах, а лишь те, кто платил учебному заведению за получение среднего профессионального или высшего образования.
Напоследок стоит отметить, что никаких ограничений в пользовании налоговым кредитом в зависимости от формы обучения, формы собственности вуза или количества образований – нет. Другими словами, воспользоваться возможностью уменьшить свои расходы по оплате обучения могут и заочники, и те, кто получает второе или третье высшее образование, и те, кто учится как в частном, так и в государственном учреждении.
Что такое "Налоговая скидка за обучение"?
"Казенным языком":
Согласно п. 14.1.170 ст. 14 нового Налогового кодекса. налоговая скидка для физлиц, не являющихся субъектами хозяйствования - документально подтвержденная сумма расходов плательщика налогов - резидента в связи с покупкой товаров (услуг, работ) у резидентов в течение отчетного периода, на которую разрешается уменьшение его общего годового облагаемого налогами дохода, полученного в течение отчетного периода в виде заработной платы в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.
А п. 166.3.3 того же кодекса отпределяет, что сумма средств, потраченная на получение среднего профессионального или высшего учебного заведения плательщиком налогов и/или членов его семьи первой очереди родства, не получающего заработной платы, подпадает под налоговую скидку.
Своими словами:
Если гражданин Украины, который официально работает, получает зарплату и платит налоги, оплачивает обучение в ПТУ или вузе (свое или семьи), то он может воспользоваться налоговой скидкой. Если гражданин является СПД (субъект предпринимательской деятельности - частный предприниматель), то он не может воспользоваться этой скидкой.
Если человек официально работает, получает зарплату, но не платит налог на доходы физлиц - то он тоже не может воспользоваться этим правом
Для студентов и их родителей
Если Ваш договор оформлен на официально работающего и платящего налоги человека, который платит за себя или за неработающего студента, то:
1. Делаете копию Вашего договора об оплате обучения.
2. Делаете копии платежек (чеков. ) за обучение в 2012 году (оплата в 2012 году за обучение в 2013-м не считается - ее будут учитывать при оформлении налогового кредита в следующем году).
3. Берете на работе справку об официальных доходах и налоговых отчислениях за 2012 год.
4. Если родители платят за детей - делаете копию свидетельства о рождении (чтобы доказать, что это именно Ваш ребенок).
5. Берете все эти копии (и оригиналы тоже возьмите), идете в свою налоговую и заполняете налоговую декларацию. Там же подаете копии вышеуказанных документов (оригиналы у Вас остаются). Сделать это можно до 31 декабря 2013 года. Но лучше не затягивать )
Сумма, на которую можно рассчитывать
Берем следующую формулу: прожиточный минимум на 1 января отчетного года (в 2012 - 1 017 гривен) умножаем на 1,4 и получаем 1423,8 гривен. Округляем до ближайших 10 гривен (1 420 гривен).
Это граничная сумма, которую можно включить в рассчет налоговой скидки в месяц за каждого своего студента.
То есть, максимальная оплата обучения, с которой скидка будет рассчитываться, составляет 1 420*12 месяцев = 17 040 гривен. Все, что свыше, под скидку не подпадает.
От этой суммы Вам могут вернуть из бюджета не более 15% (ставка налога на доходы физлиц): 17 040/100%*15%= 2 556 гривен.
То есть, если все звезды сойдутся для Вас - из бюджета можно будет вернуть от оплаты за обучение чуть более 2,5 тыс. гривен.
Дополнительно
Очень неплохие ответы на вопросы по налоговой скидке есть на сайте Государственной налоговой службы Украины в разделе "Единая база налоговых знаний "
Как найти:
Абитуриентам 2013
Если Вы поступаете в 2013 году на контракт - старайтесь заключать договор на обучение на того из родителей, у кого официальное трудоустройство, больше официальная зарплата и, соответственно, больше налоговые отчисления. Ну и помните, что частные предприниматели не подпадают под эту скидку.
Расчет налоговой скидки на обучение
Государственная налоговая служба (ГНС) в Одесской области разъяснила, как Украинцы, имеющие право на получение налоговой скидки на обучение, могут ее самостоятельно рассчитать, пишет UBR.
Для начала, как отметили в налоговой, граждане, имеющие право на налоговую скидку в связи с понесенными расходами на обучение за прошлый отчетный налоговый, должны подать в орган ГНС по месту своей регистрации (прописки) Декларацию об имущественном состоянии и доходах (Декларация) и приложение 6 Перечень сумм расходов, включаемых в состав налоговой скидки по статье 166 раздела IV Налогового кодекса Украины (Приложение 6) к Декларации.
Итак, рассмотрим примеры расчета суммы налоговой скидки на обучение с использованием тех показателей, которые должны быть отражены при заполнении Декларации и Приложения 6.
Обозначения:
ЗП - доход в виде начисленной (полученной) заработной платы
Б - база налогообложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) - отражается в строке 10 Приложения 6 налоговой декларации, и определяется путем уменьшения годовой суммы полученной заработной платы на сумму единого социального взноса (ЕСВ) и налоговой социальной льготы (НСЛ) с учетом положений пункта 164.6 статьи 164 раздела IV Налогового кодекса Украины (НКУ),
Б = ЗП - ЕСВ - НСЛ
C - ставка налога на доходы физических лиц согласно п. 167.1 раздела IV НКУ
Н - годовая сумма налога на доходы физических лиц, удержанная с полученных физическим лицом доходов в виде заработной платы
Н = Б х С, как следствие, С = П / Б
Р - сумма (стоимость) расходов налогоплательщика-резидента, разрешенных для включения в налоговую скидку - отражается в строке 11 приложения 6 налоговой декларации, (переносится сумма из строки 09, но не более строки 10 приложения 6).
НС - сумма налога на доходы физических лиц, рассчитанная по результатам проведения перерасчета - отражается в строке 12 приложения 6 налоговой декларации в связи с подачей декларации на получение налоговой скидки
Согласно требованиям НКУ сумма налога, на которую уменьшаются налоговые обязательства в связи с использованием права на налоговую скидку, определяется по формуле:
НС = Н - (( Б - В ) х С) (1)
Пример 1:
Заработная плата (ЗП) за 2011 год - 15 840 грн.
НДФЛ (Н) за год (ставка 15%) - 1443, 48 грн. (120,29 х12),
ЕСВ за год - 570,24 (47,52 х12) грн.,
НСЛ за год - 5646 грн. (470,5 х12),
Сумма расходов (Р) - 5000 грн.
НС (сумма налоговой скидки) = 1443, 48 - ((15 840 - 570,24 -5 646 - 5000) х 15%) = 749,92 грн
Пример 2:
Заработная плата (ЗП) за 2011 год - 102 000 грн.
НДФЛ (Н) за год (ставка 15%) - 14 749,2 грн.
ЕСВ за год (3.6%) - 3672 грн.
НСЛ за год - 0 грн.
Сумма расходов (Р) - 7000 грн.
НС (сумма налоговой скидки) =14749,2 - ((102 000-3672-0-7000) х 15%) = 1050 грн.
В случае, если доходы физического лица в виде заработной платы в течение года облагались налогами по ставкам НДФЛ 15%, так и 17%, порядок использования ставки налога (С) в приведенной формуле не определен.
Путем подстановки значений аргументов в формуле (1), получаем упрощенную формулу (2), в которой такой аргумент, как ставка налога не используется:
НС = (Р / ( ЗП - ЕСВ - НСЛ)) х Н (2)
или
НС = Р / ( Б ) х Н
НС (сумма налоговой скидки) = (7000/(102 000-3672 -0))х14749,2 = 1050 грн.
Основания для начисления налоговой скидки с указанием конкретных сумм отражаются налогоплательщиком в годовой налоговой декларации.
Для проведения перерасчета необходимы следующие документы для подачи в налоговый орган:
а) справка от работодателя (работодателей) о полученной заработной плате, в которой должны быть отражены: сумма начисленной заработной платы, сумма удержанного из начисленной заработной платы единого социального взноса, сумма налоговой социальной льготы (при ее наличии), на которую в течение года была уменьшена заработная плата для определения базы налогообложения и сумма НДФЛ, удержанная с начисленной заработной платы
б) документы, подтверждающие сумму расходов налогоплательщика, разрешенную для включения в налоговую скидку: квитанции, фискальные или товарные чеки, приходные кассовые ордера договор с учебным заведением справка о полученных в отчетном году доходов документы, подтверждающие степень родства (в случае компенсации стоимости среднего профессионального или высшего образования члена семьи первой степени родства) и т.п.
Целесообразно предоставлять в налоговый орган копии указанных документов. Оригиналы этих документов не направляются в налоговую, но подлежат хранению налогоплательщиком в течение срока давности, установленного НКУ (3 года).
Источники:
Следующие статьи:
Комментариев пока нет!